個(gè)人所得稅收入情況說明（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅收入情況說明

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個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與 自然人 （居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

范圍：

1-工資、薪金所得，2-個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，3-對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、4-稿酬所得、5-特許權(quán)使用費(fèi)所得、6-利息、股息、紅利所得，7-財(cái)產(chǎn)租賃所得，8-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等8項(xiàng)組成。

2023年部分省份個(gè)人所得稅收入情況

1-數(shù)據(jù)僅參考；

2-全國(guó)31個(gè)省市區(qū)，目前己搜集10個(gè)，此數(shù)據(jù)為第一版本，最終版為31個(gè)省市區(qū)；

3-年份：2019；

4-數(shù)據(jù)來源：稅務(wù)信息網(wǎng)及2023年一般財(cái)政預(yù)算執(zhí)行收入；

【第2篇】加強(qiáng)高收入人群個(gè)人所得稅征管

近年來,中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入“新常態(tài)”，而中國(guó)高凈值人群規(guī)模和可投資資本總量卻保持著兩位數(shù)的增長(zhǎng)，境外投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但由于稅收配套政策相對(duì)滯后,高凈值人群境外投資在稅收抵免、饒讓及監(jiān)管上還有很多亟需解決的問題。我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)高收入高凈值人員的稅收征管尚處于個(gè)案處理及探索階段，沒有形成較為成熟的稅收監(jiān)管與服務(wù)制度，還有很多完善發(fā)展的空間。但隨著全球政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和疫情的沖擊，我國(guó)在征管領(lǐng)域尤其是高凈值人群中，嚴(yán)格征管的趨勢(shì)極為明顯。近兩年多的相關(guān)文件和公告，都在預(yù)示著稅收調(diào)控環(huán)境逐漸趨緊。具體來說，目前在高收入高凈值人員稅收征管方面存在的問題主要包括以下幾個(gè)方面：

一、對(duì)高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)

高收入高凈值是一個(gè)相對(duì)概念，其界定標(biāo)準(zhǔn)在不同國(guó)家有不同規(guī)定。在對(duì)高收入高凈值人群的判斷標(biāo)準(zhǔn)上，我國(guó)尚未確立統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2023年國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分級(jí)分類管理辦法》（稅總發(fā)〔2016〕99號(hào)）中提出“高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人”。

然而，該辦法并未劃定“超過一定額度”的具體數(shù)值。2023年發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部人民銀行銀監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)公告2023年第14號(hào)）對(duì)高凈值賬戶作了“截至2023年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶”的相關(guān)定義，但該辦法依舊沒有對(duì)我國(guó)高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。對(duì)高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以定位重點(diǎn)監(jiān)控人群。

二、我國(guó)稅收制度不夠優(yōu)化

目前，我國(guó)還沒有從法律或制度層面出臺(tái)高收入高凈值自然人的具體標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無法精準(zhǔn)定位重點(diǎn)人群，給稅務(wù)部門實(shí)施針對(duì)性、差異化征管帶來較大困難。在個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制下，仍有較多分類征收項(xiàng)目，不同所得項(xiàng)目稅率差異明顯，使得納稅人尤其是高收入高凈值自然人利用分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑逃避稅收成為可能。個(gè)稅自行申報(bào)制度強(qiáng)制性不高。納稅人取得分類所得，僅在扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況下，才需要自行申報(bào)。而稅法未對(duì)納稅人強(qiáng)制自行申報(bào)作出明確規(guī)定。

和一般自然人相比，高收入、高凈值人群的所得來源和類型更為廣泛新穎，還可能涉及全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置。比如，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時(shí)常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面仍有較大的完善空間。以高凈值人群常見的投資所得為例，現(xiàn)行稅制中缺乏充分的投資盈利和虧損的抵補(bǔ)機(jī)制，是高凈值人群反映較多的一項(xiàng)政策問題。由于現(xiàn)行政策的滯后，很可能導(dǎo)致現(xiàn)有法規(guī)的適用障礙，或適用結(jié)果的不盡合理，容易產(chǎn)生稅法適用的不確定性并帶來爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)高收入高凈值自然人稅源監(jiān)控不到位

收入根據(jù)不同來源可分為勞動(dòng)性收入、資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入三種類型。勞動(dòng)性收入主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，經(jīng)營(yíng)所得和稿酬所得；資本性收入主要包括利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)性收入包括財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

在現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制以及代扣代繳和自主申報(bào)相結(jié)合的征管制度下，許多高收入高凈值自然人可通過分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑隱匿收入來逃避稅收，導(dǎo)致實(shí)行代扣代繳制度的工薪階層成為個(gè)人所得稅的納稅主體?！吨袊?guó)稅務(wù)年鑒（2021）》的數(shù)據(jù)顯示，2023年勞動(dòng)性收入占個(gè)人所得稅收入的比重為62.16%，而作為高收入群體的主要收入來源的資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入所占的比重僅為35.89%。

