增值稅發(fā)票格式（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票格式

增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄目、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全相同。根據(jù)發(fā)票分為兩張發(fā)票和五張發(fā)票?；镜陌l(fā)票是兩張發(fā)票。

第一聯(lián)為會(huì)計(jì)聯(lián)，賣方作為會(huì)計(jì)憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，買方作為會(huì)計(jì)憑證。另外，為了滿足部分納稅人的需要，在企業(yè)選擇和使用基本三倍票后，又增加了三倍票，即五張票。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。

擴(kuò)展資料

推行歷史——增值稅電子普通發(fā)票

2023年07月20日，國(guó)家稅務(wù)總局決定，自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行工作 ，試點(diǎn)地區(qū)納稅人已實(shí)現(xiàn)使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)總局2023年11月26日發(fā)布《關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)），決定自2023年12月1日起在全國(guó)范圍推行。

非試點(diǎn)地區(qū)，2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票作廢率

增值稅普通發(fā)票作廢比例異常，這個(gè)指標(biāo)是什么意思？

答 復(fù)

該指標(biāo)屬于發(fā)票風(fēng)控監(jiān)控指標(biāo)。

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬(wàn)以上；

滿足任意一個(gè)條件，容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

處 理

稅局一般會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行約談，查實(shí)納稅人是否為不會(huì)開票、作廢發(fā)票聯(lián)次是否在，是否存在虛開風(fēng)險(xiǎn)等等。

參 考

稅總發(fā)〔2017〕51號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的通知》：

四、規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具

進(jìn)一步規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作奠定基礎(chǔ)。自2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人名稱及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

五、細(xì)化申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)

稅務(wù)總局進(jìn)一步完善增值稅納稅申報(bào)比對(duì)機(jī)制，針對(duì)管理工作中發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票后，利用虛填納稅申報(bào)表特定項(xiàng)目降低稅負(fù)等問(wèn)題，增加相應(yīng)比對(duì)規(guī)則，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。要逐步將申報(bào)比對(duì)范圍擴(kuò)大至增值稅小規(guī)模納稅人，強(qiáng)化對(duì)普通發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)的防范。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，重點(diǎn)監(jiān)控異常申報(bào)指標(biāo)，如：納稅人當(dāng)期申報(bào)是否存在未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)；有免稅銷售額但無(wú)免稅備案手續(xù)；應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)；當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)比例較大且與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符；前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣、代扣代繳稅收繳款憑證、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明、其他等欄填報(bào)數(shù)額異常等。

六、實(shí)行發(fā)票異常數(shù)據(jù)監(jiān)控

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）功能優(yōu)勢(shì)，以信息比對(duì)為抓手，探索建立信息數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)觸發(fā)重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)管理和執(zhí)法手段進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，通過(guò)購(gòu)銷貨物勞務(wù)品名比對(duì)、發(fā)票開具特點(diǎn)分析等方法，對(duì)納稅人開票數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析預(yù)警，重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)票開具異常指標(biāo)，如：納稅人是否存在購(gòu)銷不匹配、銷售成品油消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常、大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具后大量作廢紅沖、發(fā)票開具金額突增等異常情形。對(duì)系統(tǒng)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)約談其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。因地址、電話等稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符無(wú)法聯(lián)系，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次約談不到的，以及經(jīng)過(guò)約談發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票嫌疑的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)暫停其開具發(fā)票。排除疑點(diǎn)后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)處理，允許其正常開具發(fā)票。

七、建立快速反應(yīng)機(jī)制

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、推送及應(yīng)對(duì)工作，規(guī)范稅收秩序。建立稅務(wù)總局、省局兩級(jí)快速反應(yīng)機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理隊(duì)伍建設(shè)，組成專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作團(tuán)隊(duì)，貨物勞務(wù)稅、征管科技、電子稅務(wù)管理、稽查等部門要密切配合，做好風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐與分析、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)推送與應(yīng)對(duì)等工作，形成發(fā)票監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重點(diǎn)打擊，多部門聯(lián)動(dòng)的快速反應(yīng)機(jī)制。

【第3篇】湖南增值稅發(fā)票查詢

發(fā)票驗(yàn)舊是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定，這個(gè)通常當(dāng)公司及個(gè)體工商戶需要進(jìn)行新發(fā)票申購(gòu)的時(shí)候才會(huì)需要進(jìn)行驗(yàn)舊。隨著稅務(wù)互聯(lián)網(wǎng)制度的不斷發(fā)展進(jìn)步，發(fā)票驗(yàn)舊也轉(zhuǎn)移到了網(wǎng)上進(jìn)行辦理。

首先登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)官網(wǎng)，輸入密碼賬號(hào)后進(jìn)行登錄。然后選擇發(fā)票管理中的發(fā)票驗(yàn)舊選項(xiàng)，準(zhǔn)確地選填發(fā)票代碼，發(fā)票種類以及發(fā)票的起止號(hào)。填寫無(wú)誤后點(diǎn)擊查詢，會(huì)出現(xiàn)需要驗(yàn)舊的發(fā)票。最后點(diǎn)擊提交驗(yàn)舊，很快就會(huì)有“發(fā)票開具信息驗(yàn)舊成功”的消息提示，此刻就說(shuō)明已開具的發(fā)票驗(yàn)舊成功了。

湖南省內(nèi)公司及個(gè)體工商戶納稅人使用卷式票,紙質(zhì)普通發(fā)票,紙質(zhì)專用發(fā)票,機(jī)動(dòng)車票,電子發(fā)票（普票,專票），登陸并使用湖南省電子稅務(wù)局進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。從最近一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)間開始需按月驗(yàn)舊。如有作廢發(fā)票需要找齊作廢發(fā)票聯(lián)次拍照并上傳發(fā)票。

簡(jiǎn)易流程指引：登錄湖南省電子稅務(wù)局---我要辦稅---發(fā)票使用---發(fā)票驗(yàn)（交）舊---升級(jí)版發(fā)票驗(yàn)舊。

瀏覽器登陸湖南省電子稅務(wù)局

選擇發(fā)票驗(yàn)（交）舊

升級(jí)版發(fā)票驗(yàn)舊

查詢驗(yàn)舊信息

上傳作廢發(fā)票

驗(yàn)舊操作成功

升級(jí)版發(fā)票包括（增值稅專用發(fā)票,增值稅普通發(fā)票,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,增值稅普通發(fā)票（卷式），增值稅電子普通發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

