免稅收入企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】免稅收入企業(yè)所得稅

上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長這樣，看下圖。

第二步：進入電子稅務(wù)局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。

第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。

第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。

第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。

第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。

第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。

第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。

第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。

【第2篇】企業(yè)國債利息收入是否免稅

收到的國債專項資金撥款是否免稅？

企業(yè)收到財政下?lián)艿膰鴤鶎ｍ椯Y金撥款是否免稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十六條第四款，企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

以上兩條是新的所得稅法及條例對于企業(yè)取得的來自財政的資金的解釋與規(guī)定，對于第二十六條第四款企業(yè)取得的不征稅財政性資金，有兩個很重要的條件，一是“專項用途”，二是“經(jīng)國務(wù)院批準”，如果貴公司取得的財政性資金同時滿足這兩個條件，那就屬于第二十六條第四款所指其他不征稅收入，否則應(yīng)該按第二十二條作為補貼收入并入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅。

企業(yè)收到國債專項資金如何進行會計核算？

企業(yè)收到的國債專項資金一般通過“長期應(yīng)付款”科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄是：借：銀行存款貸：長期應(yīng)付款──國債專項資金補助企業(yè)將資金投入相應(yīng)的建設(shè)項目時，借記相應(yīng)的資產(chǎn)、費用科目（如“在建工程”，“管理費用──技術(shù)改造支出”等科目），貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等；建設(shè)項目結(jié)束后，如果相應(yīng)的資產(chǎn)要回拔給國家，則相應(yīng)的分錄是：借：長期應(yīng)付款──國債專項資金補助貸：固定資產(chǎn)/在建工程如果是留在企業(yè)形成資本公積或者作為國家的一項出資，那相應(yīng)的分錄是：借：長期應(yīng)付款──國債專項資金補助貸：資本公積──撥款轉(zhuǎn)入實收資本──國家投資

收到的國債專項資金撥款是否免稅？要滿足兩個條件藏不征稅，其余是要征稅的，一是專項用途，二是經(jīng)國務(wù)院批準，具體的請看上文會計學堂小編的介紹，以及關(guān)于企業(yè)收到國債的會計核算也簡單介紹了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！

【第3篇】免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

020年初級會計備考已經(jīng)開始，各位準備報考2023年初級會計職稱考試的小伙伴們，大家準備的怎么樣了?各位小伙伴是不是有過這樣的煩惱，前邊剛學過的東西，轉(zhuǎn)眼就把它全部還給書本了呢?面對復雜的考試科目不知該如何學起，哪些是重點等等問題困擾著大家，沒關(guān)系，接下來山西會計考試網(wǎng)給大家整理了經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點，幫助大家更好的備考！

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

考點二：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入與免稅收入

不征稅收入免稅收入

1.財政撥款

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1.國債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利所得(不包括持有上市公司股票不足l2個月取得的投資收益)。

4.符合條件的非營利組織收入

【例題3：判斷題】不征稅收人是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入()

【正確答案】：錯

【答案解析】：免稅收入，是指屬于企業(yè)所得稅的證稅范圍，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入;不證稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

【例題4：單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的理定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()

a.國債利息收入

b.違約金收入

c.股息收入

d.財政撥軟

【正確答案】：d

【答案解析】：不征稅收入有：1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【第4篇】跨境免稅服務(wù)收入備案

納稅人首次及繼續(xù)發(fā)生相同跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，該如何備案？

納稅人首次發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，該如何備案？在備案后再陸續(xù)發(fā)生相同跨境應(yīng)稅行為的，又該如何備案？

一、納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，除符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的規(guī)定的應(yīng)稅行為外，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：

（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》；

（二）本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件及復印件；

（三）提供工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)的，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》第二條規(guī)定的國際運輸服務(wù)，應(yīng)提交實際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，應(yīng)提交服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。

