【導語】企業(yè)所得稅年度申報表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅年度申報表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅年度申報表
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），對部分表單和填報說明進行修訂。具體變化有哪些？一起來看↓
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）
一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。
二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。
二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。
【第2篇】企業(yè)所得稅年度申報表2023版
今天為大家發(fā)布
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳之
新政辦理操作指引
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策要點
1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）
注意事項
1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。
2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：
注意：
1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
案例&填報
某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；
2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）
填報
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)
《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）
注意事項
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
案例&填報
a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。
填報
三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
案例&填報
b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。
選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）
填報
選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）
填報
四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
政策要點
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）
注意事項
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
案例&填報
c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。
填報
五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
政策要點
1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。固定資產(chǎn)購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。
2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。
案例&填報
d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。
填報
基礎(chǔ)信息表注意事項
一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據(jù)取自2023年第四季度申報表，如果數(shù)據(jù)與實際不符，可以進行修改。當企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機構(gòu)類型不為分支機構(gòu)或分總機構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認為“是”。
【小微企業(yè)簡化年報措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第58號公告，小微企業(yè)免填：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”；
2.《一般企業(yè)收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《金融企業(yè)支出明細表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。
因此，小微標識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。
二是有關(guān)涉稅事項情況，存在或者發(fā)生所列事項時必填。
勾選相應(yīng)情況后，填報表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報表。
其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預填，也支持自行填報。如提取錯誤，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。
三是主要股東及分紅情況。
（一）小微企業(yè)免填股東信息。
（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計在【其他股東合計】。
01
若未向稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計制度備案，或發(fā)現(xiàn)所需填報的報表與實際不符，怎么辦？
解答
可以通過以下操作解決：
第一步：通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報告】——【財務(wù)會計制度備案】進入備案界面。
第二步：填寫詳細的財務(wù)會計制度備案信息，即可解決。
02
發(fā)現(xiàn)實際信息與申報系統(tǒng)不一致，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更或修改相關(guān)數(shù)據(jù)后，網(wǎng)報系統(tǒng)數(shù)據(jù)還是未更新，怎么辦？
解答
需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（a000000）”界面中，點擊右上角【所有報表初始化】按鈕進行數(shù)據(jù)同步更新。
常見更新同步數(shù)據(jù)：
1.基礎(chǔ)信息表中的105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)、107適用會計準則或會計制度。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》a100000 中第32行“本年累計實際已預繳的所得稅額”
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（a106000）》中灰色格為系統(tǒng)自動帶入企業(yè)以前年度申報數(shù)據(jù)。
03
若企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策，但在高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策？
解答
檢查高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比（第10行）、本年科技人員數(shù)占比（第13行）、近三年歸集的高新研發(fā)費用金額占比（第30行）”是否達到高新技術(shù)企業(yè)要求，如未達標，無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。
04
高新技術(shù)企業(yè)在填報“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(a107041)”時，前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”相關(guān)數(shù)據(jù)無法修改，怎么辦？
解答
若納稅人需修改，則需更正以前年度申報。
前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”均由系統(tǒng)根據(jù)以前年度申報數(shù)據(jù)自動帶出且不可修改。
05
高新技術(shù)企業(yè)，在填報“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”時，無法填寫，怎么辦？
解答
免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”是根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表a105080》中11.1行、12.4行（單價大于500萬元）自行生成，因此需檢查《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表a105080》是否填寫正確。
06
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無法填寫，怎么辦？
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。
選擇“2021版”或“自行設(shè)計”的，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無需填報。
07
利潤表的營業(yè)利潤計算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表（a100000）中的不一致，怎么辦？
