【導語】企業(yè)所得稅費用怎么算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅費用怎么算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅費用怎么算
轉自：馬靖昊說會計
2022-11-07 22:37 發(fā)表于北京
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！
一
以收入為基數(shù)的扣除項目
業(yè)務招待費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
廣告費與業(yè)務宣傳費
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（2）《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
手續(xù)費與傭金
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除。
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
二
以利潤為基數(shù)的扣除項目
公益性捐贈
（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
（2）全額扣除的公益性捐贈<<<
01
扶貧捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
02
疫情防控捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定：
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
三
以工資為基數(shù)的扣除項目
職工福利費
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經(jīng)費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
職工教育經(jīng)費
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費
根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
來源：國家稅務總局、中國稅務報、上海稅務
【第2篇】企業(yè)所得稅申報表費用
本文發(fā)表于：《注冊稅務師》雜志2023年第3期
投資業(yè)務企業(yè)所得稅難點及匯算清繳申報表案例解析
蘇 強
企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要等各種原因會發(fā)生各種對外投資業(yè)務，由于投資業(yè)務會計核算和稅務處理較為復雜且存在諸多差異，對企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填報會產(chǎn)生重要影響。筆者結合新修訂的《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》和《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（以下統(tǒng)稱“新準則”）和企業(yè)所得稅相關政策，通過對投資業(yè)務各環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅難點進行案例解析，幫助納稅人規(guī)范會計核算和提高企業(yè)所得稅年度納稅申報質量，降低涉稅風險。
一、投資業(yè)務初始計量企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
新準則規(guī)定，取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本應當按照公允價值計量，相關交易費用應當計入當期損益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：第一，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；第二，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始計量的企業(yè)所得稅難點是，確定其計稅基礎與賬面價值之間的差異，計稅基礎為購買價款包含相關稅費，賬面價值按照公允價值計量，企業(yè)所得稅匯算清繳時，應將會計核算交易費用計入“投資收益”科目借方金額進行納稅調增。
案例1：2023年1月18日，a公司從證券市場買入b上市公司股票100萬股，成交價格為15.8元/每股，支付相關交易費用3.16萬元，上述款項已經(jīng)通過銀行證券專戶轉賬支付，a公司按照據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（b公司） 1580
投資收益——交易費用 3.16
貸：其他貨幣資金——存出投資款 1583.16
a公司取得b公司股票投資資產(chǎn)的計稅基礎為包含交易費用在內的購買價款1583.16萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳時，應將會計核算交易費用計入投資收益的3.16萬元進行納稅調增。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表1所示。
表1 納稅調整項目明細表 a105000
新準則規(guī)定，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資采用權益法核算，初始投資時，按照初始投資成本增加長期股權投資的賬面價值。同時，比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，不調整長期股權投資的賬面價值；前者小于后者的，應當按照二者之間的差額增加長期股權投資的賬面價值，同時計入取得投資當期損益（營業(yè)外收入）。企業(yè)所得稅難點是確定長期股權投資的計稅基礎，即不論初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額是否存在差異，計稅基礎均按照歷史成本計量，歷史成本，是指企業(yè)取得該項投資時實際發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要將會計核算確認的營業(yè)外收入進行納稅調減。
（二）權益法核算長期股權投資初始計量企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
案例2：2023年3月25日，a公司從以銀行存款1250萬元對c公司進行股權投資，投資時c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，持有其40%的股權，能夠對其實施重大影響，采用權益法核算。a公司取得c公司股權投資的初始投資成本1250萬元小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額1400萬元（3500×40%）的差額150萬元，會計核算計入當期營業(yè)外收入。會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：長期股權投資——投資成本（c公司） 1400
貸：銀行存款 1250
營業(yè)外收入 150
a公司取得c公司長期股權投資的計稅基礎為歷史成本1250萬元，其賬面價值為1400萬元，會計核算計入營業(yè)外收入的150萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應進行納稅調減。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表2所示。
表2 納稅調整項目明細表 a105000
（三）非貨幣性資產(chǎn)投資或技術入股企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
新準則規(guī)定，投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資入股按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》相關規(guī)定區(qū)分公允價值計量模式和賬面價值計量模式進行會計處理。按照《財政部、國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定?！敦斦繃叶悇湛偩株P于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定，企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。企業(yè)選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術入股企業(yè)所得稅難點是區(qū)分一般性稅務處理和特殊性稅務處理、計算確認股權投資的計稅基礎和資產(chǎn)轉讓所得。
案例3：2023年6月10日，a公司以一項專利技術投資入股d公司，取得d公司70%的股權，能夠對其實施控制并采用成本法核算，該項專利技術評估后的公允價值為6000萬元，計稅基礎為2000萬元，賬面原值為5000萬元，累計攤銷3000萬元，未計提減值準備，該項專利技術投資入股符合增值稅免稅條件，該交換具有商業(yè)實質。a公司取得d公司股權投資時選擇遞延納稅政策并向主管稅務機關備案。會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：長期股權投資——投資成本（d公司） 6000
累計攤銷 3000
貸：無形資產(chǎn)——專利技術 5000
資產(chǎn)處置損益 4000
a公司以專利技術投資入股d公司取得長期股權投資的計稅基礎應按照專利技術原計稅基礎2000萬元確定，專利技術的公允價值6000萬元扣除其計稅基礎2000萬元后的余額4000萬元為財產(chǎn)轉讓所得，選擇遞延納稅時，在投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。d公司取得專利技術的計稅基礎為公允價值5000萬元并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表3所示。
表3 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 a105100
借：固定資產(chǎn)清理 261案例4：2023年8月12日，a公司以一臺設備對e公司進行投資，取得其60%的股權，能夠對其實施控制并采用成本法核算。該設備投資時評估后公允價值為320萬元，該設備2023年購進時原值為360萬元，由于其單位價值不超過500萬元，a公司選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，因此投資時其計稅基礎為0萬元，會計累計折舊為99萬元，轉讓設備應納增值稅為39萬元。假設a公司取得e公司股權投資后選擇特殊性稅務處理分5年遞延納稅。會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
累計折舊 99
貸：固定資產(chǎn) 360
借：長期股權投資——投資成本（e公司） 320
貸：固定資產(chǎn)清理 261
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39
資產(chǎn)處置損益 20
a公司以設備對e公司進行股權投資選擇遞延納稅時，應按照設備原計稅基礎確定取得股權投資的計稅基礎，設備按評估后的公允價值320萬元扣除其計稅基礎0萬元后的余額320萬元為財產(chǎn)轉讓所得，在5年內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，2023年至2025年每年計入應納稅所得額64萬元（320/5）。2023年末長期股權投資——e公司的計稅基礎為64萬元，即設備的原計稅成本為計稅基礎0，加上第1年確認的設備轉讓所得64萬元，以后每年逐年進行調整增加股權投資計稅基礎。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表4所示。
表4 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 a105100
假設a公司取得e公司股權投資后選擇一般性稅務處理，長期股權投資的計稅基礎按設備評估后的公允價值320萬元確定，設備公允價值320萬元扣除其計稅基礎0萬元后的余額320萬元作為財產(chǎn)轉讓所得，應一次性計入2023年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，不論投資企業(yè)a公司選擇何種稅務處理方式，被投資企業(yè)e公司取得設備的計稅基礎應按公允價值320萬元確定并在企業(yè)所得稅前折舊扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表5所示。
表5 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 a105100
二、投資業(yè)務持有期間投資收益的企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
（一）長期股權投資持有期間取得權益性投資收益企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
新準則規(guī)定，按照成本法核算的長期股權投資在持有期間取得權益性投資收益應計入當期投資收益。按照權益法核算的長期股權投資，在持有期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)應按照持股比例確認投資收益或分擔虧損并調整長期股權投資賬面價值。投資企業(yè)自被投資企業(yè)取得的現(xiàn)金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值。按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定，取得股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損不得由投資企業(yè)進行彌補。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。
（二）金融資產(chǎn)投資持有期間取得權益性投資收益企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
新準則規(guī)定，權益工具金融資產(chǎn)持有期間取得股息、紅利等權益性投資收益計入當期投資收益。債務工具金融資產(chǎn)持有期間取得利息等債權性投資收益，按照權責發(fā)生制采用實際利率法計算實際利息收入，計入當期投資收益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，計入當期公允價值變動損益；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入其他綜合收益，并不影響當期損益。按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定，投資資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。另外，權益性投資資產(chǎn)持有期間取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。債權性投資資產(chǎn)取得利息收入應按照票面金額和票面利率計算利息收入，并在合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。取得符合條件的國債和地方債券取得利息收入屬于免稅收入。
案例5：承上述案例1、案例2和案例3，2023年12月31日，被投資企業(yè)b公司股票公允價值為22.4元/股，2023年5月20日，b公司股東大會宣告分配1.5元/股現(xiàn)金股利，a公司5月22日實際收到現(xiàn)金股利。2023年12月31日，被投資企業(yè)c公司當年實現(xiàn)凈利潤600萬元，a公司采用權益法核算的投資收益為240萬元，2023年4月15日，c公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，2023年4月20日，2023年因被投資企業(yè)d公司發(fā)生虧損450萬元，股東會決議不分配，a公司2023年末已對該投資計提100萬元資產(chǎn)減值準備。2023年會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（b公司） 660
貸：公允價值變動損益 660
借：長期股權投資——損益調整（c公司） 240
貸：投資收益——對聯(lián)營企業(yè)的投資收益 240
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：長期股權投資減值準備——d公司 100
a公司持有b公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎仍為歷史成本1583.16萬元，會計核算的公允價值變動收益660萬元不計入當期應納稅所得額，企業(yè)所得稅匯算清繳時應進行納稅調減。a公司持有c公司長期股權投資采用權益法核算確認的投資收益240萬元，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益，不計入當期應納稅所得稅額，企業(yè)所得稅匯算清繳時應進行納稅調減。未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備金支出100萬元，不得在稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時應進行納稅調增。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表6和表7所示。
表6 投資收益納稅調整明細表 a105030
表7 納稅調整項目明細表 a105000
2023年會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：應收股利——b公司 150
貸：投資收益 150
借：應收股利——c公司 80
貸：長期股權投資——損益調整（c公司） 80
借：銀行存款 230
貸：應收股利 230
a公司持有b公司股票投資取得的現(xiàn)金股利150萬元和持有c公司股權投資取得現(xiàn)金股利80萬元屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅收入。但是，需要注意的是，符合條件的免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表8和表9所示。
表8 投資收益納稅調整明細表 a105030
表9 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細a107011
三、投資業(yè)務處置期間企業(yè)所得稅難點解析及申報表填報案例