二、納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：

（一）已向辦理增值稅免抵退稅或免退稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》；

（二）該項應(yīng)稅行為享受零稅率到主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證。

三、納稅人在按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。

四、納稅人應(yīng)當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

【第5篇】免稅收入加應(yīng)稅收入

導讀」近日，溫州市稅務(wù)局下達了一則溫州某醫(yī)療美容門診部有限公司將應(yīng)稅收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進行納稅申報，被稅務(wù)稽查并處罰的公告。

公告概要

根據(jù)檢查人員的稽查結(jié)果，你單位存在以下涉稅問題：

1.你單位于2023年7月至2023年12月期間將銷售博碧護發(fā)精華洗發(fā)水、元康護理液等洗護產(chǎn)品的應(yīng)稅銷售收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進行納稅申報。

經(jīng)查，2023年7月至2023年12月期間共累計錯申報總額為417813.92元；

上述銷售收入應(yīng)調(diào)整為應(yīng)稅銷售收入予以調(diào)整申報。

2.你單位2023年企業(yè)所得稅申報納稅調(diào)整項目表中業(yè)務(wù)招待費的賬載金額為45809.23元，2023年企業(yè)所得稅申報納稅調(diào)整項目表中業(yè)務(wù)招待費的賬載金額為50175.57元。

經(jīng)查，你單位2023年銷售費用業(yè)務(wù)招待費科目支出的3965.75元未在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中列入業(yè)務(wù)招待費支出作納稅調(diào)整（列入其他費用扣除）。你單位2023年在銷售費用其他費用科目中列支的用于客戶停車、住宿、餐費等支出共計18076元。

對你單位少繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅合計55457.83元處以百分之六十的罰款。

來源：溫稅一稽查【2022】212號

小編稅語

財稅財稅﹝2016﹞36號文件第一條第七項規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

但，要特別注意的是，文件中的醫(yī)療機構(gòu)特指非營利性的醫(yī)療機構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)指對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

本案中，雖然公司主體是醫(yī)療美容公司，但其并不是非營利性醫(yī)療機構(gòu)，其銷售的產(chǎn)品更非用于醫(yī)療服務(wù)范疇的。所以其銷售的收入應(yīng)計為應(yīng)稅收入，不可享受免稅政策。

想要唱一出“渾水摸魚”，卻演了一出“不打自招”。增值稅逾規(guī)不繳，企業(yè)所得稅違規(guī)少繳，該公司的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也真是“非同尋?！?。

財務(wù)人員假聰明，老板是真糊涂。明知此路不通，偏要以身試險。那結(jié)果，也只能是自食惡果。

--end--

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【第6篇】借款利息是免稅收入嗎

咱們個人獲得薪酬薪水、稿費所得、勞務(wù)酬勞等等，是需求申報的個人所得稅的．留意，假如納稅人到達了個人所得稅的起征點，就需求交納個稅．假如未到達，是不需求交納的．那個稅匯算清繳免稅收入是什么？關(guān)于個稅匯算清繳免稅收入的意義介紹如下．

個稅匯算清繳免稅收入是什么？

個人所得稅的＂免稅收入＂是指，個人享用減免稅方針的免稅收入金額．

個稅匯算清繳的免稅收入：

（一）省級人民政府、部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國安排、國際安排頒布的科學、教育、技能、文明、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給的補助、補貼；

（四）福利費、撫值金、救濟金；

（五）穩(wěn)妥賠款；

（六）武士的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；

（七）按照國家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給干部、員工的安家費、退職費、根本養(yǎng)老金或許退休費、離休費、離休日子補助費；

（八）按照有關(guān)法律規(guī)則應(yīng)子免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參與的國際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)則免稅的所得；

（十）規(guī)則的其他免稅所得．

個人所得稅年度匯算清繳是什么？

個人所得稅年度匯算清繳是指上年度個人所得稅清算的一個進程．現(xiàn)行的個人所得稅法將薪酬薪水所得、勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得合并為＂歸納所得＂，對個人獲得的歸納所得需求在次年的３月１日至６月３０日內(nèi)處理匯算清繳．

