所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目有（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目有

坐標(biāo)：上海

很多人發(fā)了工資不知道怎么計(jì)算自己的個(gè)人所得稅交了多少，是怎么計(jì)算扣除的？下面給大家分析一下個(gè)人所得稅的繳納方式：

第一：個(gè)人所得稅有哪些扣稅項(xiàng)目①減免費(fèi)用：60000/1年，5000/1月

②專項(xiàng)扣除：五險(xiǎn)一金

③專項(xiàng)附加扣除：子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育

④符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)。（一般沒有）

第二：個(gè)人所得稅計(jì)算稅率

①全年應(yīng)納稅所得稅額不超過36000元，稅率3%，扣除0；

②全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元，稅率10%，扣除2520；

③全年應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元，稅率20%，扣除16920；

④全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元，稅率25%，扣除31920；

⑤全年應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元，稅率30%，扣除52920；

⑥全年應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元，稅率35%，扣除85920；

⑦全年應(yīng)納稅所得額超過960000元，稅率45%，扣除181920。

什么是全年應(yīng)納稅所得額？

全年應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)發(fā)工資-減免費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-減去專項(xiàng)附加扣除。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅為：全年應(yīng)納稅所得額x稅率-扣除

舉個(gè)例子：張某2023年度實(shí)發(fā)工資25萬(wàn)，2023年上海最低五險(xiǎn)一金繳納為：2259.8/月，一年為：2259.8x12=27117.6。假設(shè)張某專項(xiàng)附加扣除只有2000/月，一年為：2000x12=24000。

則全年應(yīng)納稅所得額為：25萬(wàn)-60000-27117.6-24000=138882.4，看看對(duì)應(yīng)哪個(gè)稅率。

則應(yīng)納個(gè)人所得稅為：138882.4x10%-2520=11368.24。

個(gè)人所得稅國(guó)家實(shí)行多退少補(bǔ)政策，如果大家發(fā)現(xiàn)自己有更多可以扣除的項(xiàng)目，每年年初3月31號(hào)之前可自行在個(gè)人所得稅app進(jìn)行填報(bào)申請(qǐng)。

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【第2篇】計(jì)提的費(fèi)用會(huì)在所得稅中扣除嗎

一年一度的所得稅匯算清繳期又要來了，很多財(cái)務(wù)人員賬上還有很多計(jì)提的費(fèi)用，那么這些計(jì)提的費(fèi)用所得稅前可不可以扣除呢，下面我們一起來聊聊。

一、當(dāng)年計(jì)提的工資。根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第2條規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的匯繳年度人的工資薪金，在匯繳年度按規(guī)扣除。

也就是說你在匯算清繳期結(jié)束前計(jì)提的上一年度的工資薪金已經(jīng)實(shí)際發(fā)放了的，是可以在匯算年度扣除的，如果沒有實(shí)際發(fā)就不能在所得稅前扣除。

二、企業(yè)提取單位實(shí)際支付的相關(guān)補(bǔ)充保險(xiǎn)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)本職企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不予扣除。

這個(gè)政策有兩層意思，第一，企業(yè)為職工提取繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，必須是在職工工資總額的5%以內(nèi)，不能超過這個(gè)限額，超過這個(gè)限額的部分是不可以扣除的。第二，如果企業(yè)在匯算年度清繳結(jié)束之前，計(jì)提的匯算年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在匯算清繳期內(nèi)還未實(shí)際支付的，是不可以在匯算年度扣除。

三、企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取的離職補(bǔ)償費(fèi)。根據(jù)（稅總函【2015】299號(hào)），企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度預(yù)提費(fèi)用科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前補(bǔ)扣除。

這個(gè)政策的意思是，第一，企業(yè)預(yù)提的職工離職補(bǔ)償費(fèi)，如果當(dāng)年計(jì)提，當(dāng)年職工離職且當(dāng)年進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模@筆費(fèi)用是可以在匯算年度稅前扣除的；第二，如果當(dāng)年計(jì)提離職補(bǔ)償，職工沒有離職也沒有實(shí)際支付離職補(bǔ)償，那么這筆費(fèi)用是不可以在所得稅前扣除的；第三，如果當(dāng)年計(jì)提，當(dāng)年職工離職，但當(dāng)年沒有支付離職補(bǔ)償，也是不可以在匯算年度所得稅前扣除的，而是在實(shí)際支付離職補(bǔ)償費(fèi)年度所得稅前扣除。

