【導(dǎo)語】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)尾樵冊趺磳懞茫亢芏嘧怨镜呐笥巡恢趺磳懖乓?guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)尾樵儯泻喍痰囊灿胸S富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)尾樵?/h2>
電子發(fā)票自使用推廣以來，一直爭議不斷。不過從整體前景來看，電子發(fā)票的優(yōu)點還是很多的。
而且國家稅務(wù)總局自2023年9月1日起，已經(jīng)分步在全國新設(shè)立登記的納稅人中推行增值稅電子專用發(fā)票。
那么，我們在收到電子專票后，應(yīng)如何查驗其發(fā)票真?zhèn)文?？一起來看看吧?/p>
目前有以下三種方式：
1.通過閱讀器打開并驗證電子簽名和發(fā)票監(jiān)制章；
2.通過第三方工具，配置完善功能后，進行真?zhèn)尾轵灒?/p>
3.通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）驗證真?zhèn)巍?/p>
具體操作方法
方法一：
驗證電子簽名，通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）打開已下載的電子專票原件，鼠標到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，右擊，再點擊“驗證”按鈕，即可彈出驗證結(jié)果。
如驗證結(jié)果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，就表明銷售方的電子簽名有效。如下圖所示：
驗證電子發(fā)票監(jiān)制章，鼠標右鍵點擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗證”，即可顯示驗證結(jié)果。如下圖所示：
方法二：
使用《電子發(fā)票查重工具》，配置了真?zhèn)尾轵灩δ芎?，掃描發(fā)票二維碼，在查重的同時驗證真?zhèn)巍Ｒ部梢栽诤笈_設(shè)置關(guān)閉【查重同時驗證真?zhèn)巍堪粹o，自行選擇需要驗證的發(fā)票進行查驗。
方法三：
在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)里面，通過手動錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等信息，對電子專票進行查驗。
【第2篇】紅字增值稅專用發(fā)票
導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票開具之后有要報廢等情況，就需要開具紅字專用發(fā)票，它是用來抵消之前開具的增值稅專用發(fā)票的。但紅字專用發(fā)票并不是財務(wù)想開，就可以開的。那么，開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么?
開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么
一、開具紅字專用發(fā)票的條件
1、專用發(fā)票作廢的條件
開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。已經(jīng)開具的專用發(fā)票需要即時作廢的，必須同時滿足以下條件：
(1)當月開具的專用發(fā)票，當月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤等情形，且當月收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián);
(2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
2、開具紅字專用發(fā)票的條件
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字專用發(fā)票。
二、開具紅字專用發(fā)票的處理流程
作廢專用發(fā)票時，在防偽稅控系統(tǒng)中需將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存即可。與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：
(一)購買方申請開具
1、前提條件
當出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：
(1)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時符合：當月、未抄稅、未認證或認證不符三個條件)的;
(2)因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
2、開具流程
(1)購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》。《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
(2)購買方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)
《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
(3)購買方將《通知單》交予銷售方
購買方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。
(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
進項稅額轉(zhuǎn)出要求
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：
(1)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
(2)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證未抵扣的，購買方先列入當期進項稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
(3)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”及“無法認證”的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
(二)銷售方申請開具
1、前提條件
當出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：
(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;
(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。
2、開具流程
(1)銷售方提交申請單
銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。
(2)銷售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單
銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
(3)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
紅字專用發(fā)票需不需要認證
根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。
【第3篇】開增值稅專用發(fā)票
第一步：打開電子稅務(wù)局，點擊我要辦稅，點擊發(fā)票使用模塊，點發(fā)票票種核定（增值稅發(fā)票）
第二步：點擊增加，選擇申請的票種，填上每月最高領(lǐng)票的數(shù)量，單份最好限額不讓填寫是灰色的，這個不用填寫；如果不是首次申領(lǐng)，點擊修改，修改最高領(lǐng)票數(shù)量；
第三步：填寫經(jīng)辦人、資料采集、然后保存提交就可以了，等待稅務(wù)人員審核；
保存提交
審核通過，登錄電子稅務(wù)局查詢?nèi)缦聢D：已經(jīng)審批通過了；
增值稅專票申請成功
注意事項：首次申請批復(fù)的是千元版的專票、如果版本小不能夠滿足公司發(fā)展需要，還可以申請改版；
改版步驟如下：
第一步：點擊稅務(wù)行政許可，找到增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額；
第二步：選擇發(fā)票種類、選擇最高開票限額、填上申請理由；
第三步：點左下角稅務(wù)行政許可申請表，填寫經(jīng)辦人、聯(lián)系電話如圖保存提交等待審批就可以了；
第四步： 登錄電子稅務(wù)局，登錄后點擊我要查詢、看改版審批成功了。
審批成功了
是不是很簡單啊！你學會了嗎？不會的小伙伴可以私聊我哦。
【第4篇】增值稅專用發(fā)票代碼和發(fā)票號碼
眾所周知作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進項發(fā)票，而且名稱和稅收編碼必須一致，如果進項稅發(fā)票和銷項稅發(fā)票的商品名稱和稅收編碼不一致將會有什么影響?
