所得稅費(fèi)用扣除福利費(fèi)（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用扣除福利費(fèi)

近日，小編收到不少留言，都是關(guān)于職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問(wèn)題，企業(yè)在送福利時(shí)，一定要注意這些要點(diǎn)，看完下面的解答，就清楚了~

我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?

答：不是。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

我單位向員工發(fā)放的福利性補(bǔ)貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：不一定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在稅前扣除。

我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

我單位進(jìn)行福利費(fèi)稅前扣除時(shí)有什么核算要求呢?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?

答：不能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

以上就是小編總結(jié)的全部?jī)?nèi)容，你明白了嗎?

【第2篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目

1、職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費(fèi)返還部分入單獨(dú)核算不需要調(diào)增，不單獨(dú)核算需要調(diào)增。

4、捐贈(zèng)支出符合公益性捐贈(zèng)的超出利潤(rùn)12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來(lái)期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營(yíng)收30%）

7、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實(shí)際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會(huì)計(jì)折舊，按稅費(fèi)折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)超過(guò)工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價(jià)值計(jì)量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動(dòng)增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無(wú)固定折舊年限的無(wú)形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會(huì)計(jì)折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購(gòu)買(mǎi)科研設(shè)備以購(gòu)入價(jià)格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第3篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專(zhuān)項(xiàng)資金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬(wàn)元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬(wàn)元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬(wàn)元

【第4篇】季度所得稅費(fèi)用怎么算

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是不是以后季度預(yù)繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預(yù)繳所得稅表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)總額之間是否存在勾稽關(guān)系？

答：不存在。表中的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本。

以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷(xiāo)售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶(hù)提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問(wèn)、專(zhuān)家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過(guò)高、居間費(fèi)過(guò)高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開(kāi)，個(gè)體戶(hù)核定等業(yè)務(wù)。

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【第5篇】所得稅費(fèi)用與應(yīng)納稅所得額

日常生活中，我們經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到一些“長(zhǎng)得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來(lái)了解↓

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第7篇】股東在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用個(gè)人所得稅

疑惑解答

請(qǐng)問(wèn)：公司是股東的，股東在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用是否允許？存在風(fēng)險(xiǎn)嗎？

風(fēng)險(xiǎn)一：若是公司屬于一人有限公司，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，就會(huì)存在財(cái)產(chǎn)混同，從而有可能帶來(lái)無(wú)限責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，相當(dāng)于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)四：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來(lái)的投資者。

風(fēng)險(xiǎn)六：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，存在需要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，否則存在因?yàn)闆](méi)有履行扣繳義務(wù)而帶來(lái)罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，雖然取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個(gè)人消費(fèi)不得抵扣應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考一：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條的規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考二：《中華人民共和國(guó)公司法》第六十三條對(duì)一人公司進(jìn)行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考四：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

參考六：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！

【第8篇】公司費(fèi)用抵扣所得稅

導(dǎo)語(yǔ)：

捐款1億：個(gè)稅最多可以抵扣4500萬(wàn)的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬(wàn)的稅款。在實(shí)際捐款的時(shí)候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實(shí)際繳納稅款時(shí)，計(jì)算方式以及適用的稅率也不同。

下面，虎虎分別從個(gè)稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)一下，捐款時(shí)應(yīng)該如何計(jì)算可以抵扣的稅款。

一、捐款1億可以抵多少個(gè)稅？

捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的個(gè)稅=100000000*45%=45000000。

個(gè)稅的稅率最高可以達(dá)到45%。即年度綜合所得適用的，七級(jí)超額累進(jìn)稅率表當(dāng)中第七級(jí)的稅率。

當(dāng)然，之所以說(shuō)最高可以抵扣4500萬(wàn)，因?yàn)閭€(gè)人想要把1億的捐款在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來(lái)說(shuō)，可以分為兩種情況：

1、30%限額扣除。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第三款，對(duì)于個(gè)人通過(guò)縣級(jí)以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人的捐款在不超過(guò)個(gè)人年度應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個(gè)人捐款超過(guò)30%的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除。

所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個(gè)人的年度應(yīng)納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實(shí)際收入的話(huà)，需要大于4.33億。

可以說(shuō)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是很高的！普通人肯定是達(dá)不到的！當(dāng)然，你也不要指望娛樂(lè)明星會(huì)有這樣的覺(jué)悟。

