建筑業(yè)的增值稅稅率3（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會(huì)計(jì)比較頭疼的一項(xiàng)工作！所以我們?cè)谌粘５呢?cái)務(wù)工作中，就要對(duì)建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理等等，都是要建筑會(huì)計(jì)熟練掌握的！

很多會(huì)計(jì)吐槽建筑會(huì)計(jì)太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率操作手冊(cè)，對(duì)于這些業(yè)務(wù)處理有疑問(wèn)的，下面的內(nèi)容要仔細(xì)閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項(xiàng)目

建筑業(yè)異地預(yù)繳時(shí)間

建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算

建筑業(yè)異地預(yù)繳申報(bào)

建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率匯總在一起了，對(duì)于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第2篇】增值稅建筑業(yè)稅率

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕?lè)?wù)

修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補(bǔ)充規(guī)定

（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險(xiǎn)提示

（1）修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）

即對(duì)不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號(hào)燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測(cè)、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護(hù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計(jì)稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

4.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

6.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開(kāi)票，差額申報(bào)。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標(biāo)準(zhǔn)

混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們?cè)诖_定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對(duì)于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時(shí)提供或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營(yíng)行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營(yíng)行為

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

【例】一般納稅人既銷售不動(dòng)產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒(méi)有分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實(shí)務(wù)中必須做的“三分開(kāi)”

一分開(kāi)：合同價(jià)款分開(kāi)注明；

二分開(kāi)：發(fā)票分開(kāi)開(kāi)（包括開(kāi)在一張發(fā)票不同稅率，開(kāi)多張發(fā)票情形）；

三分開(kāi)：會(huì)計(jì)核算分開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入下不同二級(jí)科目核算

【第3篇】建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅的稅率分別為

建筑施工企業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅有何區(qū)別

建筑服務(wù)業(yè)的一般納稅人在以下三種情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅.

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率不同,一般計(jì)稅為9%的稅率,簡(jiǎn)易征收為3%的稅率,另外一般計(jì)稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,簡(jiǎn)易計(jì)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅?

增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種.

一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,稅率為:13%,9%,6%,0%.小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%).

根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定,一些特定業(yè)務(wù),一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%).

想了解更多詳細(xì)內(nèi)容可與我聯(lián)系，多多交流。

【第4篇】建筑業(yè)核定征收稅率2%

建筑工程核定征收，開(kāi)工程款類解決勞務(wù)費(fèi)，綜合稅率2.5%左右

建筑工程在承接業(yè)務(wù)后，將項(xiàng)目分包到下面的以包工頭牽頭的自然人進(jìn)行項(xiàng)目工程的一個(gè)進(jìn)度推進(jìn)，在年底項(xiàng)目竣工企業(yè)支付對(duì)應(yīng)的人工工資（勞務(wù)費(fèi)）后，對(duì)應(yīng)的自然人沒(méi)有辦法給企業(yè)開(kāi)具項(xiàng)目工程的直接人工成本票據(jù)給到我們的企業(yè)，企業(yè)在賬務(wù)處理上就會(huì)缺少對(duì)應(yīng)的成本票據(jù)在繳稅時(shí)多繳稅，對(duì)于承接項(xiàng)目工程體量特別大的企業(yè)也來(lái)講其在這塊面臨的一個(gè)成本缺口會(huì)更大，會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目體量越大導(dǎo)致其缺口對(duì)應(yīng)的放大。

由于企業(yè)不屬于剛成立不久或是還未成立有稅務(wù)籌劃的一個(gè)提前決策的打算，企業(yè)選擇辦理清稅遷移（改變企業(yè)注冊(cè)地址）會(huì)很麻煩或由于企業(yè)前期的一些不當(dāng)操作沒(méi)有辦法辦理清稅，或是正在辦理的（133）企業(yè)在資質(zhì)辦理的過(guò)程中目前企業(yè)所承接業(yè)務(wù)是以掛靠的勞務(wù)公司來(lái)簽訂業(yè)務(wù)合同，后續(xù)資質(zhì)辦理下來(lái)考慮自行直接享受政策的企業(yè)。

在資質(zhì)辦理過(guò)程中的建筑工程企業(yè)及準(zhǔn)備辦理建筑工程提前做稅務(wù)籌劃的企業(yè)可考慮企業(yè)遷移（改變公司注冊(cè)地址）及直接辦理在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有辦法進(jìn)行遷移的建筑工程企業(yè)需要享受稅收政策來(lái)解決直接人工不能取得的成本票據(jù)，可享受稅收洼地的建筑工程核定征（8967）收稅收優(yōu)惠政策，以建筑工程享受核定征收解決直接人工的成本票據(jù)通過(guò)開(kāi)具工程款品目的發(fā)票。

建筑（5424）工程享受核定征收稅收優(yōu)惠政策能解決的問(wèn)題主要有：成本票據(jù)、企業(yè)所得稅、個(gè)稅、公轉(zhuǎn)私、股東分紅、利潤(rùn)虛高等稅負(fù)問(wèn)題，其建筑工程核定征收核定其行業(yè)利潤(rùn)率的7%后，根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算并減去對(duì)應(yīng)的加計(jì)扣除數(shù)，建筑工程最后核定征收下來(lái)后的綜合稅率在2.5%左右就是屬于完稅的，具體可通過(guò)案例來(lái)說(shuō)明：

案例說(shuō)明：

上海某建筑工程公司的有一筆500萬(wàn)元的項(xiàng)目成本票據(jù)沒(méi)有辦法取得對(duì)應(yīng)實(shí)際支出的成本票據(jù)，通過(guò)享受稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收政策稅收優(yōu)惠政策（核定行業(yè)利潤(rùn)率的7%再按五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算并加計(jì)扣除）只需要繳納：

增值稅：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)

附加稅：4.95萬(wàn)*12%*50%=0.297萬(wàn)（小規(guī)模減半征收）

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)/1.01*7%*30%-4.05=6.35萬(wàn)

橡樹(shù)稅收洼地的建筑工程核定征收稅收優(yōu)惠政策500萬(wàn)元的成本缺口在繳納11.567萬(wàn)后就可以解決對(duì)應(yīng)稅負(fù)問(wèn)題，其面臨的一個(gè)綜合稅率最高只有2.5%左右即完稅。

本文作者：資深稅務(wù)籌劃師 任老師

友情提示：若本文沒(méi)有解決您的問(wèn)題，請(qǐng)關(guān)注'稅收籌劃荏苒'為企業(yè)做適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。

圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)（侵刪）

【第5篇】建筑業(yè)增值稅零稅率

增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項(xiàng)如下表所示：

上述事項(xiàng)之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫(kù)的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點(diǎn)、預(yù)繳時(shí)間、預(yù)繳填報(bào)、預(yù)繳計(jì)算、發(fā)票開(kāi)具、法律責(zé)任、會(huì)計(jì)處理七方面對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進(jìn)行梳理。

一、預(yù)繳地點(diǎn)

（一）異地預(yù)繳

異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱異地項(xiàng)目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。由經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報(bào)驗(yàn)管理按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)通過(guò)電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋以及增值稅預(yù)繳申報(bào)等服務(wù)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）

（二）預(yù)收款預(yù)繳

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)異地項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項(xiàng)目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；

收到預(yù)收款時(shí)，所有項(xiàng)目都需要預(yù)繳，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳。

例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報(bào)納稅。

例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。

二、預(yù)繳時(shí)間

（一）異地項(xiàng)目

1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。

依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）。

（二）本地項(xiàng)目

1. 收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳；

2. 預(yù)繳時(shí)間：次月申報(bào)期前。

三、預(yù)繳計(jì)算

（一）計(jì)算公式

1. 一般計(jì)稅

預(yù)征率：2%

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)征率：3%

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目；

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（4）銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（5）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（二）注意事項(xiàng)

1. 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；

2. 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

（1）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3） 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

4. 凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬(wàn)元，其中在b市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬(wàn)元，在c市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬(wàn)元，我應(yīng)如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