根據(jù)國家稅務(wù)總局工作要求，自2023年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱新系統(tǒng)）的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。
二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。
對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
這就是說，作為商貿(mào)企業(yè)，你的商品名稱在形態(tài)不變的情況下，名稱必須一致！
目前，金稅三期升級版系統(tǒng)已經(jīng)完全覆蓋涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，而且企業(yè)通過升級版開票系統(tǒng)所開的發(fā)票信息，將完全上傳到金三系統(tǒng)，金三系統(tǒng)也會根據(jù)企業(yè)所開發(fā)票的各項數(shù)據(jù)指標進行分析，一旦不符合規(guī)范，將會很容易篩選出來，并對企業(yè)進行預(yù)警！
最近接到很多企業(yè)的電話，說是開的發(fā)票有問題，并讓他們把商品編碼的截圖核對，出現(xiàn)這種情況，就是因為企業(yè)在開票的時候，商品選擇的稅收分類編碼不規(guī)范造成的！在這，小編再次提醒大家，使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況：
1、 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱；
2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；
3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇，對于商貿(mào)企業(yè)商品的稅收分類編碼盡量同進項發(fā)票一致；
4、專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填開；
開票事小，涉稅事大，因此，作為財務(wù)人員，一定要加強發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！
對于商貿(mào)企業(yè)，如何獲取進項發(fā)票上的商品稅收分類編碼，小編這里教大家一些方法：
方法1：根據(jù)進項發(fā)票清單明細上商品名稱前面2個星號之間的內(nèi)容（即稅收分類簡稱）在開票軟件中手工查找；
進項發(fā)票明細上商品名稱填寫的稅收分類為“計算機配套產(chǎn)品”
在開票軟件中商品編碼界面的稅收分類簡稱中輸入“計算機配套產(chǎn)品”，可以找到一些匹配項，選擇需要的編碼；
難點：如果匹配項比較多，會比較難判斷進項發(fā)票上使用的稅收分類編碼。
方法2：向上游企業(yè)的財務(wù)開票人員索取；
從上游企業(yè)拿到進項發(fā)票清單及商品編碼后，再開具銷項發(fā)票就不用擔心商品編碼選不準確的問題了；
難點是：上游企業(yè)是否愿意配合提供和及時提供。
方法3：通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺獲?。ū敬谓坛痰闹攸c）；
1、登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺；
其他各省市的網(wǎng)址請公眾號內(nèi)回復(fù)“發(fā)票綜合服務(wù)平臺網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺”等關(guān)鍵字獲取。
2、登錄成功
3、選擇發(fā)票管理→發(fā)票下載
4、進入發(fā)票查詢頁面，發(fā)票類別選擇“增值稅發(fā)票”
5、填寫發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、選擇進項票、選擇發(fā)票類型
6、點擊“查詢”按鈕，查詢到該張發(fā)票的信息，如下圖所示
7、點擊 點擊查看貨物信息 查看銷貨清單，如下圖所示
這樣的話，我們就可以輕松拿到這種進項發(fā)票的票面信息和對應(yīng)的銷貨清單，而且還包含了商品對應(yīng)的稅收分類編碼。
除此之外還可以用過飛魚發(fā)票查驗助手來快速導(dǎo)入，無需插稅盤即可導(dǎo)出，后面會介紹這個使用方法！
相關(guān)文章導(dǎo)讀：
【第5篇】虛開增值稅專用發(fā)票
虛開增值稅專用發(fā)票罪，指的是行為人違反國家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為，是一種典型的經(jīng)濟犯罪，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。該罪最早出現(xiàn)在1995年10月30日中國的人大常委會通過的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》。
相關(guān)主要法條：
《刑法》第二百零五條第一款、第二款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
最高法《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226）規(guī)定，為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:……虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。
虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的主要類型：
1．虛構(gòu)進項不虛構(gòu)銷項：有真實銷項，為了逃避應(yīng)征稅款，通過虛開方式取得進項增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款、解決進項不足。主要手法有如實代開，從專業(yè)公司或富余票公司買票，自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票。但手法中如實代開和從專業(yè)公司或富余票公司買票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪；自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪。
2.虛構(gòu)銷項不虛構(gòu)進項：不虛構(gòu)進項或者根本沒有進項，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，謀取利益。主要手法有利用富余票進行虛開，走逃式虛開，利用政策票虛開。但手法中利用富余票進行虛開可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；走逃式虛開和利用政策票虛開則構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
3.既虛構(gòu)進項也虛構(gòu)銷項：進項和銷項均為虛構(gòu)，一方面讓他人為自己或者自己為自己虛開，一方面為他人虛開。主要手法有開票空殼公司，洗票變票，對開、環(huán)開。手法中開票空殼公司構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；洗票變票可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；對開、環(huán)開構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
虛開增值稅專用發(fā)票罪所保護的法益是國家增值稅財產(chǎn)權(quán)利和發(fā)票管理秩序，據(jù)此，結(jié)合分析上述犯罪類型，便可以區(qū)分此罪與彼罪。
【第6篇】增值稅專用發(fā)票查驗平臺
目前為止很多財務(wù)人員對電子專票還沒有弄明白或是沒接觸過，好多財務(wù)人員跟不上政策更新還在因為電子專票沒有發(fā)票章而不能報銷的，現(xiàn)在又來了全電發(fā)票....
全電發(fā)票是一種全新的增值稅發(fā)票票種，不同于現(xiàn)有的增值稅電子普票和電子專票，先看看全部增值稅發(fā)票查驗平臺對全電發(fā)票的解釋：
全電發(fā)票目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標簽管理將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付。
增值稅發(fā)票查驗平臺票種介紹
全電發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺即可開票。
更詳細的介紹請看下圖。
來源：小陳稅務(wù)
【第7篇】增值稅專用發(fā)票驗證
無論單位或者個人，取得一份發(fā)票，或者會有發(fā)票真?zhèn)沃m結(jié)。關(guān)于“如何查詢、鑒別發(fā)票真?zhèn)巍边@個問題，我們列舉以下幾個稅務(wù)答疑，可供參考。
一、在線查詢
（一）稅務(wù)局官方網(wǎng)站查詢
國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-16）：您可以進入國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局官方網(wǎng)站-我要查詢-非稅控發(fā)票查詢，按照頁面提示填寫票面信息（“開票日期”欄次填寫您取得發(fā)票的日期）并提交查驗流向。
（二）12366在線查詢
江蘇省12366中心答復(fù)（2021-03-01）：若您需要查詢發(fā)票流向可聯(lián)系我省在線專席查詢發(fā)票。查詢發(fā)票路徑：國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)頁左上角點擊【12366在線咨詢】后選擇【江蘇省稅務(wù)局】。
（三）公眾號查詢
陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：查詢發(fā)票流向信息您可通過“陜西稅務(wù)”微信公眾號，依次點擊納稅服務(wù)/個人辦稅/發(fā)票流向查詢。
（四）電子驗簽
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局答復(fù)（2021-08-19）：單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子發(fā)票并驗證電子簽名的有效性。
二、電話查詢
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-27）：您可以撥打安徽省納稅服務(wù)熱線0551-12366，根據(jù)語音提示，錄入發(fā)票代碼等信息進行發(fā)票查詢。
三、現(xiàn)場查詢
陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：發(fā)票真?zhèn)舞b定，需要攜帶發(fā)票原件去到稅務(wù)機關(guān)進行鑒定；
需提供資料：
1 待鑒定發(fā)票1份（查驗后退回）
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：
行政執(zhí)法部門鑒定發(fā)票的：
（1）待鑒定發(fā)票復(fù)印件或者電子數(shù)據(jù)
（2）單位介紹信1份；
來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)平臺，草木財稅
【第8篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少
導(dǎo)讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。
建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?