【第4篇】增值稅專用發(fā)票代碼

紅字專票指引分四部分：什么情況下開具紅字發(fā)票、紅字發(fā)票在開票系統(tǒng)如何開具、開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報(bào)表填列。

一、什么情況下開具紅字發(fā)票？

開具紅字發(fā)票一般分為購(gòu)貨方開具與銷售方開具，那么什么情況下購(gòu)貨方開具，什么情況下銷售方開具呢？

二、紅字發(fā)票在稅控開票軟件中如何開具？

紅字發(fā)票開具分為兩步：第一步，申請(qǐng)?zhí)顚懶畔⒈恚坏诙?，稅?wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，銷售方開票軟件中填開紅字專票。

第一步，進(jìn)入開票軟件，打開“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”

第二步：分為購(gòu)貨方與銷貨方申請(qǐng)紅字信息兩種。

這里注意：由于是購(gòu)買方申請(qǐng)且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。

如果是購(gòu)買方申請(qǐng)且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼都需要錄入。

上傳后，等稅局審核通過(guò)，就能正式開具紅字專票了。

第三步：開具紅字專票

可以直接填開，或者導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表、導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開，這里注意，第一種方式適用于購(gòu)買方或銷售方申請(qǐng)紅字信息單兩種情況，后兩種填開方式只適用于銷售方申請(qǐng)紅字信息單這一種情況下開具紅字專票。

三、紅字發(fā)票開具的會(huì)計(jì)處理

【案例】

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨。

【案例分析】

現(xiàn)階段一般有兩種會(huì)計(jì)處理，一種是直接作紅字會(huì)計(jì)分錄，另一種是做反沖分錄。一般來(lái)說(shuō)，按現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，雖然退貨并不是作紅字會(huì)計(jì)分錄的情況要求，但由于習(xí)慣原因，作紅字分錄也不算錯(cuò)誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：

第一種：紅字分錄

借：應(yīng)收賬款 11 700.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000.00

貸：庫(kù)存商品 8 000.00

第二種：直接作相反分錄反沖

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00

貸：應(yīng)收賬款 11 700.00

借：庫(kù)存商品 8 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000.00

四、存在紅字發(fā)票情況下的增值稅申報(bào)表填列

一般來(lái)說(shuō)，填寫增值稅申報(bào)表時(shí)，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務(wù)收入5 000元。

其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）

注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理！

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務(wù)收入50 000元。

這時(shí)候，只能沖減貨物的8 000元，申報(bào)表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減（填寫申報(bào)表后可能會(huì)申報(bào)比對(duì)不符，可直接找當(dāng)?shù)刂鞴芫郑斯?qiáng)行比對(duì)通過(guò)。）

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【第5篇】增值稅發(fā)票開票資料

使用稅控盤開具發(fā)票大概是會(huì)計(jì)人員必備的技能，但是有些小伙伴不會(huì)操作這個(gè)稅控盤，也不會(huì)使用這個(gè)軟件開票，今天我們就先來(lái)看看開票的流程~

發(fā)票開具流程

一、登錄開票系統(tǒng)

二、系統(tǒng)左上角的“發(fā)票管理”模塊內(nèi)，點(diǎn)擊“發(fā)票填開”：

根據(jù)您的需要選擇增值稅專用發(fā)票填開或者增值稅普通發(fā)票填開：

三、雙擊選擇發(fā)票卷：

四、認(rèn)真核對(duì)即將填開發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼：

同時(shí)，拿出與其號(hào)碼一致的紙質(zhì)發(fā)票準(zhǔn)備打印。

五、發(fā)票開具頁(yè)面內(nèi)，顯示如下：

請(qǐng)依次填寫發(fā)票相關(guān)內(nèi)容。

購(gòu)買方信息填寫

1.第一次開具時(shí)，建議上方設(shè)置“客戶—自動(dòng)保存”：

2.購(gòu)買方信息第一次錄入，直接輸入相關(guān)內(nèi)容：

小提示：

如果客戶信息如果已經(jīng)輸入客戶編碼，只需輸入名稱部分內(nèi)容既可帶出，也可以點(diǎn)擊后方圖標(biāo)選擇：

3.填寫完成：

票面內(nèi)容填寫

1.根據(jù)需要，輸入需要開具的發(fā)票票面內(nèi)容，例如，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、不含稅金額等相關(guān)信息：

規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量，根據(jù)您開票的內(nèi)容，按需要填寫。（規(guī)格型號(hào)沒(méi)有可以不填寫）

一般情況下，建議先輸入不含稅金額，再輸入數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)推算單價(jià)。

2.假設(shè)開具內(nèi)容為“生菜”，已經(jīng)輸入過(guò)商品編碼的直接選擇即可。

3.上面一行點(diǎn)擊“價(jià)格”，轉(zhuǎn)換含稅、不含稅標(biāo)志：

注意金額顯示含稅、不含稅！建議多在不含稅顯示的界面下開具。（按個(gè)人習(xí)慣選擇，兩種均可。）

免稅特殊舉例：

4.一張發(fā)票開具較多內(nèi)容，可以點(diǎn)擊上方清單，跳轉(zhuǎn)“清單填開”界面：

清單填寫完成，返回發(fā)票界面：

5.如果您的開票行次較少不需要清單，填寫完成顯示如下：

注意稅率和內(nèi)容的匹配！

備注欄：根據(jù)您的需要自行填寫。

收款人、復(fù)核信息填入：

據(jù)實(shí)填入即可。

全部?jī)?nèi)容填寫完成。

六、發(fā)票內(nèi)容再次核對(duì)，選擇發(fā)票號(hào)碼一致的紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行打印，點(diǎn)擊左上角的“打印”：