四、企業(yè)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第42條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分（8%），準(zhǔn)于扣除；超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個(gè)政策有需要兩點(diǎn)需要注意，第一、計(jì)提基數(shù)，計(jì)提基數(shù)是以上一年度實(shí)際發(fā)放職工工資總額為基數(shù)，按年一次性計(jì)提或者是按月逐月計(jì)提。第二，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除。

五、企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，第41條規(guī)定。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資，薪金總額2%的部分終于扣除。

這個(gè)政策需要注意，第一，合法有效的憑證：工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑證；第二，工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是在匯算年度實(shí)際繳納的，如果匯算年度只是計(jì)提沒有實(shí)際撥付或繳納的，是不可以在匯算年度所得稅前扣除的。

六、公司購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)年已售出，但由于當(dāng)年未取的發(fā)票。憑入庫(kù)單合同及付款單據(jù)入賬。后由于不可抗拒因素，不能取得發(fā)票，成本如何扣除？

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018第28號(hào)的規(guī)定），自2023年7月1日起，應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?yàn)閷?duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后相應(yīng)支出可以稅前扣除。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)年售出，購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得發(fā)票，如果采用非現(xiàn)金方式交易，憑合同、付款憑證、對(duì)方注銷證明，是可以稅前扣除的；如果采用現(xiàn)金方式交易，則不可以在稅前扣除。

【第3篇】應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為其他綜合收益

如果資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，其產(chǎn)生的核算基礎(chǔ)是與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易事項(xiàng)相關(guān)，則其暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。因?yàn)槠洚a(chǎn)生的核算基礎(chǔ)與損益無(wú)關(guān)，考慮配比原則，對(duì)遞延所得稅的影響也不應(yīng)計(jì)入相關(guān)損益。比較常見的是，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)而引起的暫時(shí)性差異，因其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，則暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響，也應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

例：甲公司的企業(yè)所得稅率為25%。2023年6月在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買了乙公司發(fā)行的股票，成本300萬(wàn)元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。至2023年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值260萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，同時(shí)增加其他綜合收益。如果至2023年末，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為商譽(yù)

1.非同一控制下合并過程中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制下的企業(yè)合并中，將合并成本大于取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。在合并過程中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)區(qū)別為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)方科目則應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

例：甲公司于2023年1月31日增發(fā)700萬(wàn)股的普通股作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司100%的凈資產(chǎn)。該普通股的市價(jià)為7000萬(wàn)元。由于甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：

（1）吸收合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 3000（公允價(jià)值）

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1800

存貨 3560

遞延所得稅資產(chǎn) 125

商譽(yù) 990

貸：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1500

其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

甲公司取得可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為8485萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值為2475萬(wàn)元，則可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6010萬(wàn)元。而甲公司付出的對(duì)價(jià)為7000萬(wàn)元，商譽(yù)即為為取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值而多付出的對(duì)價(jià)990萬(wàn)元。在非一控制下合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，所對(duì)應(yīng)的科目為商譽(yù)，不應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。

（2）控股合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理

如果為控股合并，則形成對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)買日甲公司的賬務(wù)處理是：

① 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 7000（公允價(jià)值）

貸：股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

② 借：固定資產(chǎn) 1200（公允價(jià)值）

存貨 700

遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

資本公積——股本溢價(jià) 1050

③ 將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷：

借：乙公司的凈資產(chǎn) 6010

商譽(yù) 990

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，在購(gòu)買方的賬面產(chǎn)生商譽(yù)。在控股合并時(shí)則是在合并報(bào)表的層面體現(xiàn)商譽(yù)。按照稅法規(guī)定是不允許確認(rèn)商譽(yù)的，因此商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果對(duì)該部分差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值，在準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)于這部分差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2.企業(yè)合并完成后產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制合并的過程中，如果在購(gòu)買日取得被購(gòu)買方在以前期間發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異，但在購(gòu)買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件未予以確認(rèn)。在購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)如取得新的客觀事實(shí)導(dǎo)致預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，需根據(jù)新的客觀事實(shí)在購(gòu)買日是否存在作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果購(gòu)買日時(shí)相關(guān)情況已經(jīng)存在，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少在非一控制合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；如果新的客觀事實(shí)表明購(gòu)買日時(shí)的相關(guān)情況并不存在，則在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

