如何計提所得稅費(fèi)用（4篇）

【第1篇】如何計提所得稅費(fèi)用

當(dāng)期所得稅費(fèi)用的會計處理

1、季度預(yù)繳時計提繳納

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時補(bǔ)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，需要區(qū)分兩種情況來處理：

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會計年報審計前后完成，也需要區(qū)分兩種情況來處理

所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

以上一般企業(yè)的會計處理，對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)來說，沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，直接通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理。

以上是老顧個人意見，僅供參考。

【第2篇】預(yù)交所得稅計提所得稅費(fèi)用

當(dāng)期所得稅費(fèi)用不需要計提,如果以前期間確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),需要將對應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用什么時候計提

企業(yè)按月交納所得稅的,本月有利潤和累計利潤總額大于已交所得稅的利潤總額時,每月要預(yù)提所得稅:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

企業(yè)按季交納所得稅的,本季有利潤和累計利潤總額大于已交所得稅的利潤總額時,每月不要預(yù)提所得稅,按季預(yù)提所得稅:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅什么時候計提?

一、企業(yè)所得稅預(yù)交;

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款計提時;

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

二、企業(yè)所得稅計提:

1. 按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時:

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3. 跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得

4. 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5. 重新分配利潤,補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該在補(bǔ)交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.如果小借所得稅費(fèi)用貸銀存.,結(jié)轉(zhuǎn)時借本年利潤貸以前年度損益調(diào)整,或借本年利潤貸所得稅費(fèi)用.

【第3篇】虧損企業(yè)計提所得稅費(fèi)用

一季度虧損、二季度盈利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損后，再預(yù)繳二季度企業(yè)所得稅。企業(yè)年度無論是虧損還是盈利，都需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。企業(yè)所得稅是按年計征，按月或按季預(yù)繳，年度進(jìn)行匯算清繳，那么年度內(nèi)各個月份或季度發(fā)生的虧損，可以在年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤抵減，抵減后仍然有利潤時，需要預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。

比如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入300萬元，實現(xiàn)利潤總額100萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1、甲企業(yè)一季度虧損30萬元，不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，且甲企業(yè)在一季度做了預(yù)繳企業(yè)所得稅申報。

2、甲企業(yè)二季度實現(xiàn)利潤總額100萬元，則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=（100萬元—30萬元）*25%=17.5萬元。

假如，甲企業(yè)2023年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實現(xiàn)銷售收入150萬元，實現(xiàn)利潤總額10萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算甲企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)一季度虧損不需要繳納企業(yè)所得稅；二季度盈利10萬元，抵減一季度虧損30萬元后，企業(yè)仍然虧損20萬元，不需要繳納企業(yè)所得稅。但一、二季度均要及時做預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。

從上面的例子可以看出，甲企業(yè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅是按照稅法的規(guī)定進(jìn)行了預(yù)繳，且一季度發(fā)生的虧損，可以在二季度實現(xiàn)的利潤中進(jìn)行抵減，抵減后如果有利潤需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，抵減后仍然虧損的不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。但前提是企業(yè)無論是虧損還是盈利，一定要及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)自年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退所得稅稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的時限，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論是盈利還是虧損，都需要在規(guī)定的時間內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的前提有關(guān)資料。

總之，企業(yè)一季度虧損二季度盈利在進(jìn)行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅時，一季度不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅；二季度進(jìn)行預(yù)繳所得稅申報時，可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損，遞減后仍然虧損的，不需要預(yù)繳所得稅，而遞減后盈利時需要預(yù)繳所得稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年5月15日

【第4篇】虧損計提所得稅費(fèi)用

本年度虧損，要計提所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬，在當(dāng)年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費(fèi)用 -25萬

貸：應(yīng)交所得稅 0萬

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬

疑問？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”的計提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤總額”減去永久性稅會差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會差異是客觀存在的，因為永久性差異造成的納稅額也是需要計入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的。

所得稅費(fèi)用=（利潤總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬元，在同時滿足下列條件時就屬于暫時性稅會差異：（1）不存在暫時性稅會差異和永久性稅會差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營后續(xù)且有足夠利潤可以享受稅前彌補(bǔ)虧損。

按照上述公式：所得稅費(fèi)用=-100萬元×25%=-25萬元（假定稅率前后期都為25%）

由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補(bǔ)，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項，會計核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費(fèi)用 -25萬元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬元