增值稅3%稅率簡(jiǎn)易征收率（16篇）

【第1篇】增值稅3%稅率簡(jiǎn)易征收率

中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）

為完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)開(kāi)門(mén)立法、科學(xué)立法、民主立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2023年12月26日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn）首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:http://www.lisms.mof.gov.cn）;或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見(jiàn)”字樣。

附件：1.中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）

2.關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明

財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局

2023年11月27日

中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）?

第一章?總則

第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱(chēng)應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條??發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，國(guó)務(wù)院規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的除外。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

第三條?一般計(jì)稅方法按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)銷(xiāo)售額）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四條?增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

第二章?納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條?在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額三十萬(wàn)元。

銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條?本法所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

本法所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。

第七條?中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章?應(yīng)稅交易

第八條?應(yīng)稅交易，是指銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。

銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷(xiāo)售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條?本法第一條所稱(chēng)在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷(xiāo)售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；

（三）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷(xiāo)售金融商品的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條?進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條?下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（二）單位和個(gè)體工商戶無(wú)償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第十二條?下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；

（四）存款利息收入；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第四章?稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售加工修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條?增值稅征收率為百分之三。

第五章?應(yīng)納稅額

第十五條?銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

國(guó)務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷(xiāo)售額的，從其規(guī)定。

第十六條?視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，按照市場(chǎng)公允價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

第十七條?銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第十八條?納稅人銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷(xiāo)售額。

第十九條?銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷(xiāo)售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

第二十條?進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十一條?一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條?下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（三）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十三條?簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

第二十四條?納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對(duì)價(jià)。

第二十五條?納稅人按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十六條?納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條?納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條?扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷(xiāo)售額×稅率。

第六章?稅收優(yōu)惠

第二十九條?下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（七）自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（十四）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第三十條?除本法規(guī)定外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第三十一條?納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。

第三十二條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章?納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第三十三條?增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十四條?增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第三十五條?增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章?征收管理

第三十六條?增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第三十七條?納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三十八條?符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第三十九條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

第四十條?納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條?納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開(kāi)具增值稅發(fā)票。

第四十二條?稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。

第四十三條?納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第四十四條?國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理。

第九章??附則

第四十五條?本法公布前出臺(tái)的稅收政策確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條?國(guó)務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十七條?本法自20xx年x月x日起施行?！度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第18號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明

根據(jù)黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會(huì)“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”精神，按照十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃和《深化財(cái)稅體制改革總體方案》“推進(jìn)依法治稅”有關(guān)要求，為完善稅收法律制度，建立現(xiàn)代增值稅制度體系，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》（以下稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》）。現(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)《條例》），自1994年1月1日起對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收增值稅。根據(jù)《條例》授權(quán)，1993年12月25日，財(cái)政部印發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2023年3月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下稱(chēng)36號(hào)文），全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部原營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅范圍。為了鞏固營(yíng)改增試點(diǎn)成果，2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，全面取消營(yíng)業(yè)稅，調(diào)整完善《條例》相關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過(guò)八年十大步的改革，我國(guó)已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，為增值稅立法夯實(shí)了制度基礎(chǔ)。目前增值稅相關(guān)改革措施已全部推出，立法條件成熟。為以法律形式鞏固改革成果，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則，我們整合了《條例》和36號(hào)文等，并適當(dāng)調(diào)整完善相關(guān)內(nèi)容，形成了《征求意見(jiàn)稿》。

二、制定本法的總體考慮

（一）堅(jiān)持以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代增值稅制度。按照深化稅收制度改革、構(gòu)建科學(xué)財(cái)稅體制的要求，以法律的形式鞏固營(yíng)改增及增值稅改革成果，同時(shí)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預(yù)留制度空間。

（二）貫徹增值稅稅收中性和效率原則，進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財(cái)政收入的作用。通過(guò)立法鞏固營(yíng)改增成果，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費(fèi)型增值稅制度框架，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）按照推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，構(gòu)建與新稅制模式相適應(yīng)的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報(bào)、發(fā)票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。