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）”，是否選擇為“是”。如選擇為“是”，則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計算規(guī)則，由納稅人自行填寫。
08
2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號要求是？
解答
根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)，2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023，第11位應(yīng)為 0。
在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號，會涉及修改納稅申報、申請退稅等內(nèi)容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務(wù)機關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評信息。
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【第3篇】小微企業(yè)所得稅年度申報表
春節(jié)假期剛過，不少企業(yè)已著手進行2023年度企業(yè)所得稅納稅申報工作。認真研讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，以下簡稱“27號公告”）不難發(fā)現(xiàn)，以下九類企業(yè)需要重點關(guān)注申報表的變化。
中小微企業(yè)
2023年3月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，以下簡稱“12號公告”），明確中小微企業(yè)在2023年1月1日—2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
據(jù)此，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）內(nèi)，新增第12.1行、12.2行及12.3行。舉例來說，a公司為中小微企業(yè)，于2023年10月購進3項固定資產(chǎn)，分別為單位價值540萬元的電子設(shè)備，單位價值720萬元的機帆船，以及單位價值900萬元的機器，以上3項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、4年、10年。
根據(jù)12號公告，a公司選擇將電子設(shè)備的540萬元稅前一次性扣除；機帆船在2023年度扣除單位價值的50%，即360萬元（720×50%），剩余價值在余下3年進行扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即450萬元（900×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。
在填報申報表時，a公司財務(wù)人員應(yīng)分情況填寫至《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080），將電子設(shè)備的數(shù)據(jù)填至12.1行“最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”，將機帆船的數(shù)據(jù)填至12.2行“最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，將機器的數(shù)據(jù)填至12.3行“最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”。而后，若納稅人采用電子申報方式，納稅調(diào)整的合計數(shù)將自動帶入《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的第32行。
科技型中小企業(yè)
2023年3月，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）明確，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
據(jù)此，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表。
例如，2023年，b科技型中小企業(yè)營業(yè)收入3300萬元，發(fā)生自主研發(fā)費用120萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。那么，b公司財務(wù)人員應(yīng)將120萬元的研發(fā)費用合計數(shù)填寫至《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。然后，本年度研發(fā)費用加計扣除總數(shù)將自動帶入《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的第27行“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫a107012）”，金額為1200000。
高新技術(shù)企業(yè)
2023年9月，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號，以下簡稱“28號公告”），明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日—2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
據(jù)此，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）內(nèi)新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”，第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”。同時在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）內(nèi)新增第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”。
例如，2023年11月，c高新技術(shù)企業(yè)購進兩臺研發(fā)設(shè)備，單位價值分別為240萬元和600萬元。那么，c公司財務(wù)人員在填寫申報表時，應(yīng)將價值240萬元的研發(fā)設(shè)備的數(shù)據(jù)填至《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）的第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；將價值600萬元的研發(fā)設(shè)備的數(shù)據(jù)填至第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，若納稅人采用電子申報方式，納稅調(diào)整金額的合計數(shù)將自動帶入至《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的第32行。此外，c公司財務(wù)人員還需將本年度的加計扣除數(shù)額840萬元（240+600）填寫至《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”金額欄。
享受研發(fā)費用加計扣除的一般企業(yè)
28號公告同時明確，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)（即非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)），在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。其中，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
據(jù)此，《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
舉例來說，d公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，2023年營業(yè)收入5億元，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。
那么，d公司有兩種填報方法可以選擇。d公司如果選擇按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元），應(yīng)在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的第50行，依次勾選“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）”及“按實際發(fā)生金額計算”選項（代碼122），并在l1行填入20000000，l1.1行填入8000000，l1.2行填入12000000，第51行填入17000000。若納稅人采用電子申報，合計數(shù)將自動帶入《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫a107012）”。
d公司如果選擇按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元），應(yīng)在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的第50行，依次勾選“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）”及“按比例計算”選項（代碼121），并在l1行填入20000000，l1.1行填入5000000，l1.2行填入15000000，第51行填入16250000。采用電子申報的，合計數(shù)將自動帶入《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫a107012）”。
值得注意的是，28號公告提高稅前扣除比例的規(guī)定，同時影響購買創(chuàng)意設(shè)計服務(wù)的企業(yè)。據(jù)此，《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）在調(diào)整第28行的過程中，相應(yīng)增加了創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，其填報步驟與上述企業(yè)類似。
出資投入基礎(chǔ)研究的企業(yè)
