企業(yè)所得稅申報表（16篇）

【第2篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表a類下載

七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調整了。

本次調整共涉及全部6張表單，已為大家詳細打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報信息”調整至“企業(yè)類型”與“預繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務機關確定的本期應納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

1.修改項目名稱

第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調整為第5.1行，名稱修改為“2.內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調整為第5.2行，名稱修改為“3.內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關行次

新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（a201020）

新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設備器具一次性扣除”；

新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”；

新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

1.第23行項目名稱修改為“二十三、設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比____%)”；

2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關判定數(shù)據(jù)的填報方式。

將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；

按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關數(shù)據(jù)。

按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；

2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務規(guī)則不變；

原第7行調整為第7.2行，業(yè)務規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項目名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務機關核定本期應納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務)

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關公司稅務的大事啊

當然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表填寫說明

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板

a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第4篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

三、稅收優(yōu)惠類

（一）小型微利優(yōu)惠

124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負擔。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？

答：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件： 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行； 3.具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員； 4.從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求； 6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為c級或d級

（二）研發(fā)費用加計扣除

127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

128.科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何加計扣除？

問：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題通知如下：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。

130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用?！币虼耍髽I(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除。

131.房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

答：根據(jù)國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，不包括房屋租賃費 因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

問：固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”

因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會計折舊進行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進行加計扣除。

133.委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

問：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況?！?/p>

134.企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣扣除？

問：企業(yè)有部分設備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣加計扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？

問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準，并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

137.符合研開費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？

問：符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

138.與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠

139.取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？

問：企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。”

140.高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

問：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

141.高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？

問：高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

142.高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

問：高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

143.高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

問：高新技術企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

（四）技術轉讓

144.轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策：

1.自2023年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。

145.企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)轉讓一項外購的企業(yè)專利權，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉讓自行研究開發(fā)的技術？

答：《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。根據(jù)《國家稅務總局關于使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。因此，企業(yè)轉讓符合條件的專利權，應強調的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術的所有權，外購取得技術專利權或者自行研發(fā)取得技術專利權不是判斷納稅人轉讓專利技術是否可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。

146.設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

問：設備價款能否和技術轉讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

（五）投資優(yōu)惠

147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？

問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿2年。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術成果投資入股已按照《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務處理的，不再調整。

149.技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

問：技術成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

150.享受技術成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

問：享受技術成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

答：一是實行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預繳申報時向主管稅務機關報送《技術成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

151.企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）農(nóng)林牧漁優(yōu)惠

152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

另外，根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。

因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

153.從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應作為應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？

問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。

155.農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

答：根據(jù)《國家稅務總局發(fā)布〈關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

156.購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

問：購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。

157.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？

問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術等（所有權歸公司），農(nóng)戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

答：《國家稅務總局關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。

（七）其他優(yōu)惠

158.殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？

問：殘疾職工工資加計扣除應具備什么條件？

答：財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案？

問：企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

問：小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>

162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

【第5篇】企業(yè)所得稅申報表填寫說明

閑言碎語咱不講，今天再來講一講2023年企業(yè)所得稅匯繳如何申報，下面我以劉備蜀國大草鞋業(yè)有限公司19年發(fā)生的業(yè)務來和大家一起申報一次所得稅。今天和大家一起分享的申報不是房產(chǎn)企業(yè)，房產(chǎn)企業(yè)的特殊之處是需要填寫 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表，我將在下期拿出這個，單獨講一下。下面我們開始今天的申報吧。

首先我們第一步是選擇填報表單，如下圖

申報表表單選擇

申報表表單選擇

表單的選擇根據(jù)自己企業(yè)的實際情況而定，今天我們申報的是一個比較全面的報表。下面我們接著填寫基礎信息表，這個表是根據(jù)企業(yè)的實際情況填寫的。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)填寫的計算公式是一樣的，都是

