所得稅費(fèi)用如何計算（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用如何計算

導(dǎo)讀：當(dāng)期所得稅費(fèi)用如何計算?企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅就是所得稅費(fèi)用了,本文在以下就來告訴大家,當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)該要如何計算,對此感興趣的朋友,不妨閱讀一下本文,或許會對你有所幫助.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用如何計算?

所得稅費(fèi)用=所得稅應(yīng)稅收入*適用稅率

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅.'所得稅費(fèi)用',核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?暫時性差異'.如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅.應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補(bǔ)全.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額.如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等

借:所得稅費(fèi)用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負(fù)債)---(注:遞延所得稅負(fù)債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負(fù)債)-- (注:遞延所得稅負(fù)債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤

貸:所得稅費(fèi)用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗(yàn)算上述方法計算結(jié)果的正確性:如果當(dāng)期沒有發(fā)生稅率變化,則簡單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響.

【第2篇】所得稅費(fèi)用是企業(yè)一項(xiàng)費(fèi)用支出

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學(xué)習(xí)吧！

一、以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二、以利潤為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

4.公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01 扶貧捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02 疫情防控捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三、以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

5.職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6.工會經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

7.職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.補(bǔ)充養(yǎng)老險與補(bǔ)充醫(yī)療險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

9.黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

【第3篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目

01

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

02

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

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03

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

04

離職補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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05

工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

06

職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)范圍：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財建［2006］317號）

特殊情況

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品）的職工培訓(xùn)費(fèi)用：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。

（2）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

07

社會保險費(fèi)和其他保險費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費(fèi)可以扣除。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

08

財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

09

企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10

雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11

利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）條件可稅前扣除

12

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入（含視同銷售（營業(yè)）收入額）的5‰。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

13

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

14

公益性捐贈支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

15

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

16

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

17

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

18

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

19

勞動保護(hù)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

20

租賃費(fèi)

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

21

開（籌）辦費(fèi)

《企業(yè)所得稅法》中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

22

政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

23

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于黨的活動,使用范圍包括:召開黨內(nèi)會議,開展黨內(nèi)宣傳教育活動和組織活動;組織黨員和入黨積極分子教育培訓(xùn);表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀***員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;走訪、慰問和補(bǔ)助生活困難黨員;訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料和設(shè)備;維護(hù)黨組織活動場所及設(shè)施等。

24

除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加

企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，可稅前扣除。

25

違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款

經(jīng)濟(jì)合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款、商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等，屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是可以稅前扣除。

26

環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

27

固定資產(chǎn)折舊

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

28

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

29

無形資產(chǎn)的攤銷

無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽(yù)；

（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（4）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

30

長期待攤費(fèi)用的攤銷

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

31

存貨的稅務(wù)處理

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

32

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

33

擔(dān)保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，按照相關(guān)規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

34

資產(chǎn)損失

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（法定資產(chǎn)損失）。

來源: 天津稅務(wù)

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【第4篇】所得稅費(fèi)用是什么

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補(bǔ)全。

【第5篇】所得稅費(fèi)用如何計提

導(dǎo)讀：上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時候計提？關(guān)于所得稅的計提，很多會計新手都不太熟悉。下面會計學(xué)堂小編就來簡單的為大家介紹一些關(guān)于計提所得稅費(fèi)用的內(nèi)容，歡迎閱讀！

上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時候計提?

走以前年度損益調(diào)整很麻煩的

計提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上交

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配-互氦皋教薤寄鴿犀龔簍未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該什么時候結(jié)轉(zhuǎn)?

答：補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該在補(bǔ)交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.

如果小借所得稅費(fèi)用貸銀存.

結(jié)轉(zhuǎn)時借本年利潤貸以前年度損益調(diào)整

或借本年利潤貸所得稅費(fèi)用

分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤分配----未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

無論金額大小,必須通過以前年度損益調(diào)整科目,結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤中.

因?yàn)檫@不是今年的所得稅,是上一年度的.如果放到今年,那么,所得稅申報表就會發(fā)生錯誤,無法填報.

綜上所述,大家對于上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時候計提應(yīng)該都掌握的差不多了,了解更多關(guān)于這方面的財務(wù)知識請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新.我們有優(yōu)秀的會計老師為你答疑.