例：甲公司于2023年1月1日購(gòu)買乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，此合并為非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買日形成商譽(yù)為100萬(wàn)元。在購(gòu)買日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來期間無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額因此未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元（500×25%）。

在購(gòu)買日后12個(gè)月，甲公司因發(fā)現(xiàn)新的客觀事實(shí)，預(yù)計(jì)企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元可以轉(zhuǎn)回，該事實(shí)于購(gòu)買日就已經(jīng)存在，甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將原已確認(rèn)的商譽(yù)沖回，所作分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：商譽(yù) 100

所得稅費(fèi)用 25

如果該新的事實(shí)于購(gòu)買日并不存在，則甲公司直接確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元，并確認(rèn)相關(guān)的所得稅費(fèi)用。

來源：夢(mèng)里花又落

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【第4篇】借款費(fèi)用的計(jì)量所得稅和會(huì)計(jì)存在的差異

借款費(fèi)用的計(jì)量

（一）借款利息資本化金額的確定

在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，應(yīng)當(dāng)按照下列方法確定：

1.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

【提示】專門借款利息資本化金額不與資產(chǎn)支出相掛鉤，但是需要符合資本化要求的期間。

【例題?單選題】a公司為建造廠房于2023年4月1日從銀行借入4 000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2023年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2 000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計(jì)工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中斷施工，2023年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2023年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ）萬(wàn)元。

a.40

b.90

c.120

d.30

【答案】d

【解析】由于工程于2023年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，2023年資本化期間為2個(gè)月（7月和12月）；2023年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2 000 ×3%×2/12=30（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】甲公司2023年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬(wàn)元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2023年1月1日開工建造，2023年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。至2023年12月31日工程尚未完工，該在建工程2023年年末賬面余額為萬(wàn)元。

a.4 692.97

b.4 906.21

c.5 452.97

d.5 600

【答案】a

【解析】在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程2023年年末賬面余額=4 600+（10 662.10×8%-760）=4 692.97（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】2023年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2023年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2023年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2 400萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4％。乙公司2023年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

a.125

b.500

c.250

d.5

【答案】d

【解析】2023年費(fèi)用化期間是7月1日至9月30日，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5（萬(wàn)元）。

2.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。有關(guān)計(jì)算公式如下：

一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率

資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=σ（每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）

所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

一般借款利息費(fèi)用化金額=全部利息費(fèi)用-資本化金額

3.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

（二）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》執(zhí)行，除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外，將其他的金融負(fù)債發(fā)生的輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，在以后期間進(jìn)行攤銷，資本化期間攤銷資本化，費(fèi)用化期間攤銷費(fèi)用化。

企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷，其攤銷額視情況予以資本化或費(fèi)用化。

（三）外幣專門借款而發(fā)生的匯兌差額資本化金額的確定

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

【第5篇】股東在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用個(gè)人所得稅

疑惑解答

請(qǐng)問：公司是股東的，股東在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用是否允許？存在風(fēng)險(xiǎn)嗎？

風(fēng)險(xiǎn)一：若是公司屬于一人有限公司，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，就會(huì)存在財(cái)產(chǎn)混同，從而有可能帶來無(wú)限責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，相當(dāng)于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)四：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來的投資者。

風(fēng)險(xiǎn)六：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來講，存在需要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，否則存在因?yàn)闆]有履行扣繳義務(wù)而帶來罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個(gè)人消費(fèi)不得抵扣應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考一：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條的規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考二：《中華人民共和國(guó)公司法》第六十三條對(duì)一人公司進(jìn)行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考四：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個(gè)月未還的，或者雖未超過3個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

參考六：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第6篇】扣減所得稅費(fèi)用前的利潤(rùn)

稅籌問題千千萬(wàn)，《懂稅帝》為你找答案

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)稅所得額*25%，應(yīng)稅所得額=收入-成本。根據(jù)公式我們知道，缺少成本會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得額虛高，最后就是要多繳納所得稅。很多人就是賺了很多錢都不愿意繳納所得稅，更何況這是虛增利潤(rùn)，肯定不愿意繳納所得稅。