新準則規(guī)定，處置長期股權投資和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，處置收入與其賬面價值的差額計入當期投資收益；處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具金融資產(chǎn)時，處置收入與其賬面價值的差額計入留存收益。企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資業(yè)務處置期間企業(yè)所得稅難點是，由于投資資產(chǎn)在初始計量和持有期間的賬面價值與計稅基礎存在差異，處置期間會計核算的處置損益與按照稅法規(guī)定計算的所得或損失也必然存在差異，需要進行納稅調整。
案例6：承上述案例1至案例5，a公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生重大轉變，2023年1月公司董事會決議將持有b、c、d和e公司的股票和股權投資全部對外出售，分別取得轉讓價款3200萬元、1500萬元、4500萬元、200萬元。2023年2月，將2023年取得的公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具金融資產(chǎn)對外轉讓，取得轉讓價款1600萬元，該項權益性投資的計稅基礎為1000萬元，會計核算的“其他權益工具投資”明細科目“成本”借方余額為1000萬元，“其他權益工具投資公允價值變動”貸方余額為200萬元，假設按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。2023年會計和稅務處理如下（單位：萬元）：
借：其他貨幣資金——存出投資款 3200
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（b公司） 1580
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 660
投資收益 960
借：銀行存款 1500
投資收益 60
貸：長期股權投資——投資成本（c公司） 1400
長期股權投資——損益調整（c公司） 160
借：銀行存款 4500
投資收益 1400
長期股權投資減值準備——d公司 100
貸：長期股權投資——投資成本（d公司） 6000
借：銀行存款 200
投資收益 120
貸：長期股權投資——投資成本（e公司） 320
借：盈余公積——法定盈余公積 20
利潤分配——未分配利潤 180
貸：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動 200
借：銀行存款 1600
其他權益工具投資——其他權益工具投資公允價值變動 200
貸：其他權益工具投資——成本 1000
盈余公積——法定盈余公積 80
利潤分配——未分配利潤 720
按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述處置投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理如下：a公司出售b公司股票，計算股票轉讓所得=3200-1583.16=1616.84（萬元）；a公司出售c公司長期股權投資，計算股權轉讓所得=1500-1250=250（萬元）；a公司出售d公司長期股權投資，計算股權轉讓所得=4500-2000=2500（萬元），股權的計稅基礎為原專利技術的計稅基礎2000萬元；a公司出售e公司長期股權投資，長期股權投資的計稅基礎一次性調整到位至投資時的公允價值320萬元，計算股權轉讓所得=200-320=-120（萬元），同時，應停止執(zhí)行遞延納稅政策并就遞延期內尚未確認的設備轉讓所得192萬元（64×3），在轉讓股權當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；a公司出售其他權益工具投資，計算投資轉讓所得=1600-1000=600（萬元）。申報表填報時需要注意，處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務處理規(guī)定的，a105030表不作調整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）進行納稅調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，a105030表不作調整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）進行納稅調整。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報如下表10和表11所示。
表10 投資收益納稅調整明細表 a105030
作者：蘭州財經(jīng)大學教授
（責任編輯：佟鈞）
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術企業(yè)購置設備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！
研發(fā)費用
留存資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
高新技術企業(yè)購置設備器具
留存資料：
1、有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2、固定資產(chǎn)記賬憑證；
3、購置設備、器具有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
殘疾職工工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
留存資料：
1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。
依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
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來源：廖欣穎 理道稅籌
【第4篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅
導語：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經(jīng)營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。
具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。
企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。
成本類票據(jù)包括哪些？
對于商貿(mào)公司來說，企業(yè)購進產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產(chǎn)設備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。
對于服務行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務類發(fā)票，也可以在稅前扣除。
費用類票據(jù)包括哪些？
對于費用類票據(jù)來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務費用。
只要是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。
管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。
銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。
而財務費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。
哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？
1、工資薪金、所得。
根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。
企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。
當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經(jīng)越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務上面吧！
2、資產(chǎn)損失。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)損失后，根據(jù)實際損失申報即可，并不需要外部資料。
但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關證據(jù)資料，從而證明資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢或處理的條件。
當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產(chǎn)損失，也是不能在稅前扣除的。
3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經(jīng)費。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)以及《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要取得增值稅發(fā)票。
當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關憑證才能在稅前扣除。