點(diǎn)擊“打印”，打印紙質(zhì)發(fā)票：

打印發(fā)票即可。

發(fā)票按票號(hào)順序使用，發(fā)票開具后，紙質(zhì)發(fā)票一定要打印出來(lái)！

紙質(zhì)發(fā)票上，記得加蓋發(fā)票專用章！

這些就是是的使用金稅盤開具增值稅發(fā)票的圖文詳解了，記得電子發(fā)票不需要加蓋專用章，但是紙質(zhì)版的需要！

【第6篇】增值稅普通發(fā)票樣本

【身為財(cái)務(wù)不會(huì)發(fā)票管理，熬夜整理了一套excel發(fā)票管理報(bào)表模板】

公司來(lái)的實(shí)習(xí)小會(huì)計(jì)，搞不定發(fā)票管理，昨天加班到半夜，實(shí)在是心疼她，就熬夜幫她整理了這份excel發(fā)票管理報(bào)表模板，函數(shù)公式都已設(shè)置好，錄入數(shù)據(jù)即可直接生成，希望能幫到她吧！

發(fā)票管理統(tǒng)計(jì)表

合同發(fā)票管理報(bào)表

公司發(fā)票管理登記表

應(yīng)付賬款管理明細(xì)表

增值稅專用發(fā)票管理

發(fā)票管理統(tǒng)計(jì)表

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息匯總

發(fā)票登記管理明細(xì)表—查詢發(fā)票

發(fā)票簽收回執(zhí)

專用發(fā)票抵扣明細(xì)表

應(yīng)收及發(fā)票統(tǒng)計(jì)表

篇幅有限，不能一一展示完全！

【第7篇】現(xiàn)在增值稅發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)

小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月開票超500萬(wàn)后就要強(qiáng)制升級(jí)一般納稅人，按13%繳納增值稅。怎么辦？

我們都知道，當(dāng)小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模增值稅是按照1%計(jì)算，而一般納稅人則是按照13%！怎么辦？

抓好時(shí)間點(diǎn)！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)某家企業(yè)在在2023年3季度開了501萬(wàn)的發(fā)票，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

那么這個(gè)公司應(yīng)該在2023年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。

那么這第三季度開的501萬(wàn)發(fā)票是按小規(guī)模還是一般納稅人計(jì)算呢？

按照我國(guó)規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

而生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

所以看懂了么？強(qiáng)制升為一般納稅人，不會(huì)在開到500萬(wàn)的時(shí)候當(dāng)月立刻就升，而是會(huì)等到下個(gè)月才會(huì)認(rèn)定為一般納稅人！

就算稅局來(lái)稽查，也可以理直氣壯地說(shuō)：“不好意思，下個(gè)月我們才是一般納稅人！”

什么情況下小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人？

有人說(shuō)了，我覺(jué)得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來(lái)說(shuō)了：

應(yīng)當(dāng)辦理的情形（強(qiáng)制）

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）：

第二條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

也就是說(shuō)，連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間應(yīng)稅銷售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，小規(guī)模就必須申請(qǐng)成為一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的情形（主動(dòng)）

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

小慧說(shuō)

當(dāng)小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定。

轉(zhuǎn)為一般納稅人后附加稅優(yōu)惠怎么辦？

其中，有兩點(diǎn)值得我們注意：

1.當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

過(guò)期未辦理會(huì)怎樣？

假設(shè)，慧小美公司為小規(guī)模納稅人，2023年9月，增值稅年應(yīng)稅銷售額累計(jì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但一直沒(méi)有去辦理。

在2023年11月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知慧小美公司應(yīng)當(dāng)在31日前登記為一般納稅人。但是財(cái)務(wù)把這事兒給忘了，直到2023年1月16日，仍然沒(méi)有去辦理登記。

那么，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年5號(hào)文件規(guī)定，慧小美公司就應(yīng)該自2023年12月起，不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。

轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣？

如果慧小美公司之前是小規(guī)模納稅人，在此期間公司進(jìn)行了裝修，同時(shí)也購(gòu)進(jìn)部分辦公用品。這部分取得的專票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）：

“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

也就是說(shuō)，如果取得專用發(fā)票期間同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

1.沒(méi)有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

2.沒(méi)有按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

小規(guī)模？一般納稅人？新企業(yè)怎么選？

新辦企業(yè)應(yīng)該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人？需要綜合考慮以下的因素再?zèng)Q定：

1.規(guī)模

公司的投資規(guī)模大，年應(yīng)稅銷售額很快會(huì)超過(guò)500萬(wàn)的，建議直接按照一般納稅人認(rèn)定。

2.客戶

企業(yè)所面向的客戶是大客戶，那么對(duì)方一般會(huì)需要稅率更大的專票用于抵扣，小規(guī)模3%的征收率不足以滿足對(duì)方要求，長(zhǎng)久以往會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.抵扣項(xiàng)

企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高的話，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人。

4.稅收優(yōu)惠

看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能夠享受，建議選擇一般納稅人。

【第8篇】青島增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

發(fā)布時(shí)間: ： 2021-06-30 來(lái)源: 青島市稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局

《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)公告

2023年第149號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對(duì)山東×××能源有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：913702110572×××70h）的《稅務(wù)處理決定書》（青稅稽一處〔2021〕363號(hào)）予以公告送達(dá)?！抖悇?wù)處理決定書》內(nèi)容如下：

我局于2023年10月23日至2023年6月7日對(duì)你單位2023年1月1日至2023年12月31日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）取得的相關(guān)證據(jù)資料

1.檢查組電話聯(lián)系你單位稅務(wù)登記留存的法定代表人電話，無(wú)法取得聯(lián)系。到你單位的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址查找，查找不到你單位。2023年10月24日檢查組已將《稅務(wù)檢查通知書》公告送達(dá)，國(guó)家稅務(wù)總局青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局2023年5月12日出具了《走逃（失聯(lián)）企業(yè)失聯(lián)證明》。

2.你單位2023年1月1日至2023年12月31日取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票105份，認(rèn)證了105份。認(rèn)證金額36477167.75元，稅額6110547.73元，價(jià)稅合計(jì)42587715.48元。2023年9月認(rèn)證并申報(bào)抵扣“中芯(浙江)實(shí)業(yè)有限公司”開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼3300162130,發(fā)票號(hào)碼02290290-02290291,金額合計(jì)15384680.34元，稅額合計(jì)2615395.66元，價(jià)稅合計(jì)18000076.00元。

