虧損企業(yè)計提所得稅費用（5篇）

【第1篇】虧損企業(yè)計提所得稅費用

一季度虧損、二季度盈利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損后，再預(yù)繳二季度企業(yè)所得稅。企業(yè)年度無論是虧損還是盈利，都需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)所得稅是按年計征，按月或按季預(yù)繳，年度進行匯算清繳，那么年度內(nèi)各個月份或季度發(fā)生的虧損，可以在年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤抵減，抵減后仍然有利潤時，需要預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。

比如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入300萬元，實現(xiàn)利潤總額100萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1、甲企業(yè)一季度虧損30萬元，不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，且甲企業(yè)在一季度做了預(yù)繳企業(yè)所得稅申報。

2、甲企業(yè)二季度實現(xiàn)利潤總額100萬元，則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=（100萬元—30萬元）*25%=17.5萬元。

假如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入150萬元，實現(xiàn)利潤總額10萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算甲企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)一季度虧損不需要繳納企業(yè)所得稅；二季度盈利10萬元，抵減一季度虧損30萬元后，企業(yè)仍然虧損20萬元，不需要繳納企業(yè)所得稅。但一、二季度均要及時做預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

從上面的例子可以看出，甲企業(yè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅是按照稅法的規(guī)定進行了預(yù)繳，且一季度發(fā)生的虧損，可以在二季度實現(xiàn)的利潤中進行抵減，抵減后如果有利潤需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，抵減后仍然虧損的不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。但前提是企業(yè)無論是虧損還是盈利，一定要及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)自年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退所得稅稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的時限，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論是盈利還是虧損，都需要在規(guī)定的時間內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的前提有關(guān)資料。

總之，企業(yè)一季度虧損二季度盈利在進行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅時，一季度不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅；二季度進行預(yù)繳所得稅申報時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損，遞減后仍然虧損的，不需要預(yù)繳所得稅，而遞減后盈利時需要預(yù)繳所得稅。

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2023年5月15日

【第2篇】虧損企業(yè)所得稅費用賬務(wù)處理

1.所得稅的計算

（1）應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加：超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費、公益性損益支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等；稅收滯納金、罰款、罰金。

納稅調(diào)整減少：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損（五年內(nèi)未彌補虧損）和準(zhǔn)予免稅項目；國債利息收入。

【例題41】甲公司2023年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為1200 000元，其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

應(yīng)納稅所得額＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司應(yīng)交所得稅的分錄如下：

（1）確認應(yīng)交所得稅：

借：所得稅費用 250 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250 000

（2）實際上交所得稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250 000

貸：銀行存款 250 000

【第3篇】虧損企業(yè)所得稅費用每月交嗎

企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分當(dāng)期所得稅：是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產(chǎn)：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)

2 遞延所得稅負債：是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

㈡應(yīng)交所得稅的計算

應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確認的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納費稅務(wù)部門的所得稅金額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額

企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，業(yè)務(wù)招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調(diào)整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補的虧損

⒉準(zhǔn)予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

借方：應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅

貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

⒈表結(jié)法的特點

各損益類科目每月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計金額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結(jié)法的特點

每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

總結(jié)

表結(jié)法：年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用

賬結(jié)法：“本年利潤”科目能夠提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。（結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額）

轉(zhuǎn)入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務(wù)收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務(wù)成本，其它業(yè)務(wù)成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務(wù)費用，資產(chǎn)減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費用等

分析結(jié)轉(zhuǎn)：公允價值變動損益，資產(chǎn)處置損益，投資收益

賬務(wù)處理

1 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其它業(yè)務(wù)成本

銷售費用等

2 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將利潤分配科目所屬其它明細科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計未分配利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數(shù)額。

【第4篇】虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除處理

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？根據(jù)相關(guān)條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標(biāo)準(zhǔn)要求的就可以．更多相關(guān)的介紹資料歡迎來閱讀下文．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎

查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計扣除．

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）第五條第１項規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)．

因此，無論高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔２０１５〕１１９號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠．

研發(fā)費用加計扣除應(yīng)具備什么樣的條件？

根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔２０１８〕９９號）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成非貨幣性資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實際發(fā)生額的７５％在稅前加計扣除；形成非貨幣性資產(chǎn)的，在上述期間按照非貨幣性資產(chǎn)成本的１７５％在稅前攤銷．

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不允許超出５年．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？綜合以上內(nèi)容所述，其實大多數(shù)人應(yīng)該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關(guān)系的．如果你們對此上文講解的會計處理還有別的問題，建議你們可以來本網(wǎng)站上免費所述學(xué)習(xí)．

【第5篇】虧損企業(yè)所得稅費用

導(dǎo)語

什么是虧損？可彌補年限有多少呢？

? 虧損：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

? 可彌補年限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最后不得超過五年。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法）