企業(yè)所得稅季度申報表a類（12篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅季度申報表a類

01、問：我公司2023年1月1日有5名員工，同時接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)為7名，請問如何計算2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)？

答：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。故2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)為12人。

02、問：我公司2023年第一季度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元，其他公益性捐贈支出2萬元，請問如何填報？

答：企業(yè)發(fā)生捐贈支出4.5萬元計入利潤總額后，其中符合條件的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元和扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，通過填報附報事項體現(xiàn)（注：附報事項不參與預(yù)繳稅款計算），其他公益性捐贈支出無需在季度申報表中體現(xiàn)具體數(shù)額。

?tip：

a200000表中“附報事項”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）附列資料相關(guān)欄次整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）“附報事項”欄次，并下設(shè)明細(xì)行次。

03、問：我公司已取得非營利組織免稅資格，2023年第一季度取得符合條件的非營利組織的免稅收入1.5萬元，取得符合條件的國債利息收入1.8萬元，請問應(yīng)該如何填報？

答：填報第 7 行及其下設(shè)的明細(xì)行次。

?tip:

a200000表中第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）表，并將原該表中免稅收入、減計收入、加計扣除等項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

04、問：我公司2023年第一季度填寫季度申報表時，發(fā)現(xiàn)3+4-5-6-7行≤0，請問能否填寫第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次？

答：當(dāng)?shù)?+4-5-6-7行≤0 時，本行及其下設(shè)明細(xì)行次不得填報。

05、問：我公司2023年獲得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬元，同時獲得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得180萬元（該項目2023年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入），請問如何填報？

答：填報第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次。

?tip:

a200000表中第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）表，并將原該表中所得減免項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。每項優(yōu)惠事項下有多個具體項目的， 應(yīng)分別確定各具體項目所得，并填寫盈利項目（項目所得>0）的減征、免征所得額的合計金額。

06、問：我公司于2023年1月份成立，2023年度虧損12557元，2023年第1季度利潤總額為10000元，請問第1季度申報時，能否填報“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次？

答：你公司需先完成2023年匯算清繳，確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損余額后，在進(jìn)行2023年第1季度申報時，系統(tǒng)將自動計算填報“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。若未進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報，直接進(jìn)行2023年第1季度申報，則無法填報“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

07、問：我公司為高新技術(shù)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年第一季度的資產(chǎn)總額為50萬元、從業(yè)人數(shù)23人、應(yīng)納稅所得額為20萬元，請問要如何填報享受稅收優(yōu)惠？

答：公司同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，由于兩項優(yōu)惠不得同時享受，可以選擇最優(yōu)惠選項填報，如享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅：

200000×25%×20%×50%=5000

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅：

200000×25%-5000=45000

具體填報如下圖所示：

?tip1：

根據(jù)今年的《政府工作報告》，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。納稅人可以于2023年第一季度填報時享受。

?tip2：

a200000表中第13行“減：減免所得稅額”：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，刪減原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030），將相關(guān)欄目集成至該行次及其下設(shè)行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

08、問：我公司從事專用設(shè)備制造業(yè)，2023年1月購入單位價值580萬的檢測工具并直接投入使用，會計折舊采用平均年限法，預(yù)計使用年限5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），預(yù)計凈殘值為10%，企業(yè)符合條件能享受加速折舊政策，并按3年進(jìn)行折舊，請問應(yīng)該如何填報a201020表呢?

答：相關(guān)金額如下：

賬載折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

按稅收一般規(guī)定計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷3÷12×2=290000

納稅調(diào)減金額：

290000-174000=116000

享受加速政策優(yōu)惠金額：

290000-174000=116000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”及其下設(shè)明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，將原a201020表的1.1欄次-1.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報。同時發(fā)生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復(fù)填報。

09、問：我公司于2023年1月購入單位價值30萬與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具并直接投入使用，假設(shè)無殘值，會計上預(yù)計使用年限為5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），要如何填報a201020表，享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策呢？

答：賬載折舊金額：300000÷5÷12×2=10000

按稅收一般規(guī)定計算的折舊金額：300000÷5÷12×1=5000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：300000

納稅調(diào)減金額：300000-10000=290000

享受加速政策優(yōu)惠金額：300000-5000=295000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下設(shè)明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)，將原a201020表的2.1欄次-2.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次， 但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復(fù)填報。

10、問：a200000表中“附報事項”、第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”、第 8 行“所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”及a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”、第 2 行“二、一次性扣除”的這些欄下設(shè)的明細(xì)欄次都需要依據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》進(jìn)行填報，請問需要去哪里查詢《企業(yè)所得稅申報事項目錄》呢？