2、100%扣除。

對(duì)于個(gè)人捐款來(lái)說(shuō)，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）可知，個(gè)人通過(guò)縣級(jí)人民政府或公益組織，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。

另外，個(gè)人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈(zèng)的物品，也可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。

取得《公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)》

需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。申報(bào)抵稅的過(guò)程中，需要提供捐贈(zèng)票據(jù)憑證號(hào)。所以大家捐贈(zèng)后應(yīng)及時(shí)向受贈(zèng)組織索要捐贈(zèng)票據(jù)哦！

二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？

捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。

對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，在計(jì)算可以抵扣的稅額時(shí)，基本的思路和個(gè)人所得稅是一樣的。企業(yè)在實(shí)際計(jì)算時(shí)需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問(wèn)題。

1、12%限額扣除。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除；超過(guò)的部分，雖然當(dāng)年不能稅前扣除，但是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。

對(duì)于這一點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個(gè)人所得更加科學(xué)合理。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也需要通過(guò)縣級(jí)人民政府或公益組織的捐贈(zèng)，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進(jìn)行利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移。

而且，公益性組織也是需要符合相關(guān)規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。

舉例說(shuō)明：

虎說(shuō)財(cái)稅公司的年度稅前利潤(rùn)是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會(huì)計(jì)方面，本年應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬(wàn)。其中，虎說(shuō)財(cái)稅公司通過(guò)公益性組織向外捐贈(zèng)了1億。

虎說(shuō)財(cái)稅公司可以稅前扣除捐贈(zèng)的限額=200000000*25%=50000000。

1億＜0.5億。

所以，對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)的1億，只能在稅前扣除0.5億。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。

對(duì)于虎說(shuō)財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，要想把捐贈(zèng)的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤(rùn)需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。

2、100%稅前扣除。

對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，要想捐贈(zèng)可以100%，需要符合下面兩種情況：

（1）扶貧捐贈(zèng)支出

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過(guò)縣級(jí)政府或公益組織直接用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，可以據(jù)實(shí)扣除。

也就是說(shuō)，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)限額時(shí)，可以把扶貧捐贈(zèng)支出扣除。

當(dāng)然，具體的目標(biāo)脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。

（2）應(yīng)對(duì)新冠病毒疫情的捐贈(zèng)支出

這一點(diǎn)和個(gè)人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過(guò)合法機(jī)構(gòu)或直接向醫(yī)院用于應(yīng)對(duì)新冠病毒疫情的捐贈(zèng)支出或物品可以全額扣除。

企業(yè)在享受這項(xiàng)政策時(shí)采取的方式是“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。同時(shí)，在年度匯繳清算時(shí)將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第9篇】計(jì)算全年所得稅費(fèi)用

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢(xún)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問(wèn)題，我們已幫您梳理好，一起來(lái)看看吧~

問(wèn)題一

問(wèn)：2023年銷(xiāo)售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷(xiāo)售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題二

問(wèn)：我公司給客戶(hù)提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題三

問(wèn)：截至2023年12月31日，我公司有些客戶(hù)合同付款期沒(méi)到就提前支付租金了，而有些客戶(hù)合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒(méi)有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入??？

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

租金收入確認(rèn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 上海稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】應(yīng)交所得稅額與所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶(hù)，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶(hù)結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

【第11篇】企業(yè)哪些費(fèi)用可以抵扣所得稅

為了少交點(diǎn)稅，很多企業(yè)都會(huì)找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來(lái)說(shuō)，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是費(fèi)用發(fā)票，另一類(lèi)的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)、燃料等發(fā)票。

2. 商貿(mào)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)的商品發(fā)票。

3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費(fèi)：餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)禮品的發(fā)票。

2. 辦公費(fèi)：快遞費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開(kāi)具的發(fā)票。

4. 差旅費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車(chē)出租車(chē)票、火車(chē)票、輪船票、飛機(jī)票。

5. 福利費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門(mén)票及車(chē)費(fèi)、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)。

6. 租賃費(fèi)：場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車(chē)租賃、會(huì)場(chǎng)租賃等費(fèi)用發(fā)票。

7. 手續(xù)費(fèi)：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀服務(wù)費(fèi)債券所需支出的手續(xù)費(fèi)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。

其實(shí)關(guān)于費(fèi)用票這塊，還有不少的費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說(shuō)還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征收部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)；繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)等。

