小微企業(yè)所得稅申報表（16篇）

【第1篇】小微企業(yè)所得稅申報表

導(dǎo)讀：2023年1月開始鼓勵和照顧小型企業(yè)規(guī)定來了,給我們小規(guī)模企業(yè)帶來了很大福利,有了更多的優(yōu)惠空間,那么小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報表呢,小編整理了一份非常實用文章,希望對大家有用.

小微企業(yè)免征增值稅怎么填申報表？

答:小規(guī)模納稅人有個體工商戶,也有以公司形式存在的企業(yè),兩者在填寫申報表時有區(qū)別.

(一)個體工商戶填寫增值稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)第11欄次未達(dá)起征點銷售額,免稅額系統(tǒng)自動帶出.

(二)公司填寫增值稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)第10欄次小微企業(yè)免稅銷售額,稅額系統(tǒng)自動帶出.

舉個例子:某公司按季銷售額50000元,將50000元銷售額填寫在第10欄次,第9、17、及18欄次系統(tǒng)自動帶出.

附填表說明:

1、第9欄'免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.

應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

2、第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個體工商戶和其他個人不填寫本欄次.

3、第11欄'未達(dá)起征點銷售額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個體工商戶和其他個人填寫.

4、第17欄'本期免稅額':填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷售額'和征收率計算.

5、第18欄 '小微企業(yè)免稅額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計算.

6、第19欄 '未達(dá)起征點免稅額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點銷售額'和征收率計算.

小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第52號規(guī)定, 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2023年1月1日起至2023年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

【第2篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅普惠性政策..

2023年1月9日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財稅2023年1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)。文件主要內(nèi)容，包括對原有增值稅普惠稅收優(yōu)惠政策做出了一定的回調(diào)，簡要概括如下：

1.小規(guī)模納稅人免征額由上年的月銷售額≤15萬（季度銷售額≤45萬）回調(diào)到月銷售額≤10萬（季度銷售額≤30萬）。

2.恢復(fù)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

3.對特定行業(yè)一般納稅人的加計抵減政策的抵減比例做出回調(diào)。其中，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

為此，導(dǎo)圖財稅對最新政策做了及時整理，現(xiàn)分享截止2023年1月15日更新后的小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策匯總，供需要的朋友工作備查 。

稅

費

其他

【第3篇】2023年小微企業(yè)所得稅稅率

小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，提供了大量新增就業(yè)崗位，有利于社會安定，同時小微企業(yè)中有很大部分的科技型企業(yè)，是未來科技創(chuàng)新的重要力量。

一、何為小微企業(yè)？

小微企業(yè)是小型微利企業(yè)的統(tǒng)稱，主要滿足以下4個方面的條件：

（1）從事國家非限制和禁止行業(yè)；

（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

（3）從業(yè)人數(shù)不超過300人；

（4）資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

小微企業(yè)

二、小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

今年3月5日，政府工作報告提到“對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，即應(yīng)納稅所得額100萬到300萬的，由現(xiàn)在的10%再減半征收，稅率為5%。

為此，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率具體如下：

（1）應(yīng)納稅所得額 100萬以下的部分，按2.5%；

（2）應(yīng)納稅所得額 100萬至300萬之間的部分，按5%；

（3）應(yīng)納稅所得額 300萬以上的部分，按25%。

例如：x公司2022應(yīng)納稅所得額為300萬元，企業(yè)所得稅計算如下：

（1）100萬以下，100*2.5%；

（2）100萬至300萬之間，200*5%；

（3）企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬元。

企業(yè)所得稅

三、小微企業(yè)最新“六稅兩費”優(yōu)惠政策

“六稅兩費”即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，2023年延續(xù)了上年的政策。

今年3月1日，財政部和稅務(wù)總局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)布了2023年小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費”。

這次的政策執(zhí)行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映國家支持小微企業(yè)的決心。

減稅降費

總結(jié)