3.根據(jù)銀行賬戶報(bào)告表提供的賬戶信息，對(duì)你單位對(duì)公賬戶進(jìn)行了查詢，根據(jù)轉(zhuǎn)賬記錄，發(fā)現(xiàn)你單位與上游企業(yè)中芯(浙江)實(shí)業(yè)有限公司沒(méi)有發(fā)生資金往來(lái)，與下游部分企業(yè)存在資金往來(lái)，未發(fā)現(xiàn)及判定有資金回流。

二、處理決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)最高人民法院關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕210號(hào))規(guī)定，你單位2023年9月取得并認(rèn)證中芯(浙江)實(shí)業(yè)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼3300162130,發(fā)票號(hào)碼02290290-02290291,金額合計(jì)15384680.34元，稅額合計(jì)2615395.66元，價(jià)稅合計(jì)18000076元。上述進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣銷項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2615395.66元，抵頂留抵稅額109926.19元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2023年9月增值稅2505469.47元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳2023年9月城市維護(hù)建設(shè)稅175382.86元。

根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》第一條和國(guó)務(wù)院發(fā)明電（1994）2號(hào)《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》第一條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳2023年9月教育費(fèi)附加75164.08 元。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜[2010]98號(hào)）第一條、第二條和《關(guān)于印發(fā)〈山東省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（魯財(cái)綜[2010]162號(hào)）第三條第一款規(guī)定的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳2023年9月地方教育附加50109.39 元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》即依法視為送達(dá)。

特此公告

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局

二〇二一年六月二十八日

【第9篇】山東省增值稅發(fā)票查詢

現(xiàn)在電子發(fā)票越來(lái)越多了，紙質(zhì)發(fā)票越來(lái)越少了，以前用來(lái)辨別紙質(zhì)發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ǎ陔娮影l(fā)票上就沒(méi)用了，那么該怎么辨別電子發(fā)票真?zhèn)文?？真發(fā)票和假發(fā)票查詢后分別是什么樣的？下面就從頭到尾詳細(xì)地告訴你↓

首先，我們先登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(官網(wǎng)地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)

第一步、打開增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)后，首頁(yè)顯示如圖所示。首次登錄平臺(tái)時(shí)，要點(diǎn)擊下載下圖紅框那里，在電腦安裝了根目錄證書文件后再進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)哦！

第二步、依據(jù)發(fā)票信息，在頁(yè)面中根據(jù)要求輸入相關(guān)的查驗(yàn)項(xiàng)目信息。每個(gè)項(xiàng)目后面都打鉤了，并且按照提示輸入正確的驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊【查驗(yàn)】。

根據(jù)納稅人查驗(yàn)的票種，其輸入的發(fā)票項(xiàng)目也不相同：

不過(guò)這些不用擔(dān)心，記不住也沒(méi)關(guān)系，因?yàn)楫?dāng)輸入發(fā)票號(hào)碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)發(fā)票情況顯示你需要輸入哪些數(shù)據(jù)。

ps：不過(guò)查一張差不多需要幾分鐘，發(fā)票多的話也太浪費(fèi)時(shí)間了！可以使用《電子發(fā)票查重工具》，這個(gè)工具調(diào)用的國(guó)稅商用接口，配置完善功能后，既能夠解決發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題，同時(shí)也可以解決發(fā)票真?zhèn)螁?wèn)題。只需要掃一下發(fā)票二維碼，系統(tǒng)自動(dòng)查重并且驗(yàn)證真?zhèn)?，幾秒搞定?/p>

第三步、確認(rèn)輸入的信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊查驗(yàn)按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)彈出查驗(yàn)結(jié)果。

若查詢不到，則顯示如下兩種情況，如下圖所示。

ps：同樣，查詢不到的發(fā)票在《電子發(fā)票查重工具》里面，掃一下二維碼，系統(tǒng)會(huì)彈出警示！

當(dāng)然，也不是所有發(fā)票都可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)查詢，可在此查詢的發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票；增值稅電子專用發(fā)票；增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）；增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

不在上述范圍之內(nèi)的發(fā)票，請(qǐng)按照原查驗(yàn)渠道進(jìn)行查驗(yàn)。

最后，提醒大家，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。付款方取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)票開具內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目填寫是否齊全、加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致。對(duì)于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

【第10篇】四川增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

成都蒲江縣發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ砸趺床樵鲋刀惏l(fā)票真假呢，網(wǎng)上直接查詢的方法是在我們?nèi)サ脑鲋刀惏l(fā)票的時(shí)候，需要進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)后，點(diǎn)擊進(jìn)入答按照步驟進(jìn)行查詢。首先進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)后，在納稅服務(wù)平臺(tái)項(xiàng)下找到發(fā)票查詢一項(xiàng)，然后點(diǎn)擊進(jìn)入，進(jìn)入到稅務(wù)總局官網(wǎng)平臺(tái)后，在左下角能看到相關(guān)的說(shuō)明，如果是首次查詢的話一定要安裝根證書，另外最快要到次日查詢，需要注意的是每天最多查詢5次，先要點(diǎn)擊安裝根證書，一般選擇自動(dòng)安裝，只要按照說(shuō)明進(jìn)行操作就可以了，最后再根據(jù)發(fā)票上的信息全部填寫好，輸入驗(yàn)證碼，然后點(diǎn)擊查驗(yàn)就出來(lái)了，特別要注意的是在網(wǎng)上查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票真?zhèn)蔚臅r(shí)候，一定要注意保證賬戶和密碼的安全，不要泄露，以免造成不必要的損失。雖然此方法比較常用，但還是不夠方便，最近支付寶上也可以直接線上查驗(yàn)增值稅發(fā)票真?zhèn)螁?wèn)題了，操作步驟分享給大家：

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟耍芊奖?，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進(jìn)行增值稅勾選認(rèn)證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由于沒(méi)有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本暫估入賬。

納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進(jìn)行暫估入賬。同時(shí)需要注意，暫估時(shí)，無(wú)需暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等——暫估款

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

若購(gòu)進(jìn)的是貨物，隨著商品的對(duì)外銷售，尚未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品——暫估款

跨年收到專票時(shí)：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫(kù)存商品等(紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實(shí)際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫(kù)存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調(diào)整屬于過(guò)渡科目，需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時(shí)間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時(shí)間在匯算清繳之后，匯算清繳時(shí)，對(duì)于尚未取得發(fā)票的成本費(fèi)用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