種類(lèi)真的太多了，小金在這里就不一一說(shuō)明了，簡(jiǎn)單地列出幾個(gè)比較常見(jiàn)的費(fèi)用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢(xún)，他們都能給你答案的，并且還會(huì)根據(jù)你們公司的實(shí)際情況，量身打造一個(gè)適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話(huà)，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢(xún)小金哦！

【第12篇】所得稅費(fèi)用審計(jì)流程

今天和大家交流的是所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用，不就是利潤(rùn)總額按稅率得出么？

看似簡(jiǎn)單，但由于稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)不一致導(dǎo)致的稅會(huì)差異，往往擾亂著財(cái)務(wù)人員的思緒。

在企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的所得稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法。

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下則采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，后期再做討論。

下面，我們就對(duì)此做個(gè)簡(jiǎn)析。

一、應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法下，企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性對(duì)所得稅的影響金額。按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。

在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。

那如何才是等于的概念呢？

是不是這么個(gè)意思：對(duì)于稅法和會(huì)計(jì)上的差異，調(diào)整后可在當(dāng)期確認(rèn)計(jì)提進(jìn)入所得稅費(fèi)用。在季度預(yù)繳/年度清繳時(shí)就已經(jīng)是按調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報(bào)納稅。

比如，因折舊調(diào)整，費(fèi)用限額，研發(fā)加計(jì)，收入調(diào)整等一系列影響產(chǎn)生實(shí)際繳納的稅額差異。在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)期就可以計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

此時(shí)的所得稅費(fèi)用為會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額扣減調(diào)整后，再按所得稅率計(jì)算所得稅費(fèi)用。

有人會(huì)說(shuō)，在月度/季度/年度（非清繳時(shí)），稅會(huì)調(diào)整數(shù)據(jù)還未算，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告/稅務(wù)審計(jì)報(bào)告未出，或者計(jì)提與實(shí)際數(shù)還會(huì)有差異呢？

當(dāng)然，為了簡(jiǎn)便計(jì)算，大部分企業(yè)會(huì)選擇按正常的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅，并預(yù)繳。

屆時(shí)，在所得稅匯算清繳時(shí)再做調(diào)整，將匯算清繳時(shí)的納稅差異作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，通過(guò)以前年度損益調(diào)整進(jìn)行處理的方式。

雖然以前年度損益調(diào)整可以在報(bào)表附注中說(shuō)明。

院長(zhǎng)終歸覺(jué)得當(dāng)稅會(huì)差異較大時(shí)，通過(guò)以前年度損益調(diào)整的報(bào)表并不能直觀(guān)體現(xiàn)當(dāng)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。這也并非應(yīng)付稅款法的本意表示。

也許，大多數(shù)企業(yè)目前可能采用的是應(yīng)付稅款法下的以前年度損益調(diào)整方式的，更多吧。

二、納稅影響會(huì)計(jì)法

納稅影響會(huì)計(jì)法下，企業(yè)需確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額。

核算上分為遞延法和債務(wù)法。

差異上又分為時(shí)間性差異和永久性差異。這部分是不容易被理解的部分。

1、時(shí)間性差異（暫時(shí)性差異為準(zhǔn)則下的名稱(chēng)）：

此類(lèi)差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

比如：固定資產(chǎn)折舊在會(huì)計(jì)上通常為按預(yù)計(jì)使用壽命的年折舊。但在稅法上，折舊是允許一次性扣除，或按規(guī)定的上限年限進(jìn)行折舊。

此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異。在遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債科目調(diào)整。

若選擇采用遞延法時(shí)，通過(guò)“遞延稅款”處理。

若選擇采用債務(wù)法時(shí)，通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”處理。

2、永久性差異：

此類(lèi)差異是在本期發(fā)生，但不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

比如：國(guó)債利息等的不征稅收入、各類(lèi)費(fèi)用限額抵扣規(guī)定、不允許扣減的計(jì)提損失以及稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

這部分是不需要確認(rèn)遞延，處理方式和應(yīng)付稅款法操作一致。

另注意：

時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款在3年內(nèi)，有足夠的應(yīng)納稅所得額可轉(zhuǎn)回的，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映。

