【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅費(fèi)用如何計(jì)提怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅費(fèi)用如何計(jì)提，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅費(fèi)用如何計(jì)提
導(dǎo)讀：上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提？關(guān)于所得稅的計(jì)提，很多會(huì)計(jì)新手都不太熟悉。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就來(lái)簡(jiǎn)單的為大家介紹一些關(guān)于計(jì)提所得稅費(fèi)用的內(nèi)容，歡迎閱讀！
上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提?
走以前年度損益調(diào)整很麻煩的
計(jì)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上交
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤(rùn)分配-互氦皋教薤寄鴿犀龔簍未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)?
答：補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該在補(bǔ)交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.
如果小借所得稅費(fèi)用貸銀存.
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借本年利潤(rùn)貸以前年度損益調(diào)整
或借本年利潤(rùn)貸所得稅費(fèi)用
分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅
繳納:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn):
借:利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
無(wú)論金額大小,必須通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目,結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中.
因?yàn)檫@不是今年的所得稅,是上一年度的.如果放到今年,那么,所得稅申報(bào)表就會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤,無(wú)法填報(bào).
綜上所述,大家對(duì)于上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提應(yīng)該都掌握的差不多了,了解更多關(guān)于這方面的財(cái)務(wù)知識(shí)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.我們有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)老師為你答疑.
【第2篇】虧損計(jì)提所得稅費(fèi)用
本年度虧損，要計(jì)提所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？
比如2023年虧損100萬(wàn)，在當(dāng)年度該如何如何處理？
是這樣做分錄嗎？
借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)
貸：應(yīng)交所得稅 0萬(wàn)
遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)
疑問(wèn)？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬(wàn)呢？
解答：
企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”的計(jì)提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤(rùn)總額”減去永久性稅會(huì)差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會(huì)差異是客觀存在的，因?yàn)橛谰眯圆町愒斐傻募{稅額也是需要計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的。
所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會(huì)差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率
如果企業(yè)虧損100萬(wàn)元，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)就屬于暫時(shí)性稅會(huì)差異：（1）不存在暫時(shí)性稅會(huì)差異和永久性稅會(huì)差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)后續(xù)且有足夠利潤(rùn)可以享受稅前彌補(bǔ)虧損。
按照上述公式：所得稅費(fèi)用=-100萬(wàn)元×25%=-25萬(wàn)元（假定稅率前后期都為25%）
由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補(bǔ)，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。
借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)元
借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬(wàn)元
【第3篇】所得稅費(fèi)用扣除比例
#2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳#
企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，最近有很多小伙伴咨詢各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例問(wèn)題，為此，我們整理了企業(yè)所得稅11項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~
一、合理的工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第三十四條
二、職工福利費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十條
三、職工教育經(jīng)費(fèi)
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條
2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例
（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條
（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第四條
（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十一條
五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）
六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十三條
七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十四條
2.特殊行業(yè)扣除比例
（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）
八、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條
2.保險(xiǎn)企業(yè)特殊扣除比例
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）第一條
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例
企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十條
九、研發(fā)費(fèi)用支出
1.一般扣除比例
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
十、公益性捐贈(zèng)支出
（1）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）
（2）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
（3）企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
十一、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)|綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】廣告宣傳費(fèi)用所得稅
廣告宣傳費(fèi)用預(yù)算規(guī)定
一、目標(biāo)
為了合理利用廣告預(yù)算，充分發(fā)揮資金最大運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保障企業(yè)廣告宣傳工作順利開(kāi)展，特制定本規(guī)定。