納稅人可自主挑選以下方法來進行個人所得稅的年度匯算清繳：

１、經(jīng)過自行處理年度匯算；

２、經(jīng)過任職受雇單位代為處理．納稅人提出代理要求的，單位理應(yīng)當代為處理，或許訓練、教導納稅人經(jīng)過網(wǎng)上稅務(wù)局（含手機ａｐｐ）完結(jié)年度匯算申報和退（補）稅．

３、托付涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人處理．受托人需與納稅人簽定授權(quán)書．

以上收拾的材料內(nèi)容，便是咱們關(guān)于＂個稅匯算清繳免稅收入是什么？＂這一問題的具體答復．一年終了之后，咱們個人是有必要進行個人所得稅匯算清繳的．這個能咱們個人經(jīng)過個人所得稅ａｐｐ來進行匯算清繳的內(nèi)容．這兒的免稅收入，是指享用減免稅方針的相關(guān)金額．

貝瑞云財務(wù)軟件

【第7篇】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅收入

一、案例：長沙稅務(wù)部門要求長沙醫(yī)學院就學生學費、住宿費補稅3.5億

2023年4月1日晚，長沙醫(yī)學院官網(wǎng)發(fā)文稱，長沙市稅務(wù)局第三稽查局突然向非營利性民辦高校學生學費住宿費征繳25%企業(yè)所得稅和被征稅單位毫不知情的日萬分之五滯納金。其中政府下?lián)芙o貧困學生的獎助學金、貧困助學金5%都計征稅，還有學校購買的儀器、設(shè)備、設(shè)施、土地、房屋不作為學校支岀還要按年分攤交納企業(yè)所得稅。

此后，據(jù)媒體報道，2023年1月13日，國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局第三稽查局向長沙醫(yī)學院下達《稅務(wù)處理決定書》（長稅三稽處[2022]7號）載明，要求該校補繳2023年1月1日至2023年9月30日期間各項稅款353312522.98元及相應(yīng)滯納金。

上述文章稱，這些是沒有法律依據(jù)的，長沙醫(yī)學院全體師生強烈申請稅務(wù)局依法履職，依法征稅，法無授權(quán)不可為。4月2日，該文已被長沙醫(yī)學院被刪除。

當日，九派新聞記者聯(lián)系了長沙市稅務(wù)局第三稽查局，李宏劍局長回應(yīng)，長沙醫(yī)學院發(fā)布的消息屬于斷章取義?；榫只樵撔：?，發(fā)現(xiàn)該校收的學費、住宿費不屬于民政收入，便上報給市局、省局、總局。申報之后，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，所以才下達處理決定。

在企業(yè)所得稅條款中，公辦學校也是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，只是公辦學校所受的學費住宿費需要上繳財政，納入財政預算外監(jiān)控，也就是說，公辦學校每年沒有上繳財政的部分，同樣是要交稅的。那民辦學校沒有上繳財政，都是自收自支，不滿足享受稅收優(yōu)惠政策條件，便不能享受優(yōu)惠。他稱，總之，不管是否為非營利組織，沒有上繳財政的部分，就要交稅。

稽查局也曾回復校方稱，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例：“你單位取得的學費住宿費收入既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不適用企業(yè)所得稅免稅規(guī)定，依法應(yīng)當并入收入總額申報繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

非營利民辦學校取得的收入是否一律免稅？

二、法律分析：非營利民辦學校收入并非一律免稅

學校按組織形式可以分為公辦學校和民辦學校，公辦學校為非營利性組織，民辦學?？梢允菭I利性組織，也可以是非營利性組織。

當前，教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更傾向于公辦學校和非營利性組織，對符合條件的各類學校、幼兒園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種，增值稅和企業(yè)所得稅也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。分稅種來看：

（一）增值稅

1、無論是公辦學校還是民辦學校，無論是營利性還是非營利性學校，所提供的學歷教育服務(wù)收入均享受免征增值稅的政策。

所謂學歷教育服務(wù)收入，是指經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入以及學校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。

2、除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費及提供非學歷教育和教育輔助服務(wù)等取得的收入（非學歷教育，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等；教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)），不屬于免征增值稅的范圍。