三、《征求意見(jiàn)稿》的主要內(nèi)容

《征求意見(jiàn)稿》共9章47條。主要內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于征稅范圍?！墩髑笠庖?jiàn)稿》基本延續(xù)了《條例》的規(guī)定，為鞏固營(yíng)改增成果，將“加工、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”，將“銷(xiāo)售金融商品”從“服務(wù)”中單列，即增值稅的征稅范圍為，在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品，以及進(jìn)口貨物。

（二）關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

（三）關(guān)于稅率和征收率。為鞏固營(yíng)改增及深化增值稅改革成果，《征求意見(jiàn)稿》對(duì)《條例》中規(guī)定的稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，將銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、以及進(jìn)口貨物等適用稅率調(diào)整為13%；將銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率調(diào)整為9%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時(shí)，明確增值稅征收率為3%。

（四）關(guān)于銷(xiāo)售額?！墩髑笠庖?jiàn)稿》基本延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，明確銷(xiāo)售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）關(guān)于期末留抵退稅制度。為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理，《征求意見(jiàn)稿》借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立期末留抵退稅制度，并授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定具體辦法。

（六）關(guān)于混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)的規(guī)定。為鞏固營(yíng)改增成果，解決納稅人特殊情形的征稅問(wèn)題，《征求意見(jiàn)稿》延續(xù)“混合銷(xiāo)售”從主、“兼營(yíng)”分別核算納稅的理念，明確混合銷(xiāo)售應(yīng)從主適用稅率或者征收率;兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率。

（七）關(guān)于稅收減免?！墩髑笠庖?jiàn)稿》沿用了《條例》和原營(yíng)業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項(xiàng)目；同時(shí)明確除法定免稅以外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（八）關(guān)于計(jì)稅期間。為落實(shí)深化“放管服”改革精神，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《征求意見(jiàn)稿》取消“1日、3日和5日”等三個(gè)計(jì)稅期間，新增“半年”的計(jì)稅期間。

（九）關(guān)于稅收征管。結(jié)合征管實(shí)踐，《征求意見(jiàn)稿》明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。明確了納稅人、扣繳義務(wù)人的如實(shí)申報(bào)義務(wù)、發(fā)票管理及法律責(zé)任的原則性規(guī)定。

（十）關(guān)于過(guò)渡期安排。為平穩(wěn)過(guò)渡，本法公布前出臺(tái)的稅收政策，確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止。待過(guò)渡期結(jié)束，按照《征求意見(jiàn)稿》第三十條，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案后繼續(xù)執(zhí)行。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第2篇】2009年土地增值稅的稅率

關(guān)于增值稅的知識(shí)，大家最頭疼的就是稅率和計(jì)算，不僅僅是因?yàn)榉爆?，更是因?yàn)榻?jīng)常發(fā)生變動(dòng)，那到底該怎么記呢？

為了方便大家記憶，我們幫大家更新整理了一份增值稅稅率表，希望對(duì)大家記憶增值稅有幫助。

1

增值稅，又變了！

今天起，這是我最新最全的稅率表！

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，明確：小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策，延長(zhǎng)至2023年12月31日。

2

增值稅稅率

1稅率13%

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

2稅率9%

納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3稅率6%

納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

4稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

5稅率0

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

3

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

⑩ 各種蛋類(lèi)的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

4

增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

一小規(guī)模納稅人

（一）3%征收率減按1%征收

2023年1月1日-2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

湖北省，小規(guī)模納稅人2023年1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

（二）3%征收率減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

（三）3%征收率減按2%征收

① 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

② 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（四）5%征收率

① 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

② 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

③ 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

④ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

⑤ 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

⑥ 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

二一般納稅人

（一）5%征收率

（二）3%征收率

（三）3%征收率減按2%征收

（四）減按0.5%征收

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅

① 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

② 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

③ 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

④ 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

⑤ 納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

⑥ 一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；

典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

【第3篇】增值稅稅率記憶口訣

身為會(huì)計(jì)人，大家都知道，稅率是永遠(yuǎn)的痛！

背不完的稅率，報(bào)不完的稅！

今天為大家總結(jié)了最新增值稅稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶方法，希望可以幫助大家提升效率！

一、稅率

1.根據(jù)關(guān)鍵字記憶

2.根據(jù)科目記憶

3.圖片加強(qiáng)記憶

4.歷史沿革記憶

二、征收率

三、預(yù)征率

四、扣除率

附件1：13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

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【第4篇】食品行業(yè)增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下：

23類(lèi)特殊貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

具體如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類(lèi)

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類(lèi)

水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

【第5篇】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)出售問(wèn)題，稅務(wù)規(guī)定繁瑣復(fù)雜，本文將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅問(wèn)題作匯總與梳理。后期還會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。

首先，需明確一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收的適用問(wèn)題。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產(chǎn)新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅，無(wú)選擇權(quán)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收，無(wú)選擇權(quán)。

稅款征收及計(jì)算方法如下：

1.一般計(jì)稅方法：稅率為9%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)新項(xiàng)目

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+9%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，稅率為9%

申報(bào)稅款=（銷(xiāo)售額-支付的土地價(jià)款+價(jià)外收入）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2.簡(jiǎn)易征收：征收率為5%，預(yù)征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收的

（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%

預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+5%）*3%

（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，征收率為5%

申報(bào)稅款=（銷(xiāo)售額+價(jià)外收入）/（1+5%）*5%-已預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房增值稅問(wèn)題總結(jié)

【第6篇】融資租賃增值稅稅率

｜增值稅｜

（一）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃：

1.一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。

2.一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)：增值稅一般納稅人適用稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%（小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率）。

（三）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。

（四）增值稅優(yōu)惠

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

｜印花稅｜

（一）對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

（二）在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）

｜企業(yè)所得稅｜

（一）承租方可計(jì)提折舊并稅前扣除。

承租方以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

（二）承租方計(jì)稅基礎(chǔ)：

1.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）融資性售后回租業(yè)務(wù)：

1.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

2.租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

｜房產(chǎn)稅｜

（一）融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（二）合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

｜契稅｜

（一）融資租賃：

融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，承租方不繳納契稅。如果在融資租賃期滿后，承租方按照協(xié)議購(gòu)買(mǎi)房屋時(shí)，應(yīng)繳納契稅。

（二）售后回租：

1.對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

2.對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）

｜土地增值稅｜

（一）融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，出租方不繳納土地增值稅。

（二）如果在融資租賃期滿后，出租方按照協(xié)議轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)，應(yīng)繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）

【第7篇】保險(xiǎn)公司增值稅稅率

像建筑服務(wù)行業(yè)的公司，會(huì)為工作人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)。那么保險(xiǎn)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率是多少呢？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？讓好吖好大賬房為你解答疑惑。

一、團(tuán)體意外保險(xiǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率 的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入增值稅稅率為6%。

二、團(tuán)體意外保險(xiǎn)增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

可以?！督ㄖā返谒氖藯l規(guī)定的建筑施工企業(yè)必須為從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，保險(xiǎn)是強(qiáng)制購(gòu)買(mǎi)的，屬于“企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)”，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 (2023年第80號(hào))

三、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

相關(guān)參考：來(lái)自新疆國(guó)稅《營(yíng)改增政策答疑(十一)》

營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?

答：可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

【第8篇】供熱企業(yè)增值稅稅率

問(wèn)：我公司是生產(chǎn)加工企業(yè)，給外包單位供曖，合同是2023年簽定，約定27/平方米（稅率16% ），今年外包單位提出降稅率開(kāi)票收費(fèi)。公司回復(fù)27/平方米是當(dāng)?shù)卣o供熱企業(yè)的指導(dǎo)價(jià)，應(yīng)按27/平方米開(kāi)票收費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)這合理嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅2016第94號(hào)文件規(guī)定：一、自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱(chēng)居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。按財(cái)稅2016第94號(hào)文件貴公司不屬于供熱企業(yè)，不能免征增值稅。市場(chǎng)監(jiān)督管理局下發(fā)政府供暖指導(dǎo)價(jià)不適用貴公司（文件對(duì)象指供熱企業(yè)）。因此非供熱企業(yè)為居民個(gè)人及企業(yè)提供供暖業(yè)務(wù)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中低稅率9% 第二條、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品執(zhí)行。

【第9篇】增值稅電子發(fā)票稅率

納稅人：小夏，我是一名教師，上周到企業(yè)授課，現(xiàn)對(duì)方需發(fā)票做賬報(bào)銷(xiāo)，我急需開(kāi)具一張發(fā)票，有什么快捷的方法？