【第12篇】增值稅發(fā)票驗(yàn)證查詢系統(tǒng)

紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬主要針對(duì)涉嫌違紀(jì)違法的檢查對(duì)象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清違紀(jì)違法事實(shí)。通過(guò)查賬，掌握足以說(shuō)明違紀(jì)違法的事實(shí)材料，查清是運(yùn)用什么手段、通過(guò)何種途徑、采取什么方式來(lái)進(jìn)行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。

一、查賬的基本方法

（一）順查法

1.定義：根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)序逐一進(jìn)行檢查。

以原始憑證為依據(jù)，核對(duì)并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對(duì)檢查日記賬、明細(xì)賬、總分類賬，最后以賬簿來(lái)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.檢查程序：憑證→賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.適用對(duì)象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實(shí)不符、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。

4.優(yōu)缺點(diǎn)：可以詳細(xì)把握本單位賬務(wù)信息，但必須對(duì)每張憑證、每本賬簿逐一審查，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以抓住重點(diǎn)。

（二）逆查法

1.定義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。

從檢查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，對(duì)可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng)核對(duì)總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問(wèn)題的原因和結(jié)果。

2.檢查程序：會(huì)計(jì)報(bào)表→賬簿→憑證。

3.適用對(duì)象：已掌握一定問(wèn)題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。

4.優(yōu)缺點(diǎn)：簡(jiǎn)捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但對(duì)查賬人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)要求更高。

（三）詳查法

1.定義：對(duì)查賬期間的全部憑證、賬簿、報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查。

詳查法既要對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（工程立項(xiàng)、合同協(xié)議等）并加以分析。

2.適用對(duì)象：業(yè)務(wù)量較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單或?yàn)榱私衣吨卮髥?wèn)題而進(jìn)行的專案審查。

3.優(yōu)缺點(diǎn)：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、科學(xué)，但工作業(yè)務(wù)量大。

（四）抽查法

1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報(bào)表等有關(guān)資料中抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。

2.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)省時(shí)間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性較差。

（五）核對(duì)法

1.定義：通過(guò)對(duì)兩種或兩種以上會(huì)計(jì)記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確定其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否準(zhǔn)確的一種方法。

可分為原始憑證和記賬憑證的核對(duì)、憑證與賬簿的核對(duì)、總賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)、總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表間的核對(duì)。

2.優(yōu)缺點(diǎn)：容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但比較費(fèi)時(shí)。

（六）鑒定法

1.定義：超出查賬人員的能力，邀請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員對(duì)書面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒別的方法。

2.內(nèi)容：如對(duì)資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價(jià)格的鑒定，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、有效性的鑒定等。

（七）審閱法

1.定義：對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表、計(jì)劃、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。

2.目的：通過(guò)有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)和線索，以抓住重點(diǎn)，縮小檢查范圍。

（八）查詢法

1.定義：通過(guò)詢問(wèn)單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實(shí)某些書面資料和客觀事實(shí)的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。

面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的一種查賬方法。

函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計(jì)出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對(duì)方的回答來(lái)獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩?wèn)題予以證實(shí)的一種查詢方法。

2.適用范圍：對(duì)所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項(xiàng)或異常情況，對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實(shí)可靠的證據(jù)。

3.重點(diǎn)：在采用查詢法時(shí)，事先應(yīng)明確查詢什么問(wèn)題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。

（九）盤存法

1.定義：對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤存，查證實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際狀況，確定賬、實(shí)是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。

2.適用范圍：用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。

（十）計(jì)算機(jī)審查法

1.定義：運(yùn)用excel、sql2008數(shù)據(jù)庫(kù)、財(cái)務(wù)審計(jì)專用軟件等幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，查閱分析會(huì)計(jì)賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。

2.適用對(duì)象：已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化記賬單位。

3.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)約時(shí)間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動(dòng)量。

二、重點(diǎn)賬戶檢查方法

（一）資金賬戶

1.銀行存款、零余額賬戶用款額度

通過(guò)翻閱銀行存款、零余額用款額度明細(xì)賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行核對(duì)，查看對(duì)方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，著力發(fā)現(xiàn)有無(wú)挪用公款行為。

2.現(xiàn)金

檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對(duì)出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法，對(duì)現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn)、白條抵庫(kù)、漲庫(kù)虧庫(kù)（現(xiàn)金長(zhǎng)款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對(duì)壓庫(kù)存里沒(méi)處理的條子要逐個(gè)檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒(méi)有處理。

白條抵庫(kù)亦稱“白條頂庫(kù)”，以不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫(kù)存現(xiàn)金的行為。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

（二）往來(lái)賬戶

1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

有些單位將本應(yīng)計(jì)入收入的款項(xiàng)虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目，意圖坐收坐支。

無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

2.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

對(duì)那些長(zhǎng)期掛賬未歸還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查，看對(duì)方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項(xiàng)以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項(xiàng)未交回財(cái)務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理，可以找對(duì)方對(duì)賬。

逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收到所購(gòu)物資和服務(wù)，且無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（三）收入

1.收入分類：

（1）行政單位

包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的出財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

（2）事業(yè)單位

包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。

財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

其他收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。

非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。

政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集 中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

2.查賬要點(diǎn)

（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況；

（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號(hào)等情況。

（四）費(fèi)用

行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷當(dāng)時(shí)完成的，我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額度，與其實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)照分析，查看支出的合理性，對(duì)有異議的明細(xì)科目，要分筆核實(shí)票據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)查看在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否存在“虛列支出”“借殼報(bào)銷”“搭車報(bào)銷”“重復(fù)報(bào)銷”“擅自提高報(bào)銷范圍和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)”等問(wèn)題。

三、異常事項(xiàng)檢查方法

（一）異常數(shù)字

每一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在一定時(shí)期內(nèi)都有一個(gè)正常的變動(dòng)范圍，根據(jù)檢查對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過(guò)這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點(diǎn)。

1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的界限，如本單位當(dāng)月的燃油費(fèi)超過(guò)上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查，以便弄清疑點(diǎn)。

2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的正負(fù)性，如庫(kù)存現(xiàn)金科目，一般來(lái)說(shuō)為正數(shù)，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明。

3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

會(huì)計(jì)核算的數(shù)字一般要比財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確，在會(huì)計(jì)核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實(shí)際的程度，均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購(gòu)買一批煤，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查。

4.從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

會(huì)計(jì)數(shù)字可以反映一個(gè)單位的業(yè)務(wù)情況，如果會(huì)計(jì)數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該引起重視，需進(jìn)一步調(diào)查了解。如某一單位自公務(wù)用車改革后已無(wú)公務(wù)用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車輛修理費(fèi)、燃油費(fèi)等公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)。

（二）異常銷貨單位

1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有一定的業(yè)務(wù)范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查。如一個(gè)車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。

2.從購(gòu)銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

在正常的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，購(gòu)貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨單位是a，而付款單位是b，或者供貨單位是c，而收款單位是d。

3.從結(jié)算的期限長(zhǎng)短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

一般正常的單位開支中其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點(diǎn)單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)稀少、交易金額較大，則應(yīng)引起注意，需進(jìn)一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人的往來(lái)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

對(duì)關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人之間的資金往來(lái)要特別引起重視，尤其是掛賬時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。必須要弄清一個(gè)單位的內(nèi)部情況，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會(huì)聯(lián)系情況等。如某學(xué)校資金運(yùn)行情況良好，又有國(guó)家政策扶持項(xiàng)目，但在財(cái)務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項(xiàng)，且掛賬時(shí)間較長(zhǎng)。

（三）異常銀行賬戶

自實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過(guò)程中，某單位會(huì)將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會(huì)計(jì)、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫(kù)”。

（四）異常時(shí)間

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間發(fā)現(xiàn)奇異時(shí)間。如果原始憑證單據(jù)中沒(méi)有反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的特定時(shí)間或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時(shí)間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費(fèi)發(fā)票、原始單據(jù)中無(wú)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間。

（五）異常地點(diǎn)

1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

在單位的采購(gòu)事項(xiàng)中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購(gòu)，在價(jià)格、質(zhì)量相同的情況下，一般應(yīng)就近采購(gòu)，如舍近求遠(yuǎn)、又無(wú)質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)視為奇異地點(diǎn)，需進(jìn)一步調(diào)查原因。

2.從物資運(yùn)動(dòng)流向發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

物資運(yùn)動(dòng)流向決定了購(gòu)銷業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的地點(diǎn)的規(guī)律性，如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容無(wú)關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點(diǎn)。

（六）異常結(jié)算方式

行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算，在檢查財(cái)務(wù)資料時(shí)如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視，重點(diǎn)查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)有無(wú)超過(guò)1000元，報(bào)銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷范圍內(nèi)。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

四、重點(diǎn)問(wèn)題檢查方法

（一）收入不入賬、多收少記

1.對(duì)于有行政事業(yè)性收費(fèi)的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號(hào)碼是否連續(xù)、有無(wú)缺號(hào)現(xiàn)象，重點(diǎn)查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，確定票、賬是否相符。

2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對(duì)，驗(yàn)證是否存在差額，若有則需進(jìn)一步調(diào)查，追查資金流向。

3.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料，查清單位收入項(xiàng)目和規(guī)模，再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行綜合分析，以確定是否存在亂收費(fèi)、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

《全縣行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《全縣涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。

（二）虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用

主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報(bào)、虛開或購(gòu)買假發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。

1.重點(diǎn)審查報(bào)銷的原始憑證的合理性，查看報(bào)銷票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的，票據(jù)中有無(wú)單位印章或個(gè)人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個(gè)人的發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，若沒(méi)有印章且無(wú)明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、套取資金問(wèn)題。

2.針對(duì)賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對(duì)，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報(bào)銷的附件項(xiàng)目、金額是否一致，以獲取虛報(bào)冒領(lǐng)證據(jù)。

3.對(duì)已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查，如對(duì)筆跡、手印、印章等進(jìn)行專業(yè)鑒別，以驗(yàn)證真?zhèn)涡浴?/p>

（三）票據(jù)真?zhèn)涡?/strong>

目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費(fèi)、維修費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問(wèn)題。應(yīng)重點(diǎn)審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實(shí)。

1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容?？窗l(fā)票報(bào)銷聯(lián)的抬頭、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對(duì)這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，都可能存在問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第16號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報(bào)銷憑證。

2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。

3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢，可以查出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方、詳細(xì)開票信息等，進(jìn)而驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題。

4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營(yíng)企業(yè)的公章或稅務(wù)專用章等現(xiàn)象，稅務(wù)部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒(méi)有經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)專用章或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者私章。

5.對(duì)于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個(gè)體戶開具的發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)大廳實(shí)地調(diào)取其開具發(fā)票詳細(xì)信息，確定其是否具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

6.在檢查票據(jù)時(shí)注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫字樣，有無(wú)刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。

7.注重查看發(fā)票票號(hào)與開票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號(hào)是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠(yuǎn)；同一天從某一銷貨單位開具購(gòu)貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號(hào)相差甚遠(yuǎn)。

8.運(yùn)用盤存法，對(duì)于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物進(jìn)行實(shí)地核對(duì)，以確定有無(wú)實(shí)物入庫(kù)，是否存在虛列支出套取財(cái)政資金等問(wèn)題。

（四）“小金庫(kù)”

1.資金來(lái)源（13個(gè)）

財(cái)政撥款、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營(yíng)收入、利息收入、捐贈(zèng)收入、附屬單位上繳收入等。

2.主要表現(xiàn)形式（8個(gè)）

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營(yíng)等收入不入賬；代收款項(xiàng)返還的提成或手續(xù)費(fèi)不入賬；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、維修費(fèi)等名義，代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金；虛列支出轉(zhuǎn)出資金；上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”。

3.查處方法

（1）核實(shí)收入。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項(xiàng)目及收取方式，所有收入的來(lái)源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認(rèn)是否所有收費(fèi)都已入賬。如被查單位有無(wú)門面房等租賃事實(shí)。

（2）盤點(diǎn)現(xiàn)金。盤點(diǎn)時(shí)保險(xiǎn)柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合，與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。

（3）審查支出。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，查看有無(wú)異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個(gè)月開始加班費(fèi)、值班費(fèi)、招待費(fèi)等不合理支出沒(méi)有了，而辦公費(fèi)、維修費(fèi)等卻突然增加了。其次要審查會(huì)計(jì)憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險(xiǎn)費(fèi)的車輛總數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。