否則，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。

本篇就到這里。

下次見(jiàn)~~~

【第13篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目有

坐標(biāo)：上海

很多人發(fā)了工資不知道怎么計(jì)算自己的個(gè)人所得稅交了多少，是怎么計(jì)算扣除的？下面給大家分析一下個(gè)人所得稅的繳納方式：

第一：個(gè)人所得稅有哪些扣稅項(xiàng)目①減免費(fèi)用：60000/1年，5000/1月

②專(zhuān)項(xiàng)扣除：五險(xiǎn)一金

③專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育

④符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)。（一般沒(méi)有）

第二：個(gè)人所得稅計(jì)算稅率

①全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)36000元，稅率3%，扣除0；

②全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元至144000元，稅率10%，扣除2520；

③全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)144000元至300000元，稅率20%，扣除16920；

④全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300000元至420000元，稅率25%，扣除31920；

⑤全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)420000元至660000元，稅率30%，扣除52920；

⑥全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)660000元至960000元，稅率35%，扣除85920；

⑦全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)960000元，稅率45%，扣除181920。

什么是全年應(yīng)納稅所得額？

全年應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)發(fā)工資-減免費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-減去專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅為：全年應(yīng)納稅所得額x稅率-扣除

舉個(gè)例子：張某2023年度實(shí)發(fā)工資25萬(wàn)，2023年上海最低五險(xiǎn)一金繳納為：2259.8/月，一年為：2259.8x12=27117.6。假設(shè)張某專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只有2000/月，一年為：2000x12=24000。

則全年應(yīng)納稅所得額為：25萬(wàn)-60000-27117.6-24000=138882.4，看看對(duì)應(yīng)哪個(gè)稅率。

則應(yīng)納個(gè)人所得稅為：138882.4x10%-2520=11368.24。

個(gè)人所得稅國(guó)家實(shí)行多退少補(bǔ)政策，如果大家發(fā)現(xiàn)自己有更多可以扣除的項(xiàng)目，每年年初3月31號(hào)之前可自行在個(gè)人所得稅app進(jìn)行填報(bào)申請(qǐng)。

關(guān)注我，持續(xù)為您分享工商財(cái)稅知識(shí)，歡迎體驗(yàn)優(yōu)質(zhì)財(cái)稅服務(wù)!!!

【第14篇】企業(yè)所得稅是費(fèi)用

企業(yè)所得稅是對(duì)利潤(rùn)征收的稅，是收入減去減去成本費(fèi)用的余額乘以相應(yīng)稅率。最重要的呀，是計(jì)算的過(guò)程中必須符合稅法的要求。

企業(yè)所得稅的納稅人為小微企業(yè)、一般企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等。

目前國(guó)家給予小規(guī)模、小微企業(yè)的階段性所得稅優(yōu)惠政策截止到2023年12月31日，企業(yè)所得稅利潤(rùn)在100萬(wàn)以?xún)?nèi)，資產(chǎn)總額在5000萬(wàn)以?xún)?nèi)，員工人數(shù)在300人以?xún)?nèi)的小微企業(yè)其所得稅的稅率按2.5%稅率增收。

關(guān)注我，在您的創(chuàng)業(yè)路上，財(cái)富貴陪您一路前行！

【第15篇】安全生產(chǎn)費(fèi)用所得稅

2023年12月12日，財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布關(guān)于印發(fā)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的通知。新《辦法》進(jìn)一步擴(kuò)大或調(diào)整了適用行業(yè)范圍，擴(kuò)大了安全費(fèi)用使用范圍，調(diào)高了安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化了安全費(fèi)用監(jiān)督管理機(jī)制，也體現(xiàn)了“管業(yè)務(wù)必須管安全”精神。

燃?xì)庑袠I(yè)是否適用，應(yīng)參照何種標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是大家比較關(guān)心的話(huà)題之一。我們看到此前有燃?xì)庑袠I(yè)的朋友做過(guò)這方面的研究，因此推送相關(guān)文章供大家參考。

城市燃?xì)庑袠I(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)稅影響淺析

上海燃?xì)?集團(tuán))有限公司 原瑜 胡寶國(guó)

摘要：闡述了國(guó)家財(cái)政部、安監(jiān)總局于2023年出臺(tái)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的相關(guān)背景，梳理了國(guó)內(nèi)燃?xì)庑袠I(yè)上市公司的執(zhí)行情況，并在此基礎(chǔ)上論述了燃?xì)庑袠I(yè)應(yīng)該參照何種標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，分析了執(zhí)行后對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面構(gòu)成的影響。