具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經(jīng)費，需要取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)或稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。
總結：
虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據(jù)。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。
對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調整搞混了！
其它與“哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅”相關的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。
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【第5篇】不屬于費用企業(yè)所得稅
作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收嗎？不知道？那今天就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這3個問題。
圖源：pexels
一、什么是企業(yè)所得稅？
企業(yè)所得稅是對中國境內的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
對企業(yè)所得稅原理性知識的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內容結構。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據(jù)，并對其按稅法口徑調整成為應納稅所得額，最終算出應納稅額。
企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應該盡的責任和義務。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進行申報，并由稅務部門進行審批，審批后才可以進行企業(yè)所得稅的征繳。
企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報給稅務部門，并按照稅務規(guī)定的標準進行企業(yè)所得稅的繳納。稅務部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預、攔截稅務系統(tǒng)的工作，一旦違規(guī)，是要接受懲罰的。
二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？
1、個人獨資企業(yè)
個人獨資企業(yè)，是指在中國境內設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的經(jīng)營實體。
經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。
2、合伙人為個人的合伙企業(yè)
合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
3、個體工商戶
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?！币虼耍瑐€體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。
提醒：
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應5%-35%的超額累進稅率，并于每年3月31日前應進行年度匯算清繳申報。
三、企業(yè)所得稅怎么征收？
企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。
1、什么是核定征收？
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？
核定應納所得稅額，納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）
核定應稅所得率：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率，
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率，
應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入），或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率。
核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分：
注：（1）.具體標準由稅務機關根據(jù)主營項目確定適用的應稅所得率；
（2）.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第七條、第八條
3、什么是查賬征收？
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
4、查賬征收的應納稅額如何計算？
查賬征收居民納稅人應納稅額的計算，一般公式：
企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
直接計算法：
企業(yè)所得稅應納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
間接計算法：
企業(yè)所得稅應納稅額=（會計利潤總額±納稅調整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇，測算出稅務成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。
所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，然后籌劃自己的核算方式。
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【第6篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費用
【摘要】企業(yè)所得稅是我國稅收收入的三大主要來源之一，無論對國家還是企業(yè)自身來說，企業(yè)所得稅都是至關重要的存在。
增值稅屬于流轉稅，存在稅負的轉移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無關。而企業(yè)所得稅是沒辦法轉移的，是企業(yè)實實在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤。因此對企業(yè)所得稅進行有效籌劃，對提升企業(yè)凈利潤有立竿見影的效果。
固定資產(chǎn)折舊費用、研發(fā)費用和業(yè)務招待費用，這三項費用是企業(yè)所得稅籌劃的重點和核心所在，也是比較常見、通用的籌劃內容。
一、三項重點
1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃
①固定資產(chǎn)折舊
企業(yè)對固定資產(chǎn)提取折舊費用，是對損耗的固定資產(chǎn)的一種補償，提取的折舊費用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲備金，因此固定資產(chǎn)折舊費用是允許稅前扣除的。對于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關鍵點就是采用的折舊方法。一般來說加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時間價值角度來看，加速折舊法前期計提的折舊費用要大于直線法計提的費用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術企業(yè)sl公司購入一臺數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開發(fā)，設備原價150萬元，殘值5萬元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計提折舊額為29萬元，折舊低減稅額為4.35萬元（高新技術企業(yè)所得稅稅率是15%），假設投資報酬率是8%，根據(jù)復利現(xiàn)值，經(jīng)過計算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬元。若明確該設備只用于新產(chǎn)品開發(fā)，并無其他用途，就可以作為高新技術專用設備，就可以使用加速折舊法計提折舊，運用雙倍余額遞減法計算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬元。對比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來更大的好處。
②固定資產(chǎn)預計使用年限