你公司2023年一季度銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價(jià)1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開(kāi)具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。

解：乙公司在a省施工，屬于異地項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在a省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

四、預(yù)繳申報(bào)

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；

2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、發(fā)票開(kāi)具

（一）分類編碼簡(jiǎn)稱

1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開(kāi)具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

2. 建筑業(yè)的分類編碼簡(jiǎn)稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫(xiě)*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個(gè)*后面是分類編碼簡(jiǎn)稱“建筑服務(wù)”；第二個(gè)*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。

（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；

（2）工程設(shè)計(jì)，編碼簡(jiǎn)稱：設(shè)計(jì)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)；

（3）建筑圖紙審核，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費(fèi)；

（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；

（5）工程造價(jià)鑒證，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證；

（6）工程監(jiān)理，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；

（7）委托代建，編碼簡(jiǎn)稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；

（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；

（9）植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護(hù)；

（10）電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費(fèi)。

（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)；

（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費(fèi)；

（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費(fèi)。

（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開(kāi)選，分兩行開(kāi)，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)。

依據(jù)：2023年12月21日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）；2023年12月18日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）。

（二）稅率、征收率

一般計(jì)稅稅率：9%

簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%

（三）差額開(kāi)票

建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開(kāi)具專票，因此可以全額開(kāi)票，差額納稅。

注意建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅；但申報(bào)時(shí)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才可以差額納稅，一般計(jì)稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

（四）備注欄

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

（五）第三方提供建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票的特殊規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、法律責(zé)任

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

七、會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）

貸：銀行存款

（二）一般納稅人采用一般計(jì)稅：

1. 預(yù)繳時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【第6篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個(gè)問(wèn)題，承包一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，自己墊付所有費(fèi)用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績(jī)查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個(gè)人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個(gè)人所得稅一般按對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算收入、成本對(duì)照對(duì)照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。

發(fā)票：個(gè)人承包工程只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開(kāi)或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機(jī)構(gòu)代開(kāi)。

例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬(wàn)的工程，到稅務(wù)局代開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬(wàn)元；

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬(wàn)元；

個(gè)人所得稅預(yù)繳1%（每個(gè)地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬(wàn)元

總計(jì)繳納稅款4.36萬(wàn)元

二.個(gè)體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。繳納的稅種和個(gè)人都一樣。

稅率：個(gè)體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加和個(gè)人一樣，沒(méi)有變化。個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個(gè)地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶只能開(kāi)具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個(gè)體工商戶可以開(kāi)具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶如果連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就要強(qiáng)制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個(gè)人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計(jì)算公式：

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底稅額-減免稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費(fèi)附加、地方教育附加：按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納。適用費(fèi)率教育費(fèi)附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價(jià)計(jì)征（稅率為1.2％）和從租計(jì)征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！

【第7篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率

建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收

01

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

簡(jiǎn)易計(jì)稅注意事項(xiàng)

①簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一旦選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法。 例如：一個(gè)建筑企業(yè)有a、b兩個(gè)老項(xiàng)目，a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響b項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。

稅率：一般計(jì)稅方法：9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ：3%

簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算方法方法及案例

①以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2023年9月10日以清包工方式承接了一項(xiàng)工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220萬(wàn)元，支付分包款50萬(wàn)，收到購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬(wàn)元，對(duì)改項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬(wàn)元

建筑業(yè)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

會(huì)計(jì)分錄

'

①開(kāi)出增值稅專用發(fā)票（假設(shè)為100萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)）

借：應(yīng)收賬款---aaa單位 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.08 （100/(1+3%）)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅2.92

②收到工程款（前已開(kāi)票100）

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

③異地工程預(yù)繳增值稅（按簡(jiǎn)易征收在工程地預(yù)繳）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購(gòu)材料，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項(xiàng)目（發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應(yīng)付賬款

⑥實(shí)際繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

'

【第8篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費(fèi)

水 費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買， 能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。