四、高收入群體從事稅收違法行為的成本低、處罰力度小

目前我國(guó)對(duì)偷逃稅行為的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于納稅人所獲得的收益?！抖愂照鞴芊ā返诹⒘臈l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。這樣的懲罰力度，對(duì)于高收入群體而言難以起到威懾作用，反而會(huì)使得有的納稅人在巨大利益誘惑下選擇偷逃稅。因此，提高納稅人的違法成本，加大對(duì)偷逃稅行為的處罰力度，迫在眉睫。

五、傳統(tǒng)稅收征管模式與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不匹配

高收入高凈值自然人稅收征管難度大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力和專業(yè)水平還難以匹配適應(yīng)，稅務(wù)評(píng)估和專項(xiàng)稽查效果不佳。現(xiàn)實(shí)中，一些高收入高凈值自然人濫用核定征收、拆分收入等偷稅逃稅現(xiàn)象屢見不鮮。這也從側(cè)面說明稅務(wù)部門對(duì)高收入高凈值自然人的稅收征管能力亟須提高。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要?jiǎng)恿Φ耐瑫r(shí)，也給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來了巨大沖擊。與傳統(tǒng)的交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下交易形式從線下轉(zhuǎn)移到線上，交易雙方通過數(shù)字化平臺(tái)達(dá)成交易。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)將不同行業(yè)結(jié)合在一起，將產(chǎn)品與服務(wù)融入互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，打破了傳統(tǒng)的交易方式，給高收入高凈值自然人帶來更廣泛的收入來源，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式難以判定高收入高凈值自然人的收入性質(zhì)。

同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也突破傳統(tǒng)的雇傭關(guān)系，勞動(dòng)關(guān)系的多元化、雇傭關(guān)系的靈活化也模糊了傳統(tǒng)稅收征管模式下對(duì)工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的判定。同時(shí)由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，加之互聯(lián)網(wǎng)交易的虛擬性，高收入高凈值自然人收入的來源地與交易的發(fā)生地通常不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以判定高收入高凈值自然人的收入來源地，因此也難以劃分稅收管轄權(quán)。

六、部門協(xié)同、社會(huì)監(jiān)管不夠有力

一是部門間信息共享機(jī)制有待完善。信息共享參與單位局限于政府部門，且各部門數(shù)據(jù)口徑不一，數(shù)據(jù)整合質(zhì)量不高，社區(qū)及擁有海量自然人關(guān)鍵數(shù)據(jù)的支付寶、微信等平臺(tái)還未實(shí)現(xiàn)信息共享。

二是信用管理體系亟待完善。從稅務(wù)部門看，對(duì)自然人納稅信用管理尚未形成有效機(jī)制，尤其是缺乏有效的失信懲戒手段。從征信體系看，覆蓋全社會(huì)的征信體系尚未建成，納稅信用社會(huì)化應(yīng)用范圍較窄，特別是在跨部門聯(lián)合運(yùn)用上缺乏制度性安排，納稅信用的約束力還不強(qiáng)。

七、稅務(wù)部門和其他非政府機(jī)構(gòu)之間的信息共享不足

高收入高凈值自然人的收入來源具有多樣性的特點(diǎn)，除了工資薪金所得外，往往還涉及經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺(tái)的交易，稅源分散且具有隱蔽性。目前稅務(wù)部門的信息共享僅局限于政府部門之間，缺乏與金融企業(yè)、第三方支付平臺(tái)和大型互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的信息共享，導(dǎo)致稅源監(jiān)控存在漏洞。

八、國(guó)際協(xié)同機(jī)制不完善

自然人的流動(dòng)性比法人的流動(dòng)性強(qiáng)，高收入高凈值自然人更是如此。稅務(wù)部門在面對(duì)高收入高凈值自然人跨境業(yè)務(wù)收入確認(rèn)以及資產(chǎn)分布的問題上，需要與國(guó)際緊密協(xié)同。高收入高凈值自然人除了通過直接移民轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的手段避稅外，也利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、在國(guó)際避稅地設(shè)立空殼公司長(zhǎng)期不作利潤(rùn)分配等方式避稅。

雖然我國(guó)在2023年12月正式加入oecd主導(dǎo)的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（crs），但目前還有部分國(guó)家未加入crs，這些未加入crs的國(guó)家就成為我國(guó)對(duì)高收入高凈值自然人稅收監(jiān)管的灰色區(qū)域，納稅人可以利用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式逃避稅負(fù)。且目前crs規(guī)定的交換信息主要是金融資產(chǎn)信息，對(duì)自然人擁有的房產(chǎn)、收藏品等實(shí)物資產(chǎn)的信息交換沒有強(qiáng)制規(guī)定，這無法完全滿足跨國(guó)稅收管理需要。