現(xiàn)實中的小微企業(yè)在生存發(fā)展中普遍面臨“兩高兩難”的困境，即成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難。上述這些減稅新政策，確實可以進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅負(fù)，幫助其更好發(fā)展。

【第4篇】小微企業(yè)的小規(guī)模企業(yè)所得稅稅率

前日，國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題出了公告，其中包含了對小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠，那有關(guān)于小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)……這你弄清楚了嗎？

下面我就具體整理了 小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)之間的區(qū)別，可別再傻傻分不清楚了喲。

小規(guī)模納稅人和稅收認(rèn)定上的小微企業(yè)，在某種程度上存在重合的可能，即小規(guī)模納稅人同時也極有可能是小微企業(yè)；但反過來，小微企業(yè)因其年營收超過500萬元，卻不一定是小規(guī)模納稅人。工信部根據(jù)不同行業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)所劃分的大中小型企業(yè)，則多數(shù)基于統(tǒng)計需要而為。

這三個企業(yè)形態(tài)，由不同的部門進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，可對應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策也不相同：

注1：國家限制及禁止行業(yè)

此處指國家發(fā)展和改革委員會規(guī)定的《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所規(guī)定的限制及禁止行業(yè)，具體可至工信部網(wǎng)站進(jìn)行查實，企業(yè)在所得稅匯繳時，只要注意不要選填成限制或禁止行業(yè)即可，有《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至4690的企業(yè)，即為限制或禁止類。

注2：年度應(yīng)納稅所得額的含義

年度應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)稅前利潤基礎(chǔ)上，考慮納稅調(diào)整后的金額。稅前利潤即為企業(yè)利潤表中的利潤總額，應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

納稅調(diào)增/調(diào)減，如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，根據(jù)企業(yè)所得稅法，實際發(fā)生額的60%可扣除，且不超過企業(yè)收入總額的千分之五。當(dāng)然，企業(yè)納稅調(diào)整的項目還有很多，年度應(yīng)納稅所得額是否超過300萬，可以請會計師進(jìn)行測算。

注3：從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額的計算標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)財稅[2019]13號文，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額并非某一時間點的數(shù)值，而是以平均值來計算，先計算季度平均值，再計算年度平均值。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

如：某企業(yè)1月1日員工人數(shù)290人，3月31日員工人數(shù)302人，則季度平均值=（290+302）/2=296人，則第一季度可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。當(dāng)然，這里應(yīng)注意，員工人數(shù)包括派遣員工。

資產(chǎn)總額的計算方式與員工人數(shù)一致。

注4：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

需要特別提示的一個概念，即，增值稅小規(guī)模納稅人≠小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人僅僅是增值稅法的概念，與企業(yè)所得稅無關(guān)。與小規(guī)模納稅人相反的則為一般納稅人，兩種在增值稅計稅方式上有根本的差別，簡單來講，小規(guī)模納稅人按銷售額的3%（或5%）繳納增值稅，且不能抵扣進(jìn)項稅；一般納稅人開票稅率為6%、10%、16%，但是可以抵扣進(jìn)項稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號），小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)僅為一項，即年增值稅應(yīng)稅銷售額≤500萬。這里特別提醒，有些企業(yè)申報的銷售額并非計算500萬的范圍，標(biāo)準(zhǔn)公式如下：

年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補稅款申報當(dāng)期銷售額＋納稅評估調(diào)整查補稅款申報當(dāng)期銷售額

這里應(yīng)該注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號公告，在2023年12月31日前，年銷售額未超500萬的增值稅一般納稅人，還是可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納人，至于明年是否還可以轉(zhuǎn)，目前尚不明確，故若企業(yè)有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的意愿，則應(yīng)在年底前辦理。

非常值得提醒的是，從繳稅及稅收籌劃來看，并不是只有小規(guī)模納稅人才節(jié)稅，畢竟小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅，此外，對于出口型企業(yè)，還有出口退稅的問題，故具體問題應(yīng)具體分析，尤其涉及到集團(tuán)企業(yè)間的稅收總體籌劃時，更應(yīng)該全面統(tǒng)籌后才有最佳的節(jié)稅方案！