稅小夏：您可在電子稅務(wù)局上代開(kāi)增值稅電子發(fā)票，開(kāi)具完可直接通過(guò)電子郵箱發(fā)送給對(duì)方。

一、辦理路徑

進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html），登錄>我要辦稅>發(fā)票使用>增值稅普通發(fā)票代開(kāi)。

二、發(fā)票查詢(xún)

錄入查詢(xún)條件，點(diǎn)擊【查詢(xún)】，默認(rèn)為增值稅電子普通發(fā)票。

三、填寫(xiě)開(kāi)票信息

1.點(diǎn)擊【新增】，閱讀完須知后，進(jìn)入編輯界面。

2.選擇發(fā)票類(lèi)型為增值稅電子普通發(fā)票，錄入申請(qǐng)單據(jù)信息，包括勞務(wù)發(fā)生地、領(lǐng)取方式（默認(rèn)電子發(fā)票領(lǐng)取）、付款方信息、收款方信息（接收短信號(hào)碼、電子郵箱、地址等）。

3.錄入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)。點(diǎn)擊【新增行】，點(diǎn)擊空白行的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”，在彈出商品選擇框內(nèi)勾選需要代開(kāi)的商品，填寫(xiě)含稅銷(xiāo)售額。

4.選擇印花稅合同類(lèi)型。初始默認(rèn)為空，納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

5.備注根據(jù)收款方填寫(xiě)相關(guān)信息自動(dòng)生成，備注信息會(huì)打印在發(fā)票上。在備注下方，納稅人若需要特殊說(shuō)明，在此項(xiàng)填寫(xiě)，此項(xiàng)說(shuō)明不會(huì)打印在發(fā)票上。

另：①如果貨勞明細(xì)超過(guò)8行，使用銷(xiāo)貨清單。

②貨運(yùn)服務(wù)代開(kāi)。在選擇商品時(shí)選擇貨運(yùn)服務(wù)的商品，點(diǎn)擊【確定】> 錄入起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)船信息 > 點(diǎn)擊保存。

③建筑服務(wù)代開(kāi)。在選擇商品時(shí)選擇建筑服務(wù)的商品，點(diǎn)擊【確定】 > 錄入建筑服務(wù)發(fā)生地信息 > 點(diǎn)擊【保存】申請(qǐng)單。

④溫馨提示：請(qǐng)注意勞務(wù)和居民日常服務(wù)—生活服務(wù)的區(qū)別，并根據(jù)實(shí)際進(jìn)行選擇。居民日常服務(wù)— 生活服務(wù) 指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

6.提交申請(qǐng)單。

四、開(kāi)具發(fā)票

完成繳款后，當(dāng)申請(qǐng)單狀態(tài)為【已扣稅款】時(shí)，點(diǎn)擊【開(kāi)具發(fā)票】，提示“發(fā)票開(kāi)具成功”同時(shí)狀態(tài)變更為“發(fā)票未打”。待狀態(tài)更新為“打印成功”，即電子發(fā)票開(kāi)具成功。

五、開(kāi)具完稅證明

點(diǎn)擊【打印完稅證明】，彈出繳款信息，顯示完稅證明。

稅小夏

以上就是自然人線上代開(kāi)增值稅電子發(fā)票的詳細(xì)流程啦，你學(xué)會(huì)了嗎？

溫馨提示：

增值稅電子普通發(fā)票以電子化形式存在，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅（紙質(zhì)）普通發(fā)票相同。

【第10篇】混凝土的增值稅稅率

混凝土委托加工如何繳納增值稅

答：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件)第二條第三款和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅總2023年36號(hào)公告)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

由此可知，銷(xiāo)售自產(chǎn)商品混凝土可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。銷(xiāo)售外購(gòu)商品混凝土按照適用稅率17%計(jì)算繳納增值稅。

什么是委托加工

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生產(chǎn)提供單位自行采購(gòu)原料），受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工產(chǎn)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制產(chǎn)品征收增值稅。

【第11篇】鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

記者從中國(guó)鐵路總公司獲悉，自4月1日起，鐵路部門(mén)將下浮鐵路貨物運(yùn)價(jià)，取消和降低部分貨運(yùn)收費(fèi)，預(yù)計(jì)每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元，以實(shí)際行動(dòng)落實(shí)中央決策部署，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