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。

特別提醒大家的是108 采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）這個地方如果選擇是，營業(yè)利潤那里是沒有公式的，每個企業(yè)執(zhí)行會計制度并不是都一樣，比如有的企業(yè)有其他收益這個科目，但是所得稅申報表上沒有這一項，又不能把它放到其他位置，所以這里選擇是，就可以直接填上營業(yè)利潤，不影響和財務報表的一致性。

基礎信息表填寫

我們接著填寫，現(xiàn)在開始進入主表的填寫，主表有3處填寫，標黃的的位置如下圖所示，劉備蜀國公司會計報表上有其他收益8萬元，所以在填寫基礎信息表時選擇了是，所得稅申報表上營業(yè)利潤就需要手動填寫了。

2023年利潤表

根據(jù)利潤表填寫申報表

往下來，下面我們填寫一般企業(yè)收入明細表，需要填寫收入明細，我們可以查看科目余額表，賬上只有這兩項，可以填寫了。在這里說一下，以前財政付給企業(yè)的資金一般是計入營業(yè)外收入科目，現(xiàn)在與生產(chǎn)經(jīng)營有關的財政資金計入其他收益，與生產(chǎn)經(jīng)營無關的計入營業(yè)外收入。

科目余額表收入明細

填寫主營收入

填寫營業(yè)外收入

收入明細表填寫完之后，開始填寫一般企業(yè)成本支出明細表，需要填寫支出明細，我們也是查看科目余額表，這里營業(yè)外支出有兩個明細，一個是稅收滯納金，一個是非流動資產(chǎn)處置損失。

科目余額表成本明細

根據(jù)科目余額表填寫主營業(yè)務成本

營業(yè)外支出明細

根據(jù)科目余額表填寫營業(yè)外支出明細

稅收滯納金680.00元需在納稅調整項目明細表第20行'（八）稅收滯納金、加收利息'處進行納稅調整

納稅調整表稅收滯納金填寫

納稅調整表稅收滯納金填寫

非流動資產(chǎn)處置損失1200.00元需要填寫資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表，填寫完之后會自動過度到納稅調整項目明細表第34行'（三）資產(chǎn)損失（填寫a105090）'處。

填寫資產(chǎn)損失稅前明細表

過渡到納稅調整表

企業(yè)所得稅的申報，先給大家分享到這里，明天我會繼續(xù)發(fā)布申報篇（二）。大家都是怎樣申報的，歡迎來留言交流，如果對我的申報有什么想說的，也歡迎來留言評論。我是每日財稅，歡迎關注。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度申報表找不到

是的，2023年度企業(yè)所得稅的匯算清繳申報表又進行了相關調整！沒有聽錯，這次有9張表格有了較大的變化。好多財務人員都說太多內容要重新整理了，馬上要開始做年度申報了，又變化！各位財務人員莫慌！看完下面的內容迅速掌握新報表變化，申報表填報易如反掌。后附2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填寫說明（電子檔文末抱走）！

一、修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單及填報說明

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）修訂前和修訂后的對比

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ a類）（a100000）修訂前后對比

（三）資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表（a105080）修訂前后對比

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的修訂前后對比

（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比

（五）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的修訂前后對比

2023年度修訂后的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫說明

……篇幅有限，今天就先到這里了。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表填寫說明已經(jīng)整理。

【第7篇】企業(yè)所得稅納稅申報表格式

財務報表是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具，也是投資者、管理者、財務人員等各方面人士必不可少的技能。本文將介紹一般企業(yè)財務報表的格式。

一、資產(chǎn)負債表的格式

(1) 標題

資產(chǎn)負債表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

資產(chǎn)負債表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，資產(chǎn)負債表的項目按照以下順序排列：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權益。

(3) 金額和比例

資產(chǎn)負債表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

二、利潤表的格式

(1) 標題

利潤表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

利潤表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，利潤表的項目按照以下順序排列：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用和凈利潤。

(3) 金額和比例

利潤表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

三、現(xiàn)金流量表的格式

(1) 標題

現(xiàn)金流量表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

現(xiàn)金流量表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，現(xiàn)金流量表的項目按照以下順序排列：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量和凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。