二、權(quán)責(zé)
（一）廣告費(fèi)用預(yù)算由廣告主管負(fù)責(zé)編制。
（二）廣告預(yù)算方案由市場(chǎng)部經(jīng)理、營(yíng)銷總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。
（三）廣告預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理審批通過(guò)后由廣告主管組織執(zhí)行。
三、內(nèi)容
（一）預(yù)算監(jiān)督
1. 廣告預(yù)算具體執(zhí)行過(guò)程中，由市場(chǎng)部經(jīng)理對(duì)廣告預(yù)算的使用進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)額進(jìn)行控制。
2. 營(yíng)銷總監(jiān)不定期對(duì)廣告預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（二）調(diào)查研究
對(duì)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境與社會(huì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)自身的情況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況進(jìn)行調(diào)查。
1. 結(jié)合企業(yè)的廣告戰(zhàn)略目標(biāo)和調(diào)查情況進(jìn)行綜合分析研究，確定企業(yè)廣告策略。
2. 確認(rèn)廣告目標(biāo)、廣告媒體，制訂廣告策略實(shí)施方案。
3. 確定廣告預(yù)算的總額、目標(biāo)和原則。
4. 根據(jù)已確定的廣告預(yù)算總額、目標(biāo)與原則，擬定廣告預(yù)算的分配方案，盡可能設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的方案；并通過(guò)反復(fù)分析與比較，從多種方案中確定費(fèi)用相對(duì)較小而收益較大的方案。
（三）將最后確定下來(lái)的預(yù)算方案具體化。其中包括：廣告經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)目的明細(xì)表及責(zé)任分擔(dān)；廣告預(yù)算按商品、市場(chǎng)、媒體及其他項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算分配；廣告項(xiàng)目的實(shí)施和預(yù)算總額之間的協(xié)調(diào)。
（四）廣告預(yù)算按廣告活動(dòng)期限長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期性廣告預(yù)算分配和短期性廣告預(yù)算分配，同時(shí)包括年度廣告預(yù)算分配、季度廣告預(yù)算分配和月度廣告預(yù)算分配。
（五）按廣告信息傳播時(shí)機(jī)進(jìn)行廣告預(yù)算分配。要合理地把握廣告時(shí)機(jī)，可采用突擊性廣告預(yù)算分配和階段性廣告預(yù)算分配搶占市場(chǎng)。
（六）根據(jù)不同產(chǎn)品在公司經(jīng)營(yíng)中的地位分配廣告費(fèi)用。這種分配使產(chǎn)品的廣告費(fèi)用與產(chǎn)品的銷售額密切聯(lián)系在一起，貫徹了重點(diǎn)產(chǎn)品重點(diǎn)投入的經(jīng)營(yíng)方針。
（七）恰當(dāng)分配廣告費(fèi)用的依據(jù)可以是產(chǎn)品的銷售比例、產(chǎn)品在其生命周期的不同階段、消費(fèi)者的潛在購(gòu)買力等。
（八）按照傳播媒體的不同來(lái)分配廣告預(yù)算要結(jié)合產(chǎn)品、市場(chǎng)、媒體的使用價(jià)格等因素綜合考慮，使企業(yè)能使用綜合的傳播媒體達(dá)到廣告目標(biāo)所要求的信息傳播效果。
1. 用于綜合媒體的不同媒體之間的廣告預(yù)算分配，要根據(jù)不同的媒體需求分配廣告經(jīng)費(fèi)。
2. 根據(jù)在不同時(shí)期同一媒體按需求來(lái)分配廣告經(jīng)費(fèi)的方法，主要用于單一媒體的廣宣傳。
3. 企業(yè)可以根據(jù)消費(fèi)者的某一特征將目標(biāo)市場(chǎng)分制成若干個(gè)地理區(qū)域，再將廣告費(fèi)用在各個(gè)區(qū)域市場(chǎng)進(jìn)行分配。
4. 企業(yè)可以根據(jù)不同區(qū)城市場(chǎng)上的銷售額指標(biāo)來(lái)確定有效的受眾暴露度，最終確定要投入的廣告費(fèi)用金額。
（九）對(duì)市場(chǎng)占有率低又有潛力可挖的產(chǎn)品應(yīng)投入較多的廣告經(jīng)費(fèi)，面對(duì)市場(chǎng)占有率高且市場(chǎng)已飽和的產(chǎn)品應(yīng)投入較少的廣告經(jīng)費(fèi)。
（十）在總費(fèi)用水平確定的前提下，按各個(gè)活動(dòng)的規(guī)模、重要性和技術(shù)難度投入廣告費(fèi)用，對(duì)于持續(xù)進(jìn)行的廣告活動(dòng)，在廣告經(jīng)費(fèi)的安排上，應(yīng)根據(jù)廣告活動(dòng)的階段和時(shí)期的不同進(jìn)行統(tǒng)籌分配。
（十一）按廣告的機(jī)能分配廣告預(yù)算時(shí)，應(yīng)按廣告媒體費(fèi)、廣告制作費(fèi)、一般管理費(fèi)和廣告調(diào)研費(fèi)進(jìn)行分配。
（十二）廣告預(yù)算確定后，每一個(gè)管理層次都應(yīng)在廣告預(yù)算的有效期限之內(nèi)，嚴(yán)格按照廣告預(yù)算的各個(gè)項(xiàng)目、數(shù)額負(fù)責(zé)具體實(shí)施。
（十三）在各種不可預(yù)測(cè)因素的影響和制約下，允許在實(shí)施廣告預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)一些微差，因此在擬定廣告預(yù)算時(shí)要留有一定的伸縮度。
（十四）各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按照廣告預(yù)算計(jì)劃的內(nèi)容開(kāi)展工作，經(jīng)常性地對(duì)廣告預(yù)算折檢查。在具體的時(shí)間段總結(jié)廣告預(yù)算實(shí)施情況，并將各項(xiàng)實(shí)施情況與廣告預(yù)算中的各項(xiàng)具體要求進(jìn)行對(duì)比。
（十五）為了使廣告活動(dòng)取得預(yù)期的效果，要充分發(fā)揮廣告預(yù)算應(yīng)有的計(jì)劃管理職能，并進(jìn)行必要的跟蹤調(diào)查。
（十六）廣告預(yù)算財(cái)務(wù)審查由財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)實(shí)施。廣告預(yù)算審查周期分為季度審查和年度審查。
四、附則
（一）本規(guī)定由市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部制定，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)。
（二）本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
【第5篇】個(gè)人所得稅稅前扣除的費(fèi)用
在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的費(fèi)用分為專項(xiàng)扣和專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。 子女教育指學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女1000元/月。夫妻雙方可選擇由其中一方100%的扣除，也可以選擇由雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。 納稅人在中國(guó)境內(nèi)就接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在接受教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷教育扣除出期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
大病醫(yī)療，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）累計(jì)超過(guò)15000的部分，在匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。
住房貸款利息，納稅人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買首套住房，發(fā)生的貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。夫妻雙方可以由一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。如果夫妻雙方婚前分別購(gòu)買了首套住房，夫妻雙方只能選擇其中的一套按照標(biāo)準(zhǔn)扣除。
納稅人在主要工作城市沒(méi)有住房而發(fā)生的住房租金，可按標(biāo)準(zhǔn)扣除。直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，除上述城市以外，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元/月。
贍養(yǎng)老人（年滿60周歲），如果納稅人是獨(dú)生子女，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果是非獨(dú)生子女，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。
【第6篇】費(fèi)用抵扣所得稅資產(chǎn)
有時(shí)候，公司遇到了資金困難，難周轉(zhuǎn)的時(shí)候，很多老板就會(huì)想到借款，關(guān)于這個(gè)借款，很多老板們都會(huì)有這么一個(gè)疑問(wèn)，我們公司在去年的時(shí)候發(fā)生了幾筆借款費(fèi)用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生下列利息支出，是準(zhǔn)予扣除的：
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險(xiǎn)公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
除了以上的情況，其實(shí)還有一些特殊情況：
1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合《財(cái)稅〔2008〕121號(hào)》第二條規(guī)定外，不超過(guò)規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額；
4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
那么，公司借款，財(cái)務(wù)要怎么記賬呢？
根據(jù)借款費(fèi)用的不同，計(jì)入的方式主要分為2類：
1. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資本成本；
2. 其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
借款費(fèi)用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:
1.實(shí)際利息費(fèi)用----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)
（1）銀行借款利息
（2）公司債券的實(shí)際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價(jià)攤銷=期初攤余成本×實(shí)際利率
2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)
比如：借入100萬(wàn)美元，借入時(shí)匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負(fù)債增加100萬(wàn)元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。
3、輔助費(fèi)用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)：
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，請(qǐng)?jiān)髡吲c金小編聯(lián)系，予以修正致歉。
【第7篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問(wèn)題，個(gè)別會(huì)計(jì)想通過(guò)費(fèi)用預(yù)提的方式來(lái)消化一部分利潤(rùn)，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬(wàn)元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費(fèi)：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元
參考一
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
參考二
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第8篇】為什么所得稅費(fèi)用進(jìn)行期內(nèi)分?jǐn)?/h2>
導(dǎo)讀：目前全球化經(jīng)營(yíng)的形式是很常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)形式了，但是這樣子的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題很多納稅人都不是很明白，比如總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用的扣除。那么總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧。
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
準(zhǔn)予扣除須滿足以下幾個(gè)要求。
一、所分?jǐn)偟馁M(fèi)用必須是由中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。即，首先這部分允許分?jǐn)偟馁M(fèi)用，必須是由非居民企業(yè)在中國(guó)境外的總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且這部分費(fèi)用是與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，否則不得作為本條規(guī)定的分?jǐn)傎M(fèi)用。
二、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件。
三、有關(guān)費(fèi)用必須是合理分?jǐn)偟?，才?zhǔn)予扣除。
這是企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則基本要求，若存在證據(jù)表明總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o中國(guó)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用不合理的，或者通過(guò)亂攤費(fèi)用，以獲取某種非法稅收利益的，將不允許扣除這些費(fèi)用。
新稅法實(shí)施后總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)還可以在稅前扣除嗎？
不可以！第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除的，但是必須要符合上述中提到的三個(gè)條件，如果不能夠符合情況的話是不能夠進(jìn)行扣除的。看到這里,小伙伴們對(duì)于總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第9篇】所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容
總分公司匯總繳納企業(yè)所得稅，分公司會(huì)計(jì)核算需要確認(rèn)所得稅費(fèi)用嗎？
請(qǐng)問(wèn)下：總機(jī)構(gòu)和異地分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，所得稅費(fèi)用是計(jì)入總機(jī)構(gòu)賬套還是按照分?jǐn)偨痤~各自計(jì)入相應(yīng)賬套？
解答：
企業(yè)所得稅是法人制所得稅，如果是匯總繳納，是按照總分公司合計(jì)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，所得稅費(fèi)用直接在總公司核算就可以了，分公司按照分?jǐn)偨痤~實(shí)際繳納的稅金，直接沖減內(nèi)部往來(lái)即可。
（一）分公司的會(huì)計(jì)處理：
借：內(nèi)部往來(lái)
貸：銀行存款
（二）總公司的會(huì)計(jì)處理:
1.計(jì)提所得稅時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
說(shuō)明：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，不需要考慮遞延所得稅。
2.按規(guī)定分?jǐn)偨o分公司的：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：內(nèi)部往來(lái)
【第10篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式
企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~
對(duì)此財(cái)小加整理了常見(jiàn)費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！
此外，財(cái)小加還整理了近期出臺(tái)的優(yōu)惠政策：
1. 新購(gòu)置的設(shè)備、器具
高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；
注意：
1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；
2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究
1）企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；
2）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
注意：
應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>