關(guān)鍵詞：安全生產(chǎn)費(fèi) 執(zhí)行 財(cái)稅 影響

0前言

燃?xì)庑袠I(yè)屬高危行業(yè)，安全生產(chǎn)工作不僅關(guān)系到人民生命財(cái)產(chǎn)安全，更是企業(yè)發(fā)展的命脈所系。如何處理好發(fā)展與安全的關(guān)系，兼顧安全與效益，在政策法規(guī)范圍內(nèi)合理使用安全生產(chǎn)費(fèi)，是擺在政府監(jiān)管部門(mén)以及燃?xì)馄髽I(yè)面前的一項(xiàng)永恒的課題。

1安全生產(chǎn)費(fèi)制度相關(guān)背景介紹

2004年以來(lái)，國(guó)家財(cái)政部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、安全監(jiān)管總局等部門(mén)，為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的決定》(國(guó)發(fā)[2004]2號(hào))，先后制定并實(shí)施了《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》(財(cái)建[2004]119號(hào))、《關(guān)于調(diào)整煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用使用管理與監(jiān)督的通知》(財(cái)建[2005]168號(hào))、《煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)安全費(fèi)用提取與使用管理辦法》(財(cái)建[2006]180號(hào))和《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(財(cái)企[2006]478號(hào))等一系列安全管理辦法。這些辦法的制定和實(shí)施，對(duì)于高危行業(yè)企業(yè)提升安全生產(chǎn)能力發(fā)揮了重要作用。但是，隨著形勢(shì)的變化，安全生產(chǎn)費(fèi)用相關(guān)制度在提取標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍、使用方向、配套政策等方面需要調(diào)整和完善，企業(yè)對(duì)此呼聲較大。國(guó)務(wù)院高度重視加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》(國(guó)發(fā)[2010]23號(hào))明確要求“進(jìn)一步完善高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度，研究提高安全生產(chǎn)費(fèi)用提取下限標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)擴(kuò)大適用范圍”。為了建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理，保障企業(yè)安全生產(chǎn)資金投入，維護(hù)企業(yè)、職工以及社會(huì)公共利益，財(cái)政部、安監(jiān)總局于2023年出臺(tái)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，要求相關(guān)高危企業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行?！掇k法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開(kāi)采、建設(shè)工程施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)與儲(chǔ)存、交通運(yùn)輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗(yàn)(含民用航空及核燃料)的企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費(fèi)，專(zhuān)門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)或者項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件的資金。

2城市燃?xì)庑袠I(yè)是否應(yīng)執(zhí)行《辦法》規(guī)定

參照《辦法》中對(duì)不同行業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，對(duì)城市燃?xì)庑袠I(yè)應(yīng)按哪一類(lèi)企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，理論與實(shí)際執(zhí)行中均存在以下三方面爭(zhēng)議：

2.1危險(xiǎn)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存企業(yè)

按照《危險(xiǎn)貨物品名表》(gb12268)和《危險(xiǎn)化學(xué)品目錄》的相關(guān)規(guī)定，第2類(lèi)“壓縮氣體和液化氣體”的第1項(xiàng)“易燃?xì)怏w”中，明確列有天然氣(含甲烷的；壓縮的)(別名“沼氣”)、天然氣(含甲烷的；液化的)(別名“液化天然氣”)和煤氣。但城市燃?xì)庑袠I(yè)是否應(yīng)執(zhí)行此類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，暫無(wú)定論。以上海燃?xì)?集團(tuán))有限公司下屬各企業(yè)實(shí)際情況為例，制氣企業(yè)主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)制造人工煤氣，屬于《辦法》規(guī)定的危險(xiǎn)品生產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按照危險(xiǎn)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提及使用安全生產(chǎn)費(fèi)；而燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)主要業(yè)務(wù)為人工煤氣、天然氣及液化石油氣的銷(xiāo)售，無(wú)燃?xì)鈳?kù)存，因此從嚴(yán)格意義上，不屬于危險(xiǎn)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存企業(yè)。

2.2交通運(yùn)輸業(yè)

按照《辦法》的規(guī)定，交通運(yùn)輸包括道路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。其中管道運(yùn)輸是指以管道為工具的液體和氣體物資運(yùn)輸。對(duì)上海燃?xì)?集團(tuán))有限公司下屬的燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)主要依托管道將燃?xì)鈴纳嫌喂?yīng)端運(yùn)輸?shù)焦艿滥┒说南掠胃饔脩?hù)，以實(shí)現(xiàn)燃?xì)怃N(xiāo)售。從運(yùn)營(yíng)方式來(lái)看，似乎屬于交通運(yùn)輸業(yè)。但從國(guó)民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類(lèi)(gb/t4754—2002)來(lái)看，燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)屬于門(mén)類(lèi)d(電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè))中45大類(lèi)的燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)(國(guó)民經(jīng)濟(jì)代碼：4500)，交通運(yùn)輸業(yè)則歸屬于門(mén)類(lèi)f(交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè))。因此，若對(duì)燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)按交通運(yùn)輸企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，也存在不妥之處。