無特殊情況，固定資產(chǎn)的預計使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計劃密切相關，企業(yè)經(jīng)營狀況的改變會直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時就要及時報送相關稅務部門變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺得是小事就不去做。舉例來說，某企業(yè)2023年末購進一臺價值300萬元的固定資產(chǎn)，預計折舊年限為10年，預計凈殘值忽略不計，使用年限平均法計提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預計固定資產(chǎn)的消耗的會增大。若企業(yè)沒有及時向稅務機關申請變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬元,每年可抵減所得稅額為7.5萬元（30*25%）；若經(jīng)過稅務機關審核，同意變更使用年限為6年，此時每年計提的折舊額為50萬元，可抵減所得稅額為12.5萬元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬元（12.5-7.5）。即合法變更預計使用年限后，企業(yè)相當于每年可獲得5萬元的免息貸款，從貨幣時間價值的角度來分析，企業(yè)的收益會更大，充盈了流動資金的同時也起到了抵稅作用。
2、研發(fā)費用的所得稅納稅籌劃
為鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對于研發(fā)費用稅法是允許加計扣除的。但在生產(chǎn)實際中一定要嚴格區(qū)分研發(fā)費用與其他費用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費用不允許加計扣除。所以在納稅籌劃之初就要歸集清晰各項費用。
在對研發(fā)費用進行納稅籌劃時，一定要充分了解相關的稅收優(yōu)惠政策，才能達到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準備研究開發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預計耗資總額為150萬元，資金分兩次投入，首次支付50萬元，余下尾款一個月后支付。根據(jù)相關優(yōu)惠政策可知研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎上，可再加計扣除費用自身的75%。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當期損益。根據(jù)此項規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費用扣除金額為87.5萬元，第二次可加計扣除的費用為175萬元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬元。
3、業(yè)務招待費的所得稅納稅籌劃
業(yè)務招待費的扣除標準是其自身實際發(fā)生額的60%與當年營業(yè)收入的5‰，二者孰低來扣除。2023年某公司的業(yè)務招待費用約為10萬元，當年的營業(yè)收入約為800萬元，按其自身發(fā)生額的60%計算，稅前可抵扣費用為6萬元，按當年營業(yè)收入的5‰計算，可抵扣的費用金額為4萬元，故最終只有4萬元，可在稅前扣除，多余的2萬元只能作為納稅調增項。此處的納稅籌劃點可放在費用的歸集過程中，有時人們會混淆廣告和業(yè)務宣傳費用與業(yè)務招待費用，混淆錯計的結果就是廣告和業(yè)務宣傳費用抵扣額度，而業(yè)務招待費用則存在不能抵扣的部分費用。與業(yè)務招待費用相比，廣告和業(yè)務宣傳費用的受限條件要少一些，只要不超過當年營業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項費用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴格按照預算支配各項費用資金，差旅費、會議費和個人消費等費用要與業(yè)務招待費用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟活動的始與終，這也對納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟活動發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項費用支出，從而全面地對經(jīng)濟業(yè)務進行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。
二、保障措施
1.增強納稅籌劃意識
美國、日本等發(fā)達國家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對比來說，納稅籌劃在我國還有很長的路要走。成功的納稅籌劃方法會為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認為無論是企業(yè)的高級管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財務人員、其他普通的財務工作者都要有納稅籌劃的意識，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來開展工作。高管人員就相當于一個組織的領頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領進門，修行在個人，財務工作者也要自己多多學習，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關注相關部門發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務能力。納稅籌劃工作單單依靠財務部門是沒辦法順利進行的，需要其他部門的配合，加強部門間的溝通也是保障納稅籌劃順利進行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識地培養(yǎng)財務人員，增強他們納稅籌劃意識，提高納稅籌劃技能，進行有針對性的培訓；企業(yè)集團可以成立專門的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開詳細系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負。
2.加強與稅務部門的溝通
與稅務部門加強溝通交流有助于納稅籌劃順利進行，可以避免信息不對稱導致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。
3.綜合考慮納稅籌劃方案
納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當納稅籌劃的成本大于帶來的效益時，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關鍵的籌劃項目，才能達到事半功倍的效果。
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【第7篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年
一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務一旦對收入或支出的時點把握不準，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結合以下5個案例為您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入問題
甲公司由于臨時性資金周轉需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。
案例2.跨年度提供勞務收入確認問題
甲企業(yè)是一家從事大型設備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。
綜上所述，甲企業(yè)應確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。
案例3.一次性取得跨年租金收入問題
2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應在協(xié)議簽訂當日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關于租金收入確認問題”規(guī)定：
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。
案例4.股權轉讓時點跨年度處理問題
丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關聯(lián)關系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權以500萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，假設雙方在2023年1月完成了股權變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉讓股權取得的收入應確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：
關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協(xié)議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。
正確的做法：
在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權轉讓協(xié)議于2023年12月，完成股權變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉讓股權取得的收入應確認為2023年度收入.