【第6篇】所得稅費(fèi)用扣除比例

#2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳#

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，最近有很多小伙伴咨詢各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例問題，為此，我們整理了企業(yè)所得稅11項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第三十四條

二、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十條

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條

（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第四條

（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條

四、工會經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十一條

五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十三條

七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

八、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條

2.保險企業(yè)特殊扣除比例

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）第一條

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條

九、研發(fā)費(fèi)用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

十、公益性捐贈支出

（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

（2）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（3）企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

十一、企業(yè)責(zé)任保險支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

來源：中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】季度所得稅費(fèi)用怎么算

研發(fā)費(fèi)用加計扣除，是不是以后季度預(yù)繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費(fèi)用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預(yù)繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間是否存在勾稽關(guān)系？

答：不存在。表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過高、居間費(fèi)過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

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【第8篇】預(yù)提費(fèi)用所得稅調(diào)整

導(dǎo)讀：很多會計新手在剛接觸財務(wù)的時候經(jīng)常會遇到這種問題：銷跨年如何沖減預(yù)提費(fèi)用，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財務(wù)知識，會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在下文中整理出了一些相關(guān)內(nèi)容，希望你們能夠有所啟發(fā)。

跨年如何沖減預(yù)提費(fèi)用?

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等等

貸：預(yù)提費(fèi)用

沖減的時候，借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款

預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類科目，屬于本期應(yīng)承擔(dān)，但是由后期支付的費(fèi)用，根據(jù)財務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)有本期承擔(dān)，現(xiàn)在會計準(zhǔn)則廢除了預(yù)提和待攤，相關(guān)費(fèi)用走其他應(yīng)付款科目，但是很多企業(yè)還在繼續(xù)使用該科目。

預(yù)提費(fèi)用跨年度要交稅嗎?

財務(wù)會計制度采取謹(jǐn)慎原則，而所得稅法采取的是據(jù)實(shí)列支原則。所以，跨年度預(yù)提費(fèi)用，即：未攤銷完的部分，應(yīng)當(dāng)在計算企業(yè)所得稅時不允許扣除，應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整增加額。換一句話講，如果有應(yīng)稅所得時，預(yù)提費(fèi)用跨年度要交納企業(yè)所得稅。

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除所得稅會計處理

財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時賬務(wù)處理如何歸集，哪些可以加計扣除及如何加計扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集

序號

一級科目

二級科目

三級科目

四級科目

1

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

人員人工

工資

社保

五險一金

勞務(wù)費(fèi)用

2

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

直接投入

材料費(fèi)

燃料費(fèi)

動力費(fèi)

模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)

測驗(yàn)費(fèi)

儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)

3

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

折舊費(fèi)

儀器折舊費(fèi)

設(shè)備折舊費(fèi)

4

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

軟件的攤銷費(fèi)

專利權(quán)的攤銷費(fèi)

非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)

5

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)

新工藝規(guī)程制定費(fèi)

新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

6

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

其他費(fèi)用

資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險費(fèi)

研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用

知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)

職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)

差旅費(fèi)、會議費(fèi)

......

7

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用

備注：以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，其會計分錄：

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細(xì)同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細(xì)同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計試驗(yàn)費(fèi)

明細(xì)同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費(fèi)用

明細(xì)同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費(fèi)用

明細(xì)同上

備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，其會計分錄：

1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無形資產(chǎn)--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

參考文件：研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費(fèi)用平時賬務(wù)處理就要按項(xiàng)目核算，稅審的時候是按項(xiàng)目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第23號第七條規(guī)定? 企業(yè)同時享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項(xiàng)目核算。

注意3：研發(fā)費(fèi)用平時最好按項(xiàng)目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅?wù)局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第10篇】地稅所得稅費(fèi)用怎么算

個人所得稅是二手房交易中，針對賣家征收的一種稅費(fèi)，但是在青島，這部分稅費(fèi)基本都是由買家來出的，所以選購二手房過程中，購房者都會問到一個問題，房子是不是滿五唯一，這關(guān)系到購買此房需不需要繳納個人所得稅。