(3) 金額和比例

現(xiàn)金流量表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

四、附注

除了資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之外，一般企業(yè)的財務報表還應該包括附注。附注是財務報表的補充說明，主要包括重要會計政策和核算方法、業(yè)務情況、重要事項等。附注的內容應該具有明確性、完整性、準確性和可比性。

五、總結

一般企業(yè)的財務報表格式包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財務報表的格式應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。在閱讀財務報表時，應該注重綜合分析各個財務指標，了解企業(yè)的經(jīng)營能力、財務風險和成長潛力。同時，還要結合行業(yè)和宏觀經(jīng)濟環(huán)境，做出準確的投資和管理決策。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計.

【第8篇】更正企業(yè)所得稅申報表

企業(yè)所得稅申報表是可以在辦稅服務廳、電子稅務局以及客戶端辦理申報的，都可以在電子稅務局進行更正申報的。

首先是需要登錄電子稅務局網(wǎng)頁端，然后在“我要辦稅——稅費申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——居民企業(yè)所得稅申報錯誤更正”路徑下，可以進行更正已經(jīng)申報的居民企業(yè)所得稅季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

溫馨提示：（1）在同一年度內，如果有未完成年度申報的，是可以更正當前已經(jīng)申報的最后一個截止期的預繳申報；如果已經(jīng)完成年度申報的，則就不允許進行更正預繳申報。

（2）更正申報如果有涉及數(shù)據(jù)結轉問題的，應對結轉數(shù)據(jù)涉及的相關年度的年度申報表一并進行更正。也可以提供更正內容后的申報表，前往辦稅服務廳辦理更正申報。

【第9篇】企業(yè)所得稅季度申報表2023

年終將至，相必各位讀者都已經(jīng)開始在寫自己的年終總結了。

回首2023年，稅收主旋律無疑是減稅降負了。

為了貫徹國家減稅降負的國策，財政部和國家稅務總局也頒布了一系列稅收新政策去降低。

因此筆者就替“企業(yè)所得稅”給大家寫一篇年終總結，總結一年來企業(yè)所得稅的變化。

變化一：小型微利企業(yè)減稅政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

解讀：

小型微利企業(yè)所得稅減稅政策力度一年比一年大。

政策調整前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。

此次調整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

并且引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。

政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50％計入應納稅所得額，并按20％優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10％。

此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5％；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10％。

變化二：企業(yè)所得稅申報表單修訂

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）

《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）

解讀：

2023年是國家稅務總局深入推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的一年，如何讓納稅人享受到辦稅便利，節(jié)省企業(yè)報稅成本，優(yōu)化辦稅人員的工作量，國家稅務機關想到了納稅人的前面。

隨著小微企業(yè)減稅降負政策落地，申報表修改方案就快速的公布了出來。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000），中設置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。

同時，對表a201030、表a000000、表a107040中有關項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應調整。

并且為了減輕納稅人的計算負擔將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。

為了落實第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款的修改決定，取消非居民企業(yè)機構、場所（以下簡稱機構、場所）匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項，國家稅務總局會同財政部和中國人民銀行制發(fā)了2023年國家稅務總局第12號公告。

公告明確了非居民企業(yè)選擇匯總納稅需要具備的三項條件，并隨同修改了相應的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅申報表項目，文件中明確提示了非居民企業(yè)可以何時按照《公告》規(guī)定匯總納稅，甚至如何具體做好服務納稅人及內部協(xié)同管理工作安排都在文件中詳細列示。這么看的話，隔著文件都能感受到國家稅務總局對于納稅人滿滿的“愛”。

變化三：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第66號）

解讀：

加速折舊適用的范圍經(jīng)歷了三個階段，從2023年1月1日最開始的生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)6個行業(yè)，2023年1月1日擴大到輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)，并于2023年1月1日覆蓋至全部制造業(yè)領域。