法律依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，學校提供的教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。

3、財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第八項規(guī)定：從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

1、學歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關(guān)部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學、成人小學。

（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。

（4）高等教育：普通本專科、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

2、從事學歷教育的學校，是指：

（1）普通學校。

（2）經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。

（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。

3、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

（二）企業(yè)所得稅

1、市場化運作的營利性民辦學校，并沒有特殊的稅收優(yōu)惠政策，和一般的公司一樣，應(yīng)依法納稅。

2、非營利民辦學校接受的捐贈及財政補助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見的向?qū)W生收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入、伙食費、教育費、保育費等，以及向其他機構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪租金、非學歷培訓費、延時服務(wù)費、服裝費、贊助費、擇校費等，則屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

法律依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

公辦、民辦學校自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

法律依據(jù)：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

上述所稱高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

（四）耕地占用稅

公辦、民辦學校辦公、教學用場所，免征耕地占用稅。

法律依據(jù)：

1、《耕地占用稅法》第七條：軍事設(shè)施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部公告2023年第81號）第六條：免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學，學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）契稅

非營利性學校承受土地用于辦公、教學、科研，免征契稅。

法律依據(jù)：

1、《契稅法》第六條：非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）第三條：

學校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

（1）用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

（2）用于教學的，限于教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。

（六）印花稅

贈與學校的財產(chǎn)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，免征印花稅；與高校學校簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

法律依據(jù)：

1、《印花稅法》第十二條第六款：財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

整理自一品稅悅、祥順財稅俱樂部、

虎嗅app、九派新聞

【第8篇】投資企業(yè)免稅收入

房地產(chǎn)行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來發(fā)生較為頻繁，甚至不少企業(yè)采取無償往來的方式。

根據(jù)（財稅〔2019〕20號）、（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）的相關(guān)規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日期間，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

該項規(guī)定極大減輕了集團企業(yè)成員間資金周轉(zhuǎn)無償往來的稅收負擔，然而也導致不少企業(yè)忽視了納稅申報的合規(guī)性，帶來潛在稅務(wù)風險。

一、在增值稅方面，免稅并不代表免于視同銷售。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資金無償提供給他人使用的，視同無償提供貸款服務(wù)，需確認增值稅銷售收入。

雖然目前集團企業(yè)成員間的無償借貸行為免征增值稅，但是未將此行為排除在視同銷售范圍之外。

因此，合規(guī)的納稅申報應(yīng)該是一方面確認貸款服務(wù)的視同銷售收入，同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》（減免性質(zhì)代碼：01083917）等申報資料。

雖然上述申報步驟未導致最終增值稅納稅金額的變化，但是絕非多此一舉，而是將影響其他稅務(wù)事項的認定，例如一般納稅人的銷售規(guī)模和加計抵減適用行業(yè)銷售額比重的計算，甚至可能因為未合規(guī)申報，被認定存在增值稅涉稅風險疑點，而影響辦理進項稅留抵退稅。

二、在企業(yè)所得稅方面，需注意做好與增值稅收入不一致引起的納稅評估預警應(yīng)對。

實務(wù)中，對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在比較大差異的，容易觸發(fā)納稅評估預警，不少企業(yè)對此無所適從，甚至盲目同步調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

其實，增值稅的視同銷售并不必然引起企業(yè)所得稅收入的調(diào)增，企業(yè)應(yīng)注意留存相關(guān)證明資料，向主管稅務(wù)局做好兩者差異的合理性說明，具體分析如下：

首先，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條列舉的所得稅視同銷售情形包括非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）列舉的視同銷售情形包括市場推廣、銷售、交際應(yīng)酬等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的行為，而資金無償借貸既不屬于上述列舉資產(chǎn)用途，也未改變資產(chǎn)的所有權(quán)屬，因此難以適用所得稅視同銷售的規(guī)定。

其次，雖然針對不符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)局有權(quán)進行特別納稅調(diào)整，但是根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第三十八條的規(guī)定，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