中國(guó)鐵路總公司有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)通知，自4月1日起，下調(diào)鐵路運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率，中國(guó)鐵路總公司決定，同步對(duì)國(guó)鐵運(yùn)輸?shù)恼?chē)、零擔(dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價(jià)相應(yīng)下浮，取消翻卸車(chē)作業(yè)服務(wù)費(fèi)等6項(xiàng)雜費(fèi)，降低貨車(chē)延期占用費(fèi)等4項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)將減稅降費(fèi)效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

該負(fù)責(zé)人表示，此次鐵路貨運(yùn)降價(jià)降費(fèi)，是繼2023年以來(lái)鐵路總公司連續(xù)采取一系列降費(fèi)措施、累計(jì)降費(fèi)200多億元的基礎(chǔ)上實(shí)施的又一次降費(fèi)讓利行動(dòng)。7月1日起，鐵路總公司還將降低專(zhuān)用線代運(yùn)營(yíng)代維護(hù)服務(wù)收費(fèi)、自備車(chē)檢修服務(wù)收費(fèi)等措施。鐵路部門(mén)將深入實(shí)施運(yùn)輸供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅(jiān)持以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)便民舉措，優(yōu)化貨運(yùn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升貨運(yùn)服務(wù)質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供可靠運(yùn)輸服務(wù)保障。

【第12篇】越南增值稅稅率

? 2023年降低2%的增值稅稅率，適用于適用10%增值稅稅率（8%）的商品和服務(wù)，但以下一些商品和服務(wù)除外：

? 電信、信息技術(shù);

? 金融、銀行、證券、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù);

? 金屬，預(yù)制金屬產(chǎn)品;

? 采礦產(chǎn)品（不包括煤炭開(kāi)采）、焦炭、精煉石油、化工產(chǎn)品、商品和服務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

? 允許計(jì)算成本，除非確定企業(yè)支持和贊助支出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅收入，并組織 2022 年越南 covid-19 疫情防控活動(dòng)。

【第13篇】快遞增值稅稅率

今年春節(jié)，不少“打工人選擇原地過(guò)年。遠(yuǎn)隔千里，和家人之間的親情怎么溝通？全靠快遞！今年年初以來(lái)，外寄快遞需求大增。

而快遞業(yè)的稅收處理想要說(shuō)清可不容易，主要分兩類(lèi)：

1.攬貨、分揀和派件服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅6％稅率。

2.異城之間的快件傳輸就是屬于運(yùn)輸行為了，適用9％增值稅稅率

如果快遞的全流程是在同一城市，也就省去了增值稅上的運(yùn)輸環(huán)節(jié)，畢竟

快遞員用運(yùn)載工具（如電瓶車(chē)、小面包車(chē)等）收送貨不被納入運(yùn)輸范疇。

因?yàn)闃I(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，快遞公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票有所不同，有收派服務(wù)的，也有運(yùn)輸服務(wù)的，需要依據(jù)業(yè)務(wù)本身的特征來(lái)界定。

比如，客戶有一個(gè)快件從杭州寄往北京，快遞費(fèi)25元，快遞公司需要對(duì)25元進(jìn)行拆分：城運(yùn)輸費(fèi)用和收派服務(wù)，分別適用9%和6%兩檔稅率。

正確的涉稅處理是將該筆收入按照合理的方法劃分為不同稅率的銷(xiāo)售額申報(bào)納稅，并以此為依據(jù)開(kāi)具不同稅率的增值稅發(fā)票。

如果納稅人將稅率高的應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)為稅率低的應(yīng)稅服務(wù)，將會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，即少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

目前絕大多數(shù)的小件快遞客戶不主動(dòng)索要發(fā)票，普遍現(xiàn)金（含微信、支付寶）交易。不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象較常見(jiàn)。雖然可以不開(kāi)票，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，要進(jìn)行不開(kāi)票申報(bào)，否則存在延期申報(bào)、偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