變化四：文化轉制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

重要指數(shù)：☆

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

解讀：

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

變化五：符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）

解讀：

企業(yè)所得稅法中規(guī)定的可以扣除的企業(yè)公益性捐贈，不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。為了鼓勵企業(yè)積極參與政府扶貧工作，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

變化六：鐵路債券利息收入減半征收

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第57號）

解讀：

有投資業(yè)務的企業(yè)看過來！對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

變化七：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）

解讀：

永續(xù)債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準，或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。

64號公告闡述了永續(xù)債的兩種情況的處理思路；

1、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、如果企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定的永續(xù)債（符合規(guī)定是指符合原文規(guī)定條件中5條（含）以上的永續(xù)債），則有兩種處理方法，一種是繼續(xù)選擇按照一般的永續(xù)債處理；另外一種是按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

變化八：集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）

解讀：

集成電路涉及和軟件企業(yè)三免兩減半政策的延續(xù)。

即依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

變化九：保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）

解讀：

保險企業(yè)在政策出臺前的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅扣除限額是要區(qū)分財險和人身險的，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部報廢收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部報廢收入扣除退保金等后余額的10%計算限額，并且超過扣除限額的傭金是不允許扣除的。

但是自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

更讓人驚喜的是，發(fā)文時正值匯算清繳結束前夕，稅務機關專門解釋強調保險企業(yè)2023年度匯算清繳可以按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

變化十：金融企業(yè)貸款準備金所得稅扣除政策

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第85號）《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第86號）

解讀：

稅務總局為了支持涉農(nóng)以及中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，連發(fā)兩文調整金融企業(yè)對此類企業(yè)貸款的準備金扣除政策。文件中明確進行風險分類后，金融企業(yè)可以按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

1、關注類貸款，計提比例為2%；

2、次級類貸款，計提比例為25%；

3、可疑類貸款，計提比例為50%；

4、損失類貸款，計提比例為100%。

具體金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調增當年應納稅所得額。

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【第10篇】企業(yè)所得稅申報表202310

稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。

自2023年7月1日起，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

按季申報的從所屬時期2023年2季度起，按月申報的從所屬時期6月份起，也就是說不管按季、按月申報，從2023年7月1日起，都得啟用新報表。

在申報時，您有沒有注意到新版企業(yè)所得稅申報表的這些變化呢？

變動內容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

01

3張表單調整樣式：

（1）《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

1、刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。

表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。

2、在原表（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容：

（1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

（2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”

填報說明：用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容：

（1）取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入

（2）其他

填報說明：用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

4、在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”

填報說明：用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

（2）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容：

1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.其他

填報說明：用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容：

（1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

（2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

填報說明：用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

2、增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

填報說明：用于納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”

填報說明：用于納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要

02

2張表單修改填報說明

（1）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）

變動內容：《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第66號），將固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)擴大到所有制造業(yè)，所以在填寫固定資產(chǎn)加速折舊明細表填寫口徑時新增了這項政策的內容。

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）（a200000）

變動內容：第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

a.取消企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額只能在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整的限制；

b.取消本行填報金額不得小于本年上期申報金額限制。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

按季度填報信息——（四）小型微利企業(yè)：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構：本項應選擇“否”。

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企業(yè)所得稅預繳申報表的填報有什么注意事項？

答：為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當注意：

一是：“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。

“應納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是：預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。

“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。因此，所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè)，按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ敝械摹靶⌒臀⒗髽I(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。

供稿：上?！し钯t稅務

【第11篇】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報表

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局近日發(fā)布《關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號），對部分表單和填報說明進行修訂。具體變化有哪些？財小加整理如下：

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報表變了

劃重點！

變化一：5張表單樣式調整（詳細見下文）；

變化二：《納稅調整明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）、《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）：

新增“高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”“高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除相關優(yōu)惠政策。

填報說明：

第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除”：填報新購置單位價值不超過500萬元的設備器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行填報第11.1+11.2行金額。