2.3建設(shè)工程施工業(yè)

上海燃?xì)?集團(tuán))有限公司下屬的燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)主要業(yè)務(wù)除銷(xiāo)售燃?xì)馔?，還有與燃?xì)庀嚓P(guān)的工程排管業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)在稅務(wù)上適用建筑安裝業(yè)的稅率及相應(yīng)規(guī)定。但從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)看，燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)只是對(duì)工程排管業(yè)務(wù)做承、發(fā)包，并未自行施工。根據(jù)《辦法》規(guī)定，建設(shè)工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價(jià)為計(jì)提依據(jù)，且提取的安全費(fèi)用列入工程造價(jià)。因此，只有建設(shè)工程施工企業(yè)才應(yīng)按此類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)的工程排管承、發(fā)包業(yè)務(wù)不屬于《辦法》規(guī)定的“建設(shè)工程施工業(yè)”。

3城市燃?xì)馍鲜泄緢?zhí)行《辦法》情況介紹

據(jù)調(diào)查，國(guó)內(nèi)燃?xì)忸?lèi)上市公司對(duì)于《辦法》的執(zhí)行也參差不齊。根據(jù)各上市公司披露的2023年年報(bào)，具有城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)的5家a股上市公司中，僅有三家按照《辦法》執(zhí)行提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)，其中，陜天然氣參照“交通運(yùn)輸”計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)、華聞傳媒參照“市政公用工程”計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)。具體如下：

表1國(guó)內(nèi)燃?xì)忸?lèi)上市公司提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)情況

造成各燃?xì)馍鲜泄緢?zhí)行不一致的主要原因在于對(duì)城市燃?xì)庑袠I(yè)是否應(yīng)執(zhí)行《辦法》、若執(zhí)行應(yīng)參照的企業(yè)類(lèi)別等不能達(dá)成一致有效共識(shí)。

4相關(guān)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)、稅務(wù)影響分析

根據(jù)上述分析，燃?xì)庵茪馄髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》中的危險(xiǎn)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存業(yè)計(jì)提和使用安全生產(chǎn)費(fèi)；燃?xì)怃N(xiāo)售企業(yè)執(zhí)行與否，則應(yīng)有相關(guān)權(quán)威部門(mén)出臺(tái)細(xì)則或解釋予以明確。制氣企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中：

4.1相關(guān)會(huì)計(jì)處理

(1)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》2010版規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)，計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如能按業(yè)務(wù)類(lèi)別分別核算的，則以各業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入為計(jì)提依據(jù)，按上述標(biāo)準(zhǔn)分別提取安全費(fèi)用。中小微型企業(yè)和大型企業(yè)上年末安全費(fèi)用結(jié)余分別達(dá)到本企業(yè)上年度營(yíng)業(yè)收入的5%和1.5%時(shí)，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)商財(cái)政部門(mén)同意，企業(yè)本年度可以緩提或者少提安全費(fèi)用。

(2)根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)提取的安全費(fèi)用應(yīng)當(dāng)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)戶(hù)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，按規(guī)定范圍安排使用，不得擠占、挪用。年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，當(dāng)年計(jì)提安全費(fèi)用不足的，超出部分按正常成本費(fèi)用渠道列支。

(3)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)分別三種情況進(jìn)行處理：

①屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備。

②購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款(安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù))”，同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

③購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

(4)當(dāng)年計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)若未使用完畢，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)先從“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”中開(kāi)支費(fèi)用類(lèi)的安全生產(chǎn)費(fèi)，年底再將已完工的資本化的安全生產(chǎn)費(fèi)從“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”中轉(zhuǎn)出。若當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的資本化的安全生產(chǎn)費(fèi)大于年末“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”余額，應(yīng)按照“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)(此時(shí)應(yīng)注意固定資產(chǎn)的一一對(duì)應(yīng))。同時(shí)，在季末、年末編制集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)先根據(jù)各合并單位的“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”余額，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，然后再進(jìn)行相關(guān)權(quán)益類(lèi)科目抵消。

