企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

企業(yè)所得稅中各類(lèi)費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~

對(duì)此財(cái)小加整理了常見(jiàn)費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：

1. 新購(gòu)置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；

2）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳椋ǎ?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費(fèi)用

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算；

常見(jiàn)問(wèn)題：

1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂(lè)業(yè)。

3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：

·人員人工費(fèi)用；

·直接投入費(fèi)用；

·折舊費(fèi)用；

·無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；

·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

·其他相關(guān)費(fèi)用。

【第2篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專(zhuān)項(xiàng)資金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬(wàn)元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬(wàn)元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬(wàn)元

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開(kāi)始，2023年期間研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具加計(jì)扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報(bào)時(shí)注意別算錯(cuò)了，避免多繳稅！

研發(fā)費(fèi)用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫(kù)登記編號(hào)證明資料。

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具

留存資料：

1、有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

3、購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

2、通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財(cái)稅政策，不錯(cuò)過(guò)享受各類(lèi)稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢(xún)！

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來(lái)源：廖欣穎 理道稅籌

【第4篇】費(fèi)用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導(dǎo)語(yǔ)：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實(shí)際經(jīng)營(yíng)的成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、稅金類(lèi)和其他支出類(lèi)票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（各類(lèi)收入總額-成本-費(fèi)用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類(lèi)票據(jù)包括哪些？

對(duì)于商貿(mào)公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本類(lèi)發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說(shuō)，購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅發(fā)票，運(yùn)費(fèi)的增值稅發(fā)票，生產(chǎn)設(shè)備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對(duì)于服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅有購(gòu)買(mǎi)商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的服務(wù)類(lèi)發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費(fèi)用類(lèi)票據(jù)包括哪些？

對(duì)于費(fèi)用類(lèi)票據(jù)來(lái)說(shuō)，主要就是企業(yè)的三大費(fèi)用。即管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

只要是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用支出都可以計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費(fèi)用主要包括：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)以及租賃費(fèi)等。

銷(xiāo)售費(fèi)用主要包括：廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)以及租賃費(fèi)等。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費(fèi)等。

哪些支出即使沒(méi)有發(fā)票可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))規(guī)定可知，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時(shí)，只需要提供工資單、代扣代繳個(gè)稅證明等資料即可。

當(dāng)然，在個(gè)稅改革以后，企業(yè)再想通過(guò)支付工資所得的方式進(jìn)行偷稅漏稅，已經(jīng)越來(lái)越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務(wù)上面吧！

2、資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào))的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)損失后，根據(jù)實(shí)際損失申報(bào)即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報(bào)損失時(shí)，需要提供相關(guān)證據(jù)資料，從而證明資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢或處理的條件。

當(dāng)然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對(duì)于實(shí)際損失需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行涉稅申報(bào)。沒(méi)有申報(bào)的資產(chǎn)損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))以及《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，不需要取得增值稅發(fā)票。

當(dāng)然，這里只是說(shuō)，企業(yè)在稅前扣除五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，不需要發(fā)票。但是，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是需要取得相關(guān)憑證才能在稅前扣除。

具體來(lái)說(shuō)，稅前扣除五險(xiǎn)一金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，需要取得社保繳費(fèi)憑證；稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)，需要取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)或稅務(wù)局代開(kāi)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)。

總結(jié)：

虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)。但是，由于“稅會(huì)”之間存在差異，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳清算時(shí)，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒(méi)有問(wèn)題，也需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

對(duì)于這一點(diǎn)，我們要給予一定的認(rèn)識(shí)。不要把稅前扣除憑證與納稅調(diào)整搞混了！

其它與“哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅”相關(guān)的問(wèn)題，可以點(diǎn)擊下方“問(wèn)一問(wèn)提問(wèn)卡”卡片提問(wèn)以便及時(shí)獲取一對(duì)一的針對(duì)性幫助。

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【第5篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用

新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對(duì)疫情影響，以及減輕疫情對(duì)中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響，中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式，用于支持企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部日常研發(fā)、購(gòu)置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開(kāi)展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)？補(bǔ)貼金額是多少？申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料？以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。