第11.1行“高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”：高新技術企業(yè)填報2023年第四季度（10月-12月）新購置單位價值不超過500萬元的設備器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第11.2行“購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除(不包含高新技術企業(yè)2023年第四季度購置)”：除高新技術企業(yè)以外的其他企業(yè)填報新購置單位價值不超過500萬元的設備器具或者高新技術企業(yè)填報除2023年第四季度（10月-12月）以外新購置單位價值不超過500萬元的設備器具，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）新購置單位價值不超過500萬元的設備器具等一次性扣除情況，在第11.1行“高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”填報。

第12行“（五）500萬元以上設備器具一次性扣除”：填報新購置單位價值超過500萬元的設備器具等，按照稅收規(guī)定部分或全部一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。第12.1行、第12.2行、第12.3行適用中小微企業(yè)填報2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備器具所得稅稅前扣除政策有關情況，第12.4行適用高新技術企業(yè)填報2023年第四季度購置設備器具所得稅稅前扣除政策有關情況。本行填報第12.1+12.2+12.3+12.4行金額。

第12.1行“1.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為3年的設備器具一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設備器具（折舊年限為3年），按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.2行“2.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為4、5年的設備器具50%部分一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設備器具（折舊年限為4、5年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.3行“3.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為10年的設備器具50%部分一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設備器具（折舊年限為10年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.4行“4.高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”：填報高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）新購置單位價值500萬元以上設備器具，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（2023年第3號）：

在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）中增加“基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關情況。

同時，調整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）與上級表單《納稅調整項目明細表》（a105000）的表間關系。

填報說明：

第15行“九、基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（□原始權益人□項目公司）”：填報原始權益人、項目公司在設立基礎設施reits前、設立階段發(fā)生的劃轉基礎設施資產(chǎn)、轉讓項目公司股權等相關業(yè)務產(chǎn)生的損益金額及調整金額。本行填報第15.1行和第15.2行的合計金額。

納稅人填報本行時，根據(jù)實際情況填報企業(yè)類型。

第15.1行“（一）設立基礎設施reits前”:填報在設立基礎設施reits前，原始權益人與項目公司就其發(fā)生的劃轉基礎設施資產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)生的損益金額及調整金額。

第15.2行“（二）設立基礎設施reits階段”：填報原始權益人在設立基礎設施reits階段，針對向基礎設施reits轉讓項目公司股權實現(xiàn)的資產(chǎn)轉讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎設施reits份額對應的資產(chǎn)轉讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調整金額。

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（107010）

一是根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號），增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策。

二是根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號），將第28行中的“加計扣除比例____%”調整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設計活動相關費用加計扣除金額。

三是根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號），增加第30.2行“高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”，供高新技術企業(yè)填報2023年第四季度（10月-12月）新購置設備器具加計扣除金額。

填報說明：

第16行“（十）其他”：根據(jù)相關行次計算結果填報。本行=第16.1+16.2行。各行按照以下要求填報：

第16.1行“1.取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”：非營利性研究開發(fā)機構、高等學校填報根據(jù)《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）等相關稅收政策規(guī)定取得的基礎研究資金收入。

第16.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及免稅收入金額。

第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第四款規(guī)定，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。納稅人填報本行時，根據(jù)有關政策規(guī)定填報加計扣除比例及計算方法。納稅人根據(jù)實際情況從《創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表》選擇相應代碼填入本項?！凹佑嬁鄢壤坝嬎惴椒ā边x擇“121”或“122”的，第28行填報第28.1行和第28.2行的合計金額。

第28.1行“其中：第四季度相關費用加計扣除”：當“創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及分配方法”選擇“121”或“122”的，填報根據(jù)選定的第四季度相關費用計算方法計算的第四季度進行稅前加計扣除的金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”：當納稅人“創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及分配方法”選擇“121”或“122”的，填報根據(jù)選定的第四季度相關費用計算方法計算的前三季度進行稅前加計扣除的金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第30行“（五）其他”：根據(jù)相關行次計算結果填報。本行=第30.1+30.2+30.3行。各行按照以下要求填報：