九、反避稅手段不夠成熟

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平的逐步提升，高收入高凈值自然人逐漸轉(zhuǎn)向通過轉(zhuǎn)換所得形式、進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、利用國(guó)際稅收差異等方式進(jìn)行避稅。

2023年我國(guó)《個(gè)人所得稅法》修訂雖然首次引入反避稅條款，但是條款設(shè)置較為原則性，可操作性不強(qiáng)，反避稅條款中有許多具體內(nèi)容有待進(jìn)一步明確。

加強(qiáng)高收入高凈值人員的稅收征管，需要建立完善的稅收法律體系，包括剛性的稅收制度和行政執(zhí)法規(guī)范。稅務(wù)征管環(huán)境變化，風(fēng)起浪涌，風(fēng)險(xiǎn)悄然而至，高凈值人群該如何乘風(fēng)破浪？關(guān)鍵詞是合理規(guī)劃！包括個(gè)人稅務(wù)身份規(guī)劃、家庭整體稅負(fù)優(yōu)化以及利用法律金融工具進(jìn)行資產(chǎn)保全財(cái)富傳承。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不夠

1.手段受限。目前，稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等行政措施并不適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逃漏稅自然人的管控力度和懲戒措施十分有限。限制出境僅適用于重大稅務(wù)案件，不能作為常規(guī)手段。對(duì)于失聯(lián)納稅人，缺少有效監(jiān)控手段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量受到極大影響。例如，在應(yīng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)時(shí)，如果受讓方也是自然人，很難通過代扣代繳方式實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的追繳。

2.專業(yè)性不強(qiáng)。自然人稅收業(yè)務(wù)覆蓋各行各業(yè)，避稅手段更趨專業(yè)化，現(xiàn)有稅務(wù)人員對(duì)特定行業(yè)、特殊事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和商業(yè)運(yùn)行模式了解不夠深入，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，在應(yīng)對(duì)時(shí)常感到力不從心，成效大打折扣。

3.懲戒力度不夠。我國(guó)自然人信用制度仍處于建設(shè)階段，信用評(píng)級(jí)尚不健全，對(duì)于失信自然人未給予足夠的懲罰措施，失信成本較低，威懾作用不佳，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果不理想。

【第3篇】租房收入個(gè)人所得稅

我國(guó)房東千千萬，不懂繳稅占一半

隨著經(jīng)濟(jì)越來越好，有些人的房產(chǎn)可能不止一套。大多數(shù)人會(huì)選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國(guó)對(duì)個(gè)人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進(jìn)行繳稅的。

但是在新個(gè)稅實(shí)施中，房租可以抵扣個(gè)稅這一項(xiàng)本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報(bào) ，我就漲租金” 。對(duì)于有些房東來說，承租人申報(bào)省幾十塊錢的個(gè)稅，那房東可能要要交幾百元的稅。

有些人就有疑問，個(gè)人出租房屋要交哪些稅??？今天就詳細(xì)介紹以下個(gè)人出租房屋涉及稅種都有哪些？

個(gè)人出租房屋是一種應(yīng)稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：

個(gè)人所得稅

房產(chǎn)稅

增值稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加

城鎮(zhèn)土地使用稅

印花稅

就以個(gè)人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對(duì)此分別做了兩張表，方便大家預(yù)覽：

個(gè)人出租住房

個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

那么，我們對(duì)表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率

1.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋對(duì)計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收對(duì)一種財(cái)產(chǎn)稅。按照房屋不同的類型，計(jì)征稅率也不同：1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

稅收優(yōu)惠：按財(cái)稅【2019】13號(hào)規(guī)定，享受最高50%對(duì)減征。

增值稅

一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率是5%。但是個(gè)人出租房屋適用的稅率就不同了。

對(duì)于個(gè)人房屋出租分以下兩種情況：

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個(gè)體工商戶：

1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

稅收優(yōu)惠：2023年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征增值稅。 對(duì)于免征增值稅，開具也發(fā)票也只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

城建稅

城建稅是跟著增值稅走的，按規(guī)定減免增值稅的，同時(shí)減免城建稅教育費(fèi)附加；無論個(gè)人出租的住房，出租其他不動(dòng)產(chǎn) ，城建稅、附加稅：根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）。

稅收優(yōu)惠：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。

城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于個(gè)人出租房屋也分兩種兩種情況：

1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對(duì)此房屋和其他不動(dòng)產(chǎn)區(qū)分：

1.對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含房屋）：按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。

舉例說明：

小王出租個(gè)人住房取得月租金收入20000元。那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1，應(yīng)納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征增值稅。

2，城建稅，附加費(fèi)這些都是依據(jù)應(yīng)納增值稅額計(jì)算的。如果應(yīng)納增值稅為0，那么城建稅，附加費(fèi)這些也為 0；

3，房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元

4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個(gè)人出租住房都是免征的。

5，個(gè)稅。 = 收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi) =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個(gè)稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元