一支持主體

1、成立時(shí)間5年以?xún)?nèi)；

2、從業(yè)人員100人（含）以下；

3、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元（含）以下；

4、研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（含）以上；

3、中關(guān)村高新證書(shū)或國(guó)高新證書(shū)（注冊(cè)地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門(mén)辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后，再申報(bào)。

二資金補(bǔ)貼

符合條件的企業(yè)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額：

研發(fā)費(fèi)用在20萬(wàn)元（含）至100萬(wàn)元的，按不超過(guò)5%的比例給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于100萬(wàn)元(含)、不足500萬(wàn)元的，按照每家不超過(guò)10萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于500萬(wàn)元(含)的，按照每家不超過(guò)20萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況，確定對(duì)企業(yè)的具體支持額度。

三申報(bào)方式

申報(bào)方式：在線申報(bào)

四準(zhǔn)備材料

1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢(xún)服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)憑證掃描件。（戶(hù)名必須與申報(bào)企業(yè)名稱(chēng)一致）

五注意事項(xiàng)

1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值；

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門(mén)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助；

3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無(wú)不良信用記錄，否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。

【第6篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表簡(jiǎn)表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

費(fèi)用名稱(chēng)

扣除比例

職工福利費(fèi)

14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

（超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%

（但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

（超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言補(bǔ)充

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來(lái)了！5項(xiàng)企稅優(yōu)惠過(guò)期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學(xué)習(xí)。

01

2023年1月起

5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期

2023年1月起，5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期：

一、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購(gòu)置500萬(wàn)以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以?xún)?nèi)部分，實(shí)際稅負(fù)2.5%

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，不超過(guò)100萬(wàn)部分的實(shí)際稅負(fù)僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)全額據(jù)實(shí)扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見(jiàn)稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財(cái)喵給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來(lái)。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文來(lái)源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)稅實(shí)務(wù)課堂整理發(fā)布

為中小企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅法咨詢(xún)與納稅方案咨詢(xún)，幫助納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，完成稅務(wù)合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請(qǐng)關(guān)注我們，謝謝！

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門(mén)秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費(fèi)支出】14%

【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%

【工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰

【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%

【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%

【研發(fā)費(fèi)用支出】75%

【公益性捐贈(zèng)支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9.手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10.研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

11.公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來(lái)源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第9篇】企業(yè)所得稅年度報(bào)表研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫(xiě)，哪里修改了，在填寫(xiě)的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來(lái)看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來(lái)了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫(xiě)報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~

【第10篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

企業(yè)所得稅中各類(lèi)費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類(lèi)共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過(guò)部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)

【第11篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

財(cái)務(wù)速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對(duì)企業(yè)都會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，那么作為財(cái)務(wù)我們就要不斷的跟進(jìn)步伐，及時(shí)的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細(xì)的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來(lái)看看吧??！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁(yè)，感興趣的可以拿去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

【第12篇】企業(yè)所得稅年報(bào)研發(fā)費(fèi)用

成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)就可以高枕無(wú)憂(yōu)了嗎？并不是這樣的。高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內(nèi)，每年應(yīng)在5月底前填報(bào)科技部火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)，未按規(guī)定提交年報(bào)的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報(bào)發(fā)展年報(bào)呢？接著往下看！

一、高企年報(bào)填寫(xiě)內(nèi)容？

高企年報(bào)是國(guó)家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報(bào)送發(fā)展年報(bào)的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)認(rèn)定。

高企發(fā)展年報(bào)應(yīng)包括上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等內(nèi)容，具體如下：

1、高新技術(shù)企業(yè)基本情況；

2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況，根據(jù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)情況填寫(xiě)；

3、人員情況，須與各項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)做到一致性；

4、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，包括總收入、銷(xiāo)售收入、凈資產(chǎn)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤(rùn)總額、研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用額、中國(guó)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用額、基礎(chǔ)設(shè)施投入費(fèi)用總額。

二、高企年報(bào)填寫(xiě)流程

1、進(jìn)入科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺(tái)，點(diǎn)擊“用戶(hù)登錄”，選擇“法人登錄”；