2023年9月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，以下簡稱“32號公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
據(jù)此，《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）內(nèi)增加第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”。假設(shè)2023年e公司營業(yè)收入3000萬元，發(fā)生相關(guān)支出1800萬元，其中400萬元出資給f大學用于基礎(chǔ)研究，利潤總額700萬元，無其他事項發(fā)生。那么，e公司應(yīng)在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第30.1行金額欄填入4000000。
接收基礎(chǔ)研究資金收入的非營利性科研機構(gòu)、高等學校
32號公告同時明確，對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
據(jù)此，《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”。接上例，f大學在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第16.1行金額欄填入4000000。
南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)
2023年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號），對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
據(jù)此，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）增加第24.4行“南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。那么，南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)，應(yīng)將2023年度應(yīng)納稅所得額的10%（25%-15%）填至《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的第24.4行金額欄。
基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金相關(guān)企業(yè)
2023年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號），明確設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。
據(jù)此，《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)填報欄次，并同步修改本表及《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）填報說明，調(diào)整兩張表單的表間關(guān)系。
舉例來說，g公司作為原始權(quán)益人于2023年向h項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，并取得h公司股權(quán)，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價值1700萬元，評估價值2500萬元，公司無其他事項發(fā)生。那么，g公司應(yīng)在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）第15.1行“（一）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前”第4列填寫“賬載金額”8000000，第5列“稅收金額”填寫0，第6列“納稅調(diào)整金額”填報-8000000。
政策性搬遷企業(yè)
2023年及以后年度完成政策性搬遷的企業(yè)，匯繳時不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，僅需根據(jù)實際經(jīng)營情況填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，辦稅資料進一步精簡。
（作者單位：國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局）
來源：中國稅務(wù)報
作者：劉俊 何振華
【第4篇】企業(yè)所得稅年度申報表什么時候
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明
1.為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。
2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。
（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第5篇】企業(yè)所得稅年度申報表多會報
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳 12類企業(yè)需重點關(guān)注申報表變化
2023年02月07日 中國稅務(wù)報 版次：06 作者：何振華 鐘祖龍
前段時間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號，以下簡稱“34號公告”），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明作出修訂。筆者提醒，在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，12類不同企業(yè)，實操層面的關(guān)注點各有側(cè)重。
小型微利企業(yè)：重點關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）減免稅額的計算
2023年，為進一步幫助市場主體恢復元氣、增強活力，支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財稅部門先后發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號），明確對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
本次申報表修訂，雖未直接調(diào)整《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”及其填報說明，但適用政策及減免稅額的計算發(fā)生較大變化。
舉例來說，甲公司經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件，2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么，甲公司實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=7.5（萬元），減免稅額150×25%-7.5=30（萬元）。
研發(fā)企業(yè)：重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的變化
首先，研發(fā)企業(yè)如果屬于制造業(yè)企業(yè)，由于自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，因此，要重點關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相應(yīng)調(diào)整。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)需結(jié)合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況，自行判別適用政策，并在填報a107012表第50行“八、加計扣除比例”時選擇填報恰當比例，制造業(yè)企業(yè)填報100%，其他企業(yè)填報75%。
其次，企業(yè)如果有多個研發(fā)項目，應(yīng)重點關(guān)注，填報a107012表第28行“（六）其他相關(guān)費用”欄次，不再分項目計算。此前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號，以下簡稱“97號公告”）的規(guī)定，可加計扣除的“其他相關(guān)費用”的歸集與限額計算應(yīng)分項目進行，即企業(yè)應(yīng)按不同研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
例如，乙公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目，項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。若按照97號公告的計算方法，項目a的其他相關(guān)費用限額為10萬元［90×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元；項目b的其他相關(guān)費用限額為11.11萬元［100×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元，兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。
現(xiàn)在，按照28號公告的計算方法，兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元［（90+100）×10%÷（1-10%）］，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（12+8），大于18萬元。不僅如此，各研發(fā)項目的其他相關(guān)費用僅需計算一次，不再需要分別計算，大大減輕了納稅人的工作量。
最后，企業(yè)還要關(guān)注，此次申報表修訂，新增《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“224 研發(fā)支出輔助賬樣式”項目，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。97號公告提供了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，并規(guī)定企業(yè)研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。考慮到企業(yè)財務(wù)核算情況不一，28號公告增設(shè)了簡化版研發(fā)費用支出輔助賬樣式，即2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，明確企業(yè)可以自主選擇使用2015版或2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。