注5：工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)

你學(xué)會了嗎？

【第5篇】小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

來源：財政部微信

【第6篇】小微企業(yè)所得稅計算方法

財稅知識分享

最近有小伙伴問，小型微利企業(yè)稅率是2.5%或者5%了嗎？

企業(yè)所得稅的正常稅率，在沒有享受任何優(yōu)惠政策的情況下的稅率是25%。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

按照《企業(yè)所得稅法》符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅率仍然是20%沒有變。

那現(xiàn)在的2.5%和5%，究竟是什么呢？

首先要區(qū)分清兩個概念：

稅率和稅負(fù)率

可以這樣簡單地理解：稅率是指售出商品或服務(wù)后，按多少比率交稅。

一般都是法定的稅率。

計算稅負(fù)率是用實際負(fù)擔(dān)的稅款與銷售收入相比后的比值。

稅率與稅負(fù)率，并不一定相等。

小型微利企業(yè)減半征收的是稅負(fù)率。

在《國家稅務(wù)總局公告2023年第8號》優(yōu)惠政策出臺之前，

小型微利企業(yè)減半征收后這個稅負(fù)率是5%和10%；2023年第8號公告出臺后，第二次減半征收后稅負(fù)率變成了2.5%和10%。

今年《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號》出臺，再次減半征收后，小微企業(yè)的稅負(fù)率就變成了2.5%和5%。

2.5%和5%其實是小型微利企業(yè)能享受得到的實際稅負(fù)率，明白了吧。

【第7篇】企業(yè)所得稅小微優(yōu)惠政策2023

之前微頭條里說到某企業(yè)按照稅務(wù)局要求，對其2023年度企業(yè)所得稅匯算表進(jìn)行自查，因為搞錯了當(dāng)年的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果鬧了一場虛驚，感嘆十年來小微企業(yè)從雞肋到香餑餑的變身，就匯總一下小微企業(yè)所得稅政策變更，權(quán)當(dāng)“紀(jì)念”吧！

近十年小微企業(yè)所得稅政策變更

在我國的企業(yè)所得稅法中規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅稅率為20%，因為之前對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)比較窄，特別是在企業(yè)應(yīng)納稅所得額方面，看上圖2023年始，開始執(zhí)行所得減半的優(yōu)惠，因為應(yīng)納稅所得額僅僅不超過3萬元，對企業(yè)來說小微企業(yè)的優(yōu)惠還是比較雞肋。

假如企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為3萬，非小微企業(yè)需納所得稅額為3*25%＝0.75萬，小微企業(yè)的應(yīng)納所得稅額為3*50%*20%＝0.3萬，相差僅0.45萬元，且還要走審批程序，也比較麻煩，故很多企業(yè)并不重視。

隨著政策的調(diào)整，到2023年度，假定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是10萬，非小微企業(yè)的所得稅額為2.5萬，而小微企業(yè)則為1萬元，能少繳1.5萬元，嗯！有點香。

2023年度小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)納稅所得額項上限提高到20萬，小微企業(yè)比非小微企業(yè)要少繳所得稅3萬元，比較香了。后來在短短兩年時間內(nèi)又逐步提高到30萬、50萬、100萬，直到2023年，除了將應(yīng)納稅所得額提高到300萬外，還對小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額劃分階梯“稅率”，即現(xiàn)在的“年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”。小微企業(yè)徹底成了香餑餑。

特別是根據(jù)稅總發(fā)[2014]58號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，小微企業(yè)的認(rèn)定由原來的審批改為備案 ，保障了廣大企業(yè)徹底享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

需要注意的是2023年度適用的政策多次變更，核對該年度時需要注意，另外職工人數(shù)、資產(chǎn)總額方面原來一直采用老標(biāo)準(zhǔn)，2023年才不分工業(yè)企業(yè)、其它企業(yè)，并設(shè)置了統(tǒng)一年標(biāo)準(zhǔn)。