案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題
2023年12月1日，甲公司與乙設備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設備采購合同，合同約定設備價款300萬元，購置設備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設備使用滿15日后無重大質量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設2023年1月3日銷售方乙設備生產(chǎn)公司按合同約定將設備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設備投入使用。假設截至2023年1月19日，該設備使用無重大質量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？
根據(jù)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：
“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。”
在本案例中，甲公司購進設備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應按固定資產(chǎn)到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算費用占比
企業(yè)所得稅匯算清繳時有很多項目需要做納稅調整的，常規(guī)調整項目如下：
工資薪金，工資薪金100%扣除，殘疾人的工資可以加計100%扣除；
職工福利費，職工福利費按照工資薪金的14%以內據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增，不結轉以后年度；
教育經(jīng)費，教育經(jīng)費一般是工資薪資的8%以內據(jù)實扣除，超過部分，無限期結轉以后年度使用。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，100%扣除；
工會經(jīng)費，工會經(jīng)費是工資薪金的2%的以內的部分據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增，不結轉以后年度；
注意事項：以上職工福利費 教育經(jīng)費 工會經(jīng)費所依據(jù)的工資薪金要將所有的工資薪金都計算進去，包括登記在管理費用，銷售費用，工程成本，生產(chǎn)成本，制造費用，開發(fā)成本等中的工資薪金。
廣告業(yè)務宣傳費，（1）當年營業(yè)收入的15%以內可以扣除，超過部分做納稅調增，結轉以后年度扣除；（2）化妝品制造，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類）制造，當年營業(yè)收入的30%以內可以扣除，超過部分做納稅調增，結轉以后年度扣除；（3）煙草業(yè)的廣告宣傳費不得扣除；
招待費，招待費的扣除限額以招待費的60%和營業(yè)收入的5‰相比，取小的金額，超過的部分做納稅調整。不結轉以后年度；
捐贈支出，利潤總額大于0時，扣除限額是利潤總額的12%；非公益支出要全額調增的；
罰款、罰金、稅收滯納金和加收利息、沒收的財物，交通罰款等做納稅調增；
贊助支出，公司常常發(fā)生贊助支出，要做納稅調增；
11 . 與取得收入無關的支出要做納稅調增；
未取得合法票據(jù)的支出要做納稅調增：
跨期扣除項目，不屬于本期的支出要做納稅調增；
手續(xù)費和傭金，保險業(yè)財產(chǎn)保險全部保費收入的15%以內，人身保險全部保費收入的10%以內，據(jù)實扣除；其他行業(yè)的是合同確認收入的5%以內，據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增；
還有一些不常用的扣除規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營關注政策法規(guī)。
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接下來 繼續(xù) 講述 2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中需要注意的事項，敬請關注
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*您有什么批評和建議，請給我留言。
*請您關注，多多交流。
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【第9篇】企業(yè)所得稅費用扣除一覽表
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！
一
以收入為基數(shù)的扣除項目
業(yè)務招待費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
廣告費與業(yè)務宣傳費
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（2）《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
手續(xù)費與傭金
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除。
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
二
以利潤為基數(shù)的扣除項目
公益性捐贈
（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
（2）全額扣除的公益性捐贈<<<
01
扶貧捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
02
疫情防控捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定：
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
三
以工資為基數(shù)的扣除項目
職工福利費
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經(jīng)費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
職工教育經(jīng)費
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費
根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
來源：國家稅務總局、中國稅務報、上海稅務
【第10篇】按成本費用計算企業(yè)所得稅
1.新增境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理。
境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理
2.新增企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。
企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認
3.新增企業(yè)通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除的規(guī)定。
4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。
5.新增可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理。
新增可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理
6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理。
8.新增文物、藝術品資產(chǎn)的稅務處理。
10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。
1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。