小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。
也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。
一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;
一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。
建安業(yè)增值稅稅率是多少?
建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?
【第9篇】廣東增值稅專用發(fā)票
虛開增值稅專用發(fā)票罪因刑罰較輕，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有從輕處罰的趨勢，根據(jù)我所制作的《廣東省虛開增值稅專用發(fā)票罪大數(shù)據(jù)報告》（??原文鏈接），刑罰集中在緩刑，緩刑率將近70%。連無罪率、不起訴率也比其他罪名高出一點。
作者在alpha案例庫上以“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”案由檢索到該罪名公開的裁判文書共27224份，經(jīng)過篩選，有12份無罪判決，比其他罪名稍高。
作者在alpha案例庫、把手案例上以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”為案由，檢索到該罪名公開的檢察文書共11143份，其中起訴書8809份，不起訴書2305份，具體到廣東省而言，起訴書326份，不起訴書58份。作者就廣東省的58份不起訴書總結(jié)：本罪有哪些不起訴理由，影響因素為何。
（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑數(shù)額，故本文的論述將區(qū)分2023年8月22日前、后）
2023年8月22日以后
在本次檢索中，共有34件案件為2023年案號，其中有15件作出不起訴的時間在8月22日新司法解釋出臺以后，規(guī)定本罪的起刑數(shù)額為5萬元以上。
一、進入審查起訴階段后，補偵期間出臺新司法解釋，適用新司法解釋尚未達到追訴標準的，可直接不起訴。
在本次檢索中，共有3件案例屬于此種情形。該3件案件是行為發(fā)生在新司法解釋前，處理在新司法解釋后，且數(shù)額均未達到5萬元以上，但不起訴書依據(jù)的理由是刑訴法第十五條“情節(jié)顯著輕微，危害不大，不認為是犯罪”。
代表案例：佛禪檢刑不訴〔2018〕116號
基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市眾興遠鋼業(yè)有限公司業(yè)務(wù)員孫某某（另案處理）私自收取公司客戶中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠貨款99000元、中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠貨款50289.5元。因上述兩家公司支付貨款后需要發(fā)票入帳，孫某某遂讓佛山市**有限公司法定代表人、被不起訴人林某甲為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票。2023年12月7日，被不起訴人林某甲為中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠開具了票面金額99000元、稅額14384.62元的增值稅專用發(fā)票；次日，被不起訴人林某甲為中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠開具了票面金額50289.5元、稅額7307.02元的增值稅專用發(fā)票。
案件程序：檢察院于2023年5月25日、8月9日二次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2023年6月25日、8月29日二次補查重報。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延長審查起訴期限。
類似案例：佛三檢未檢刑不訴〔2018〕72號、穗番檢公刑不訴〔2018〕50號、穗埔檢刑不訴[2018]68號
二、已經(jīng)進入審判程序（是否開庭審理暫時不明）的案件，在新的司法解釋出來后，未達追訴標準的，可以由公訴機關(guān)撤回起訴，作不起訴處理。
在本次檢索中，共有4件案件不起訴理由明確載明“因法律發(fā)生變化，達不到追訴標準，不構(gòu)成犯罪”。
代表案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕101號
基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起訴人賀某某，2008年認定為一般納稅人。2023年6月，賀某某為降低稅務(wù)負擔，通過聯(lián)系一名賈姓男子（姓名不詳，另案處理），取得揭陽市**有限公司2023年6月24日開具的一份增值稅專用發(fā)票，號碼為05******,代碼為4400******，貨物名稱：冷板，金額99774.36元，稅額16961.64元。該業(yè)務(wù)沒有實際貨物交易，該份增值稅專用發(fā)票已在惠陽區(qū)國稅局**分局認證并申報抵扣增值稅16961.64元，造成少繳增值稅16961.64元。案發(fā)后，惠州市**有限公司已補繳應(yīng)納稅款。
案件程序：偵查機關(guān)于2023年5月14日向檢察院移送審查起訴。檢察院于2023年6月8日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提起公訴。本院于2023年9月6日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提出撤回起訴，惠州市惠陽區(qū)人民法院于2023年9月11日準許撤回起訴。
類似案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕121號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕281號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕255號
三、立案前補繳稅金的，可以適用情節(jié)輕微的不起訴
在本次檢索中，共有2件案件行為人在立案前即補繳全部稅款和滯納金的。
代表案例：東二區(qū)檢刑三刑不訴〔2018〕5號
基本案情：被不起訴人陳某某系東莞市**精密五金有限公司法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年10月期間，經(jīng)陳某某決策，上述公司在沒有實際貨物交易的情況下，向廣州**有限公司購買增值稅發(fā)票三張，后上述公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額50499.66元。2023年11月22日，公安人員到上述公司將陳某某傳喚至派出所審查。2023年11月28日，上述公司向稅務(wù)部門補繳了稅額50499.66元及滯納金17068.89元。
類似案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕4號
2023年8月22日以前
在新司法解釋出臺之前，本罪的三個量刑檔分別為1萬元以上（起刑數(shù)額）、10萬元以上（數(shù)額較大）、50萬元以上（數(shù)額巨大），本文通過參照三個量刑檔的數(shù)額，總結(jié)各量刑檔爭取做不起訴的理由。
在本次檢索中，共有46份不起訴決定書于2023年8月22日以前作出。其中，不起訴情形集中在相對不起訴（即犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰），有35份；屬于法定不起訴的有3份，分別為不構(gòu)成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；屬于存疑不起訴（即事實不清、證據(jù)不足）的有8份。
下面重點分析相對不起訴情形的具體條件。
一、數(shù)額巨大，在案發(fā)前補繳全部稅金的
在本次檢索中，共有12份文書系因補繳了稅款和滯納金，屬于“情節(jié)輕微，不需要判處刑罰”。
案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕2號
基本案情：被不起訴人肖某某系東莞市**精密模具有限公司（下簡稱**公司）的法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年7月開始，經(jīng)肖某某決策，**公司在沒有實際貨物交易的情況下，以票面金額10%的價格，向廣西崇左市**貿(mào)易有限公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票。后**公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額共計508770.79元。2023年12月18日，**公司向稅務(wù)部門補繳了稅款508770.79元及滯納金103.52元。2023年12月25日15時許，民警到**公司將肖某某傳喚至派出所審查。
案件程序：因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，肖某某于2023年12月25日被東莞市公安局刑事拘留，經(jīng)東莞市第二市區(qū)檢察院批準，于2023年1月30日被東莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被東莞市公安局取保候?qū)?，?023年4月10日向移送審查起訴，于2023年4月11日被東莞市第二市區(qū)檢察院取保候?qū)彙?/p>
類似案例：深寶檢公一刑不訴〔2017〕416號等
二、數(shù)額剛剛超過起刑點，虛開發(fā)票數(shù)量僅一張的，可以適用法定不起訴
在本次檢索中，共有1份文書的不起訴理由引用的是現(xiàn)行刑事訴訟法第177條第1款，認為“不構(gòu)成犯罪”。
代表案例：臺檢公訴刑不訴[2017]41號
基本案情：被不起訴人伍某某自2005年開始經(jīng)營臺山市**有限公司，擔任法定代表人并負責原材料采購工作。2023年10月，被不起訴人伍某某購進pc膠片，并取得東莞市**有限公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，金額76923.08元，稅額13076.92元，價稅合計90000元。
結(jié)合以上理由，可以知道，本罪的關(guān)鍵問題在于稅額的補繳。除上述理由外，如有自首情節(jié)、在單位犯罪中屬于其他直接責任人員或者從犯等，也是不起訴考慮的重要理由。在單獨具有其他某一項情節(jié)的情況下，不起訴的幾率比單獨具有補繳情節(jié)的要低。
最后，補繳時間也非常重要，在數(shù)額巨大的情況下，立案前為最佳時間。
【第10篇】增值稅專用發(fā)票遺失證明
空白發(fā)票遺失登報
今天給大家簡單科普幾點，丟失發(fā)票可不是小事，首先的一點還是要區(qū)別發(fā)票的類型，丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報告，然后接受處罰，值得注意的是向稅務(wù)局提交報告時還需要先登報掛失，發(fā)票是作為繳納稅款的一個憑證，不能隨意的重開，丟失則應(yīng)當在次日書面報告稅務(wù)局，并公開聲明其丟失的發(fā)票已經(jīng)作廢。如果是增值稅的發(fā)票丟失，可以交稅務(wù)部門確認并出具為抵扣稅證明，辦理相關(guān)手續(xù)后，重開；若已抵扣稅了就不得再重開了。那么問題來了，空白發(fā)票遺失登報具體怎么辦呢？
遺失聲明的要求是：在市級以上公開發(fā)行的報紙上進行刊登。如果有省級報紙，國家級報紙能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因為這些報紙發(fā)行量大，刊登價格可能會比市級報紙便宜很多。
現(xiàn)在登報無需出門，線上處理，省時省心，今天在這里我推薦給大家一個線上登報的方便方法：
聯(lián)興財稅登報操作步驟
1.打開聯(lián)興財稅，首頁搜索：登報點點
2.進入登報點點，點擊極速登報辦理開始登報
3.選擇證件類型根據(jù)模板填寫內(nèi)容，就可以詢價登報啦
說起空白發(fā)票遺失登報，我也是想起了近期發(fā)生的一件事，讓我印象深刻。我的一個大學學長弟家里也是比較有錢的，平時愛好也不多就是喜歡擺弄擺弄小物件，去年心血來潮開個個物流公司，但自己也是不上心，去年也是虧了不少錢，經(jīng)營不善+疫情原因，最近也是來咨詢我，也是不小心把空白發(fā)票遺失了，因為員工也不太有概念，所以只能來詢問我我。那空白發(fā)票遺失登報的一些具體流程，因為他覺得這也不是一件小事，后續(xù)可能會產(chǎn)生巨大的糾紛與麻煩。
【第11篇】增值稅專用發(fā)票認證期限
1、全電發(fā)票怎么領(lǐng)用？
納稅人通過實名認證后，無需進行發(fā)票核定、領(lǐng)用，即可登錄平臺開具發(fā)票。
2、全電發(fā)票安不安全？會不會被篡改？
全電發(fā)票使用了最新加密技術(shù)，加強了納稅人最關(guān)心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。
從安全性來說，電子發(fā)票服務(wù)平臺將利用數(shù)字信封技術(shù)來最大限度地保障交易安全性，聽過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密，保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性，防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充。
從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術(shù)確保用戶數(shù)據(jù)安全，避免信息泄露。
3、全電發(fā)票的電子件丟了怎么辦？
可自行登錄電子發(fā)票平臺，稅務(wù)數(shù)字賬戶，全量發(fā)票查詢，重新下載；或聯(lián)系銷方重新交付即可。
4、新辦納稅人，已經(jīng)核定了全電發(fā)票，想開票給省外客戶，怎么解決？
目前全電發(fā)票只能開往受票試點省，若有需求開具給非受票試點省的省外客戶，可使用稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅電子普通發(fā)票或增值電子專用發(fā)票。
5、請問開票員授權(quán)有人數(shù)限制嗎？
沒有限制
6、全電發(fā)票做賬時需要打印紙質(zhì)嗎，跟電子普票一樣嗎？
根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】6號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。
7、紙質(zhì)發(fā)票和全電發(fā)票的額度是共用的嗎？
試點納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，所開具的發(fā)票金額將從當月開具金額總額度中扣除；使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票時，領(lǐng)用時按照各票種單張最高開票限額*領(lǐng)用份數(shù)之和從當月開具金額總額度中扣除。
8、授信額度沒有了，如果要申請紙質(zhì)專票，是要先申請增加發(fā)票數(shù)量還是申請授信額度，還是兩個都要申請？
如果納稅人手中還有存余的紙質(zhì)發(fā)票，則只需申請授信額度調(diào)整。如果納稅人尚未進行紙質(zhì)發(fā)票核定，則需要同時申請發(fā)票數(shù)量和授信額度調(diào)整。
9、授信額度不夠，怎樣申請增額？
試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺的“稅務(wù)數(shù)字賬戶-授信額度調(diào)整申請”模塊，申請調(diào)整開具金額總額度，填寫調(diào)整理由并上傳相關(guān)附件后，即可啟動人工調(diào)整流程。
10、試點納稅人收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章。
可以，納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。
11、在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？
可以，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供發(fā)票草稿功能，納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。
12、可以查到子公司稅號的所有發(fā)票嗎？
不可以，只能查本公司的數(shù)據(jù)。
13、電子發(fā)票服務(wù)平臺可以查驗什么類型的發(fā)票？
電子發(fā)票服務(wù)平臺可查驗電子發(fā)票服務(wù)平臺和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的所有發(fā)票。
14、電子發(fā)票平臺能否查詢到稅控開具的發(fā)票？
可以
15、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶是否提供發(fā)票入賬標識功能？
試點納稅人可以通過“發(fā)票入賬標識”模塊，對取得的2023年1月1日之后開具的發(fā)票進行入賬標識操作，幫助納稅人降低重復(fù)入賬的風險，便于會計核酸管理。
16、客戶名稱及商品名稱可以一鍵導(dǎo)入嗎？
可以在【開票信息維護】-【客戶信息維護】和【項目信息維護】功能中，通過批量導(dǎo)入功能導(dǎo)入。
17、全電發(fā)票可以查詢到開票方是否已經(jīng)申報的嗎？
查不到
18、開具全電發(fā)票時由于商品種類較多，能開銷貨清單嗎？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務(wù)平臺不再支持開具銷貨清單。
19、怎么開銷貨清單？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務(wù)平臺不再支持開具銷貨清單。
20、請問是否能查詢發(fā)票的入賬、抵扣情況。
納稅人開具和取得各類發(fā)票時候，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，從根本上上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題，依次點擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票查詢統(tǒng)計】-【全量發(fā)票查詢】進入查詢功能頁面。
21、如何導(dǎo)出往期勾選發(fā)票清單？
依次點擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
22、收到進項發(fā)票銷售方是否紅沖我們能看得到嗎？已勾選的和未勾選的分別怎么顯示？
全量發(fā)票查詢，點擊發(fā)票詳情，在狀態(tài)信息處就有顯示
抵消勾選，發(fā)票狀態(tài)欄次：正常、作廢、已紅沖-部分、已紅沖-全額
23、如何查詢之前月份已經(jīng)認證的發(fā)票？
依次點擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
24、已申報的情況下發(fā)現(xiàn)勾選數(shù)據(jù)有誤應(yīng)該怎么辦？