【第8篇】2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

所得稅相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報時，均應(yīng)按25%的稅率申報并繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的會計核算

《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會計核算和編制財務(wù)報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財會〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算方面，對小企業(yè)實行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強調(diào)。

例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，2023年本年利潤為9524.87元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。

應(yīng)納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

會計分錄：

計提所得稅：

借：所得稅費952.49

貸：應(yīng)交稅費——所得稅952.49

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤952.49

貸：所得稅費952.49

繳稅：

借：應(yīng)交稅費——所得稅952.49

貸：銀行存款952.49。、

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第9篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅率

昨日出臺政策要點：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，實際稅率5%，不再是2.5%；

2、個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，減半征收個稅。

以上政策期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解釋一下：2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，小微企業(yè)利潤100萬以下恢復(fù)到5%，100萬至300萬部分則不變，還是5%！ 也就是，利潤300萬以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時代結(jié)束。

2023年的100萬～300萬之間所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號。

【第10篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策會計分錄

小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款，計提時借記所得稅科目，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計提與減免如何做賬?會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

小微企業(yè)所得稅的計提與減免的會計分錄

計提所得稅時，賬務(wù)處理如下：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納所得稅的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費——減免稅

貸：本年利潤/未分配利潤

企業(yè)計提所得稅的會計分錄

季度末計提所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

下個季度初繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

扣款時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

交稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

小微企業(yè)辦理流程

1、注冊公司時，首先先核名，核名通過后進(jìn)行下一步。

2、線上線下提交申請材料，線下提交需提前預(yù)約時間。

3、審核通過后，攜帶當(dāng)時準(zhǔn)予設(shè)立的通知書、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

4、到指定部門進(jìn)行刻章備案。

5、攜帶營業(yè)執(zhí)照正本、副本，法定代表人身份證原件及復(fù)印件，合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開戶。

6、前往地方國稅局進(jìn)行稅務(wù)報到。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第11篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對于會計來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報呢？本期，跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧~

一

首先我們來看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：

高新技術(shù)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！保▽嶋H稅負(fù)為15%；）

小型微利企業(yè)：

財稅〔2019〕13號文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實際稅負(fù)為5%；）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負(fù)為10%；）

企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？

我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。

小編總結(jié)：

排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術(shù)劃算。

二

我們再來看一下報表應(yīng)該如何填寫：

首先是應(yīng)納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。

1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的相關(guān)行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動判斷了。）

2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）和其他附表正常填寫。

3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。

4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。

5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報啦！

鐺鐺！申報成功啦！

如果應(yīng)納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報表準(zhǔn)確填寫數(shù)據(jù)，正常申報就可以啦！你學(xué)會了么？

【第12篇】對小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通知

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

來源：中國政府網(wǎng)

【第13篇】小微微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2023

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，簡單來說不超過 100 萬部分按照 2.5%計算稅額；100 萬～ 300 萬之間部分按照 5%計算稅額。具體政策內(nèi)容如下:

自2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照 2.5%計算 應(yīng)納稅額。

例如:應(yīng)納稅稅所得為 80 萬元，應(yīng)納稅稅款為 80×2.5%=2 萬元。

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即超過 100 萬元的部分按照 5%計算稅額，100 萬元以內(nèi)的仍按照 2.5%計算應(yīng)納稅額。

例如:應(yīng)納稅所得為 120 萬，應(yīng)納稅額=100×2.5%+(120-100)×5%=3.5 萬元。

參考政策:《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政 策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號)第一條;

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總 局公告 2022 年第 13 號)第一條。

【第14篇】減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)

2023年度的個人所得稅年度匯算您參加了嗎？您是獲得了退稅還是無奈補稅了呢？

就在3月26日，國家稅務(wù)總局再次發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，規(guī)定個人所得稅減半征收，而小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次迎來明確的降費通知。