什么是滿五唯一？

滿五唯一是兩個詞，“滿五”是指上手契稅發(fā)票日期或房產(chǎn)證登記日期，距離交易發(fā)生時，時間上是否已經(jīng)滿五年；“唯一”是指以家庭為單位，所出售房產(chǎn)為家庭唯一房產(chǎn)，家庭包括夫妻雙方及未滿18周歲子女。

滿足滿五唯一條件的房子，可以免征個人所得稅。

個人所得稅怎么算呢？

對于普通商品房，個人所得稅稅率為標(biāo)的額的2%，標(biāo)的額是指房屋過戶的價格。

征收對象是房屋出賣方，但就青島現(xiàn)在的交易習(xí)慣，一般由買方繳納，具體可以買賣雙方協(xié)商。

什么時候繳納個人所得稅呢？

個人所得稅是在過戶之后，拿證之前繳納。

一般是在過戶當(dāng)天辦理完過戶手續(xù)后，持收件回執(zhí)到檔案查詢和地稅窗口辦理。

關(guān)于個人所得稅，青島還有一些特殊規(guī)定：

1.對于以下性質(zhì)的房屋，個人所得稅為1%。

個人已購公房、解困工程住房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、集資建房、拆遷安置住房首次出售。

2.繼承的房屋或者贈與的房屋再出售的，繼承人或者受贈人為非直系親屬時，個人所得稅為差額20%。其中，嶗山區(qū)無論直系還是非直系，均征收差額的20%。

個人所得稅在二手房交易需繳稅費(fèi)中所占比例較大，無論買方還是賣方，這筆費(fèi)用一定要在交易之前協(xié)商清楚由誰支付，以及按照房屋性質(zhì)應(yīng)支付多少，避免后期交易中產(chǎn)生糾紛。

更多內(nèi)容請關(guān)注公眾號：

鏈家網(wǎng)青島（lianjiawangqd）

【第11篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

（5）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計超過5萬元的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異?？鄢龖{證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否一律做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應(yīng)于期滿后按照第（一）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證據(jù)的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。【國稅發(fā)〔2000〕187號】

——以上內(nèi)容依據(jù)，國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時還在核實(shí)中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實(shí)發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關(guān)資料證明有關(guān)交易符合真實(shí)性、合理性、相關(guān)性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實(shí)虛開”，最終，稽查部門認(rèn)定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補(bǔ)開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料）：

無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現(xiàn)異議如何維權(quán)

一、接到通知后

（1）配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理要求，需轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅時，冷靜對待，認(rèn)真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務(wù)真實(shí)，屬于“被殃及”的一方，如應(yīng)及時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請，并提交有關(guān)說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉(zhuǎn)，但必須在10日內(nèi)提出核實(shí)申請，逾期不可享受此權(quán)利。

二、提交資料應(yīng)包括以下內(nèi)容

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務(wù)活動來龍去脈的詳細(xì)說明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應(yīng)提供相應(yīng)運(yùn)輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實(shí)結(jié)果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費(fèi)稅稅款。

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來源：華政稅務(wù)

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【第12篇】勞務(wù)費(fèi)用交個人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項(xiàng)設(shè)計勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費(fèi)，但公司財務(wù)說還要扣繳個人所得稅，請問是這樣嗎？

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。

哦，那請問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費(fèi)的時候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。也就是說，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時候，還存在多退少補(bǔ)的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個統(tǒng)稱，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計算個人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費(fèi)在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的時候，先減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費(fèi)用，減除費(fèi)用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對應(yīng)的20%個人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時候又怎么計算?。?/strong>

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報酬20000元，未取得其他所得，沒有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費(fèi)用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報酬20000元，預(yù)繳了個人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個人所得稅540元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等專項(xiàng)扣除合計1500元，每月報送子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元，那么，

2023年您個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對應(yīng)的個人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應(yīng)該退還您個人所得稅2720元。

原來多退少補(bǔ)是這個意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時候會不會讓我再交一次個人所得稅??？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號），從2023年4月12起，對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報酬的單位或個人沒有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報。對于支付所得的單位或個人沒有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報酬？

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報酬屬于綜合所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

3

勞務(wù)報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4

取得勞務(wù)報酬代開發(fā)票時如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

5

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告 2018第61號）

4.《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號）