第30.1行“1.企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）等相關稅收政策規(guī)定，出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出按照100%加計扣除的金額。

第30.2行“2.高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”：填報高新技術企業(yè)根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）等相關稅收政策規(guī)定，2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備器具加計扣除的金額。

第30.3行“3.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他加計扣除的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號），將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

填報說明：

第50行“八、加計扣除比例及計算方法”：根據(jù)有關政策規(guī)定填報。納稅人根據(jù)實際情況從《研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表》選擇相應代碼填入本項。

第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額（47-48-49）”：填報第47-48-49行的金額，當?shù)?7-48-49行＜0時，本行填報0。

第l1.1行“其中：第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”：當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“121”或“122”時，填報根據(jù)選定的第四季度相關費用計算方法計算的第四季度稅前加計扣除金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”：當“研發(fā)費用扣除比例及計算方法”選擇選擇“121”或“122”時，填報根據(jù)選定的第四季度相關費用計算方法計算的前三季度稅前加計扣除金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等規(guī)定，在第24行下增加明細行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關優(yōu)惠政策。

填報說明：

第24.1行“（一）橫琴粵澳深度合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定，對設在橫琴粵澳深度合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表a100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.2行“（二）平潭綜合實驗區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）規(guī)定，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表a100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）規(guī)定，對設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表a100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.4行“（四）南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）規(guī)定，對設在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表a100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

02

匯算清繳時，別忘記填報這些優(yōu)惠

支持小型微利企業(yè)發(fā)展

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號），延續(xù)小型微利企業(yè)判定標準，并對年應納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二是《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號），現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

促進中小微企業(yè)和高新技術企業(yè)設備更新和技術升級

一是《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號），中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二是《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號），高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

支持我國基礎研究發(fā)展

《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號），對企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

支持廣州南沙深化粵港澳全面合作

《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號），對設在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

支持基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金試點

《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（2023年第3號），區(qū)分設立基礎設施reits前和基礎設施reits設立階段，明確企業(yè)所得稅試點政策。

……篇幅原因，更多相關財稅干貨內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財小加提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務人員一定要加強學習財稅方面的學習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險、抓住機遇~

【第12篇】地稅企業(yè)所得稅月申報表

關于企業(yè)所得稅年度納稅申報表零申報是不是也要填寫的相關問題，一般情況下是需要填寫，零申報也要進行申報，請看下文。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表零申報也要填寫嗎?

答:一般情況下是需要的;

零申報也必須進行申報的.

年度的所得稅經(jīng)過納稅調整后應交所得稅是零的也申報一下就行了.

如果所得稅是在地稅,有的是通過軟件申報的,有的是大廳直接申報.

按提示直接申報或者提交就行,再交上紙質年報.

【注意】:具體咨詢你們當?shù)氐亩惥只驅９軉T.

企業(yè)所得稅零申報年報怎申報?

答:零申報是指收入、成本、費用、利潤、稅金均為0;

要根據(jù)實際情況申報年報;

'零申報,是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額,應納稅額為零'.

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)的規(guī)定'隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報'.

查賬征收的企業(yè),所得稅匯算清繳,應納稅所得額(納稅利潤額)為負數(shù),就是所得稅零申報.

定率征收的企業(yè),按營業(yè)收入計稅,有收入就得繳納企業(yè)所得稅,不可以零申報.

具體的申報按稅所的要求申報.