部分快遞企業(yè)規(guī)模較小，不設(shè)置賬冊(cè)或賬冊(cè)不健全，發(fā)票管理沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，稅務(wù)管理存在漏洞。涉稅處理不規(guī)范，面臨多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。很多快遞是由全國(guó)各地的快遞分公司及加盟商代為收取的，但沒(méi)有使用發(fā)票。即使有使用發(fā)票，但開(kāi)具的發(fā)票不合規(guī)定，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。由于快遞公司涉稅處理不規(guī)范，存在幾個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1 代收款項(xiàng)將被課稅的風(fēng)險(xiǎn)

比如，快遞加盟商或分公司代快遞公司或總公司收取的快遞費(fèi)，大部分沒(méi)有使用公司或總公司的發(fā)票，以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，面臨被征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2面臨按高稅率課稅的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)36號(hào)文件中對(duì)收派業(yè)務(wù)的解釋?zhuān)占?wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而現(xiàn)行的快遞行業(yè)收取的費(fèi)用一般包括運(yùn)費(fèi)（同城除外）、收件費(fèi)、派件費(fèi)等費(fèi)用，由于運(yùn)輸與收派件的稅率不一樣，根據(jù)36號(hào)文件附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率不同或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率，意味著收件費(fèi)和派件費(fèi)面臨按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

由于快遞行業(yè)普遍收取快遞費(fèi)時(shí)普遍使用的是自制單據(jù)（快遞單），即使購(gòu)買(mǎi)方索要發(fā)票，快遞企業(yè)將運(yùn)費(fèi)也開(kāi)具為商務(wù)輔助服務(wù)發(fā)票，沒(méi)有開(kāi)具運(yùn)輸項(xiàng)目，這就造成業(yè)務(wù)不真實(shí)，涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題。

目前，快遞行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般為：省內(nèi)的快遞費(fèi)用首重1公斤10元、續(xù)重為每公斤3元；省外的快遞費(fèi)根據(jù)距離遠(yuǎn)近，分別為首重1公斤15元至30元不等、續(xù)重為每公斤6元至25元不等。從上述收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，如收取的首重1公斤10元的快遞費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)基本為8元、收件費(fèi)1元、派件費(fèi)1元等，絕不能籠統(tǒng)開(kāi)具為商務(wù)輔助費(fèi)10元，否則就是虛開(kāi)發(fā)票。同樣，續(xù)重費(fèi)每公斤3元基本為運(yùn)輸費(fèi)，絕不能開(kāi)具為商務(wù)輔助服務(wù)費(fèi)。

在疫情影響下，小規(guī)模納稅人仍然可以享受1%優(yōu)惠，大大減輕了小快遞公司的稅收負(fù)擔(dān)。

【第14篇】增值稅零稅率怎么申報(bào)

我們?cè)诮拥降淖稍?xún)中，關(guān)于零申報(bào)的問(wèn)題五花八門(mén)，其中比較典型的就是：我們公司這個(gè)月零申報(bào)，個(gè)人所得稅也能零申報(bào)嗎？

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)是沒(méi)有理清各稅種的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)稅應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。

營(yíng)改增之后，企業(yè)的主稅種從原來(lái)增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩大并行的稅種變成了單一的增值稅稅種，而增值稅是根據(jù)貨物或者勞務(wù)的增值額來(lái)進(jìn)行計(jì)算的。在采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的企業(yè)中，根據(jù)銷(xiāo)售額×征收率（銷(xiāo)售額不含稅）來(lái)繳納增值稅稅額，在一般計(jì)稅方式中根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅購(gòu)進(jìn)金額×稅率）來(lái)繳納增值稅稅額，如果上期存在留抵稅額，還要再減掉留抵稅額，計(jì)算出的數(shù)字就是要繳納的增值稅稅額。

那么我們來(lái)看一下，不論是簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅，在計(jì)算稅款的公式中首先都要存在不含稅的銷(xiāo)售額，才會(huì)讓計(jì)算結(jié)果有可能為正數(shù)，如果不含稅銷(xiāo)售額為零，計(jì)算出的應(yīng)繳稅款結(jié)果一定是零或者負(fù)數(shù)。

講到這里，大家應(yīng)該明白，所謂零申報(bào)是指銷(xiāo)售額為零時(shí)的申報(bào)，因?yàn)槠髽I(yè)的主稅種為增值稅，所以我們通常所說(shuō)的零申報(bào)也就是銷(xiāo)售額為零時(shí)申報(bào)增值稅稅種下的納稅申報(bào)。