（4）抽查票據(jù)。審查各種收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。

（5）核查往來(lái)。重點(diǎn)了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)等情況，選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費(fèi)和水電費(fèi)，但該單位賬上卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)此類收入。

（五）重復(fù)報(bào)銷

1.定義：將一張單據(jù)報(bào)銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報(bào)銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報(bào)銷，把前一個(gè)年度已入賬的單據(jù)抽出在下個(gè)年度報(bào)銷。

2.查賬方法：一是重點(diǎn)審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時(shí)間，查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，對(duì)于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點(diǎn)審查。三是賬據(jù)核對(duì)，查驗(yàn)是否重復(fù)報(bào)銷。四是全面檢查時(shí)要注意在不同科目之間或“小金庫(kù)”中是否有相同的報(bào)銷業(yè)務(wù)。

五、常見費(fèi)用檢查方法

（一）辦公費(fèi)

1.主要特征

（1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無(wú)具體采購(gòu)明細(xì)；

（2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）；

（3）售貨單位一般為綜合性商場(chǎng)、超市、名店等。如**百貨大樓、**購(gòu)物廣場(chǎng)、**商務(wù)中心等。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）若發(fā)票無(wú)經(jīng)手人簽字確認(rèn)，僅有領(lǐng)導(dǎo)批字，則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)問(wèn)題；

（2）通過(guò)分析財(cái)務(wù)資料，要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，則有可能是通過(guò)虛開發(fā)票報(bào)銷其他費(fèi)用；

（二）差旅費(fèi)

差旅費(fèi)是指各單位工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

1.主要特征：

（1）無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)。表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報(bào)銷人數(shù)、金額基本相同，其后無(wú)其他附件；

（2）虛構(gòu)差旅活動(dòng)。差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進(jìn)行異地間無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）虛構(gòu)差旅活動(dòng)，變相發(fā)放補(bǔ)助。主要表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報(bào)銷人數(shù)、金額基本相同，其后無(wú)其他附件；差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（2）變相旅游。根據(jù)《***縣級(jí)機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁以任何形式變相旅游，嚴(yán)禁異地間無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無(wú)具體的學(xué)習(xí)交流、考察活動(dòng)實(shí)施方案，有無(wú)詳細(xì)預(yù)算、接洽函，可以通過(guò)向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動(dòng)是否屬實(shí)，是否按方案組織實(shí)施，是否存在變相旅游等問(wèn)題。

（3）擅自擴(kuò)大報(bào)銷范圍或提高報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標(biāo)準(zhǔn)間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費(fèi)超限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；報(bào)銷人未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具，本單位將原應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的超支部分予以報(bào)銷；報(bào)銷出租小汽車費(fèi)用等；

（4）轉(zhuǎn)嫁報(bào)銷差旅費(fèi)。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴(yán)格按照規(guī)定開支差旅費(fèi)，將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到下級(jí)單位、企業(yè)或其他單位；

（5）使用公務(wù)車輛出差的，仍報(bào)銷城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

（三）公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)用包括公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)和其他相關(guān)支出，主要存在以下問(wèn)題：（1）預(yù)算編制是否完整、細(xì)化；（2）是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定；（3）有無(wú)超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車；（4）有無(wú)為公務(wù)用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾；（5）有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)租用車輛、借用、占用下級(jí)單位和其他單位車輛；（6）接受企事業(yè)單位和個(gè)人捐贈(zèng)車輛；（7）違反規(guī)定公車私用等。

下面著重介紹燃油費(fèi)和維修費(fèi)的主要特征和問(wèn)題表現(xiàn)。

1.燃油費(fèi)

近年來(lái)，部分單位用燃油費(fèi)發(fā)票抵頂一些沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)，并呈劇增態(tài)勢(shì)。要重點(diǎn)審查燃油費(fèi)的合規(guī)性、合理性等，通過(guò)了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，查看燃油費(fèi)發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實(shí)際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問(wèn)題

（1）主要特征：

1）年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差較大。通過(guò)將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模；

2）發(fā)票日期為節(jié)假日；

3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個(gè)人、單位簡(jiǎn)稱或其他單位等）；

4）發(fā)票日期集中，無(wú)加油車牌號(hào)，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。

（2）問(wèn)題表現(xiàn)：

1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個(gè)人，則需記下其姓名，進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車公養(yǎng)問(wèn)題；若發(fā)票抬頭為車號(hào)，則需將其與被巡察單位公車車牌號(hào)進(jìn)行對(duì)比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問(wèn)題；

2）公車私用。通過(guò)查看發(fā)票日期，結(jié)合當(dāng)年日歷，審查有無(wú)節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問(wèn)題；

3）超預(yù)算支出。通過(guò)將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例；

4）燃油費(fèi)消耗過(guò)大。通過(guò)將被查單位當(dāng)年燃油費(fèi)消耗總量與公車數(shù)量進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算出每輛車每天燃油費(fèi)消耗值，與理論值相對(duì)比，確定燃油費(fèi)是否存在消耗過(guò)大問(wèn)題。

2.維修費(fèi)

（1）主要特征：

1）維修費(fèi)發(fā)票報(bào)銷頻繁，且金額較大，后僅附維修清單；

2）維修發(fā)票為同一個(gè)汽車修理廠或公司，資金來(lái)往頻繁。

（2）問(wèn)題表現(xiàn)：

1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復(fù)修理，涉及金額較大；

2）維修汽車零部件與公務(wù)用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象；

3）車輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。

（四）會(huì)議費(fèi)

行政事業(yè)單位的會(huì)議費(fèi)，一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開會(huì)議（或舉辦活動(dòng)）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

會(huì)議經(jīng)費(fèi)主要包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用含會(huì)議室租金、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

1.主要特征：

（1）原始憑證僅附由**會(huì)議中心、**賓館等單位開具的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，無(wú)會(huì)議通知、預(yù)決算表、簽到冊(cè)等資料；

（2）會(huì)議方案所安排時(shí)間、人數(shù)等與實(shí)際簽到冊(cè)時(shí)間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大；

（3）會(huì)議費(fèi)中涉及到的場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）會(huì)議費(fèi)預(yù)算未細(xì)化到具體會(huì)議項(xiàng)目，超預(yù)算支出；