a.0
b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%
c. 8
d.10
2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。
a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%
b.23
c.56
d.70
12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策。
【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內研發(fā)費用300萬元，委托境外研發(fā)費用100萬元。上述研發(fā)費用已計入管理費用中核算，均符合相關條件且已取得合法憑證。
要求：計算甲企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除應進行的納稅調整金額。
首先，已經(jīng)計入管理費用核算的境內研發(fā)費用300萬元和委托境外研發(fā)費用100萬元允許據(jù)實扣除。
其次，計算研發(fā)費用加計扣除的納稅調整。
（1）境內研發(fā)費用300萬元可以全額作為計算加計扣除的基數(shù)。
（2）委托境外研發(fā)費用允許計算加計扣除的基數(shù)為：
①實際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）
②境內符合條件的研發(fā)費用的2/3=300×2/3=200（萬元）
兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費用允許加計扣除的基數(shù)為80萬元。
研發(fā)費用加計扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應納稅調減。
提示：加計扣除的基數(shù)僅影響“加計扣除”，實際發(fā)生的研發(fā)費用據(jù)實扣除。
13.新增對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計人當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
16.調整保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除比例。
【第11篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃
不征稅收入與研發(fā)費加計扣除
1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。
3、計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設您是該公司財務經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？
1、作為不征稅收入處理：
收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務利潤為零。
2、作為征稅收入處理：
收到的財政補貼計入應納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%
籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：
1、25%稅率：75*25%=18.75萬元
2、15%稅率：75*15%=11.25萬元
【第12篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表
文章來源于河南稅務公眾號：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關知識點，快來一起學習吧~~
職工利費
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經(jīng)費
《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
職工教育經(jīng)費
《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
業(yè)務招待費
《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
廣告費和業(yè)務宣傳費
《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
利息費用
《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
文章來源于：河南稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
【第13篇】企業(yè)所得稅費用納稅調減
需要調增應納稅所得額的項目
1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調整。
2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調增。
3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調增，不單獨核算需要調增。
4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調增，非公益性捐贈需要全額調增。
5、業(yè)務招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務招待費需要調增。
6、廣告和業(yè)務宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）
7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調增。
8、預提的利息，實際未發(fā)生的，全部調增。
9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。
10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調增。
11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調增。
12、計提的預計負債，全額調增應納稅所得額
需要調減的應納稅所得額
1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調減應納稅所得額。
2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調減應納稅所得額。
3、當期轉回的資產(chǎn)減值準備，全額調減應納稅所得額。
4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調減應納稅所得額。
5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。
6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調減應納稅所得額。
7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調增70%。
8、2023年第四季度購買科研設備以購入價格100%調減應納稅所得額。（該設備依然享受第5條調減）
【第14篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~
對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！
此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：
1. 新購置的設備、器具
高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；
注意：
1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；
2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
2. 企業(yè)投入基礎研究
1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；