為了降低所得稅，有的會(huì)隱匿收入降低應(yīng)稅所得額，也就是我們常說的私卡收款。有的會(huì)用其他的費(fèi)用來當(dāng)成本，或者直接用買賣的方式進(jìn)行虛開，增加成本來降低應(yīng)稅所得額。不管是隱匿收入或者是虛開，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，可能當(dāng)時(shí)繳納所得稅是非常低，但后面被稽查只是時(shí)間問題，到時(shí)不但需要補(bǔ)繳稅費(fèi)，還有罰款、滯納金，嚴(yán)重的甚至需要負(fù)刑事責(zé)任。那虛高利潤(rùn)還有其他方法解決嗎，并且沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

實(shí)際上要解決虛增利潤(rùn)，最主要就是解決成本業(yè)務(wù)，最簡(jiǎn)單的方法就是不做這個(gè)業(yè)務(wù)。如果不能不做，筆者的建議就是將這筆業(yè)務(wù)分離出去，讓別人做中間商，賺一點(diǎn)差價(jià)，然后我們?cè)倥c中間商進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。這樣就解決了原本缺少成本的業(yè)務(wù)，所得稅稅負(fù)壓力也就正常了。

中間商可以直接自然人代開，現(xiàn)在代開有政策支持，個(gè)稅僅有0.5%，增值稅又是免征，綜合稅率就是0.5%，原本缺少成本需要繳納25%的虛高所得稅，現(xiàn)在只需要0.5%。如果企業(yè)不能進(jìn)行公轉(zhuǎn)私，那么就讓中間商在園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶然后開對(duì)公賬戶，個(gè)稅0.5%*1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。個(gè)體戶同樣可以享受增值稅免征政策，綜合稅率0.5%*1.5%。如果不享受增值稅免征政策，也可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。

用自然人代開或者個(gè)體戶的方法解決成本問題時(shí)，一定是真實(shí)業(yè)務(wù)，不要虛列成本，不然最后還是會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單來說就是資金不要回流。要合理解決稅負(fù)壓力，一定要用合理的方法，享受政策是非常好的方法。

【第7篇】所得稅費(fèi)用影響應(yīng)納稅所得額嗎

其實(shí)就是稅法上和會(huì)計(jì)上的差異，對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)了差別，比如比如所得稅稅前扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

案例：

2023年末，a公司從b公司處因某交易收到100萬(wàn)元，截止2023年末，a公司并未向b公司交付商品或提供服務(wù)；

一： 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，a公司對(duì)此100萬(wàn)元不滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為合同負(fù)債；

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 100

注意：此處的關(guān)鍵是上述處理------沒有影響2023年a公司利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額；

二： 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，a公司對(duì)于該項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)，收到即應(yīng)納入當(dāng)期（2023年度）的應(yīng)納稅所得額，也就是在2023年度就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；

三：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，有直接法和間接法，直接法不方便運(yùn)用，一般運(yùn)用間接法，間接法呢，就是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅法存在差異的地方----進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額；

四： 假定2023年度a公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，由于a公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元不包含上述預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)（前面已說不影響利潤(rùn)表），和稅法規(guī)定出現(xiàn)了不一致，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，遵循稅法優(yōu)先，做賬按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來，交稅則按照稅法規(guī)定來，因此，要納稅調(diào)增：

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1000 + 納稅調(diào)增的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1100萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅額 = 1100×25% = 275萬(wàn)元

借：所得稅費(fèi)用 275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 275

五： 由于在2023年度，a公司對(duì)該預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元已經(jīng)交納企業(yè)所得稅，未來期間就不用再繳納企業(yè)所得稅了，a公司在未來年度（比如2023年）向b公司提供服務(wù)時(shí)，符合收入確認(rèn)條件時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：合同負(fù)債 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100（影響2023年利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額）

----由于對(duì)上述收入無(wú)需交稅，因此，但2023年利潤(rùn)總額中包含了上述100萬(wàn)，并且采用間接法確定應(yīng)納稅所得額，因此需要納稅調(diào)減，假定2023年a公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1234萬(wàn)元，

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1234 - 納稅調(diào)減的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1134萬(wàn)元