與此同時，如果企業(yè)選擇使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》，或者使用自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，那么，a107012表第3行“（一）人員人工費用”、第7行“（二）直接投入費用”、第16行“（三）折舊費用”、第19行“（四） 無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”、第28行“（六）其他相關(guān)費用”等行次下的明細行次，將無需填報，上述行次也不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。
文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)：重點關(guān)注《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的變化
為推進文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)等新型、高端服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進其與實體經(jīng)濟深度融合，對于企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確，可比照研發(fā)活動及研發(fā)費用的相關(guān)規(guī)定，進行稅前加計扣除。根據(jù)13號公告，自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，因此，制造業(yè)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除的比例也隨之提高至100%。
本次申報表修訂，在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，企業(yè)需結(jié)合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況自行判別適用政策，填報相應(yīng)的加計扣除比例。制造業(yè)企業(yè)填報100%，其他企業(yè)填報75%。
疊加享受優(yōu)惠企業(yè)：重點關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的變化
企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊等。一般情況下，企業(yè)享受所得減免優(yōu)惠，應(yīng)按25%的法定稅率計算應(yīng)納稅額，減免后的所得不得疊加享受低稅率優(yōu)惠，如某高新技術(shù)企業(yè)從事國家重點公共設(shè)施項目，在項目所得享受減半征稅期間，不得同時享受15%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；除此之外，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如企業(yè)可以同時享受研發(fā)費用加計扣除與固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策等。
按照34號公告的規(guī)定，如果企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目以及其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第29行“二十九、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行調(diào)整。
本次申報表修訂，將a107040表第29行“二十九、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報規(guī)則由“本行應(yīng)大于等于0且小于等于第1+2+…+20+22+…+28行，同時本行=減半項目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）”調(diào)整為：“本行填報a和b的孰小值。a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額，b=a×［（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）］。其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行”。
舉例來說，丙公司是一家高新技術(shù)企業(yè)（未注冊在中關(guān)村內(nèi)），2023年利潤總額和納稅調(diào)整后所得均為1000萬元。其中，包含一項符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得700萬元。該公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損300萬元。當企業(yè)選擇同時享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免（500萬元以下免稅，超過500萬元的部分減半征收）和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率時，其2023年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目減免所得額=500+（700-500）×50%=600（萬元），2023年度應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得額-所得減免-彌補以前年度虧損=1000-600-300=100（萬元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=100×25%=25（萬元）。
按照申報表填報順序，高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額=100×（25%-15%）=10（萬元）。a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額=10萬元，b=a×［（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免)］=10×［（700-500）×50%］÷（1000-600）=2.5（萬元），疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值=2.5萬元。
由此，企業(yè)減免所得稅額=高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額-疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=10-2.5=7.5（萬元），2023年度實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額=25-7.5=17.5（萬元）。
值得注意的是，當遇到不可疊加享受多項稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)可結(jié)合自身實際情況綜合分析。
集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)：重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）的變化
2023年，財政部、稅務(wù)總局等四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號，以下簡稱“45號公告”），針對集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)，提供了一系列稅收優(yōu)惠政策。具體來看，一是國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅（對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。下同）；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，享受“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。二是國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。三是國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起“兩免三減半”。四是國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
緊接著，國家發(fā)展改革委等五部門還下發(fā)了《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準等進行明確。
本次申報表修訂，一是修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明，將《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》由“大中小”三級分類調(diào)整為“大中”二級分類，同時根據(jù)減免稅優(yōu)惠方式的不同將集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)區(qū)分為“集成電路設(shè)計企業(yè)、重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)、重點軟件企業(yè)”；二是調(diào)整《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）“七、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“八、線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”的明細優(yōu)惠事項；三是調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）的具體指標，細化了“收入指標”“知識產(chǎn)權(quán)指標”“業(yè)務(wù)類型及領(lǐng)域”等指標內(nèi)容，并同步將《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》由46項精簡至33項，提升了填報的精準度。