·企業(yè)出資協(xié)議；
·出資合同；
·相關(guān)票據(jù)等。
以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
3. 研發(fā)費(fèi)用
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%
注意：
1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；
2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算；
常見(jiàn)問(wèn)題：
1）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
·對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）；
·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
·對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
·市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
·社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：
·煙草制造業(yè)；
·住宿和餐飲業(yè)；
·批發(fā)和零售業(yè)；
·房地產(chǎn)業(yè)；
·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
·娛樂(lè)業(yè)。
3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：
·人員人工費(fèi)用；
·直接投入費(fèi)用；
·折舊費(fèi)用；
·無(wú)形資產(chǎn)攤銷；
·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；
·其他相關(guān)費(fèi)用。
【第11篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費(fèi)用
【摘要】企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收收入的三大主要來(lái)源之一，無(wú)論對(duì)國(guó)家還是企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負(fù)的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無(wú)關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒(méi)辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實(shí)實(shí)在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤(rùn)。因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效籌劃，對(duì)提升企業(yè)凈利潤(rùn)有立竿見(jiàn)影的效果。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，這三項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)和核心所在，也是比較常見(jiàn)、通用的籌劃內(nèi)容。
一、三項(xiàng)重點(diǎn)
1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃
①固定資產(chǎn)折舊
企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊費(fèi)用，是對(duì)損耗的固定資產(chǎn)的一種補(bǔ)償，提取的折舊費(fèi)用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲(chǔ)備金，因此固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用是允許稅前扣除的。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點(diǎn)就是采用的折舊方法。一般來(lái)說(shuō)加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時(shí)間價(jià)值角度來(lái)看，加速折舊法前期計(jì)提的折舊費(fèi)用要大于直線法計(jì)提的費(fèi)用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購(gòu)入一臺(tái)數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，設(shè)備原價(jià)150萬(wàn)元，殘值5萬(wàn)元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計(jì)提折舊額為29萬(wàn)元，折舊低減稅額為4.35萬(wàn)元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報(bào)酬率是8%，根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值，經(jīng)過(guò)計(jì)算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬(wàn)元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，并無(wú)其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計(jì)提折舊，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬(wàn)元。對(duì)比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來(lái)更大的好處。
②固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
無(wú)特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的改變會(huì)直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時(shí)就要及時(shí)報(bào)送相關(guān)稅務(wù)部門(mén)變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺(jué)得是小事就不去做。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)2023年末購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值忽略不計(jì)，使用年限平均法計(jì)提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的消耗的會(huì)增大。若企業(yè)沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬(wàn)元,每年可抵減所得稅額為7.5萬(wàn)元（30*25%）；若經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時(shí)每年計(jì)提的折舊額為50萬(wàn)元，可抵減所得稅額為12.5萬(wàn)元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬(wàn)元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計(jì)使用年限后，企業(yè)相當(dāng)于每年可獲得5萬(wàn)元的免息貸款，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來(lái)分析，企業(yè)的收益會(huì)更大，充盈了流動(dòng)資金的同時(shí)也起到了抵稅作用。
2、研發(fā)費(fèi)用的所得稅納稅籌劃
為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用稅法是允許加計(jì)扣除的。但在生產(chǎn)實(shí)際中一定要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除。所以在納稅籌劃之初就要?dú)w集清晰各項(xiàng)費(fèi)用。
在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達(dá)到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計(jì)耗資總額為150萬(wàn)元，資金分兩次投入，首次支付50萬(wàn)元，余下尾款一個(gè)月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再加計(jì)扣除費(fèi)用自身的75%。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費(fèi)用扣除金額為87.5萬(wàn)元，第二次可加計(jì)扣除的費(fèi)用為175萬(wàn)元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬(wàn)元。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得稅納稅籌劃