跟目前稅控發(fā)票操作流程一致，納稅人按實際情況調(diào)整申報數(shù)據(jù)。
25、請問會不會出現(xiàn)雙方紅沖的情況呢？
不會，發(fā)起可以任意一一方發(fā)起，紅沖只能是由一方紅沖。
26、稅控開票開具有誤，可以用全電發(fā)票沖紅嗎？
若原藍字發(fā)票為全電發(fā)票，則紅字發(fā)票應(yīng)當使用全電發(fā)票；若原藍字發(fā)票為電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票時，紅字發(fā)票可使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票。若原藍字發(fā)票為稅控系統(tǒng)開具的電子發(fā)票（電子專票和電子普票），應(yīng)使用增值稅電子發(fā)票（增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票），如稅控設(shè)備已注銷，可以使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務(wù)平臺開具得紙票開具紅字發(fā)票。
27、對開具的全電發(fā)票進行紅沖后我當月的開具金額總額度會增加嗎？
試點納稅人開具全電發(fā)票后，當月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其可開具發(fā)票金額。
跨越開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其紅沖當月可開具發(fā)票金額。對于銷售折讓的情形，也不會增加其可開具發(fā)票金額。
28、發(fā)起沖紅流程后，對方的確認時間是否有時限要求？
受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方發(fā)起沖紅流程后，另一方需在72小時內(nèi)進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)確認的，該流程自動作廢；需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)重新發(fā)起流程。
受票方未進行用途確認或入賬確認的，開票方發(fā)起沖紅流程后，無需受票方確認。
29、試點納稅人發(fā)現(xiàn)當月開具的全電發(fā)票啊的金額填錯了，可以作廢嗎？
不可以，全電發(fā)票一旦開具無法作廢，如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全電發(fā)票沖紅。
30、開具紅字發(fā)票后，如何作廢紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票開局后不能作廢。
【第12篇】不得開具增值稅專用發(fā)票
01
一般情形（8項）
1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票。
2.應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。
4.實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
7.向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.其他個人（即自然人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不得代開增值稅專用發(fā)票，但其他個人出租或者銷售不動產(chǎn)除外。
02
與差額納稅相關(guān)的項目（12項）
1.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
3.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
4.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
5.納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
6.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
7.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
9.納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
10.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
11.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
12.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。
03
與銷售特定貨物相關(guān)的項目（2項）
1.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
2.金融機構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應(yīng)當向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
04
銷售符合減征的使用過的
固定資產(chǎn)、舊貨（3項）
1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。
05
營改增試點前發(fā)生業(yè)務(wù)（2項）
1.納稅人在原地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日后需要補開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
特別提醒（2項）
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
來源：江蘇稅務(wù)
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【第13篇】2023年增值稅專用發(fā)票
2023年底，交通運輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》，明確了網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)具備的軟硬件條件，應(yīng)滿足的交通部門監(jiān)管要求，以及合規(guī)進行財稅處理等方面內(nèi)容。
實踐中，實際承運人通常為自然人車主，其向托運人開具發(fā)票存在一定困難。一般情況下，自然人僅能向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票很不方便。加之開票地點不確定，發(fā)票傳遞成本較高，托運人往往很難拿到合規(guī)發(fā)票。
為解決上述問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），明確納入試點的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。這樣，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)客戶拿不到發(fā)票的問題就得到了妥善解決。同時，該文件還對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的涉稅管理提出了相應(yīng)要求。
關(guān)于網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的實踐問題，國家稅務(wù)總局通過10條問答給予了解讀：
1.《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》發(fā)布的背景。
2023年，稅務(wù)總局在允許貨運司機異地向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通部無車承運人試點，下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號，以下簡稱579號文件），經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，對貨運司機通過納入交通部無車承運人試點的物流平臺承攬的業(yè)務(wù)，允許物流平臺為其代開增值稅專用發(fā)票。
2023年9月，交通部會同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號，以下稱《辦法》)。從2023年1月1日起，物流平臺企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求，申請經(jīng)營范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運”的道路運輸經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，同時，無車承運人試點工作于2023年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運司機提供開票便利，稅務(wù)總局在原579號文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》，明確開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，繼續(xù)允許符合條件的平臺企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項。
2.哪些企業(yè)可以為會員代開增值稅專用發(fā)票?