【第4篇】翻譯收入個(gè)人所得稅

個(gè)稅是與我們息息相關(guān)的一個(gè)稅種，里面的小門道也確實(shí)不少，以下是個(gè)總結(jié)，重要部分我已經(jīng)用黑體和紅字標(biāo)注，大家都理解了嗎？歡迎點(diǎn)贊評(píng)論支持！

1、離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

2、合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在合伙企業(yè)任職，取得工資薪金應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

3、在下屬公司/關(guān)聯(lián)公司兼任董事、監(jiān)事取得的董事費(fèi)收入應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第八條規(guī)定：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞121號(hào)），本條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

四、對(duì)員工家屬提供以免費(fèi)旅游，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并記入“工資、薪金所得”。對(duì)企業(yè)雇員之外其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，作為當(dāng)期的勞務(wù)收入記入“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

五、任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【第5篇】拍賣收入個(gè)人所得稅

參與過法拍房的買受人都會(huì)在拍賣公告中看到過類似規(guī)定：“一切稅費(fèi)均由買受人承擔(dān)”，買受人除了支付應(yīng)由買受人承擔(dān)的稅款外 ，還支付了原本應(yīng)由產(chǎn)權(quán)人即被執(zhí)行人承擔(dān)的稅款。那這種規(guī)定是否合法有效？買受人已經(jīng)支付的稅款還能否主張返還呢？

在各地司法實(shí)踐中存在過兩種完全相反的觀點(diǎn)。

一、有效說，買受人無權(quán)主張返還。

北京法院在(2021)京03執(zhí)復(fù)253號(hào)案件中認(rèn)為，在拍賣過程中，法院已在拍賣公告中明確載明“標(biāo)的物轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)由買受人自行辦理，所涉及的一切稅、費(fèi)及可能存在的物業(yè)費(fèi)、水、電等欠費(fèi)均由買受人承擔(dān)”，買受人在競(jìng)拍前應(yīng)對(duì)稅費(fèi)承擔(dān)情況予以了解，其參與競(jìng)拍應(yīng)視為其對(duì)公告內(nèi)容的知悉與認(rèn)可，在競(jìng)拍成功后又提出個(gè)人所得 稅、增值稅及各項(xiàng)附加稅不應(yīng)由其承擔(dān)的主張，法院不予支持。

二、無效說，買受人有權(quán)主張返還。

甘肅法院在(2020)甘執(zhí)復(fù)14號(hào)案件中已明確，首先，對(duì)司法拍賣本身形成的稅費(fèi)，應(yīng)遵照《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》第三十條“依照相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應(yīng)主體承擔(dān)”之規(guī)定，即買受人、被執(zhí)行人應(yīng)各自承擔(dān)各自應(yīng)繳納的稅款。

執(zhí)行法院在拍賣公告規(guī)定“一切稅費(fèi)均由買受人承擔(dān)”，違反相關(guān)司法解釋的規(guī)定，應(yīng)屬無效。因此，如買受人已按拍賣公告的規(guī)定支付了拍賣房產(chǎn)全部應(yīng)繳的稅款，則應(yīng)從拍賣房產(chǎn)所得款項(xiàng)中扣除買受人已墊付的被執(zhí)行人應(yīng)負(fù)稅款返還給買受人。

貴州法院在(2020)黔01執(zhí)108號(hào)之二案件中也確認(rèn)，依法處置被執(zhí)行人名下房產(chǎn)，從拍賣款中扣除買受人墊付的稅費(fèi)后,將案款發(fā)還給申請(qǐng)人。

面對(duì)不同地區(qū)不同處理結(jié)果的爭(zhēng)論，2023年10月19日，國(guó)稅總局表示，該局和最高人民法院贊同關(guān)于稅費(fèi)承擔(dān)方面的建議，最高人民法院將進(jìn)一步向各級(jí)法院提出工作要求：一是要求各級(jí)法院盡最大可能完善拍賣公告內(nèi)容，充分、全面向買受人披露標(biāo)的物瑕疵等各方面情況，包括以顯著提示方式明確稅費(fèi)的種類、稅率、金額等；二是要求各級(jí)法院嚴(yán)格落實(shí)司法解釋關(guān)于稅費(fèi)依法由相應(yīng)主體承擔(dān)的規(guī)定，嚴(yán)格禁止在拍賣公告中要求買受人概括承擔(dān)全部稅費(fèi)，以提升拍賣實(shí)效，更好地維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益。

根據(jù)稅收法定原則，納稅義務(wù)人的身份不能因拍賣公告的載明條款而發(fā)生轉(zhuǎn)移。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五條的規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法優(yōu)先從該收入中征收稅款。”意思就是，執(zhí)行程序中產(chǎn)生的稅款應(yīng)由被執(zhí)行人承擔(dān)，并應(yīng)優(yōu)先從拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的收入中扣除。