（2）一、二、三、四類會(huì)議會(huì)期超過(guò)限定天數(shù)，參會(huì)人員超過(guò)限定參會(huì)人員數(shù)量，工作人員超過(guò)會(huì)議代表人數(shù)限定比例；

（3）會(huì)議費(fèi)超過(guò)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)；

（4）會(huì)議費(fèi)中超范圍列支不屬于會(huì)議費(fèi)范疇的費(fèi)用；

（5）會(huì)議費(fèi)是否向參會(huì)人員收取，是否向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派；

（6）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)未提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（7）會(huì)議費(fèi)是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，有無(wú)存在以現(xiàn)金方式結(jié)算，縣級(jí)機(jī)關(guān)在定點(diǎn)飯店召開會(huì)議，是否按照協(xié)議價(jià)格結(jié)算；

（8）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用（《***機(jī)關(guān)會(huì)議經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十七條）。

未經(jīng)批準(zhǔn)或備案召開的會(huì)議；會(huì)議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會(huì)議名義組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng)，提供高檔菜肴、

煙酒、水果；會(huì)場(chǎng)擺放花草，制作背景板；組織會(huì)議代表旅游、與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀，高消費(fèi)娛樂(lè)、健身活動(dòng)；使用會(huì)議經(jīng)費(fèi)購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀(jì)念品。

（9）查看會(huì)議簽到冊(cè)、文件等資料，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，確定實(shí)際參會(huì)人數(shù)，確定是否存在報(bào)銷時(shí)故意虛增參會(huì)人數(shù)，以會(huì)議費(fèi)掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題。

（五）培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)是指縣級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定（試行）》，使用財(cái)政資金舉辦的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。

1.主要特征：

（1）培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū)；

（2）憑證后僅附培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，無(wú)培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）未建立培訓(xùn)計(jì)劃編報(bào)和審批制度；

（2）各單位年度培訓(xùn)計(jì)劃是否于每年3月1日前同時(shí)報(bào)**委組織部、**人社局、**財(cái)政局備案；

（3）培訓(xùn)費(fèi)超過(guò)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開支的上限）；

單位：元/人、天

住宿費(fèi)

伙食費(fèi)

場(chǎng)地費(fèi)和講課費(fèi)

資料費(fèi)、交通費(fèi)和其他費(fèi)用

合計(jì)

90

70

70

50

280

（4）培訓(xùn)費(fèi)未按照15天以內(nèi)、超過(guò)15天、超過(guò)30天等綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第八條第三款）；

15天以內(nèi)的培訓(xùn)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制；超過(guò)15天的培訓(xùn)，超過(guò)天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的80%控制；超過(guò)30填的培訓(xùn)，超過(guò)天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的70%控制。上述天數(shù)含報(bào)到和撤離時(shí)間，報(bào)到和撤離時(shí)間分別不得超過(guò)1天。

（5）講課費(fèi)（稅后）超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第九條）；

副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過(guò)1000元；正高級(jí)技術(shù)支撐專業(yè)人員每半天最高不超過(guò)2000元；院士、全國(guó)知名專家每半天一般不超過(guò)3000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（6）以培訓(xùn)費(fèi)名義安排公款旅游；組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng)；組織高消費(fèi)娛樂(lè)、健身活動(dòng)；使用培訓(xùn)費(fèi)購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與培訓(xùn)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用；培訓(xùn)費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)；以培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓(xùn)用餐上高檔菜肴、并提供煙酒；

（7）報(bào)銷費(fèi)用時(shí)未提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（8）報(bào)銷未履行審批備案程序的培訓(xùn)費(fèi)用，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用；

（9）講課費(fèi)、小額零星開支以外的培訓(xùn)費(fèi)用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，而是以現(xiàn)金方式支付。

（10）如培訓(xùn)已取消，但仍然報(bào)銷，存在開票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象，有“借殼報(bào)賬”嫌疑。

（六）宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)是指部門單位通過(guò)發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實(shí)物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費(fèi)用。

1.主要特征：

（1）宣傳費(fèi)憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無(wú)其他明細(xì)資料；

（2）為達(dá)到宣傳目的而購(gòu)買的雨傘等實(shí)物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)市場(chǎng)價(jià)格。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）通過(guò)新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費(fèi)用明顯高于市場(chǎng)價(jià)，存在以宣傳費(fèi)名義報(bào)銷其他費(fèi)用問(wèn)題；

（2）將免費(fèi)讀物當(dāng)有價(jià)商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費(fèi)配發(fā)讀本）；

（3）無(wú)中生有套取費(fèi)用（需實(shí)地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)）；

（4）報(bào)銷時(shí)僅附發(fā)票，無(wú)任何培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問(wèn)題；

（七）大額建設(shè)支出

1.主要特征：

（1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票，沒(méi)有工程價(jià)款結(jié)算單等詳細(xì)資料；

（2）工程項(xiàng)目無(wú)預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）項(xiàng)目可研報(bào)告、發(fā)改批復(fù)文件、招投標(biāo)資料、施工合同、竣工驗(yàn)收等資料缺失；

（2）針對(duì)大額建設(shè)支出無(wú)任何會(huì)議記錄，或者有會(huì)議記錄但參會(huì)人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實(shí)施；

（3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；

（4）無(wú)工程價(jià)款結(jié)算書，沒(méi)有工程明細(xì)等資料。

（八）現(xiàn)金支出

1.主要特征：

（1）大額現(xiàn)金支出頻繁；

（2）超過(guò)1000元結(jié)算起點(diǎn)的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付；

（3）以現(xiàn)金方式支出時(shí)，憑證后僅附有收據(jù)或收條。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂；

（2）未嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算起點(diǎn)相關(guān)規(guī)定；

（3）支付現(xiàn)金時(shí)，僅有收據(jù)或收條，再無(wú)其他任何資料；

（4）白條抵庫(kù)。

（九）固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設(shè)立了，但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

1.主要特征：

（1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置，或已設(shè)置但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、銷賬制度。

2.問(wèn)題表現(xiàn)：

（1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入；

（3）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、銷賬等管理制度；

（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢處置未履行嚴(yán)格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國(guó)有資產(chǎn)流失；

（5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計(jì)入賬內(nèi)。