享受民族自治地區(qū)地方減免企業(yè)：重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）的變化
為了更好地貫徹落實《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
本次申報表修訂，一是《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）增加第18行“總機構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在享受這一稅收優(yōu)惠時，可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。二是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項，由原來的《減免所得稅優(yōu)惠表》（a107040）第33行調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第37行填報；同時，還在a100000表增加了第38行“本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，并在填報說明中明確，當企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”時，該行次填報a109000表的第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”的金額。
從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)：重點關(guān)注《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的變化
2023年，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》，進一步細化了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的項目類別和享受稅收優(yōu)惠的具體條件。這對培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動資源節(jié)約高效利用，意義重大。
本次申報表修訂，調(diào)整了《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）“三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，便于企業(yè)精準填報適用的優(yōu)惠項目。企業(yè)適用2009版目錄所規(guī)定的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)適用2021版目錄規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
從事資源綜合利用項目企業(yè)：重點關(guān)注《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）減免收入的項目
2023年，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》，進一步完善了綜合利用的資源以及生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)標準。
本次申報表修訂，雖未直接調(diào)整《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第18行“（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”及填報說明，但企業(yè)需對照《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的項目名稱選擇填報。
此外，若企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。也就是說，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)可以根據(jù)上述目錄規(guī)定，自行判別是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并填報相應(yīng)申報表享受優(yōu)惠。
(下轉(zhuǎn)b3版）
（上接b2版）
特定地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：重點關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的變化
對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。
本次申報表修訂，調(diào)整了（a107040）第32行“三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（年末個人股東持股比例____%）”的填報說明，在“中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”的基礎(chǔ)上，新增了“上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策”等部分。對此，特定區(qū)域創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，正確理解和適用政策，充分享受該項優(yōu)惠。
特定地區(qū)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)企業(yè)：重點關(guān)注《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）的變化
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號，以下簡稱“31號文件”）規(guī)定，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
本次申報表修訂，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）中新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。對此，特定地區(qū)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的企業(yè)，可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，申報享受資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠。
特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)：重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的變化
31號文件規(guī)定，2023年1月1日～2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
本次申報表修訂，一是將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，二是將《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）第19~26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”。適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。
對此，特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)千萬別錯過優(yōu)惠“窗口期”。
預繳企業(yè)所得稅超過年度應(yīng)納稅額企業(yè)：重點關(guān)注多繳稅款處理方式的變化
34號公告規(guī)定，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。這一規(guī)定，在一定程度上減輕了納稅人辦稅負擔，緩解了納稅人的資金占用壓力。符合條件的納稅人，應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
（作者單位：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局湘潭市稅務(wù)局）
【第6篇】企業(yè)所得稅年度申報表找不到
是的，2023年度企業(yè)所得稅的匯算清繳申報表又進行了相關(guān)調(diào)整！沒有聽錯，這次有9張表格有了較大的變化。好多財務(wù)人員都說太多內(nèi)容要重新整理了，馬上要開始做年度申報了，又變化！各位財務(wù)人員莫慌！看完下面的內(nèi)容迅速掌握新報表變化，申報表填報易如反掌。后附2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填寫說明（電子檔文末抱走）！
一、修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單及填報說明
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）修訂前和修訂后的對比
（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ a類）（a100000）修訂前后對比
（三）資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（a105080）修訂前后對比
（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的修訂前后對比
（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比
（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比
2023年度修訂后的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫說明
……篇幅有限，今天就先到這里了。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表填寫說明已經(jīng)整理。
【第7篇】2023企業(yè)所得稅年度申報表
關(guān)注我，辦稅路，更輕松
溫馨提示
@深稅可以一鍵零申報2023年度企業(yè)所得稅年報啦!