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是其自身實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，二者孰低來(lái)扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用約為10萬(wàn)元，當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入約為800萬(wàn)元，按其自身發(fā)生額的60%計(jì)算，稅前可抵扣費(fèi)用為6萬(wàn)元，按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰計(jì)算，可抵扣的費(fèi)用金額為4萬(wàn)元，故最終只有4萬(wàn)元，可在稅前扣除，多余的2萬(wàn)元只能作為納稅調(diào)增項(xiàng)。此處的納稅籌劃點(diǎn)可放在費(fèi)用的歸集過(guò)程中，有時(shí)人們會(huì)混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，混淆錯(cuò)計(jì)的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)用則存在不能抵扣的部分費(fèi)用。與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的受限條件要少一些，只要不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項(xiàng)費(fèi)用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴(yán)格按照預(yù)算支配各項(xiàng)費(fèi)用資金，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)等費(fèi)用要與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導(dǎo)致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實(shí)納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始與終，這也對(duì)納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，從而全面地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。
二、保障措施
1.增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)
美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對(duì)比來(lái)說(shuō)，納稅籌劃在我國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走。成功的納稅籌劃方法會(huì)為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認(rèn)為無(wú)論是企業(yè)的高級(jí)管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員、其他普通的財(cái)務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識(shí)，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來(lái)開(kāi)展工作。高管人員就相當(dāng)于一個(gè)組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進(jìn)門(mén)，修行在個(gè)人，財(cái)務(wù)工作者也要自己多多學(xué)習(xí)，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門(mén)發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財(cái)務(wù)部門(mén)是沒(méi)辦法順利進(jìn)行的，需要其他部門(mén)的配合，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通也是保障納稅籌劃順利進(jìn)行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識(shí)地培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)他們納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃技能，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)；企業(yè)集團(tuán)可以成立專門(mén)的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開(kāi)詳細(xì)系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負(fù)。
2.加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通
與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通交流有助于納稅籌劃順利進(jìn)行，可以避免信息不對(duì)稱導(dǎo)致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。
3.綜合考慮納稅籌劃方案
納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當(dāng)納稅籌劃的成本大于帶來(lái)的效益時(shí)，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項(xiàng)目，才能達(dá)到事半功倍的效果。
近期熱文
【第12篇】稅前可彌補(bǔ)虧損所得稅費(fèi)用核算
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題之十
特別提醒——
企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損的這些事兒
眾所周知，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許減除符合規(guī)定的以前年度虧損（稱之為“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”）。即，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
稅法所稱“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”，其“允許”意指稅收法律、法規(guī)以及稅收政策規(guī)定“可以”。相關(guān)“規(guī)定”包括但不限于以下幾點(diǎn) ：
1. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)所允許彌補(bǔ)的虧損，不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的虧損額，而是稅收概念，即稅收上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的一個(gè)結(jié)果：企業(yè)依照稅法及稅收政策規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額；
2. 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的虧損，方可在以后納稅年度彌補(bǔ)；
3. 用于彌補(bǔ)虧損的是稅收上的應(yīng)納稅所得額（而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)），即以后年度的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損；
4. 當(dāng)年虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年限（準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度虧損的后續(xù)年度）必須符合稅收規(guī)定。
企業(yè)在稅前彌補(bǔ)虧損，原則上應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第十八條有關(guān)“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”的規(guī)定執(zhí)行。但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收調(diào)控及服務(wù)經(jīng)濟(jì)的需要，這些年來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼對(duì)一些特定企業(yè)（行業(yè)）規(guī)定了不同的稅前彌補(bǔ)虧損政策：
一、彌補(bǔ)以前年度虧損的一般規(guī)定
虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的最長(zhǎng)年限一般為5年。
（一）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
相關(guān)政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條