(5)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下設(shè)專(zhuān)項(xiàng)予以反映。

4.2財(cái)務(wù)影響分析

《辦法》的出臺(tái)，使安全生產(chǎn)費(fèi)的核算通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)核算，理論上更加科學(xué)、規(guī)范，但在財(cái)務(wù)處理和執(zhí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題：

(1)《辦法》的會(huì)計(jì)處理實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)計(jì)提與支出的所有安全生產(chǎn)費(fèi)均通過(guò)一個(gè)科目進(jìn)行核算，以保證企業(yè)安全投入，利于企業(yè)統(tǒng)計(jì)當(dāng)年安全生產(chǎn)支出總金額。因此《辦法》規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)開(kāi)支范圍中既包括形成固定資產(chǎn)的資本化安全投入(如完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出)，也包括費(fèi)用化的安全投入(如安全宣傳、教育、培訓(xùn)投入)，但對(duì)于資本化的安全投入，就如同汽車(chē)的剎車(chē)裝置一樣，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確界定到底整輛汽車(chē)都屬于安全投入，還是僅有剎車(chē)裝置才能作為安全投入。從廣義上講，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)都是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全有效開(kāi)展。因此，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)資本化投入，是否屬于《辦法》規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)開(kāi)支范圍還有爭(zhēng)議，《辦法》的可執(zhí)行性有待商榷。

(2)按照《辦法》規(guī)定，從安全生產(chǎn)費(fèi)中開(kāi)支的固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不合理，容易造成資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于資產(chǎn)管理。由于對(duì)形成的固定資產(chǎn)一次提足折舊，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，從財(cái)務(wù)賬面看已無(wú)資產(chǎn)價(jià)值，但從實(shí)物角度看資產(chǎn)完好在用，造成賬實(shí)不符，給后續(xù)計(jì)量帶來(lái)不便。

(3)《辦法》規(guī)定從事危險(xiǎn)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存企業(yè)，應(yīng)以上年度實(shí)際營(yíng)業(yè)收入為計(jì)提依據(jù)，采取超額累退方式計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損情況下仍需要計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，無(wú)疑是加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。而中小微型企業(yè)和大型企業(yè)上年末安全費(fèi)用結(jié)余分別達(dá)到本企業(yè)上年度營(yíng)業(yè)收入的5%和1.5%時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)可以緩提或者少提安全費(fèi)用，形成企業(yè)對(duì)利潤(rùn)調(diào)節(jié)的一種手段。

(4)《辦法》規(guī)定對(duì)安全生產(chǎn)資金必須專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)戶(hù)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占、挪用。這對(duì)資金相對(duì)緊張的企業(yè)來(lái)說(shuō)，既要保證正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，又要保證安全生產(chǎn)資金的需求，會(huì)加重企業(yè)的資金壓力。

4.3相關(guān)稅務(wù)影響

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào))精神，高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)設(shè)備并符合稅收優(yōu)惠目錄范圍的,則該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。如果企業(yè)購(gòu)入安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的當(dāng)年沒(méi)有足夠的應(yīng)納稅額可供抵免，但以后五年內(nèi)預(yù)計(jì)有足夠的應(yīng)納稅額可供抵免，應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。該項(xiàng)差異隨著以后年度的實(shí)際抵免而轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

因此，企業(yè)按照《辦法》預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)無(wú)法在稅前列支，實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)才能在稅前扣除，企業(yè)每年在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

5結(jié)論

城市燃?xì)庑袠I(yè)涉及國(guó)計(jì)民生，不論國(guó)外的燃?xì)馄髽I(yè)，還是國(guó)內(nèi)各燃?xì)夤?，均將安全生產(chǎn)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的頭等大事?！掇k法》出臺(tái)后，燃?xì)馄髽I(yè)執(zhí)行《辦法》與否，只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)處理帶來(lái)一定影響，但不會(huì)改變企業(yè)安全工作的有效開(kāi)展與安全資金的切實(shí)投入。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，城市燃?xì)馄髽I(yè)更應(yīng)建立完善相關(guān)安全生產(chǎn)管理制度，確保安全生產(chǎn)資金投入，建立長(zhǎng)效安全機(jī)制，保證燃?xì)獍踩?yīng)。

【第16篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

文章來(lái)源于河南稅務(wù)公眾號(hào)：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

職工利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

文章來(lái)源于：河南稅務(wù)公眾號(hào)

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