《通知》第二條規(guī)定，申請納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點的企業(yè)，必須同時符合4項條件，分別是：
（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。
（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。
（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
另外，試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。
3.原適用579號文件的無車承運人試點企業(yè)是否可繼續(xù)為會員代開增值稅專用發(fā)票?
交通部無車承運人試點工作已于2023年12月31日結(jié)束，579號文件自2023年1月1日起廢止。原適用579號文件的無車承運人試點企業(yè)，如果符合《通知》第二條規(guī)定的條件，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后，可以繼續(xù)為會員代開增值稅專用發(fā)票。
4.此前未納入交通部無車承運人試點的物流平臺企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺代開增值稅專用發(fā)票試點企業(yè)，為會員代開增值稅專用發(fā)票?
此前未納入交通部無車承運人試點的物流平臺企業(yè)，如果同時符合《通知》第二條規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后，可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點，為會員代開增值稅專用發(fā)票。
5.強化危險貨物運輸源頭安全監(jiān)管貨車司機a是試點企業(yè)b的會員，此前由于a未辦理工商登記，b企業(yè)不能為其代開增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)a已辦理臨時稅務(wù)登記成為貨物運輸小規(guī)模納稅人，其通過b企業(yè)承攬的貨運業(yè)務(wù)，b企業(yè)能否為其代開增值稅專用發(fā)票?
按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對外經(jīng)營的納稅人，如果符合辦理了稅務(wù)登記(包括臨時稅務(wù)登記)、取得相關(guān)運輸經(jīng)營證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊為平臺會員等4個條件，即使未辦理工商登記，自2023年1月1日起，可以就其在平臺承攬的貨運業(yè)務(wù)，向試點企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
因此，a司機通過試點企業(yè)b承攬的貨運業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定向b企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
6.試點企業(yè)能否就其會員的所有業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票?
按照《通知》規(guī)定，試點企業(yè)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。會員向試點企業(yè)提供的貨物運輸服務(wù)，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。
7.會員向試點企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)，試點企業(yè)如果需要增值稅專用發(fā)票進行抵扣，應(yīng)該怎樣處理?
按照《通知》規(guī)定，會員向試點企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票，但是試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、2023年第45號修正，以下簡稱55號公告)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
8.會員通過試點企業(yè)承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)，除了由試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，是否還可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?
會員在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，既可以按照《通知》規(guī)定，委托試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票;也可以按照55號公告的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，會員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復(fù)申請代開增值稅專用發(fā)票。
9.試點企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票后，如何進行納稅申報?
試點企業(yè)銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅納稅申報，并計算繳納增值稅。試點企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入，不屬于試點企業(yè)的應(yīng)稅收入，在試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時無須申報。試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。
10.會員由試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后，如何進行納稅申報?
按照《通知》規(guī)定，會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限(按季申報或按月申報)，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（來源：國家稅務(wù)總局）
【第14篇】騙取增值稅專用發(fā)票罪
一、具體認定
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。
1. 主體的認定
本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐中總結(jié)，一般可分為三類：
（1） 開票者：此類單位和個人以賺取手續(xù)費為目的，向那些并無銷售貨物和提供勞務(wù)的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票；
（2） 買票者：此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項稅額，從中逃避繳納大宗稅款；
（3） 介紹者：在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中，買票者是購買發(fā)票來抵扣稅款，開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費，隨之產(chǎn)生了一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員。
2. 客觀行為的認定
本罪的客觀內(nèi)容為虛開專用發(fā)票，包括虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。
一般具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（1） 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（2） 有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；
（3） 進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。
3. 認定本罪成立的關(guān)鍵要點
在相關(guān)案例中，多數(shù)法院認為：對于有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)基于虛增業(yè)績、上市、融資、貸款、把賬目“做平”等并非騙稅的考慮，虛開增值稅專用發(fā)票且未進行抵扣，沒有造成稅款損失的，不以本罪論處，可以由稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰。
可見，在本罪的認定中，是否存在實際的商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)、行為人是否騙取、抵扣稅款對于犯罪成立與否具有極為重要的意義。本罪要處罰的是并無實際商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)，虛開增值稅專用發(fā)票直接用于騙取國家稅收的情形。構(gòu)成本罪不僅要求存在形式上的虛開增值稅專用發(fā)票行為，還要求其行為客觀上產(chǎn)生騙取國家稅收的結(jié)果或者危險。
4. 定罪量刑標準
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。
虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。
5. 既遂未遂的認定
實踐中問題最多的是如何認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于法條沒有規(guī)定實害結(jié)果,所以本書舊版認為本罪是抽象危險犯，司法人員甚至認為本罪是行為犯，即只要行為人虛開增值稅專用發(fā)票就構(gòu)成本罪。但認為本罪是實害犯而不是危險犯，才可能有利于本罪的認定，并且符合罪刑相適應(yīng)的原則。
因此，如果行為人虛開增值稅專用發(fā)票，進而騙取了國家稅款或者抵扣了增值稅款的，成立本罪的既遂犯；如果虛開、代開增值稅專用發(fā)票的行為具有騙取國家稅款的具體危險，行為人也具有騙取國家稅款的故意與非法占有日的的,則認定為本罪的遂犯。否則，就不能認定為本罪，只能認定為刑法第205條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪。
二、裁判規(guī)則
1. 虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為結(jié)構(gòu)與數(shù)額認定
如在孫某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對于虛開行為，應(yīng)當將其理解為一種抽象危險犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險的判斷標準應(yīng)當附加以“經(jīng)濟交易流轉(zhuǎn)的正當程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認定應(yīng)當有別于案件的定罪標準，前者可考慮單獨以造成國家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實損失為標準。
2. 以從國家獲得不法稅款利益為目的，虛開增值稅專用發(fā)票并造成國家稅款損失的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪
如在李某等虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪主觀目的要件不能限制為騙取增值稅進項抵扣，對于以從國家獲得不法稅款利益為目的，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，嚴重危害增值稅專用發(fā)票管理秩序，并給國家稅款造成巨大損失的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。
3. 虛開增值稅專用發(fā)票10萬以上50萬以下，造成國家稅款損失30萬以上并無法追回的，應(yīng)認定為其他嚴重情節(jié)
如在季某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：現(xiàn)有的關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋系1997年刑法修訂之前制定，在其中的相關(guān)規(guī)定已滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的情況下，為體現(xiàn)罪責刑相適應(yīng)原則，在新的司法解釋出臺前，對虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即可以分別以50萬元、250萬元作為認定虛開的稅款數(shù)額較大和數(shù)額巨大的標準。
其中，對于行為人虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額在10萬元以上、50萬元以下，但致使國家稅款被騙取30萬元以上的，可以認定為屬于《刑法》二百零五條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”，對行為人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑檔內(nèi)進行量刑。
4. 行為人為獲取個人非法利益，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處
如在嚴某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：新刑法典第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人故意以無中生有或以少開多的方式在增值稅專用發(fā)票上開具虛假稅款數(shù)額的行為。
由于增值稅專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門直接抵扣稅款，因此這種發(fā)票進行虛開的行為會造成國家稅款的大量流失，破壞國家的稅收管理制度。行為人為了獲取個人非法利益，不顧國家稅收管理法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
5. 企業(yè)有貿(mào)易但與實際不符，也是虛開增值稅專用發(fā)票
如在齊某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：在經(jīng)營活動中，有關(guān)企業(yè)雖進行了實際經(jīng)營活動，但與開票單位之間均無任何直接或關(guān)聯(lián)交易，且上述發(fā)票已用于抵扣稅款，實際已造成國家稅款流失，應(yīng)當認定為虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
6. 單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照但單位主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處
如在沈某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪，侵犯的是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度。本罪的主體為一般主體，另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的，對單位實行兩罰制，對單位判處罰金、并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照《刑法》第二百零五條第三款規(guī)定追究刑事責任。
因此，在上述情況下，雖然單位可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照，主體資格已不存在，可依法不再追究刑事責任，但主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。
7. 明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的行為，認定為共同犯罪
如在某公司等單位虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，使國家造成損失的行為。
明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的，符合共同犯罪中幫助犯的構(gòu)成要件。該單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，單位主管人員或直接責任人仍應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。
8. 虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的處理
如在蔡某騙取出口退稅案中，法院的裁判要點為：虛開增殖稅專用發(fā)票，是以騙取國家出口退稅的手段行為，或稱方法行為，而騙取國家出口退稅是其目的行為，這兩個行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此，虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的行為，應(yīng)當認定是牽連犯。
依照通常的牽連犯的處罰原則，應(yīng)當擇一重罪定罪處罰。根據(jù)我國《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關(guān)規(guī)定相比較可見，騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重，因此，對該行為應(yīng)當依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。
9. 單位或個人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票的，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如在朱某虛開用于抵扣稅款發(fā)票案中，法院的裁判要點為：以支付開票費讓他人虛開偽造的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，并用于向稅務(wù)部門申報抵扣稅款的，與虛開用于抵扣稅款的發(fā)票，騙取稅款的行為在性質(zhì)相同，客觀上均對國家稅收征管秩序造成危害，導(dǎo)致國家稅款損失，因此，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
10. 不是以抵扣稅款為目的的虛開，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪
如在陳某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：上訴單位松苑公司和上訴人陳松柏、施維昌向他人購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為，不是以抵扣稅款為目的，而是為了提高購進設(shè)備價值，顯示公司實力，以達到在與他人合作談判中處于有利地位的目的。
根據(jù)國家稅法的規(guī)定，注明為固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣稅款，且陳松柏也沒有要抵扣聯(lián)，國家稅款不會因其行為而受損失，松苑公司、陳松柏、施維昌的行為不具有嚴重的社會危害性，因此不構(gòu)成犯罪。各被告人及其辯護人的有關(guān)辯護理由，予以采納。原審以虛開增值稅專用發(fā)票罪對松苑公司、陳松柏、施維昌定罪處刑不當，應(yīng)予撤銷。
11. 嚴格區(qū)分虛開與代開，嚴格區(qū)分罪與非罪的界限，堅決防止刑事手段干預(yù)正常經(jīng)濟活動
如在崔某某虛開用于抵扣稅款發(fā)票再審改判無罪案中，法院裁判的典型意義為：本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定問題。實踐中應(yīng)嚴格區(qū)分“代開”與“虛開”兩類行為，并嚴格認定被告人是否具有以騙取稅款為目的。被告人崔某某有實際經(jīng)營活動，僅系找他人代開發(fā)票，并用于企業(yè)的正常抵扣稅款，無證據(jù)證明其有騙取稅款目的，也無證據(jù)證明達到犯罪數(shù)額標準，不應(yīng)認定構(gòu)成犯罪。
12. 虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)合規(guī)典型案例
如上海市a公司、b公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案的典型意義主要在于以下兩點：