答：《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可。

【第2篇】企業(yè)所得稅季度申報表2023

年終將至，相必各位讀者都已經(jīng)開始在寫自己的年終總結(jié)了。

回首2023年，稅收主旋律無疑是減稅降負(fù)了。

為了貫徹國家減稅降負(fù)的國策，財政部和國家稅務(wù)總局也頒布了一系列稅收新政策去降低。

因此筆者就替“企業(yè)所得稅”給大家寫一篇年終總結(jié)，總結(jié)一年來企業(yè)所得稅的變化。

變化一：小型微利企業(yè)減稅政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

解讀：

小型微利企業(yè)所得稅減稅政策力度一年比一年大。

政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。

此次調(diào)整明確將上述三個標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

并且引入超額累進(jìn)計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。

政策調(diào)整前，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，并按20％優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10％。

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計稅辦法，對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算，一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5％；二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10％。

變化二：企業(yè)所得稅申報表單修訂

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

解讀：

2023年是國家稅務(wù)總局深入推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的一年，如何讓納稅人享受到辦稅便利，節(jié)省企業(yè)報稅成本，優(yōu)化辦稅人員的工作量，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)想到了納稅人的前面。

隨著小微企業(yè)減稅降負(fù)政策落地，申報表修改方案就快速的公布了出來。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000），中設(shè)置“按季度填報信息”項目，滿足精準(zhǔn)、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。

同時，對表a201030、表a000000、表a107040中有關(guān)項目的填報說明，按照實(shí)施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

并且為了減輕納稅人的計算負(fù)擔(dān)將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。

為了落實(shí)第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款的修改決定，取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱機(jī)構(gòu)、場所）匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項，國家稅務(wù)總局會同財政部和中國人民銀行制發(fā)了2023年國家稅務(wù)總局第12號公告。

公告明確了非居民企業(yè)選擇匯總納稅需要具備的三項條件，并隨同修改了相應(yīng)的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅申報表項目，文件中明確提示了非居民企業(yè)可以何時按照《公告》規(guī)定匯總納稅，甚至如何具體做好服務(wù)納稅人及內(nèi)部協(xié)同管理工作安排都在文件中詳細(xì)列示。這么看的話，隔著文件都能感受到國家稅務(wù)總局對于納稅人滿滿的“愛”。

變化三：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號）

解讀：

加速折舊適用的范圍經(jīng)歷了三個階段，從2023年1月1日最開始的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)，2023年1月1日擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)，并于2023年1月1日覆蓋至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

變化四：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

重要指數(shù)：☆

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

解讀：

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

變化五：符合條件的扶貧捐贈據(jù)實(shí)稅前扣除

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）

解讀：

企業(yè)所得稅法中規(guī)定的可以扣除的企業(yè)公益性捐贈，不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。為了鼓勵企業(yè)積極參與政府扶貧工作，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

變化六：鐵路債券利息收入減半征收

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）

解讀：

有投資業(yè)務(wù)的企業(yè)看過來！對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

變化七：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）

解讀：

永續(xù)債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)，或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權(quán)或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。

64號公告闡述了永續(xù)債的兩種情況的處理思路；

1、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、如果企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定的永續(xù)債（符合規(guī)定是指符合原文規(guī)定條件中5條（含）以上的永續(xù)債），則有兩種處理方法，一種是繼續(xù)選擇按照一般的永續(xù)債處理；另外一種是按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

變化八：集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）

解讀：

集成電路涉及和軟件企業(yè)三免兩減半政策的延續(xù)。

即依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

變化九：保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）

解讀：

保險企業(yè)在政策出臺前的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅扣除限額是要區(qū)分財險和人身險的，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部報廢收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部報廢收入扣除退保金等后余額的10%計算限額，并且超過扣除限額的傭金是不允許扣除的。

但是自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

更讓人驚喜的是，發(fā)文時正值匯算清繳結(jié)束前夕，稅務(wù)機(jī)關(guān)專門解釋強(qiáng)調(diào)保險企業(yè)2023年度匯算清繳可以按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

變化十：金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金所得稅扣除政策

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號）

解讀：

稅務(wù)總局為了支持涉農(nóng)以及中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，連發(fā)兩文調(diào)整金融企業(yè)對此類企業(yè)貸款的準(zhǔn)備金扣除政策。文件中明確進(jìn)行風(fēng)險分類后，金融企業(yè)可以按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1、關(guān)注類貸款，計提比例為2%；

2、次級類貸款，計提比例為25%；

3、可疑類貸款，計提比例為50%；

4、損失類貸款，計提比例為100%。

具體金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

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【第3篇】下載企業(yè)所得稅季度申報表最新

主要變化

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：

（一）簡化表單設(shè)置

取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。

（二）優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

（三）完善填報內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報提供有力支持。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報。《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。

四、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第79號）同時廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》的解讀

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂。現(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行了修訂。

二、修訂原則

本次修訂主要遵循“精簡填報內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報體驗(yàn)”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行大幅精簡、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項超過65%。同時，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。

三、主要變化

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：

（一）簡化表單設(shè)置

取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。

（二）優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

（三）完善填報內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報提供有力支持。

四、分支機(jī)構(gòu)填報要求

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和匯算清繳申報。

?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報納稅申報表。

五、實(shí)施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始，適用本《公告》；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。