（二）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
相關(guān)政策：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023年第25號(hào)公告發(fā)布）
（三）虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度（不得超過(guò)5年）未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2023年第15號(hào)）
（四）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）第五條
二、檢查調(diào)增的所得額允許用于彌補(bǔ)虧損
稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)虧損。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。
相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（2023年第20號(hào)）
三、支持疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)相關(guān)企業(yè)
2023年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。
（一） 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
適用本項(xiàng)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
相關(guān)政策：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）第四條
（二）對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號(hào) ）第二條
四、進(jìn)入清單前特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)
“清單”內(nèi)集成電路生產(chǎn)企業(yè)可在10年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。
國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）
五、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)
具備兩類“資格”的企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條
特別提醒：當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。
六、普通合并、分立重組企業(yè)
（一）重組事項(xiàng)不符合適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的，虧損不得由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。
企業(yè)重組，除符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第五條規(guī)定的條件適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：
1. 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
2. 企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
3. 企業(yè)分立，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第四條
（二）重組事項(xiàng)符合規(guī)定的條件，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，虧損由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。
企業(yè)重組同時(shí)符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的：
1.企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
2. 企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。
被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第六條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第45號(hào)）第三條
七、兩類特定合并、分立重組企業(yè)
適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立相關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限：
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
合并企業(yè)或分立企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照“當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損（指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損），準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年”規(guī)定處理。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第45號(hào)）第一條、第三條
八、政策性搬遷年度不計(jì)入結(jié)轉(zhuǎn)年限：
政策性搬遷年度可從法定彌補(bǔ)年限中扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（2023年第40號(hào)發(fā)布）第二十一條
九、房開(kāi)企業(yè)土增清算相關(guān)虧損彌補(bǔ)
房開(kāi)企業(yè)因土增稅清算出現(xiàn)虧損的兩種處理方法：
企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。
后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。
企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照規(guī)定的方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：
各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）
該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第81號(hào)）
十、企業(yè)籌辦期相關(guān)虧損計(jì)算
企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。
企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。
關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理，開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）
十一、清算所得可彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)期虧損
企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，企業(yè)清算的所得稅處理包括“依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得”。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》第三條、第四條
十二、合伙企業(yè)的法人、其他組織合伙人
不得用合伙企業(yè)的虧損抵減合伙企業(yè)的盈利。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得[包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）]采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。
合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，但在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
相關(guān)政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）
十三、匯總納稅企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損
不得用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損抵減盈利。
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
相關(guān)政策：《企業(yè)所得稅法》第十七條
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料
本公眾號(hào)推送匯算清繳專題持續(xù)至5月底