2、登錄后，點(diǎn)擊“服務(wù)事項(xiàng)”菜單欄，滑動(dòng)找到“火炬中心業(yè)務(wù)辦理平臺(tái)”，點(diǎn)擊“辦理入口”；

3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計(jì)調(diào)查”，點(diǎn)擊“我要辦理”，最后進(jìn)入“企業(yè)年報(bào)”、“發(fā)展年報(bào)”填寫(xiě)頁(yè)面。

三、高企抽查范圍

目前高企管理越來(lái)越嚴(yán)格，每年都會(huì)進(jìn)行高企抽查，主要抽查企業(yè)認(rèn)定材料是否作假，認(rèn)定后是否按要求進(jìn)行維護(hù)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當(dāng)年認(rèn)定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點(diǎn)抽查對(duì)象。

1、高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降超過(guò)10%的；

2、過(guò)去三年納稅總額低于各級(jí)財(cái)政給予的財(cái)政補(bǔ)貼額度的，或者過(guò)去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；

3、高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，研發(fā)費(fèi)用占比低于高企認(rèn)定要求的企業(yè)；

4、高企評(píng)分71-75分的企業(yè)。

好了，以上就是本期文章的全部?jī)?nèi)容啦，有關(guān)高企認(rèn)定的其它問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言咨詢(xún)，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請(qǐng)關(guān)注下期分享！

【第13篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用編號(hào)

在物業(yè)公司上班的會(huì)計(jì)人，需要對(duì)物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會(huì)相關(guān)的實(shí)操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法。針對(duì)這一點(diǎn)，接下來(lái)之了君就給大家分享一些知識(shí)點(diǎn)。

物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？

網(wǎng)上申報(bào)一般都是登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)：

1、首先進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，點(diǎn)擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進(jìn)入辦稅服務(wù)廳。

2、選擇【國(guó)稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】以及【密碼】即可登錄進(jìn)行納稅申報(bào)。（稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進(jìn)行修改）

國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。

1、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；

2、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢(xún)等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費(fèi)用：

1、營(yíng)業(yè)稅：按營(yíng)業(yè)收入額依5%稅率計(jì)算繳納；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按營(yíng)業(yè)稅額依7%稅率計(jì)算繳納；

3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅額依3%征收率計(jì)算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法，大家可以收藏以作參考。當(dāng)然，如果大家還有什么其他疑問(wèn)或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會(huì)計(jì)實(shí)操技能，歡迎大家隨時(shí)到之了課堂來(lái)報(bào)班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來(lái)越好。

【第14篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)都已經(jīng)開(kāi)始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過(guò)程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會(huì)計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來(lái)就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類(lèi)是成本類(lèi)發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類(lèi)型

第二類(lèi)是費(fèi)用類(lèi)發(fā)票

費(fèi)用類(lèi)發(fā)票就是我們?nèi)粘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中常說(shuō)的，銷(xiāo)管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類(lèi)型

2、銷(xiāo)售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類(lèi)型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類(lèi)

第三類(lèi)稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類(lèi)型

【第15篇】企業(yè)所得稅無(wú)發(fā)票費(fèi)用

大家都知道，公司有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生了費(fèi)用支出，如果不能夠取得費(fèi)用發(fā)票，就需要多交稅，從而增加企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本。那么，無(wú)發(fā)票的支出怎么處理？不開(kāi)票的費(fèi)用怎么做賬？比安財(cái)穗了解到，不少公司都會(huì)有如下操作：

公司自查

當(dāng)公司出現(xiàn)沒(méi)有成本費(fèi)用票或者費(fèi)用票不足的現(xiàn)象的時(shí)候，首先公司需要從自身出發(fā)進(jìn)行檢查，看看業(yè)務(wù)或者管理上有沒(méi)有疏漏從而引起費(fèi)用支出沒(méi)有成本票的現(xiàn)象。