一是檢察機關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與適用認罪認罰從寬制度相結(jié)合。本案中，檢察機關(guān)在督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)的同時，通過適用認罪認罰從寬制度，堅持和落實能不判實刑的提出判緩刑的量刑建議等司法政策，努力讓企業(yè)“活下來”“留得住”“經(jīng)營得好”，取得更好的司法辦案效果。
二是檢察機關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與檢察建議相結(jié)合。本案中，檢察機關(guān)會同稅務(wù)機關(guān)在回訪過程中，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)在預(yù)防違法犯罪方面制度不健全、不落實，管理不完善，存在違法犯罪隱患，需要及時消除的，結(jié)合合規(guī)整改情況，向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議，推動其深化實化合規(guī)建設(shè)，避免合規(guī)整改走過場、流于形式。
三、有效辯護要點
1. 主觀上沒有偷逃國家稅款目的，客觀上也沒有造成國家稅款流失，不具有危害國家稅收征管的嚴重社會危害性
根據(jù)前述，本罪不應(yīng)該被作為抽象危險犯，而應(yīng)該作為是實害犯。因為，如果不從立法宗旨和立法體系認識到保障國家稅款不流失的立法目的，也不從社會危害性方面認識到客觀上不會、也沒有造成國家稅款流失的行為不具有嚴重的社會危害性，而僅從形式上將只要有虛開行為一律以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任，明顯違背了主客觀相一致的基本定罪要求，屬于客觀歸罪。
因此，辯護人要注意，即使委托人在客觀上確實存在虛開增值稅發(fā)票等行為，但是委托人主觀上并無偷逃國家稅款的目的，且最終也并未拿虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款等，則不能構(gòu)成本罪。
如前述裁判規(guī)則10、11，都在于強調(diào)行為人主觀上并無抵扣稅款的目的，或者是強調(diào)客觀上有相符的交易行為，并未最終造成國家稅款流失的結(jié)果，從而不構(gòu)成本罪。
2. 辯護要要特別注意：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；
（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
3. 情節(jié)顯著輕微、危害不大的行為，應(yīng)根據(jù)刑法總則第13條“但書”的規(guī)定，不認為是犯罪
并非所有的虛開增值稅專用發(fā)票的行為和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為都應(yīng)以犯罪論處。例如，對于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數(shù)額較小而又無偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的；或者虛開數(shù)額較小尚未造成逃稅、騙取出口退稅等其他后果的；或者圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴重情節(jié)的；或者在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數(shù)額不大的等情形，不以犯罪論處較為合適。因此，辯護律師在此類情形下要特別注意對于委托人情節(jié)輕微的，應(yīng)為其主張按照刑法第13條“但書”的規(guī)定處理。
4. 企業(yè)合規(guī)相關(guān)要點
近年來，合規(guī)制度快速發(fā)展，企業(yè)涉虛開增值稅專用發(fā)票案件經(jīng)合規(guī)處理后從輕或者減輕處罰的案例較多。因此，對于企業(yè)犯本罪的，辯護人應(yīng)盡量為委托人爭取合規(guī)制度的適用。
（1）合規(guī)不起訴案件主要涉及的從寬情節(jié)
實務(wù)中幾乎所有合規(guī)不起訴案件都有有補交稅款和認罪認罰兩個從寬情節(jié)。另外，還有被不起訴人有自首或坦白情節(jié)、被不起訴人有立功情節(jié)，被不起訴人認定了初犯偶犯情節(jié)等。
例如，在實際案例中，對于是否批準或者決定逮捕，法院的典型裁判要旨為：應(yīng)當將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、后果、認罪態(tài)度等情況，作綜合考慮；對于涉嫌經(jīng)濟犯罪的民營企業(yè)經(jīng)營者，認罪認罰、真誠悔過、積極退贓退賠、挽回損失，取保候?qū)彶恢掠绊懺V訟正常進行的，一般不采取逮捕措施；對已經(jīng)批準逮捕的，應(yīng)當依法履行羈押必要性審查職責，對有固定職業(yè)、住所，不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當及時建議公安機關(guān)予以釋放或者變更強制措施；對確有羈押必要的，要考慮維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，在生產(chǎn)經(jīng)營決策等方面提供必要的便利和支持。
（2）爭取適用合規(guī)的其他可能條件
除了前述法定從寬情節(jié)以外，實務(wù)中對于是否適用合規(guī)，檢察院還會有一系列具體的考量。具體如涉案企業(yè)系某技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，科技實力雄厚，對地方經(jīng)濟發(fā)展和增進就業(yè)有很大貢獻；公司管理人員及員工學歷普遍較高，對合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強，企業(yè)合規(guī)具有可行性等。
（3）檢察院合規(guī)履職總體內(nèi)容
a. 調(diào)查取證，綜合評估涉案企業(yè)刑事追究必要性
例如在相關(guān)案件中，檢察院了解涉案企業(yè)經(jīng)營狀況，查實兩家涉案企業(yè)主要從事高科技軟件開發(fā)應(yīng)用，案發(fā)前經(jīng)營狀況良好，如被刑事追究，將很難再與國際先進技術(shù)團隊開展合作，易造成經(jīng)營困難。遂結(jié)合實際經(jīng)營人自首、認罪認罰、到案后補繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節(jié)，決定對公司及其實際負責人分案處理。對涉案企業(yè)進一步考察評估，對作為單位犯罪直接負責的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。
b. 制發(fā)檢察建議，助推企業(yè)刑事合規(guī)建設(shè)
檢察院會制發(fā)檢察建議，并上門公開宣告，要求涉事企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)落實整改，建立健全刑事合規(guī)制度。并且，在一定期限內(nèi)，檢察機關(guān)會派員上門考察回訪，確認涉案企業(yè)已按照檢察建議，落實了向律師事務(wù)所咨詢、建立項目管理流程等整改措施，制定了較為完善的企業(yè)合規(guī)制度并遵照執(zhí)行，有效降低了再犯可能性。
c. 公開聽證，依法行使不起訴裁量權(quán)
在考察評估的基礎(chǔ)上，檢察院組織召開公開聽證，邀請人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)等有關(guān)人員評議，以決定是否做出不起訴決定。若決定不起訴，則可能闡明其違法行為雖不予追究刑事責任，但仍需承擔行政違法責任，要求涉案企業(yè)配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)調(diào)查工作。
d. 提出檢察意見，及時移送稅務(wù)機關(guān)處理
在宣告不起訴前，檢察院會與稅務(wù)部門聯(lián)系，向其通報案情，并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。
e. 跟蹤回訪，了解后續(xù)進展
檢察院移送案件后，會聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，了解行政處罰進展。
【第15篇】增值稅專用發(fā)票打印機
有財務(wù)同行嫌針式打印機太吵，想買噴墨打印機，增值稅發(fā)票三聯(lián)一聯(lián)一聯(lián)打印。這樣操作可以嗎？不能不說，這種想法確實鑫奇！針式打印機吵，這倒是件讓財務(wù)人很苦惱的事情，每個公司開票員開完當月發(fā)票，整個辦公室的人都要耳鳴三天！噴墨打印機幾乎沒聲音，可以一聯(lián)聯(lián)打印，代替針式打印機嗎？我的回答是不可以！首先，發(fā)票必須是一式多聯(lián)，發(fā)票無碳紙具有復(fù)寫功能，不是復(fù)寫出來的發(fā)票，很難保證幾聯(lián)打印的字跡一模一樣，面臨客戶退票的風險非常大；其次，發(fā)票紙張比較薄且偏軟，噴墨打印機很容易卡紙，損毀發(fā)票；最后，有把幾聯(lián)空白發(fā)票拆開、一張張打印的時間，針式打印機早就打完了，耗時耗力！
【第16篇】增值稅專用發(fā)票號碼在哪里
對于財務(wù)人員來說，每天都少不了要跟發(fā)票打交道，作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關(guān)要求，很容易導(dǎo)致開具不合規(guī)發(fā)票。本期，小編就將幾種常見的發(fā)票開具要點進行匯總梳理，接下來，我們一起看看吧~
開具增值稅普通發(fā)票
自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條
銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票
銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)正確選擇機動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第八條
銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：
1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）
開具建筑服務(wù)發(fā)票
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條
開具貨物運輸服務(wù)發(fā)票
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條
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編輯：sometime編制：2023年06月13日