目前，部分省（市）稅務(wù)局已開展探索，與當(dāng)?shù)胤ㄔ航⑾鄳?yīng)協(xié)作機(jī)制，且已有江蘇省、寧波市等合作先例。在此，希望天津法院系統(tǒng)也能與稅務(wù)系統(tǒng)建立民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳、被執(zhí)行人房地產(chǎn)詢價(jià)等多項(xiàng)常態(tài)化溝通協(xié)作機(jī)制，明確各自權(quán)責(zé)和工作流程，實(shí)現(xiàn)拍賣環(huán)節(jié)稅款提前測(cè)算、及時(shí)傳遞、先行墊付、事后退還的征稅流程，解決稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的主體和征繳問題，盡可能避免因涉稅爭(zhēng)議引發(fā)行政復(fù)議和訴訟，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

【第6篇】保險(xiǎn)收入個(gè)人所得稅

保險(xiǎn)可以合理避稅，成為銷售保險(xiǎn)一個(gè)營(yíng)銷點(diǎn)，但其實(shí)并不完全，其中分紅險(xiǎn)就是一個(gè)非常特殊的險(xiǎn)種。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條中明確說明“（六）利息、股息、紅利所得”應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，第三條，個(gè)人所得稅的稅率“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

也就是說，現(xiàn)行的法律，分紅險(xiǎn)的紅利在個(gè)人所得稅法里是需要交納20%的個(gè)人所得稅的。

甚至連利息稅也在其中，不過現(xiàn)在利息稅并沒有再聽說過，那是不是紅利該繳納的所得稅也是如此，這只是一條并沒有發(fā)揮實(shí)際意義的法條呢？

并不是，利息稅沒有征收，那是因?yàn)闉榕浜蠂?guó)家宏觀調(diào)控政策需要，自2008年10月9日起暫不征收，而不是不征收。

而紅利對(duì)應(yīng)的稅收，從來沒說過不征……

雖然現(xiàn)在分紅險(xiǎn)已經(jīng)有很久沒有收過個(gè)人所得稅了，但也保不準(zhǔn)未來會(huì)如何。

曾經(jīng)就有兩個(gè)文件為分紅險(xiǎn)收稅做了制度依據(jù)，分別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》和《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于分紅型保險(xiǎn)分紅應(yīng)否代扣代繳個(gè)人所得稅的批復(fù)》，表明保單紅利應(yīng)納稅款由保險(xiǎn)公司代扣代繳。

不過，對(duì)消費(fèi)者來說，暫時(shí)可能不會(huì)出現(xiàn)保險(xiǎn)公司真的代扣個(gè)稅的情況。但是未來，會(huì)不會(huì)代扣個(gè)稅條款的分紅險(xiǎn)呢？也許真的有可能。

其實(shí)，我們?cè)谏钪幸材馨l(fā)現(xiàn)一些端倪，比如公務(wù)員每年要做的財(cái)務(wù)申報(bào)，分紅型保障就被納入其中，而其他一些保障類型的保障也不用。

所以對(duì)于要通過保險(xiǎn)做財(cái)務(wù)規(guī)劃的人就要注意這一點(diǎn)了，而喜歡分紅型理財(cái)險(xiǎn)的也要注意，畢竟保險(xiǎn)是長(zhǎng)期的，通常覆蓋人的一生，在這一生中保不齊就會(huì)出現(xiàn)相關(guān)的政策，影響我們的資產(chǎn)情況。要知道保險(xiǎn)在長(zhǎng)期復(fù)利中最后產(chǎn)生的收益是非常可觀的，如果因?yàn)槎愂斩s水，估計(jì)是很多人不愿意看見的，因?yàn)楫?dāng)初我們選擇保險(xiǎn)，不就是為了資產(chǎn)的保全嗎？

目前的分紅險(xiǎn)紅利存在的形式其實(shí)可以分成兩種，一種是單純的收益，這部分的收益會(huì)隨萬能險(xiǎn)，或者保險(xiǎn)賬戶復(fù)利增值，如果經(jīng)過幾十年，那肯定是筆相當(dāng)客觀的資產(chǎn)，而稅收一般也是針對(duì)這筆錢。

另一種，則?？梢栽趬垭U(xiǎn)中見到，那就是每年的紅利直接轉(zhuǎn)換成了壽險(xiǎn)保額，這就和前面提到的稅收關(guān)系不大了，除非之后正式出臺(tái)遺產(chǎn)稅，才可能會(huì)存在一些問題。針對(duì)壽險(xiǎn)中紅利轉(zhuǎn)換成保額，即便要征收個(gè)人所得稅，可能也僅是最后一筆還沒來得及轉(zhuǎn)換成保額的紅利……