向賣(mài)家索要發(fā)票

公司根據(jù)實(shí)際支出及相關(guān)收據(jù)，可以向賣(mài)家索要發(fā)票，索要發(fā)票的前提是業(yè)務(wù)真實(shí)且有收據(jù)。對(duì)于一些不能取得發(fā)票的人工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，可以自己準(zhǔn)備一份收據(jù)，在付款時(shí)要求對(duì)方寫(xiě)明收款事由、價(jià)款、聯(lián)系人以及聯(lián)系方式，以保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，這樣只會(huì)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用產(chǎn)生較小的影響。

以上提到的都是不少企業(yè)的常規(guī)操作，但是也有一部分企業(yè)會(huì)通過(guò)洼地、個(gè)獨(dú)等手段來(lái)解決，比安財(cái)穗在這里也很負(fù)責(zé)地告訴大家，用這些老辦法來(lái)解決無(wú)發(fā)票的支出怎么處理以及不開(kāi)票的費(fèi)用怎么做賬這些問(wèn)題，如今已經(jīng)行不通。

企業(yè)想要降本增效，建議還是重組業(yè)務(wù)流程，在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。如今很多企業(yè)都會(huì)采用靈活用工的模式了，然而也有不少大企業(yè)會(huì)找到比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作。

比安財(cái)穗是一家監(jiān)管部門(mén)認(rèn)可的合規(guī)平臺(tái)，跨省標(biāo)準(zhǔn)直營(yíng)園區(qū)，擁有龐大的科技團(tuán)隊(duì)，高級(jí)財(cái)稅專(zhuān)家提供穩(wěn)定支持，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)量身制定針對(duì)性的綜合降本方案，一站式解決企業(yè)遇到的各類(lèi)問(wèn)題。

【第16篇】企業(yè)所得稅與所得稅費(fèi)用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤(rùn)”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡(jiǎn)單的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以不考慮會(huì)計(jì)上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來(lái)確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對(duì)應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為起點(diǎn)，考慮稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的方法，我們稱(chēng)之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡(jiǎn)潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計(jì)提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計(jì)提也所得稅分錄

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計(jì)提時(shí)減免，不做政府補(bǔ)助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計(jì)征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計(jì)提“遞延所得稅”，所得稅費(fèi)用按照當(dāng)年實(shí)繳所得稅計(jì)提。2、未來(lái)年度可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，視情況來(lái)決定是否記備查賬。3、未開(kāi)票收入，當(dāng)年的可補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票無(wú)需對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。但跨年無(wú)法補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如果卻需補(bǔ)開(kāi)，需要做退貨重開(kāi)處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會(huì)計(jì)處理部分小編不再重復(fù)。

接下來(lái)我們主要就不同部分“遞延所得稅”來(lái)展開(kāi)討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因?yàn)闀?huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來(lái)可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會(huì)計(jì)科目中，研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等產(chǎn)生的會(huì)稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會(huì)計(jì)科目中，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債等，會(huì)產(chǎn)生會(huì)稅暫時(shí)性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開(kāi)始對(duì) n 設(shè)備進(jìn)行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為 6 萬(wàn)元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤(rùn)都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 12萬(wàn)

貸：累積折舊12萬(wàn)

②、計(jì)提減值準(zhǔn)備

計(jì)提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失 3萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬(wàn)

③、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3=15萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6=24萬(wàn)

暫時(shí)性差異=24-15=9萬(wàn)

固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異中，稅法高于會(huì)計(jì)賬面價(jià)值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬(wàn)

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒(méi)有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 6 萬(wàn)

貸：累積折舊 6 萬(wàn)

②、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6=9萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬(wàn)

暫時(shí)性差異=18-9=9萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬(wàn)

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬(wàn) — 期初余額2.25萬(wàn) =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費(fèi)用 3.6 萬(wàn)

貸：累積折舊 3. 6 萬(wàn)

②、2022會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6-3.6=5.4萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬(wàn)

暫時(shí)性差異=12-5.4=6.6萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬(wàn)期初余額2.25萬(wàn)= — 0.6萬(wàn)

前期計(jì)提過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0.6萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬(wàn)

小編近期會(huì)以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。