以上就是對于企業(yè)所得稅年度納稅申報表零申報也要填寫嗎等相關問題們一般是需要進行申報的,希望本文能夠幫助到大家解決疑問,本文由會計學堂小編為大家提供參考

【第13篇】企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表b類

從本季度開始，

企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調整表單樣式的3張表單，整理如下↓

1《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。（如圖）

before↓

after↓

在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

before↓

after↓

在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

before↓

after↓

在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

before↓

after↓

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

before↓

after↓

3《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第8行和第9行。

before↓

after↓

將原表第8行至第17行順延調整為第10行至第19行。

before↓

after↓

為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

批注：

補充填報說明的修改內容：

1、對表樣需要調整的行次，對其相應的填報說明進行了修改；

2、對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關填報要求。

3、2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。（a201030減免所得稅優(yōu)惠明細表、a201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表）

4、調整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。

原《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄次的填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

23號公告對這一欄次的填報說明進行了修改，刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。

修改后，新預繳申報表第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。

綜上，為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，23號公告對季報及核定征收申報表進行了如下調整：

1、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）的表單樣式和填報說明

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）表單樣式和填報說明

自2023年7月1日起施行。

▎本文轉自：廈門稅務，供稿：第三稅務分局，編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心，言稅

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【第14篇】已申報企業(yè)所得稅申報表更改

企業(yè)所得稅年度申報表表單樣式的具體變化

來源：紅蕾財稅服務

企業(yè)所得稅年度申報表表單樣式的具體變化

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第41號)，企業(yè)所得稅年度申報表共涉及8份表單的變更。

1

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

變化：

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)

變化太多，但是比較容易填寫，不說明。

3.《納稅調整項目明細表》(a105000)

新增：

變化：

4.《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(a105060)

新增“傭金和手續(xù)費支出”額扣除

5.《捐贈支出及納稅調整明細表》(a105070)

新增：

6.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)

新增1：

新增2：

刪除1：

刪除2：

7.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》(a107011)

新增：

8.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)

刪除:1：

刪除2：

變化1：

變化2：

新增：

1

不再填報和報送

企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

【第15篇】小微企業(yè)所得稅申報表2023

問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財稅[2018]77 號文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報表的部分內容，請問我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時填報年度納稅申報表有哪些變化?

答:為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，國家稅務 總局發(fā)布了《關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有 關措施的公告》(國家稅務總局公告2018 年第58 號)，對于實行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報 表的填報進行了簡化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。主要包括以下四方面 的內容:

(1)由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報 表(a 類)》(a100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結果主要是通過該表計算的， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》 (a000000)填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”項目中的 10 個數(shù)據(jù)項;“有關涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內容，只有當小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報;免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

(3)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金 融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》 (a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單 位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間 費用明細表》(a104000)6 張表單。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》 (a100000)中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費用”“管理費用”“財務費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價 值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項 目，按照申報表體系的設計要求，應當通過填報《一般企業(yè) 收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明 細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出 明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔，上述表單相關 數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類)》(a100000)中直接填寫。

(4)除上述情形外，你公司可結合自身經(jīng)營情況，選 擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局近期下發(fā)了《財政部 稅 務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財 稅[2019]13 號)和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2019 年第 2 號)，對小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進行了調整，國家稅務總局又配套出臺了《關于修 訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表 (a 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國 家稅務總局公告 2019 年第 3 號)，對于小型微利企業(yè)所得稅 預繳和年度納稅申報表的部分表單和填報說明進行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納 稅申報，你公司在 2019 年度申報企業(yè)所得稅時請關注上述 三個新政策。

【第16篇】查賬企業(yè)所得稅申報表

尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關業(yè)務，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業(yè)務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優(yōu)先通過“電子稅務局自助辦稅區(qū)”辦理有關業(yè)務。 今天來為大家介紹遼寧省稅務局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十七）

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在納稅年度終了之日起5個月內，在年度中間終止經(jīng)營活動的在實際終止經(jīng)營之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額、應納所得稅額和本納稅年度應補（退）稅額，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，20**年版）》及其他有關資料，進行年度納稅申報。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務局各縣區(qū)局辦稅服務廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。 3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。 7.小型微利企業(yè)辦理2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）為小型微利企業(yè)必填表單?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必需填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。 8.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。 9.居民企業(yè)（查賬征收）在辦理年度申報時在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，及時向主管稅務機關按有關規(guī)定辦理抵繳或退稅。 10.一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。 11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據(jù)

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來源：遼寧稅務