雖然說這些還早，因?yàn)榫湍壳皝碚f和我們也沒什么關(guān)系，到保險(xiǎn)不就是未雨綢繆嗎？多了解一些沒錯(cuò)的。

【第7篇】演出收入個(gè)人所得稅

明星很多人都喜歡，并且大家都知道明星們的收入很高。那么在繳納個(gè)人所得稅上，對(duì)于這些明星是怎么來進(jìn)行計(jì)算的呢?這就需要大家進(jìn)行相關(guān)的了解，才能知道是怎么回事。下面小編整理了以下內(nèi)容為您解答，希望對(duì)您有所幫助。

明星個(gè)人所得稅計(jì)算

1、每月從所屬演藝公司領(lǐng)的工資，按工資薪金所得交個(gè)稅。

2、為廣告商拍廣告的收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得交個(gè)稅。

3、參加演出(包括舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等)而取得的報(bào)酬分兩種情況：一是參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，視為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅；二是參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬視為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，除了按照以上方式繳納個(gè)稅，明星也可以建工作室，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者公司，來減少繳納個(gè)稅

個(gè)人所得稅適用稅率

1、工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”

看完本文之后，對(duì)于這個(gè)問題我們都有所了解了吧，這也是在實(shí)際中對(duì)于不清楚的人可以了解的一點(diǎn)。這樣就能知道明星們的收入如何來進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅，希望對(duì)大家有一定的幫助。

【第8篇】股息收入個(gè)人所得稅

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無限售條件流通股的個(gè)人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號(hào)）和《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）的，公司暫不扣繳個(gè)人所得稅，待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，中國(guó)結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付中國(guó)結(jié)算公司，中國(guó)結(jié)算公司于次月 5個(gè)工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

1.股東的持股期限在 1 個(gè)月以內(nèi)（含 1 個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 20%；

2.持股期限在 1 個(gè)月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個(gè)人股東取得

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]47 號(hào)）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（四）企業(yè)和個(gè)人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場(chǎng)投資者取得

1.根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人），其股息紅利將由公司通過中國(guó)結(jié)算公司按股票名義持有人（香港中央結(jié)算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報(bào)。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人取得股票溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人取得法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕333號(hào)）：從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉(zhuǎn)股

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、留存收益送紅股或非股權(quán)（票）溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人從非上市非高新技術(shù)企業(yè)取得

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人從上市中小高新技術(shù)企業(yè)取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人從上市公司、掛牌公司取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）：

1.按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應(yīng)做免稅申報(bào)，并可以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（票）時(shí)按照面值增加股權(quán)（票）的計(jì)稅基礎(chǔ)。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語”上送、轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理總結(jié)一文，致謝！本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】2023年我國(guó)個(gè)人所得稅收入

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

5、其他項(xiàng)目資料

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號(hào)

項(xiàng)目

稅率

單位

建設(shè)期

運(yùn)營(yíng)期

計(jì)算合計(jì)期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達(dá)產(chǎn)率

1

營(yíng)業(yè)收入

1.1

**收入

萬元

單價(jià)

元/㎡

數(shù)量

萬㎡

銷項(xiàng)稅額

9%

1.2

**收入

萬元

單價(jià)

元/t

數(shù)量

萬t

銷項(xiàng)稅額

6%

2

稅金及附加

萬元

2.1

城市維護(hù)建設(shè)稅

5%

萬元

2.2

教育費(fèi)附加

5%

萬元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬元

3.1

銷項(xiàng)稅額

萬元

3.2

進(jìn)項(xiàng)稅額

萬元

3.3

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

萬元

應(yīng)繳增值稅額

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額

1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定

項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。

建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;

運(yùn)營(yíng)期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段:

投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過渡階段;

達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。

項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí),應(yīng)從其規(guī)定。

項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無法對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對(duì)較小,很難對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時(shí)間越長(zhǎng),預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)會(huì)越不準(zhǔn)確。

一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：

銀行貸款類項(xiàng)目：

為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項(xiàng)目：

按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測(cè)算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；

ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。

2、營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，都與市場(chǎng)測(cè)密切相關(guān)。在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說明。例如營(yíng)業(yè)收入估算可通過收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行對(duì)比。

營(yíng)業(yè)收入分年運(yùn)營(yíng)量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過定銷售(運(yùn)營(yíng))計(jì)劃確定。判定時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場(chǎng)的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。

（2）補(bǔ)助收入

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。

按財(cái)務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：

一是市場(chǎng)化運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營(yíng)業(yè)收入。對(duì)于某些國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會(huì)計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。

二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會(huì)或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，往往沒有直接的營(yíng)業(yè)收人,也就沒有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。

因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。

補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）

“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購買方收取”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號(hào)）明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項(xiàng)目評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。

關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會(huì)有此項(xiàng)稅費(fèi)。

增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國(guó)務(wù)院令第605號(hào)發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號(hào)

發(fā)布時(shí)間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）

附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財(cái)稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開始實(shí)施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營(yíng)改增試點(diǎn)效果

國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定

國(guó)務(wù)院令第691號(hào)