----翔析：上述步驟是站在2023年末在腦海中想象出來的會(huì)計(jì)分錄，在2023年末并未發(fā)生；

六： 由于d、e的存在，即a公司可以在未來納稅年度（2023年或其他年度）計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，可以納稅調(diào)減，說白了就是可以少交稅，等同于可以減少經(jīng)濟(jì)利益的流出，實(shí)質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)利益的流入，是一項(xiàng)資產(chǎn)，說官方會(huì)計(jì)語(yǔ)言，就是a公司2023年末存在可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×25%

貸：所得稅費(fèi)用 25

-----綜上所述，2023年度甲公司利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn) = 1000 - 275 + 25 = 750萬(wàn)元

-----注意事項(xiàng)：

1、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則----收入----所指的商品，范圍很大：既包括有形商品，也包括提供勞務(wù)，還包括提供服務(wù)；

2、根據(jù)現(xiàn)行收入準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售方先收錢，還沒有交付商品，或者說合同履約義務(wù)的控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移到購(gòu)買方，銷售方不滿足收入確認(rèn)條件，先收到的錢確認(rèn)為合同負(fù)債；

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售方預(yù)收的所有款項(xiàng)，并非均與企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，也就是說：

a： 有些情況下，規(guī)定是一致的，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（不影響利潤(rùn)表），稅法上也不計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，自然也不存在什么納稅調(diào)整行為；

b： 有些情況下，稅法強(qiáng)調(diào)收到就征稅，才不管你會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入呢，此種情況下，就要將會(huì)計(jì)上對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債轉(zhuǎn)入實(shí)際收到年度的應(yīng)納稅所得額。

4、提問者問“合同負(fù)債為什么計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”，顯然就是存在稅會(huì)規(guī)定存在差異的時(shí)候；

5、對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)，到底哪些稅會(huì)一致，到底哪些稅會(huì)不一致，請(qǐng)去參考企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定；

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【第8篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個(gè)別會(huì)計(jì)想通過費(fèi)用預(yù)提的方式來消化一部分利潤(rùn)，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬(wàn)元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預(yù)提裝修費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

參考一

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考二

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【第9篇】要素費(fèi)用中的稅金包括所得稅

課稅要素主要包括:納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅等，其中，納稅人、征稅對(duì)象、稅率是三個(gè)最基本要素。

廣義的課稅要素不僅涵蓋各稅種的實(shí)體法要素，還包括為保證這些法律法規(guī)得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收管理體制，即征稅基本程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決辦法等。

狹義的課稅要素是指各稅種的實(shí)體法要素，即關(guān)于稅種及其內(nèi)容的課稅要素。

一般所稱的課稅要素是指狹義的稅收實(shí)體法要素。

一、納稅人

納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡(jiǎn)稱，是法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱為納稅主體，目的在于明確“對(duì)誰(shuí)征稅”的問題。

納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。作為納稅人的自然人，是指負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，既包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。法人是基于法律規(guī)定享有權(quán)利能力和行為能力，具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的社會(huì)組織。我國(guó)的法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。

二、征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱為課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，目的在于明確“對(duì)什么征稅”的問題。

征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

與征稅對(duì)象相關(guān)的幾個(gè)概念:

1.計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)又稱為稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅標(biāo)的物的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅標(biāo)的物的規(guī)定。

2.稅目。稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。設(shè)置稅目就是要明確具體的征稅范圍，凡列人稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列人稅目的則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

三、稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度稅率。稅率作為稅收制度的基本要素之一，一般分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種。

1.比例稅率。比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，以百分比形式規(guī)定相同的征稅比例。比例稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高、有利于保證財(cái)政收入、有利于納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)等優(yōu)點(diǎn)，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收人水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

2.定額稅率。定額稅率，是指根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位，直接規(guī)定的固定的征稅數(shù)額。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照征稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額、適用于從量計(jì)征的稅種。定額稅率的基本特點(diǎn)是:稅率與征稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受征稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于稅額的規(guī)定同價(jià)格的變化情況脫離，在價(jià)格提高時(shí)，不能使國(guó)家財(cái)政收入隨國(guó)民收入的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)，在價(jià)格下降時(shí)，則會(huì)打擊納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。

3.累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率，是指隨著征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高的比例稅率。即將征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，不同等級(jí)的征稅對(duì)象分別適用不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征、收入少的少征、無(wú)收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。