歡迎關(guān)注！歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！
09：實(shí)務(wù)解析！申報(bào)一季度所得稅時(shí)為何無(wú)法彌補(bǔ)上年虧損
08：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問(wèn)題解答第1期
07：【重要實(shí)務(wù)】跨年度取得收入、發(fā)生支出的企業(yè)所得稅處理
06：2023年版企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)/比例及稅政依據(jù)
05：跨年度發(fā)票，如何進(jìn)行稅前扣除及會(huì)計(jì)處理
04：新增/替換/調(diào)整！企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修改內(nèi)容
03：所得稅事先核定征收，存在稅款流失、侵蝕稅基等巨大風(fēng)險(xiǎn)
02：廣宣費(fèi)一般扣除與特殊扣除及隱含的重大減稅功效
01：老板為多抵稅款讓我買發(fā)票入賬，有什么后果
【第13篇】企業(yè)所得稅為0怎么扣除費(fèi)用
一、利息費(fèi)用 利息＝本金×利率×期限
1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出： 可據(jù)實(shí)扣除。
2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明。
例1：甲居民企業(yè) 2021 年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款 250 萬(wàn)元所支
付的年利息 20 萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8％）。
解：
向非金融企業(yè)借款稅前扣除額利息＝250×5.8％＝14.5（萬(wàn)元）
向非金融企業(yè)借款實(shí)際支付利息 20 萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－14.5＝5.5（萬(wàn)元）
3、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除
a、限額扣除
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除—— 對(duì)本金的限定。
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：
金融企業(yè)，為 5：1
其他企業(yè)，為 2：1
b、據(jù)實(shí)扣除——符合下列條件之一：
企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動(dòng)符合 獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的 實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
c、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入（債權(quán)人），應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
例2、乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款 4800 萬(wàn)元，1 年期，甲公司對(duì)本企業(yè)投資額 2000 萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率 5％，關(guān)聯(lián)方借款利率 6％。
例3：丙企業(yè)注冊(cè)資本 1000 萬(wàn)元，2021 年從位于境內(nèi)的母公司借款 2200 萬(wàn)元，按照同期
同類金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬(wàn)元。母公司 2021 年為盈利年，適用所得稅稅率 25％。
解：準(zhǔn)予稅前扣除的利息費(fèi)用＝2×1000×（132÷2200）＝120（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)實(shí)際支付的利息費(fèi)用＝132（萬(wàn)元）
納稅調(diào)增所得額＝132－120＝12（萬(wàn)元）
4、企業(yè)向自然人借款的利息支出
1、企業(yè)向 股東或其他與企業(yè)有 關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，準(zhǔn)予扣除——2 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
2、企業(yè)向除上述規(guī)定以外的 內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除——1 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：
a、企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
b、企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
c、個(gè)人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
d、如果個(gè)人沒(méi)繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)按照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。
例4：丁公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 550 萬(wàn)元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支：向銀行借入生產(chǎn)用資金 2000 萬(wàn)元，借用期限 6 個(gè)月，支付借款利息 50 萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 600 萬(wàn)元，借用期限 10 個(gè)月，支付借款利息 35 萬(wàn)元。
解：銀行貸款的利率＝（50×2）÷2000×100％＝5％；
可以稅前扣除的向職工借款利息＝600×5％÷12×10＝25（萬(wàn)元）；
超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35－25＝10（萬(wàn)元）；
應(yīng)納稅所得額＝550＋10＝560（萬(wàn)元）
二、借款費(fèi)用
1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除—— 費(fèi)用化。
2、企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的—— 資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
3、通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款等方式融資發(fā)生的合理費(fèi)用，按資本化或費(fèi)用化處理。
例5：戊企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本化支出核算的有（abc）。
a.企業(yè)因購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。
b.企業(yè)因購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。
c.企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用。
d.為將經(jīng)過(guò)六個(gè)月建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費(fèi)用，在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費(fèi)用。
例6：己機(jī)械制造企業(yè) 2021 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用中，含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出
20 萬(wàn)元，該廠房尚未交付使用。
解：購(gòu)建期間的借款費(fèi)用支出應(yīng)予以資本化，不得計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除，會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定是一致的。 調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝＋20（萬(wàn)元）， 納稅調(diào)整額為 0。
三、匯兌損失
匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本、與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分，不得扣除。
拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！
【第14篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用