2023年度的企業(yè)所得稅年報您申報了嗎？本月31號就是最后一天申報期了,符合相關(guān)條件的納稅人也可以通過@深稅進行年報零申報,請跟小編了解@深稅的企業(yè)所得稅申報功能吧！
01 企業(yè)所得稅年度申報表a表零申報
功能描述：對于征收方式為查賬征收，且相關(guān)所屬期季度申報均為零申報的非總分支機構(gòu)企業(yè)，可以使用本功能進行2023年度企業(yè)所得稅年報零申報。
路徑：辦稅首頁-申報-企業(yè)所得稅年度申報表a表零申報
注：2023年及此前所屬期的企業(yè)所得稅年度申報無法使用本功能
02 企業(yè)所得稅批量零申報
功能描述：提供給征收方式為查賬征收或核定征收的納稅人進行企業(yè)所得稅季度批量零申報，即每個季度的企業(yè)所得稅所有申報數(shù)據(jù)全部都為0的情況下才符合本模塊申報，點擊申報時系統(tǒng)會自動判斷是否符合。
路徑：辦稅首頁-申報-企業(yè)所得稅批量零申報
03 居民企業(yè)所得稅（a類）季度申報
功能描述：對于征收方式為查賬征收的企業(yè)，可通過此功能進行企業(yè)所得稅季度申報。
路徑：辦稅首頁-申報-居民企業(yè)所得稅（a類）季度申報
04 居民企業(yè)所得稅（b類）季（年）度申報
功能描述：對于征收方式為核定征收的企業(yè)，可通過此功能進行企業(yè)所得稅季度申報。實行核定應(yīng)稅所得率方式的企業(yè)，可進行年度匯算清繳申報。
路徑：辦稅首頁-申報-居民企業(yè)所得稅（b類）季（年）度申報
注：2023年及此前所屬期的企業(yè)所得稅無法通過本功能申報
05 企業(yè)所得稅a表要素化申報
功能描述：對于除小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策外，不享受其他優(yōu)惠政策的企業(yè)，僅填寫營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額三項內(nèi)容即可完成居民企業(yè)所得稅（a類）季度申報，系統(tǒng)會自動補充填報表格其他相關(guān)項目，并幫助符合條件的納稅人填報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
路徑：辦稅首頁-申報-企業(yè)所得稅a表要素化申報
06 本期零申報套餐
功能描述：納稅人可通過此功能進行當前所屬期所有稅費種的一鍵零申報。目前支持的零申報類型包括增值稅一般納稅人申報（含附加稅費）、增值稅小規(guī)模納稅人申報（含附加稅費）、居民企業(yè)所得稅（a類）季度申報、居民企業(yè)所得稅（ b類）季度申報
路徑：辦稅首頁-申報-本期零申報套餐
來源：中國稅務(wù)報媒體。版權(quán)歸原作者所有，轉(zhuǎn)載請注明，如有不妥，請聯(lián)系刪除處理。更多資訊，請點擊下方“了解更多”查閱。
【第8篇】企業(yè)所得稅年度申報表a類2023年版
優(yōu)化納稅申報！稅務(wù)總局明確修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第41號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
特此公告。
附件： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務(wù)總局
2023年12月9日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。
一、有關(guān)背景
2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了
“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”
“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”
“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”
等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明
1.為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。
2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。
（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。
納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第9篇】新版的企業(yè)所得稅年度申報表
近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。本次修訂情況如下：
一、大幅度修訂的表單
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）
2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）
二、局部調(diào)整的表單
1.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
10.對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應(yīng)修訂。
三、僅填報說明進行修訂的表單
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
2.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
四、對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》內(nèi)容進行優(yōu)化
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第57號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明(內(nèi)容請點擊“閱讀原文”查看下載)
國家稅務(wù)總局
2023年12月17日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀
近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂?，F(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、申報表修訂背景
2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。
二、申報表修訂思路
本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：
（一）落實政策要求
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。
（二）簡并優(yōu)化表單
在不增加納稅人填報負擔的基礎(chǔ)上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關(guān)項目進行優(yōu)化、整合。
（三）解決實際問題
根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。
三、申報表具體修訂情況
（一）大幅度修訂的表單
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）
集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。
2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設(shè)計。
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。
4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。
（二）局部調(diào)整的表單
1.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。
2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準。
4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。
5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。
6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。
7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。
8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。
9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。
10.對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應(yīng)修訂。
（三）僅填報說明進行修訂的表單
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應(yīng)納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進行了相應(yīng)調(diào)整。
2.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。
3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。
（四）對其他內(nèi)容進行優(yōu)化
1.封面
將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應(yīng)調(diào)整。
四、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第10篇】年報企業(yè)所得稅年度申報表
工商年報，顧名思義，就是企業(yè)一年年度報告公示制度，企業(yè)年檢制度更改為企業(yè)年度報告公示制度。企業(yè)應(yīng)該按一年為限期，通過信用信息公示系統(tǒng)向有關(guān)的工商機關(guān)發(fā)送年度報告，并向社會公示，任何個人以及單位都能夠通過信用信息系統(tǒng)查詢
一、工商年報
先來談?wù)勗蹅冏畛Ｒ姷墓ど棠陥螅陥髸r間是每年的1月1日-6月30日，幾乎所有商事主體都需填報，包括個體戶。
那工商年報要提交哪些信息呢?
1.公司股東繳納的出資情況、資產(chǎn)情況;
2.企業(yè)的聯(lián)系方式與地址;
3.企業(yè)的存續(xù)狀態(tài);
4.企業(yè)各類變動情況，如股權(quán)變更信息、購買股權(quán)信息等;
5.企業(yè)網(wǎng)站及從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的網(wǎng)店網(wǎng)址信息等;
6.企業(yè)從業(yè)人數(shù)、財務(wù)信息、社保信息等。
工商年報逾期會有什么后果呢?
1.企業(yè)未按時進行工商年報的，將被工商部門列入經(jīng)營異常名錄，而且罰款3千-5千少不了!如果滿3年，企業(yè)還未補交年報申請移出的，將被列入嚴重違法失信企業(yè)名單;
2.被列入嚴重違法失信名單后，企業(yè)的法定代表人、負責人，3年內(nèi)不得擔任其他企業(yè)的法定代表人、負責人。
3.被列入嚴重違法失信名單后，企業(yè)將不能貸款、投資、參與招投標、政府采購等，企業(yè)發(fā)展嚴重受阻。
二、稅務(wù)年報
稅務(wù)年報，也就是之前說的“匯算清繳”，簡單的說就是企業(yè)所得稅年度申報。
匯算清繳是要在每年的5月31日之前完成(企業(yè)所得稅核定定額等少數(shù)幾類企業(yè)除外。)
有些老板會把“匯算清繳報告”和“匯算清繳”當成一回事。
二者是不一樣的喔!以深圳為例，稅務(wù)沒有強制要求每家企業(yè)都要做“匯算清繳報告”，但是匯算清繳是一定要做的!
稅務(wù)年報申報內(nèi)容?
填寫企業(yè)所得稅年度申報表，各項收入、成本、費用、納稅調(diào)整明細等，計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計算是否需要繳納稅款。
而且無論你是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都要進行稅務(wù)年報。
稅務(wù)年報逾期會有什么后果呢?