四、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?？紤]到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響、財(cái)政收入的需要以及稅收征管的能力等因素，國(guó)家常常對(duì)在商品流轉(zhuǎn)過程中所征稅種規(guī)定不同的納稅環(huán)節(jié)，確定納視環(huán)節(jié)，關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局、稅款能否及時(shí)足額人庫(kù)，地區(qū)間稅收收入的分配、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，以及是否便利納稅人繳納稅款等問題。

納稅環(huán)節(jié)一般有以下兩種類型:單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

五、納稅期限

納稅期限，是指稅法規(guī)定的繳納稅款的時(shí)間。

每個(gè)稅種都會(huì)對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有清晰的規(guī)定，但納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，不可能馬上去繳納稅款。因此，稅法規(guī)定了各類納稅義務(wù)的繳納稅款的期限，有的是每次發(fā)生納稅義務(wù)后的一段時(shí)間，有的是將某一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的納稅義務(wù)匯總起來規(guī)定一個(gè)時(shí)間。

我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納。

六、納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)，是指稅法規(guī)定納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn)。明確納稅地點(diǎn)既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管轄權(quán)，防止稅款流失，又利于納稅人繳納稅款。我國(guó)稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地、核算地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。

七、減稅免稅

減稅免稅，是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)的負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種照顧或鼓勵(lì)，也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

1. 減免稅的具體形式：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

2.減免稅的分類：法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。

課稅要素是所有單行稅法都共同具備的。特殊情況下，某些稅種在立法時(shí)會(huì)有專門考慮，把征收管理辦法和違法處理標(biāo)準(zhǔn)納入其中。我國(guó)現(xiàn)行絕大多數(shù)稅種在立法時(shí)不安排這兩部分內(nèi)容，而是遵循專門的稅收征收管理法律。

舉報(bào)/反饋

【第10篇】企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2023年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為350萬(wàn)元。

企業(yè)投資者在規(guī)定期內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)的投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息

=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

=該期間未繳足注冊(cè)資本額×利率×該期間÷12

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

甲公司股東王某認(rèn)繳的出資額為100萬(wàn)，應(yīng)于2023年5月1日、7月1日分別繳納40萬(wàn)和60萬(wàn)，直至11月1日王某實(shí)繳資本為20萬(wàn)，剩余部分至2023年12月31日仍未繳納，甲公司因經(jīng)營(yíng)需要于2023年1月1日向銀行借款200萬(wàn)元，年利率10%，發(fā)生借款利息20萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除借款利息。

2023年5月~6月不得扣除的利息=40×10%×2÷12=0.67萬(wàn)元；

2023年7月~10月不得扣除的利息=100×10%×4÷12=3.33萬(wàn)元；

2023年11月~12月不得扣除的利息=80×10%×2÷12=1.33萬(wàn)元。

2023年不得扣除利息合計(jì)=0.67+3.33+1.33=5.33萬(wàn)元。

合計(jì)可扣除利息費(fèi)用=20-5.33=14.67萬(wàn)元。

借款費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

【第11篇】所得稅匯算清繳報(bào)告的費(fèi)用

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳進(jìn)入了申報(bào)高峰期，對(duì)于既要申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳又要申報(bào)綜合所得匯算清繳的納稅人，只能在其中一處匯算清繳減除費(fèi)用6萬(wàn)。

如果在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳減除6萬(wàn)以后，綜合所得就不存在6萬(wàn)的費(fèi)用減除，那么納稅人申報(bào)綜合所得匯算清繳就很可能產(chǎn)生補(bǔ)稅。

現(xiàn)在就有某會(huì)計(jì)群在討論，某會(huì)計(jì)申報(bào)合伙企業(yè)股東的經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，沒有收入，也減除了6萬(wàn)元費(fèi)用，導(dǎo)致個(gè)人申報(bào)綜合所得時(shí)，應(yīng)納稅所得額多了6萬(wàn)，那么這樣的情況應(yīng)該如何處理。

解決辦法：

1、更正申報(bào)，即更改【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）】，將6萬(wàn)減除費(fèi)用刪除。

2、刷新個(gè)稅app綜合所得匯算清繳數(shù)據(jù)，恢復(fù)6萬(wàn)減除費(fèi)用。

3、前提條件是局端數(shù)據(jù)能同步，否則只能到稅務(wù)局柜臺(tái)處理。

個(gè)體戶負(fù)責(zé)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)投資人要特別注意，作為個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為了防踩坑，一定要找靠譜的專業(yè)人士咨詢，否則導(dǎo)致多交稅款是肯定的。