當(dāng)然，關(guān)于增值稅的附加稅費(fèi)有另外的規(guī)定，大家可以參考相關(guān)法規(guī)。

這里我們?cè)賮?lái)看一下個(gè)人所得稅的申報(bào)。

企業(yè)在納稅申報(bào)期內(nèi)要申報(bào)的個(gè)人所得稅一般而言是指企業(yè)為員工代扣代繳的工資薪金應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，當(dāng)然，部分企業(yè)會(huì)存在其他方面的個(gè)人所得稅申報(bào)情況，比如說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬等。

我們來(lái)看典型的工資薪金個(gè)人所得稅的申報(bào)。

公司為員工代扣代繳的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為員工的工資薪金所得，包括：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

通過(guò)以上的敘述，我們明白了增值稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物或服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人所得，所以，增值稅的零申報(bào)是指銷(xiāo)售額為零時(shí)的申報(bào)，而個(gè)人所得稅的零申報(bào)是指?jìng)€(gè)人所得為零時(shí)的申報(bào)。

【第15篇】黃酒增值稅稅率

目前，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式 。

目前，我國(guó)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式，11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

1.白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

2.配制酒的規(guī)定

3.啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。果啤屬于啤酒稅目。

4.葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

5.調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

6.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類(lèi)化妝品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類(lèi)化妝品和護(hù)膚類(lèi)化妝品。不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% 。

（五）鞭炮、焰火：不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油。注：原油不征收消費(fèi)稅，但是征收資源稅。

稅目

子目

注意事項(xiàng)

成品油

1.汽油（通一按無(wú)鉛汽油）

2.柴油

3.石腦油（也稱(chēng)化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤(rùn)滑油

7.燃料油（也稱(chēng)重油、渣油）

各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定

【提示】（1）用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

（2）變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。

（3）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2023年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。

②生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》標(biāo)準(zhǔn)。

（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。但應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

①納稅人必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣。

②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。

③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。財(cái)稅〔2018〕144號(hào)將該政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2023年10月31日。

【辨析記憶】

（1）變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅；

（2）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；

（3）70%動(dòng)物油和植物油生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅；

（4）90%廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

（七）小汽車(chē)

子目：1.乘用車(chē)；2.中輕型商用客車(chē)；3.超豪華小汽車(chē)。

含9座內(nèi)乘用車(chē)、 10～23座內(nèi)中型商用客車(chē)（按額定載客區(qū)間值下限確定）。

電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)、大貨車(chē)、大卡車(chē)等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

超豪華小汽車(chē)為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。

（八）摩托車(chē)，包括輕便摩托車(chē)和摩托車(chē)。

取消氣缸容量 250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。不包括高爾夫服裝和車(chē)。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表 。

（十一）游艇

本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇（艇身長(zhǎng)度大于等于8米小于等于90米）。非機(jī)動(dòng)艇不征。

（十二）木制一次性筷子

【提示】范圍窄---木制且一次性。含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）實(shí)木地板

以木材為原料。含各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。

【提示】

（1）電池中的免稅規(guī)定：對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱(chēng)“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

（2）鉛蓄電池在2023年12月31日前緩征消費(fèi)稅，自2023年1月1日起按4%稅率征收消費(fèi)稅。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類(lèi)液體或固體材料之總稱(chēng)。自2023年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

【第16篇】增值稅稅率和征收率的區(qū)別

01

銷(xiāo)售貨物無(wú)5%的稅率

看貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)一欄，很明顯是銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售貨物無(wú)5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來(lái)看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷(xiāo)售方是名稱(chēng)帶經(jīng)營(yíng)部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢(xún)一下。

未查到一般納稅人資格證明，說(shuō)明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對(duì)不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒(méi)有其他征收率呢，一起學(xué)習(xí)吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)的過(guò)程中，最常用的一種征收率，

計(jì)稅時(shí)：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計(jì)稅時(shí):

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×5%

04

兩項(xiàng)減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人（包括小規(guī)模）銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，減按1.5%納稅。開(kāi)1.5%的發(fā)票。

所以，你說(shuō)這張發(fā)票稅率欄是不是亂開(kāi)的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收！！