2023年11月19日

2017/11/19起實(shí)施

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)

2023年12月15日

2019/1/1起實(shí)施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)

2023年3月20日

2019/4/1起實(shí)施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

5%

個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項(xiàng)目

扣稅率

銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。

13%

銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

扣稅率

對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

9%

對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

10%

營(yíng)改增項(xiàng)目

稅率

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)

9%

銷售不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其它現(xiàn)代服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其它生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

納稅人

出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)單位和個(gè)人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級(jí)市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

教育附加：教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費(fèi)”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對(duì)納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令【1997】第224號(hào)）、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào)公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號(hào)第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號(hào)第2次修訂。《辦法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營(yíng)改增及相關(guān)政策文件匯總

資料來源：國(guó)家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國(guó)中央人民政府（www.gov.cn）

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

②銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。

③進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

外購原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。

燃料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)），納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。

一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購置13%）”；

b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行估算）

c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）

d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）

投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率

序號(hào)

項(xiàng)目

稅率

備注

第一部分

工程費(fèi)用

1

建筑工程費(fèi)

9%

2

設(shè)備購置費(fèi)

13%

3

設(shè)備安裝工程費(fèi)

13%

4

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）

第二部分

工程建設(shè)其他費(fèi)

1

土地出讓金

0

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會(huì)給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時(shí)候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

2

房屋租金

9%

提供不動(dòng)產(chǎn)租賃

3

技術(shù)服務(wù)費(fèi)

6%

4

建設(shè)單位管理費(fèi)

6%

5

前期工作咨詢費(fèi)

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)

6%

7

工程勘察費(fèi)

6%

8

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

6%

9

工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)

6%

10

招標(biāo)代理費(fèi)

6%

11

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

9%

臨時(shí)設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%

12

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)

0%

費(fèi)用交給政府，政府不給開發(fā)票

13

施工圖審查費(fèi)

6%

14

辦公及生活家具購置費(fèi)

13%

主要是辦公家具、設(shè)備

15

人員培訓(xùn)費(fèi)

6%

16

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

13%

試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%

17

勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)

6%

18

生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)

6%

19

水土保持補(bǔ)償費(fèi)

6%

20

檢測(cè)費(fèi)

6%

21

工程保險(xiǎn)費(fèi)

6%

作者：胡志輝

河北潤(rùn)揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人

本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！

【第10篇】取得兩處收入個(gè)人所得稅申報(bào)

小編最近有納稅人提問：不知道如何把這兩筆收入寄到個(gè)稅的申報(bào)中，那具體是那兩筆收入呢？'公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面將讓小編通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。

案例

小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：

'第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。'

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。

【第11篇】?jī)商幰陨鲜杖雮€(gè)人所得稅申報(bào)計(jì)算公式

同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，無需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來說，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。

方法/步驟

【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。

2.個(gè)人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。

3.現(xiàn)行政策，對(duì)于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請(qǐng)補(bǔ)稅和退稅。

【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬元。

4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附除項(xiàng)目，不是說所有專項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說同一專項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附，則：

選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附都在a或b單位扣

選擇二：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在b單位扣。

選擇三：子女教育專項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在a單位扣。

選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附，可以選擇二個(gè)子女的子女教育附在其中一個(gè)單位扣除，也可以二個(gè)子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。

【提醒】員工自己通過“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁報(bào)送專項(xiàng)附信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。

5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次：

如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個(gè)人通過相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。

【第12篇】房子租金收入個(gè)人所得稅

北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的

最近接待一個(gè)客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來萬，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來的，應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾，談到分財(cái)產(chǎn)，他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰說得對(duì)呢？很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。

一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?

法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。

北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營(yíng)性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力，房租的來源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。

黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn)，徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒有管理自己的房子，房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，不同意徐男分割。

法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià)，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，徐男無權(quán)分割。

通過上面兩個(gè)案例我們可以看出來，對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時(shí)間和精力，不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來的，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

咱們回到最開始講的張三的問題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬，同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f，之所以張三能獲得高租金，是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤(rùn)更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動(dòng)，他想不分給對(duì)方是不行的，雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。

所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。

接下來就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：

二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)？

第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費(fèi)。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。

將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng)，所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。

第二，一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈(zèng)與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人，這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。

今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn)，你聽明白了嗎？如果還有問題，歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)！

【第13篇】收入稅和個(gè)人所得稅

工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬需要匯總為個(gè)人綜合所得申報(bào)個(gè)稅，個(gè)人綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得又是分開申報(bào)繳納個(gè)稅的，分別按照相關(guān)稅率表計(jì)算個(gè)稅，每月5000即每年60000元的減除費(fèi)用只能在個(gè)人綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中選擇一處扣除。個(gè)人綜合所得申報(bào)期限為次年的3.1-6.30，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)期限為1.1-3.31。