最后，即使稅務(wù)局作出特別納稅調(diào)整處理的，參考（國稅函[2003]1284號）的執(zhí)行口徑，應(yīng)向稅務(wù)局爭取資金使用方同步作利息成本的稅前扣除，以消除關(guān)聯(lián)企業(yè)間的重復征稅。

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【第9篇】非營利組織哪些收入為免稅收入

企業(yè)所得稅免稅收入有哪些？這4條政策都給你講全了！

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么具體哪些收入可作為免稅收入呢？且看如下政策解析。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條 第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

(一)依法履行非營利組織登記手續(xù)；

(二)從事公益性或者非營利性活動；

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）

四、2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，目前企業(yè)取得的國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等4類收入屬于企業(yè)所得稅法定免稅收入，可以免除相應(yīng)的納稅義務(wù)。需要強調(diào)的是，稅法對于上述4類免稅收入的適用范圍以及適用對象等均有嚴格的限定，具體應(yīng)按照相關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

3月1日起，最嚴納稅申報對比開始實行！

一不小心你的企業(yè)將無法報稅！

趕緊來了解納稅申報的具體范圍和規(guī)則吧！

【第10篇】免稅收入怎么做賬

一、個人所得稅免稅收入

1、符合條件的房屋贈與

2、個人取得的拆遷補償及因拆遷重新購置安置住房

拆遷補償款

3、低保家庭領(lǐng)取的住房租賃補貼

4、個人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房

5、保險賠款

6、地震受災(zāi)

7、自然災(zāi)害

8、隨軍家屬從事個體經(jīng)營

9、軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營

10、退役士兵從事個體經(jīng)營

11、安家費，退職費。離休退休生活補助

12、符合條件的津貼補貼

13、獎學金

14、省級部局軍級獎金

15、體彩中獎1萬元以下

16、發(fā)票中獎

17、見義勇為獎金

18、舉報協(xié)查違法犯罪獎金

【第11篇】出口收入免稅申報

出口貨物如何辦理免稅核銷申報?一般來說小規(guī)模納稅人企業(yè)在出口貨物上是可以申請免稅辦理的,在時間上次月起4個月內(nèi)可以申請辦理免稅的.至于辦理小規(guī)模納稅人企業(yè)免稅所需的材料都會在下述文章中進行闡述,希望對你們學習出口貨物免稅知識有所啟發(fā)的.

出口貨物如何辦理免稅核銷申報

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)》的通知(國稅發(fā)[2007]123號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物,填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》,并于貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準,下同)次月起4個月內(nèi)的各申報期內(nèi)(每月1日~15日),到主管稅務(wù)機關(guān)(負責出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報,并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù).

另外,辦理免稅核銷申報時應(yīng)根據(jù)實際情況準備好資料.具體包括:1.出口發(fā)票;2.小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其他資料,即出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)、出口收匯核銷單(出口退稅專用);3.小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其他資料;即代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或其復印件、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復印件;4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料.

出口退稅和免稅的申報期限是怎么規(guī)定的呢?

一、出口退稅申報期限

1.出口貨物勞務(wù),在出口后按會計規(guī)定做銷售的次月申報期內(nèi)至次年4月申報期結(jié)束前各月申報期內(nèi)申報退稅(外貿(mào)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準在申報期外也可以辦理.注意:這個外貿(mào)在申報期限外也可辦理謹慎使用,別掉坑里).

2.向境外提供零稅率服務(wù),在財務(wù)做銷售的次月申報期內(nèi)至次年4月份申報期結(jié)束前各月申報期內(nèi)申報退稅.

二、出口免稅申報期限

1.法定類免稅業(yè)務(wù)如財稅【2012】39號第六條第(一)項第1、2目所列舉的業(yè)務(wù),出口后次月申報期內(nèi)申報免稅.

2.未在規(guī)定期限內(nèi)收齊單據(jù)、外匯、未在規(guī)定期限內(nèi)向稅局提供退稅憑證等原本享受退稅但不符合退稅要求需要改為免稅的業(yè)務(wù),在次年5月份申報期內(nèi)申報免稅,或在該期限前已確定要免稅的則在確定免稅的次月申報期內(nèi)申報免稅.

