企業(yè)所得稅申報表怎么填（12篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅申報表怎么填

近期，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023年13號文），明確2023年1月1日至2024年12月31日對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉 例：

某符合條件的小型微利企業(yè)在2023年4月份預(yù)繳申報2023年第一季度企業(yè)所得稅時，年應(yīng)納稅所得額是251萬元。

（1）按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額需分為兩部分計算應(yīng)納稅額。

不超過100萬元的部分應(yīng)繳納稅額計算公式為100×12.5%×20%=2.5萬元。

（2）超過100萬元但不超過300萬元的部分應(yīng)繳納稅額計算公式為（251-100）×25%×20%=7.55萬元。

（3）b企業(yè)2023年第一季度需預(yù)繳企業(yè)所得稅為：

2.5萬元+7.55萬元=10.05萬元。

納稅人如何在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報呢？

填報方式如下：

注意：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【第2篇】企業(yè)所得稅納稅申報表填報表單

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。有關(guān)項目填報說明如下：

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費(fèi)用明細(xì)項目。

9.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

本表填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）

本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105020）

本表填報納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表填報納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）

本表填報納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）

本表填報納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。納稅人發(fā)生以前年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未扣除完畢的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

本表填報納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

本表填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）

本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105110）

本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

本表填報保險、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額。

22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）

本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠的項目和金額。

25.《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

本表填報納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的情況和金額。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，也應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

本表填報納稅人本年度享受減免所得額（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）優(yōu)惠的項目和金額。

27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）

本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

本表為高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)納稅人的必填表，填報高新技術(shù)企業(yè)本年度有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）

本表填報納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，也應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得。

34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

本表填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）

本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

本表由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）

本表填報總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第3篇】企業(yè)所得稅月季度申報表填寫

我公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表填寫時注意哪些要點(diǎn)？

要點(diǎn)1

報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點(diǎn)2

a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點(diǎn)3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

要點(diǎn)4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點(diǎn)5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

要點(diǎn)6

第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點(diǎn)7

第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點(diǎn)8

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。

要點(diǎn)9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報。

【第4篇】企業(yè)所得稅申報表填錯

案例一

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2023年度向工行借款1000萬元，假設(shè)貸款利率6%，2023年度支付銀行的利息支出為60萬元。

會計處理上：

借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

但是

好多會計在填報企業(yè)所得稅匯繳申報表時，a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中的第18行“（六）利息支出”賬載金額填的60萬元，稅收金額也是60萬元。

注意

以上填寫是錯誤的！

大家可以看看最新企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報說明：

第18行“（六）利息支出”：

第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額。

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；

若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

提醒

a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中的第18行“（六）利息支出”，填報的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，而不是向金融企業(yè)借款的利息支出。

案例二

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2023年度向股東借款1000萬元，假設(shè)同期貸款利率6%，2023年度支付個人的利息支出為60萬元（但是沒有取得利息發(fā)票）。

會計處理上：

借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

本文來源：郝老師說會計。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，

下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會計課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復(fù)，請大家耐心等待。。。。

【第5篇】房地產(chǎn)企業(yè)所得稅申報表填寫

很多房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳中不清楚a105010表中未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，應(yīng)當(dāng)如何填寫。

我們要理解本處調(diào)整的原因是由于稅會差異引起的，稅法上對未完工產(chǎn)品按照預(yù)計毛利潤要求預(yù)交企業(yè)所得稅，而會計上并不確認(rèn)收入。

因此，在理解了上述原因的基礎(chǔ)上，我們假設(shè)該部分未完工產(chǎn)品已經(jīng)按照預(yù)計毛利進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。該部分結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的附加稅費(fèi)及土增稅，如果財務(wù)處理上做了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交附加稅（土增稅）貸：銀行存款進(jìn)行了處理，則本處我們應(yīng)將該部分填入25行中；如果有的財務(wù)賬務(wù)處理做了，借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（或銀行存款）進(jìn)行處理，在填列本表時我們就不需填列此行，以免出現(xiàn)重復(fù)扣除的現(xiàn)象。

總之，該行是否填寫數(shù)字與企業(yè)的會計處理息息相關(guān)，要分情況處理。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報表填報要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第7篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填寫解析

每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。

我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當(dāng)時企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有一個重大變化。經(jīng)過2023年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應(yīng)，那么從這個季度開始，我們的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表又有了新的變化點(diǎn)。

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號規(guī)定，為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）進(jìn)行了修訂。

今天，就再給大家詳細(xì)學(xué)習(xí)一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填寫方法。

1

大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

2

我們來說說幾點(diǎn)重點(diǎn)

只需要填本年累計數(shù)。

比如4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

三種預(yù)繳方式如何選擇？

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，就會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

企業(yè)類型選擇

如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。

附報信息

這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。

高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項，不是就選否。

然后按季度填報這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。

同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

具體如何判斷？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。

3

下面我們再來詳細(xì)看看預(yù)繳申報表如何來填寫。

其實(shí)預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務(wù)報表，自己財務(wù)報表都沒做，怎么填預(yù)繳申請表？這肯定是不行的

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

1

我們先來看看第九行的本期實(shí)際利潤。

注意不要把這里的實(shí)際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報表的第9行的實(shí)際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2

我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強(qiáng)制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。

3

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

4

所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

舉例：da公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。

4

小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。

當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

5

我們知道，企業(yè)在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。

有時候一年前面利潤高，后兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請也麻煩。

有朋友就私自決定，預(yù)繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結(jié)，于是乎他都是根據(jù)自己想預(yù)繳的數(shù)倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。

1

切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報就任性而為！

前不久，小a所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

小a也實(shí)誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。

原因就是公司本來全年預(yù)計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。

小a覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤讓小a公司補(bǔ)了稅而且還是收取了滯納金。

2

記?。∧阍诩径阮A(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

以查賬征收、按會計準(zhǔn)則核算的企業(yè)來說。

你報送的申報表格式是這樣的

而你季度填寫報送的財務(wù)報表利潤表的格式是這樣的（企業(yè)會計制度的表格樣式）

為什么把兩個表利潤總額框出來？

其實(shí)這個就是問題的核心，按照預(yù)繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。

而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財務(wù)報表他也不注意勾稽，就如實(shí)點(diǎn)擊報送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險預(yù)警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補(bǔ)稅吧。

3

這個事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。」

而且國稅函[2009]34號還對預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說明，「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額?！?/strong>

「各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。」

4

預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警，后臺把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關(guān)系，對于跳出的風(fēng)險點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險管理人員就會一個個排查落實(shí)，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度預(yù)算入庫收入未達(dá)標(biāo)的時候，往往會特別關(guān)注這種少預(yù)繳的情況。

如果按小a的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。

5

你可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤，比如對資產(chǎn)減值進(jìn)行定期的測算，對于一些預(yù)期費(fèi)用進(jìn)行一定的暫估等等，但是在財務(wù)報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預(yù)繳金額的做法是有風(fēng)險的。

1月申報表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報的同學(xué)比照上面二哥寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。

來源：東奧會計在線