今天，小柳就和大家聊聊國家稅務(wù)總局的新規(guī)。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。我們每周會定期發(fā)布法律故事、法律解析等干貨。

有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問題都可以在評論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。

1、個人所得稅再次減半

2023年4月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第二條規(guī)定：“對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅?！鼻也粎^(qū)分征收方式，不論是核定征收還是查賬征收都可以享受減半征收的優(yōu)惠。

而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。也就是說，從2023年開始，個體工商戶的個人經(jīng)營所得稅就不再享受減半征收的優(yōu)惠了。

但2023年3月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：“對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅?！?/p>

而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

也就是說從2023年到2024年的這兩年中，如果您是個體工商戶，那么您依舊可以享受減半征收個人經(jīng)營所得稅的優(yōu)惠，對于已經(jīng)繳納了相關(guān)稅費的個體戶，則可以在明年的綜合所得年度匯算中申請退稅。

2、小微企業(yè)稅費再降

2023年4月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

也就是說，2023年1月1日至 2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅率為2.5%。

而在2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得，稅率為5%。

可是當(dāng)2023年結(jié)束以后，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，因為政策到期的緣故，成為了一個“真空地帶”，讓不少企業(yè)辦稅人員感到迷茫。

直到2023年3月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

也就是說，截至2024年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬的企業(yè)，都統(tǒng)一采用5%的稅率計算稅費。

3、個稅年度匯算

從3月1日起，已開始2023年度綜合所得年度匯算。凡是有繳納個人所得稅，或綜合收入超過12萬、已繳稅額與匯算應(yīng)納稅額不一致的朋友，都可登錄個人所得稅app，參與綜合所得年度匯算。

而在參與年度匯算時，一定要根據(jù)實際情況，對照護(hù)3歲以下嬰幼兒、子女教育、自己在參加繼續(xù)教育、或有首套房住房貸款、或者無房且在租房、有贍養(yǎng)老人、配偶或未成年子女產(chǎn)生了大病醫(yī)療支出等專項附加扣除認(rèn)真填寫。

可以幫您減少個人所得稅補稅支出，或幫您獲得個人所得稅退稅。而對于需要補稅的朋友，一定注意，要在匯算時間以內(nèi)補繳稅款，不然會計算滯納金的。

最后，有問題可以找小柳。凡是對法律法規(guī)不解，對稅務(wù)籌劃不懂，有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問題都可以在評論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。

【第15篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準(zhǔn)。

（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據(jù)上述三個標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應(yīng)納稅所得額計算

若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第16篇】小微企業(yè)所得稅申報表2023

問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財稅[2018]77 號文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報表的部分內(nèi)容，請問我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時填報年度納稅申報表有哪些變化?

答:為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù) 總局發(fā)布了《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有 關(guān)措施的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018 年第58 號)，對于實行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報 表的填報進(jìn)行了簡化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。主要包括以下四方面 的內(nèi)容:

(1)由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報 表(a 類)》(a100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計算的， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》 (a000000)填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”項目中的 10 個數(shù)據(jù)項;“有關(guān)涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報;免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

(3)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金 融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》 (a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單 位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間 費用明細(xì)表》(a104000)6 張表單。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價 值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項 目，按照申報表體系的設(shè)計要求，應(yīng)當(dāng)通過填報《一般企業(yè) 收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明 細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出 明細(xì)表》(a103000)、《期間費用明細(xì)表》(a104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，上述表單相關(guān) 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》(a100000)中直接填寫。

(4)除上述情形外，你公司可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選 擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《財政部 稅 務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財 稅[2019]13 號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 2 號)，對小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局又配套出臺了《關(guān)于修 訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表 (a 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國 家稅務(wù)總局公告 2019 年第 3 號)，對于小型微利企業(yè)所得稅 預(yù)繳和年度納稅申報表的部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納 稅申報，你公司在 2019 年度申報企業(yè)所得稅時請關(guān)注上述 三個新政策。