【第4篇】2023年版企業(yè)所得稅月季度申報表

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，應(yīng)先填寫財務(wù)會計報表，注意申報表中的利潤欄應(yīng)與財務(wù)會計報表一致。四季度財務(wù)報表，與年報財務(wù)報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務(wù)會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表目前最新的為“2023年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

關(guān)注小編

填表注意事項

一預(yù)繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實(shí)際利潤預(yù)繳法，小編重點(diǎn)講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

第4行：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報時可以彌補(bǔ)虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補(bǔ)虧損）

第9行：實(shí)際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則？

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2023年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實(shí)際利潤額為0元，第二季度累計實(shí)際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

關(guān)注小編

關(guān)注小編

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

關(guān)注小編

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三附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因?yàn)榫W(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補(bǔ)零通過，如果誤填了，請直接點(diǎn)擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點(diǎn)擊“退出”后刪除該表。

(二)實(shí)務(wù)中應(yīng)避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因?yàn)闀嬌蠈潭ㄙY產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當(dāng)月扣除，因此，在購入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報表進(jìn)行備案。

四跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報？

總機(jī)構(gòu)的申報總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

【第5篇】企業(yè)所得稅季度申報表核定

近日，小編將納稅人咨詢的關(guān)于季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報問題進(jìn)行了歸納梳理，匯總?cè)缦拢?/p>

一、企業(yè)所得稅預(yù)繳方式有哪些？可以任意選擇嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

二、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，在不同的預(yù)繳方式下，應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）中 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》填報說明規(guī)定：

1. 預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行；

2. 預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行；

3. 預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。

三、小型微利企業(yè)所得稅可否實(shí)行按月預(yù)繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定：

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

四、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第五條規(guī)定：

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳應(yīng)注意哪些問題？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012 年第57號）第七條、第八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

六、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時能否減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定：

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，在預(yù)繳時享受稅收優(yōu)惠。

七、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用能否預(yù)繳時享受加計扣除優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定：

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受。

八、企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，對應(yīng)取得發(fā)票但尚未取得發(fā)票的成本費(fèi)用支出可否暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第六條規(guī)定：

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

九、納稅人多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款該如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定：

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

來源：中稅答疑

【第6篇】企業(yè)所得稅月季度申報表填寫

我公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表填寫時注意哪些要點(diǎn)？

要點(diǎn)1

報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點(diǎn)2

a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點(diǎn)3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

要點(diǎn)4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點(diǎn)5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

要點(diǎn)6

第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點(diǎn)7

第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點(diǎn)8

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。

要點(diǎn)9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報。

【第7篇】企業(yè)所得稅月季度申報表2023

由于季度在報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時候需要同時報送企業(yè)財務(wù)報表「資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表」

所以在正式報送季報的時候請務(wù)必檢查好表間邏輯關(guān)系，保證數(shù)據(jù)的合理性，不然就可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警。

按實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)務(wù)必保證

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的利潤總額=財務(wù)報表利潤表的利潤總額

是這樣的，有朋友就問我，我們每個季度利潤波動比較大，而且匯算還要調(diào)整，我預(yù)繳時候不想多交，怕多交了退稅麻煩，為了平時少交，我自己在填寫季度申報表時候能不能不按企業(yè)實(shí)際財務(wù)報表利潤總額填寫，而用我想交的稅金倒推一個利潤總額填上？

記住，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你按季度預(yù)繳的時候就可以亂填。

1

你在季度預(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

以查賬征收、按會計準(zhǔn)則核算的企業(yè)來說。

你報送的申報表格式是這樣的

你填寫的財務(wù)報表利潤表的格式是這樣的

為什么把兩個表利潤總額框出來？

其實(shí)這個就是問題的核心，按照預(yù)繳申報表填表說明，申報表第3行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。

由于這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就自己倒算一個數(shù)據(jù)填上。

而最為關(guān)鍵的是他在報送財務(wù)報表也不注意各表間的邏輯勾稽關(guān)系，又按照企業(yè)實(shí)際情況報送了財務(wù)報表。

好了，所有數(shù)據(jù)匯總到稅務(wù)局申報系統(tǒng)，你的邏輯關(guān)系不符一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤補(bǔ)稅吧。

2

這個事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國稅函[2009]34號還對預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說明，「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。」

「各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/strong>

3

預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警，后臺把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風(fēng)險點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險管理人員就會一個個排查落實(shí)。

如果覺得反正都有匯算清繳，平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后期如果發(fā)現(xiàn)讓你回到所屬期如實(shí)申報并交納滯納金和罰款，那就得不償失了。

所以，趕緊檢查一下自己申報表和財務(wù)報表的合理性關(guān)系，檢查好再報送不遲。

最后提醒：本月申報截止到24日。

來源：二哥稅稅念