如果老板們沒在規(guī)定期限內(nèi)申報的話，稅務(wù)局會下達稅務(wù)事項通知書，責令限期改正，逾期不改會被處以罰款，到時就新賬舊賬一起算，涉及到稅款的要補交稅款和滯納金。
如果您不僅沒申報，公司還“下落不明”，那被稅局列入非正常戶后果就嚴重了。
無論是工商年報還是稅務(wù)年報，全都以企業(yè)財務(wù)報表為基礎(chǔ)的。并且不僅是企業(yè)和公司，個體戶老板們也得進行年報!所以，如果不是不記賬報稅，財務(wù)報表可完全沒法做?要是想年報，還得從記賬報稅、補賬開始。
【第11篇】企業(yè)所得稅年度申報表表單
問：我公司是查賬征收的企業(yè)，請問2023年度匯算清繳時，國家稅務(wù)總局對企業(yè)所得稅年度納稅申報表具體修訂了哪些表單和填報說明？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）調(diào)整為《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）。第二條規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。
《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告>的解讀》第二條規(guī)定，本次共對13張表單進行了修訂。……。僅修改填報說明的表單共2張,……。第三條規(guī)定，《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
因此，你公司2023年度匯算清繳時，應(yīng)關(guān)注年度納稅申報表中新修訂的13張表單和修改的2張表單的填報說明。
【第12篇】分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度申報表
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預繳申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。現(xiàn)在我們來了解下二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度申報流程：
一、二級分支機構(gòu)申報前，要取得總公司所得稅分配表，再根據(jù)分配數(shù)來填寫本機構(gòu)企業(yè)所得稅年度申報表。如下圖所示：
二、登錄國稅電子稅務(wù)局，輸入稅號、密碼，進入申報界面。如下圖所示：
三、點擊“我要申報”。如下圖所示：
四、選擇跨地區(qū)經(jīng)營所得稅匯總納稅分支機構(gòu)年度納稅申報，點擊“進入申報”。如下圖所示：
五、進入申報界面選擇納稅期間，點擊“填寫申報表”。如下圖所示：
六、選擇匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表。如下圖所示：
七、進入表格。根據(jù)總公司的分配表，填寫數(shù)據(jù)。（注意：應(yīng)納所得稅額=總機構(gòu)分攤所得稅額+總機構(gòu)財政集中分配所得稅額+分支機構(gòu)分攤得稅額）如下圖所示：
八、主表第35列的金額應(yīng)等于總公司分配表上分配所得稅額，數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊“申報”。如下圖所示：
九、核對無誤，點擊“確定”。如下圖所示：
十、完成上述步驟后，系統(tǒng)自動生成報稅憑證，年度申報結(jié)束。如下圖所示：
【第13篇】企業(yè)所得稅年度申報表下載
答：國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！赌甓燃{稅申報表（a類，2023年版）》主要在以下幾方面進行了優(yōu)化：
（一）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整
為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細表》（a104000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）、《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（a107030）等表單的部分數(shù)據(jù)項。
（二）對部分表單進行了精簡
為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（a105081）、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（a107012）和《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（a107013）等4張表單。
（三）對部分表單的數(shù)據(jù)項進行了優(yōu)化
為減少涉稅信息重復填報，對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a109010）等表單的數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整和優(yōu)化。
（四）對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確
根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（a108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）部分數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確。
【第14篇】為什么要修訂企業(yè)所得稅年度申報表
創(chuàng)意配圖：稅務(wù)
企業(yè)所得稅本年度納稅申報表修定了，《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）有什么新轉(zhuǎn)變？
答：依據(jù)《國稅總局有關(guān)修定企業(yè)所得稅本年度納稅申報表的公示》（國稅總局公示2023年第24號）有關(guān)要求，共對13張表格開展了修定。
在其中，對表單樣式以及申報表明開展調(diào)節(jié)的表格共11張，包含《企業(yè)所得稅本年度稅務(wù)申報基本備案表》（a000000）、《納稅調(diào)整新項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷費及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《財產(chǎn)損害抵扣及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《借款損害準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得免減特惠明細表》（a107020）、《免減所得稅特惠明細表》（a107040）、《手機軟件、集成電路芯片公司特惠狀況及明細表》（a107042）、《海外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）。
除此之外，依據(jù)上述附注調(diào)節(jié)狀況，同歩對主表《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）有關(guān)數(shù)值數(shù)據(jù)的申報表明開展了改動。
溫馨提醒：在申報《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）以前，請您認真閱讀全新申報表明。
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