下圖為為涉稅實(shí)操中遇到的問題討論：

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vivianlin 編輯于2023年3月19日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后私信咨詢。

【第12篇】所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅

今天主要介紹一下企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)每年賺的凈利潤(rùn)所產(chǎn)生的稅，每個(gè)企業(yè)必須交，上回講了企業(yè)的第一大稅是企業(yè)增值稅，第二大稅是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅也是企業(yè)稅收支出中占比比較大的一部分，企業(yè)所得稅一般按25%的稅率進(jìn)行起征，

比較是相當(dāng)高的，但是企業(yè)所得稅產(chǎn)生的方式主要是和企業(yè)凈利潤(rùn)掛扣，所以這塊的稅企業(yè)自己是有很大的調(diào)節(jié)的空間的，常見的就是每年把利潤(rùn)做低一些就行了，多增加一些成本發(fā)票，成本發(fā)票的來源有很多，以后有機(jī)會(huì)會(huì)陸續(xù)介紹，企業(yè)開票分兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另外一個(gè)是增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票簡(jiǎn)稱專票用來直接抵扣進(jìn)項(xiàng)的，從而達(dá)到少交增值稅的，普通發(fā)票是不能用來抵扣進(jìn)項(xiàng)的，只能用來充當(dāng)成本發(fā)票，減少企業(yè)凈利潤(rùn)，目前我們聽說的最多的偷稅漏稅，虛開發(fā)票，買賣發(fā)票，主要就是指增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票這兩塊，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒有那么多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和成本發(fā)票實(shí)際產(chǎn)生，所以有些老板就挺而走險(xiǎn)去虛開，買賣從而達(dá)到減稅目的，這里我告訴大家以后千萬(wàn)不要操作了，風(fēng)險(xiǎn)太大。這是屬于嚴(yán)重的違法犯罪行為。

【第13篇】個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用

個(gè)人專項(xiàng)扣除是指?jìng)€(gè)人的一部分支出可以用于抵扣個(gè)人所得稅，包括專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)扣除指的是三險(xiǎn)一金等，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除等六項(xiàng)費(fèi)用。

專項(xiàng)附加扣除是在2023年8月31日通過的新個(gè)稅法中明確提出的，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

新的個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除又到了， 2023年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)提出，完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?？赡艽蠹覍?duì)于如何操作還有疑問，現(xiàn)小編整理一份完整個(gè)人專項(xiàng)稅扣除明細(xì)希望對(duì)大家有幫助。求收藏。

【第14篇】地稅所得稅費(fèi)用怎么算

個(gè)人所得稅是二手房交易中，針對(duì)賣家征收的一種稅費(fèi)，但是在青島，這部分稅費(fèi)基本都是由買家來出的，所以選購(gòu)二手房過程中，購(gòu)房者都會(huì)問到一個(gè)問題，房子是不是滿五唯一，這關(guān)系到購(gòu)買此房需不需要繳納個(gè)人所得稅。

什么是滿五唯一？

滿五唯一是兩個(gè)詞，“滿五”是指上手契稅發(fā)票日期或房產(chǎn)證登記日期，距離交易發(fā)生時(shí)，時(shí)間上是否已經(jīng)滿五年；“唯一”是指以家庭為單位，所出售房產(chǎn)為家庭唯一房產(chǎn)，家庭包括夫妻雙方及未滿18周歲子女。

滿足滿五唯一條件的房子，可以免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅怎么算呢？

對(duì)于普通商品房，個(gè)人所得稅稅率為標(biāo)的額的2%，標(biāo)的額是指房屋過戶的價(jià)格。

征收對(duì)象是房屋出賣方，但就青島現(xiàn)在的交易習(xí)慣，一般由買方繳納，具體可以買賣雙方協(xié)商。

什么時(shí)候繳納個(gè)人所得稅呢？

個(gè)人所得稅是在過戶之后，拿證之前繳納。

一般是在過戶當(dāng)天辦理完過戶手續(xù)后，持收件回執(zhí)到檔案查詢和地稅窗口辦理。

關(guān)于個(gè)人所得稅，青島還有一些特殊規(guī)定：

1.對(duì)于以下性質(zhì)的房屋，個(gè)人所得稅為1%。

個(gè)人已購(gòu)公房、解困工程住房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、集資建房、拆遷安置住房首次出售。