2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
注意：
應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>
·企業(yè)出資協(xié)議；
·出資合同；
·相關票據(jù)等。
以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。
3. 研發(fā)費用
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%
注意：
1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；
2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；
常見問題：
1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：
·企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；
·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）；
·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
·市場調查研究、效率調查或管理研究；
·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
·社會科學、藝術或人文學方面的研究。
2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：
·煙草制造業(yè)；
·住宿和餐飲業(yè)；
·批發(fā)和零售業(yè)；
·房地產(chǎn)業(yè)；
·租賃和商務服務業(yè)；
·娛樂業(yè)。
3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：
·人員人工費用；
·直接投入費用；
·折舊費用；
·無形資產(chǎn)攤銷；
·新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；
·其他相關費用。
【第15篇】企業(yè)所得稅年報研發(fā)費用
成功認定為高新技術企業(yè)就可以高枕無憂了嗎？并不是這樣的。高新技術企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內，每年應在5月底前填報科技部火炬統(tǒng)計年報，未按規(guī)定提交年報的企業(yè)或將被取消高企資格。那么該怎么填報發(fā)展年報呢？接著往下看！
一、高企年報填寫內容？
高企年報是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報送發(fā)展年報的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，當年不得再次申請認定。
高企發(fā)展年報應包括上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等內容，具體如下：
1、高新技術企業(yè)基本情況；
2、知識產(chǎn)權情況，根據(jù)企業(yè)的知識產(chǎn)權申請情況填寫；
3、人員情況，須與各項申報數(shù)據(jù)做到一致性；
4、企業(yè)財務狀況，包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術產(chǎn)品（服務）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費用額、中國境內研發(fā)費用額、基礎設施投入費用總額。
二、高企年報填寫流程
1、進入科學技術部政務服務平臺，點擊“用戶登錄”，選擇“法人登錄”；
2、登錄后，點擊“服務事項”菜單欄，滑動找到“火炬中心業(yè)務辦理平臺”，點擊“辦理入口”；
3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計調查”，點擊“我要辦理”，最后進入“企業(yè)年報”、“發(fā)展年報”填寫頁面。
三、高企抽查范圍
目前高企管理越來越嚴格，每年都會進行高企抽查，主要抽查企業(yè)認定材料是否作假，認定后是否按要求進行維護以及企業(yè)的運營狀態(tài)。
一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當年認定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點抽查對象。
1、高企火炬統(tǒng)計年報中主營業(yè)務收入下降超過10%的；
2、過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；
3、高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)費用占比低于高企認定要求的企業(yè)；
4、高企評分71-75分的企業(yè)。
好了，以上就是本期文章的全部內容啦，有關高企認定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關注下期分享！
【第16篇】企業(yè)所得稅是不是企業(yè)的一項費用
1.增值稅中的勞務
在增值稅的語境中，勞務和服務有嚴格的區(qū)分，營改增之前，勞務即屬于增值稅的征稅范圍，而服務則是營改增之后引入的概念。目前，增值稅中的勞務特指加工、修理修配等四類勞務，如下圖所示：
可見，增值稅中的勞務，均是與貨物的生產(chǎn)密切相關的活動，適用的稅率也與貨物一樣，均為13%，至于我們耳熟能詳?shù)慕煌ㄟ\輸服務、電信服務、建筑服務、金融服務等，則屬于增值稅中的“服務”大類，二者不是一碼事。
2.企業(yè)所得稅中的勞務
企業(yè)所得稅法規(guī)中有一個重要的收入類型叫做提供勞務收入，這個勞務的概念又與增值稅中的概念有所不同。企業(yè)所得稅法實施條例第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入?？梢姡髽I(yè)所得稅中的勞務包含了增值稅中的勞務和絕大多數(shù)的服務。但是，由于企業(yè)所得稅法規(guī)中“提供勞務收入”與“利息收入”、“租金收入”、“特許權使用費收入” 是并列的，據(jù)此，個人認為，企業(yè)所得稅中的勞務不包含增值稅中的“金融服務—貸款服務”、“現(xiàn)代服務—租賃服務” 。
3.個人所得稅中的勞務
個人所得稅中的勞務，主要體現(xiàn)在“勞務報酬所得”稅目，根據(jù)個人所得稅法實施條例第六條第（二）項的規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十九條進一步解釋：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭關系與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
4.發(fā)票中的勞務費
發(fā)票中的勞務包括兩種含義，一是發(fā)票的編碼簡稱顯示為“勞務”，二是發(fā)票的費用品名顯示為“勞務費”。開票時如果稅收編碼選擇的是200下屬的四個編碼之一，則發(fā)票編碼簡稱自動顯示為*勞務*，這個是無法更改的。反過來講，如果發(fā)票上編碼簡稱顯示的是*勞務*，但業(yè)務對應的不是加工、修理修配、生產(chǎn)性勞務以及礦產(chǎn)資源開采勞務其中的一個，說明這張票開錯了。
如果費用品名顯示為勞務費，則有幾種可能性，一是建筑勞務公司提供清包工建筑服務開具的發(fā)票，品名為勞務費，編碼簡稱應為*建筑服務*，二是勞務派遣公司提供勞務派遣服務開具的發(fā)票，品名為勞務費，編碼簡稱應為*人力資源服務*，三是個人提供各種勞務（服務）收取的報酬代開的發(fā)票，品名為勞務費，稅務機關代開發(fā)票不顯示編碼簡稱。
需重點關注第三種情形，因為涉及到代開發(fā)票一方取得的報酬個人所得稅稅目的判定問題，如屬勞務報酬所得，支付方（受票方）需要代扣代繳，如屬經(jīng)營所得，支付方（受票方）則沒有扣繳義務，關于這個問題，大家要引起重視。
最后，考大家一個問題，如果你收到一張發(fā)票，上面寫的是*勞務*勞務費，稅率選擇的是9%，你覺得這張票能收不？
有需要稅務局土增稅內部指引請聯(lián)系我，最新的資料