新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對(duì)疫情影響，以及減輕疫情對(duì)中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響，中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。
小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式，用于支持企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部日常研發(fā)、購(gòu)置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開(kāi)展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)？補(bǔ)貼金額是多少？申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料？以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。
一支持主體
1、成立時(shí)間5年以內(nèi)；
2、從業(yè)人員100人（含）以下；
3、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元（含）以下；
4、研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（含）以上；
3、中關(guān)村高新證書(shū)或國(guó)高新證書(shū)（注冊(cè)地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）
企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門(mén)辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后，再申報(bào)。
二資金補(bǔ)貼
符合條件的企業(yè)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額：
研發(fā)費(fèi)用在20萬(wàn)元（含）至100萬(wàn)元的，按不超過(guò)5%的比例給予補(bǔ)助。
研發(fā)費(fèi)用高于100萬(wàn)元(含)、不足500萬(wàn)元的，按照每家不超過(guò)10萬(wàn)元給予補(bǔ)助。
研發(fā)費(fèi)用高于500萬(wàn)元(含)的，按照每家不超過(guò)20萬(wàn)元給予補(bǔ)助。
根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況，確定對(duì)企業(yè)的具體支持額度。
三申報(bào)方式
申報(bào)方式：在線申報(bào)
四準(zhǔn)備材料
1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)蓋章掃描件。
2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。
3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，并加蓋公章掃描上傳。
4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。
5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。
6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。
7、企業(yè)銀行賬戶開(kāi)戶憑證掃描件。（戶名必須與申報(bào)企業(yè)名稱一致）
五注意事項(xiàng)
1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值；
2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門(mén)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助；
3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；
4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無(wú)不良信用記錄，否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。
【第15篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用編號(hào)
在物業(yè)公司上班的會(huì)計(jì)人，需要對(duì)物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會(huì)相關(guān)的實(shí)操技能。
那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法。針對(duì)這一點(diǎn)，接下來(lái)之了君就給大家分享一些知識(shí)點(diǎn)。
物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅？
網(wǎng)上申報(bào)一般都是登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)：
1、首先進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，點(diǎn)擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進(jìn)入辦稅服務(wù)廳。
2、選擇【國(guó)稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】以及【密碼】即可登錄進(jìn)行納稅申報(bào)。（稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進(jìn)行修改）
國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。
1、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；
2、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。
物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法？
物業(yè)管理公司收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費(fèi)用：
1、營(yíng)業(yè)稅：按營(yíng)業(yè)收入額依5%稅率計(jì)算繳納；
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按營(yíng)業(yè)稅額依7%稅率計(jì)算繳納；
3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅額依3%征收率計(jì)算繳納；
4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。
(1)如果采取查賬征收方式征收的；
有應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(2)如果采取核定征收方式征收的
一是確定所得率
應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率
物業(yè)公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計(jì)算方法，大家可以收藏以作參考。當(dāng)然，如果大家還有什么其他疑問(wèn)或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會(huì)計(jì)實(shí)操技能，歡迎大家隨時(shí)到之了課堂來(lái)報(bào)班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來(lái)越好。
【第16篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，
準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，
一起來(lái)了解一下吧~
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
no.1職工工資薪金及福利費(fèi)
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
（二）職工保險(xiǎn)
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費(fèi)
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
no.4保險(xiǎn)費(fèi)
（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
（二）人身保險(xiǎn)
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
no.5捐贈(zèng)
（一）公益性捐贈(zèng)
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈(zèng)
超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過(guò)扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險(xiǎn)企業(yè)：
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