2.繼承的房屋或者贈(zèng)與的房屋再出售的，繼承人或者受贈(zèng)人為非直系親屬時(shí)，個(gè)人所得稅為差額20%。其中，嶗山區(qū)無(wú)論直系還是非直系，均征收差額的20%。

個(gè)人所得稅在二手房交易需繳稅費(fèi)中所占比例較大，無(wú)論買方還是賣方，這筆費(fèi)用一定要在交易之前協(xié)商清楚由誰(shuí)支付，以及按照房屋性質(zhì)應(yīng)支付多少，避免后期交易中產(chǎn)生糾紛。

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【第15篇】企業(yè)所得稅為0怎么扣除費(fèi)用

一、利息費(fèi)用 利息＝本金×利率×期限

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出： 可據(jù)實(shí)扣除。

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

例1：甲居民企業(yè) 2021 年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款 250 萬(wàn)元所支

付的年利息 20 萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8％）。

解：

向非金融企業(yè)借款稅前扣除額利息＝250×5.8％＝14.5（萬(wàn)元）

向非金融企業(yè)借款實(shí)際支付利息 20 萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－14.5＝5.5（萬(wàn)元）

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除

a、限額扣除

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除—— 對(duì)本金的限定。

接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

金融企業(yè)，為 5：1

其他企業(yè)，為 2：1

b、據(jù)實(shí)扣除——符合下列條件之一：

企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動(dòng)符合 獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的 實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

c、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入（債權(quán)人），應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

例2、乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款 4800 萬(wàn)元，1 年期，甲公司對(duì)本企業(yè)投資額 2000 萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率 5％，關(guān)聯(lián)方借款利率 6％。

例3：丙企業(yè)注冊(cè)資本 1000 萬(wàn)元，2021 年從位于境內(nèi)的母公司借款 2200 萬(wàn)元，按照同期

同類金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬(wàn)元。母公司 2021 年為盈利年，適用所得稅稅率 25％。

解：準(zhǔn)予稅前扣除的利息費(fèi)用＝2×1000×（132÷2200）＝120（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)實(shí)際支付的利息費(fèi)用＝132（萬(wàn)元）

納稅調(diào)增所得額＝132－120＝12（萬(wàn)元）

4、企業(yè)向自然人借款的利息支出

1、企業(yè)向 股東或其他與企業(yè)有 關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，準(zhǔn)予扣除——2 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)向除上述規(guī)定以外的 內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除——1 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

a、企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

b、企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

c、個(gè)人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

d、如果個(gè)人沒繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)按照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。

例4：丁公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 550 萬(wàn)元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支：向銀行借入生產(chǎn)用資金 2000 萬(wàn)元，借用期限 6 個(gè)月，支付借款利息 50 萬(wàn)元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 600 萬(wàn)元，借用期限 10 個(gè)月，支付借款利息 35 萬(wàn)元。

解：銀行貸款的利率＝（50×2）÷2000×100％＝5％；

可以稅前扣除的向職工借款利息＝600×5％÷12×10＝25（萬(wàn)元）；

超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35－25＝10（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅所得額＝550＋10＝560（萬(wàn)元）

二、借款費(fèi)用

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除—— 費(fèi)用化。

2、企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的—— 資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

3、通過發(fā)行債券、取得貸款等方式融資發(fā)生的合理費(fèi)用，按資本化或費(fèi)用化處理。

例5：戊企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本化支出核算的有（abc）。

a.企業(yè)因購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。

b.企業(yè)因購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。

c.企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。

d.為將經(jīng)過六個(gè)月建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費(fèi)用，在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費(fèi)用。

例6：己機(jī)械制造企業(yè) 2021 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用中，含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出

20 萬(wàn)元，該廠房尚未交付使用。

解：購(gòu)建期間的借款費(fèi)用支出應(yīng)予以資本化，不得計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除，會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定是一致的。 調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝＋20（萬(wàn)元）， 納稅調(diào)整額為 0。

三、匯兌損失

匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本、與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分，不得扣除。

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【第16篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會(huì)計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費(fèi)用類發(fā)票

費(fèi)用類發(fā)票就是我們?nèi)粘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中常說的，銷管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型