3.已經(jīng)申報退稅的業(yè)務(wù),但主管稅局在免稅申報期限之后即次年5月申報期結(jié)束后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物,若符合免稅條件,企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)審核不予退(免)稅的次月申報免稅.

4.符合國稅公告2023年第12號第二條第(十八)項延期退稅的,向主管稅局申請延期后,若批復不予延期且已過免稅期限(次年5月申報期)的,若符合其他免稅條件的可在批復的次月申報期內(nèi)申報免稅.

出口貨物如何辦理免稅核銷申報?以上內(nèi)容就是小哥針對小規(guī)模納稅人企業(yè)出口貨物免稅辦理的相關(guān)資料介紹,相信大家都非常的清楚小規(guī)模納稅人企業(yè)在出口貨物上不需要辦理退稅的,只需要辦理免稅程序的，歡迎大家留言

【第12篇】免稅收入忘申報怎么辦

很多企業(yè)在創(chuàng)立初期，因為各種條件的限制，業(yè)務(wù)在短期內(nèi)無法展開造成了沒有收入的現(xiàn)狀，所以經(jīng)常會遇到“零申報”的情況，那么，是不是只要沒有收入就可以零申報呢？

先來看看政策。

1、 對于增值稅：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為零，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額；

2、 企業(yè)所得稅零申報：納稅人當期未經(jīng)營，收入及成本費用都為零；

3、 其他稅種零申報：計稅依據(jù)為零時。

有人疑惑了：增值稅的申報小規(guī)模應(yīng)稅收入為零進行零申報，這個好理解，一般納稅人沒有銷項，如果有進項還不能零申報嗎？不能，因為有進項，就要把數(shù)據(jù)填進申報表，所謂零申報，就是要填進申報表的各項數(shù)字為零。

說到這兒，關(guān)于企業(yè)所得稅和其他稅種的零申報，大家應(yīng)該對政策理解了。

再來看看我們經(jīng)常遇到關(guān)于零申報方面的困惑及誤區(qū)：

不少人認為：我們公司長期虧損，一直零申報，也不用交稅，這是很正常的呀。但是，大家想想，即使沒有收入，也是有支出的，就像不上班的人不掙錢但還是要花錢一樣，每天柴米油鹽少不了，虧損的公司也一樣，雖然虧損，但是照樣得付房租、發(fā)工資、支付水電物業(yè)費等等，不能什么申報表都填零，有數(shù)字就要據(jù)實填報，這樣才是誠信經(jīng)營。

還有人認為：我取得是免稅收入，零申報是很正常的呀！可是，你看看申報表就知道，納稅申報表里邊專門有一欄是免稅收入，收入免稅不等同于收入為零，這個概念我們需要弄清楚。

同樣，小規(guī)模月銷售額未達到三萬，也是不能零申報的，我們把數(shù)字填納稅申報表，系統(tǒng)會自動為企業(yè)減免稅款，但是作為企業(yè)會計人員，我們必須如實申報。

還有一個很重要的問題，很多人容易忽視：那就是當期存在未開票收入，作為會計人員，要把未開票收入的數(shù)字填進去，納稅申報表中有一欄是關(guān)于未開票收入的，把數(shù)字填進去才算如實申報，否則就是漏報。

【第13篇】起征點包括免稅收入

一.個人銷售增值免稅額度

增值稅暫行條例實施細則規(guī)定增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

1.銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

3.按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

二.小規(guī)模納稅人免稅額度

免稅政策

三.減稅免稅政策其他規(guī)定

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

2.增值稅暫行條例實施細則第三十六條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。納稅人可自愿選擇從遞交備案資料的當月或次月起放棄免稅權(quán)，但從選定放棄免稅權(quán)的當月起，按照有關(guān)規(guī)定計算繳稅。36個月后，需要繼續(xù)放棄免稅權(quán)的納稅人，要重新辦理申請放棄免稅權(quán)手續(xù)。

3. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，可以放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅。納稅人放棄減稅、免稅的，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

【第14篇】外貿(mào)企業(yè)出口免稅收入

1、什么是市場采購貿(mào)易？市場采購貿(mào)易方式是指由符合條件的經(jīng)營者在經(jīng)國家商務(wù)主管等部門認定的市場集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報關(guān)單商品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貿(mào)易方式。海關(guān)監(jiān)管代碼：10392、市場采購貿(mào)易跟一般貿(mào)有什么區(qū)別？我認為主要是兩個：一個是票、一個是稅。fp：市場采購貿(mào)易下：出口主體無需進項fp，直接免稅出口，而一般貿(mào)易項下，需要企業(yè)獲得進項fp，做出口退稅。稅務(wù)：市場采購貿(mào)易下：由于出口主體是外貿(mào)商戶，可以理解成個體戶，所以稅務(wù)上只需要繳納一個個人所得稅，個稅按照應(yīng)稅所得率5%核定征收，且稅率極低，稍后舉例說明。而一般貿(mào)易項下：增值稅、所得稅等等，老板想從公司體現(xiàn)還得交分紅稅，稅的壓力較大。比如一個外貿(mào)商戶通過市場采購貿(mào)易出口500萬人民幣，那么應(yīng)繳納稅計算如下：500萬*5%=25萬（核定稅率，得出500萬銷售額的利潤是25萬）25萬*20%=5萬（25萬對應(yīng)個稅稅率是20%）5萬-速算扣除1.05萬=3.95萬?？偨Y(jié)：通過市場采購貿(mào)易出口，一年出口500萬人民幣，最終只需要繳納4萬不到的個稅，其他的496萬都是完稅后的合法收入。因此稅負非常低。3、為什么不走買單出口？我認為市場采購貿(mào)易就可以看作是對買單出口的政策合規(guī)，因為買單出口你解決不了收匯問題，同時這些買單公司甚至還可能去配fp做退稅；那市場采購貿(mào)易項下，你可以直接開立外貿(mào)商戶的對公外幣賬戶用于收匯，貨匯匹配，合法合規(guī)。4、總結(jié)：市場采購貿(mào)易并不能完全取代一般貿(mào)易，但是他作為一個外貿(mào)新業(yè)態(tài)正在被國家大力支持，他作為一般貿(mào)易的一個補充，能很好的彌補出口企業(yè)在fp、收匯、稅務(wù)方面的問題，大家可以根據(jù)自身情況去選擇適應(yīng)的出口方式。

【第15篇】居民供暖免稅收入處理

居民供暖收入免征增值稅賬務(wù)處理?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理?

1.向居民供暖免稅,不計銷項;向非居民供暖降,銷項按13%,進項按17%抵;

2.按向居民和非居民供暖分別取得的收入占比來分

3.銷項大于進項交稅,銷項小于進項留抵下期

要抵扣必須要有增值稅專用發(fā)票

供熱企業(yè)的增值稅處理?

1、納稅人提供采暖服務(wù),適用13%的低稅率.

【政策依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第二條:自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,適用13%的稅率.

2、向居民供熱,免征增值稅.

【政策依據(jù)】財稅[2016]94號文件

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅.

向居民供熱而取得的采暖費收入,包括三部分:供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費.

3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額.財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資.

所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計入當年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

4、進項稅額的抵扣

熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項目,向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項目),熱力管道施工收入(建筑服務(wù),企業(yè)可以選擇簡易計稅項目).

免征增值稅、簡易計稅項目屬于不可抵扣項目,即進項稅額不能抵扣.企業(yè)兼營免稅項目、簡易計稅項目、應(yīng)稅項目,其進項稅額如何抵扣呢?

(1)首先明確:取得的進項的類別.如果企業(yè)購進的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于應(yīng)稅項目,又用于免稅項目或簡易計稅項目,其進項稅額是可以全部抵扣的,不用分攤處理.中國供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項目或簡易計稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),其進項稅額才不可以抵扣.

【第16篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！

小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯?。?/strong>

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