提醒大家注意的是：在經(jīng)營(yíng)所得比較低的情況下千萬不要把6萬的基本扣除金額做為經(jīng)營(yíng)所得的扣除項(xiàng)。

前段時(shí)間有人來咨詢我：工資收入申報(bào)時(shí)要補(bǔ)交不少個(gè)稅，為什么呢？看了他的申報(bào)明細(xì)才發(fā)現(xiàn)他的基本扣除額6萬扣不了，我說你肯定還有個(gè)體戶/個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)吧？他說我雖然有個(gè)合伙公司，但是沒有收入啊，我今年找中介申報(bào)完稅就注銷了。我只能說連更正的機(jī)會(huì)都沒有了。[捂臉]一些中介給你申報(bào)個(gè)稅時(shí)他是不會(huì)綜合考慮你的個(gè)稅的，按照常規(guī)給你報(bào)完稅注銷完事，他哪會(huì)綜合考慮你的綜合稅負(fù)，所以有時(shí)還要自己用點(diǎn)心或者找專業(yè)的人幫你做。

【第14篇】1997年個(gè)人所得稅收入

所得稅是以純利潤(rùn)來征稅，那么個(gè)稅呢，是否也是以這類余額來征稅，小編下面就來講講按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅，這類個(gè)人所得稅有兼職的，有收入來源較多等等。

按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅?

計(jì)算個(gè)人所得稅的工資一定是應(yīng)發(fā)工資，實(shí)發(fā)工資是拿到手的工資。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，用應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-3500后的數(shù)，看適用于哪檔稅率，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。（最新政策5000元后）

取得銷售提成繳納個(gè)人所得稅

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

《個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第三條個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。

因此，銷售業(yè)務(wù)員取得除工資外的銷售提成，是因任職或受雇而取得的，屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)該以全部收入減除2000后的余額，按5%-45%的9級(jí)累進(jìn)稅率查找對(duì)應(yīng)稅率并計(jì)算個(gè)人所得稅。

兼職取得的收入繳納個(gè)人所得稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1997〕385號(hào))的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

現(xiàn)在極可能采用綜合收入計(jì)稅的方法來征收個(gè)稅，這簡(jiǎn)單了不少，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)稅改革在即，大家要注意新的動(dòng)向。

【第15篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅稅率表

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個(gè)人所得稅呢？當(dāng)下社會(huì)壓力十分巨大，很多人都會(huì)在外去承接一些業(yè)務(wù)來解決個(gè)人的收入壓力，那么在這個(gè)過程中，個(gè)人是如何來申報(bào)稅收的呢？

首先我們要明白個(gè)稅和個(gè)稅之間的申報(bào)表，稅率都是不同的，個(gè)人上班的薪金所得稅是3%-45%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是5%-35%，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是20%-40%，而我們的勞務(wù)報(bào)酬所得就是這個(gè)，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個(gè)人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個(gè)人，也就是僅需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得通常的處理方式就是在當(dāng)?shù)刈雠R時(shí)稅務(wù)登記報(bào)稅，也就是按照正常的20%-40%計(jì)稅，這樣的話對(duì)于個(gè)人來講是有很大的稅收支出的，100萬，有40萬都需要納稅，也是一個(gè)重負(fù)啊，那么如何來籌劃呢？

自然人代開優(yōu)惠；

即個(gè)人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)以核定征收納稅，個(gè)稅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅，核定之后稅負(fù)大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個(gè)流程就完成了，整體的稅負(fù)非常低，而且開票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個(gè)人來達(dá)到節(jié)稅的目的。

【第16篇】兼職收入怎么算個(gè)人所得稅

案例：小明是設(shè)計(jì)師，為一家公司做了項(xiàng)目設(shè)計(jì)，收入金額為2萬元。應(yīng)該交多少個(gè)稅？

兼職收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，勞務(wù)報(bào)酬所得，超過800元，要去稅務(wù)局代開發(fā)票。代開發(fā)票時(shí)需要交增值稅。（按目前政策是免稅）但是個(gè)人所得稅，需要支付單位，代扣代繳。

具體應(yīng)該怎么算呢？

等級(jí)

所得報(bào)酬

稅率

應(yīng)該扣除數(shù)

1

不超過2萬

20%

0

2

2萬--5萬

30%

2000

3

超過5萬

40%

7000

具體算法：

1.800元以下： 0元

2.800--4000元 （收入-800）*20%

3.4000以上 收入*（1-20%）*稅率20%

小明的收入是2萬元，那他應(yīng)該怎么算呢？

應(yīng)繳稅所得額=20000*（1-20%）=16000，16000沒有超過2萬，用等級(jí)1算。

應(yīng)扣個(gè)稅=16000*20%=3200

實(shí)際給到小明手上的金額是：20000-3200=16800

另外3200元由給小明報(bào)酬的公司進(jìn)行代扣代繳。

你懂了嗎？