附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！

【第9篇】建筑業(yè)核定征收稅率

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

對(duì)于核定征收，很多園區(qū)針對(duì)的僅僅只是服務(wù)業(yè)，對(duì)于其他的一些行業(yè)是暫不支持的，雖然服務(wù)類的個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶適用大多數(shù)企業(yè)，但總有一些企業(yè)的情況是解決不了的，大家都知道，想要核定征收，那么就必須得有真實(shí)業(yè)務(wù)作為支撐，為了問(wèn)題而去解決，而不是制造問(wèn)題來(lái)解決。

一些企業(yè)除了業(yè)務(wù)涉及到服務(wù)方面難以取得相應(yīng)成本票據(jù)之外，比如建筑類企業(yè)、貿(mào)易類企業(yè)，也是需要運(yùn)用到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶核定征收的，對(duì)于這種情形，目前已有園區(qū)推出了核定征收政策，不過(guò)只可成立個(gè)體工商戶來(lái)享受。

針對(duì)于貿(mào)易類的個(gè)體工商戶，園區(qū)給到優(yōu)惠政策是核定其個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅為0.3%，或許在前年一些企業(yè)是享受到這方面的核定的；而建筑類的個(gè)體工商戶，核定后的稅率是0.5%，這兩種類別的個(gè)體工商戶核定征收稅率是否滿意呢？

雖然服務(wù)業(yè)是最容易缺少成本票據(jù)的，但是不同類型的企業(yè)，所面對(duì)的稅負(fù)問(wèn)題也是不一樣的，盡管最終的結(jié)果是相同的。企業(yè)想要很好的解決稅負(fù)問(wèn)題，那么就得尋找合適的稅收優(yōu)惠政策，不能以虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式來(lái)解決企業(yè)的成本問(wèn)題，一切必須是真實(shí)合理的。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注筆者動(dòng)態(tài)，或關(guān)注《財(cái)稅小偵探》了解詳細(xì)內(nèi)容。

【第10篇】建筑業(yè)核定征收的稅率

要想富，先修路。不知這句話留在多少人的腦海里，這基本是扎根在很多人內(nèi)心深處，為啥呢？ 因?yàn)橐阅壳皝?lái)看，這句話是太對(duì)了，那么修路需要什么呢？ 答案就是基礎(chǔ)建設(shè)

基礎(chǔ)設(shè)施主要包括交通運(yùn)輸,機(jī)場(chǎng),港口,橋梁,通訊,水利及城市供排水供氣,供電設(shè)施和提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)于科教文衛(wèi)等部門所需的固定資產(chǎn)。

這樣就產(chǎn)生了一系列的工程公司，想富就需要這類工程公司，工程公司在我國(guó)目前還是較大的主力部隊(duì)，創(chuàng)造的稅收也是非常大的。很多老板就很郁悶了，辛辛苦苦的一年，很大一部分都要上交稅收。雖然賺錢了，但誰(shuí)不希望賺多一點(diǎn)呢？

正常一般納稅人公司企業(yè)所得稅：25%；增值稅：6%/9%/13%；附加稅：增值稅的12%；分紅稅：各項(xiàng)支出所剩純利潤(rùn)的20%

不能細(xì)算，一算下去，一半的利潤(rùn)都要拿去繳稅了。

現(xiàn)在告訴您個(gè)消息，所得稅可以核定了，核定稅率：2.5%，而且出表在一個(gè)星期內(nèi)，可以從以前的25%核定到2.5%，稅負(fù)降低90%。

目前小微企業(yè)，高新技術(shù)的所得稅有優(yōu)惠，這個(gè)政策適合那些沒(méi)有這些政策或者沒(méi)有申請(qǐng)這些政策的工程企業(yè)。

如何實(shí)際操作這些過(guò)程的或想要了解更多行業(yè)的稅收政策盡請(qǐng)關(guān)注《小西稅籌》！

【第11篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅率

一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。

購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

3、機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。

6、電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7、勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

10、電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費(fèi)

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

17、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

18、培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

21、物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

22、綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

27、維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。

二、“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/strong>