增值稅發(fā)票丟失證明（16篇）

【第3篇】紅字增值稅專用發(fā)票

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票開具之后有要報廢等情況，就需要開具紅字專用發(fā)票，它是用來抵消之前開具的增值稅專用發(fā)票的。但紅字專用發(fā)票并不是財務(wù)想開，就可以開的。那么，開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么?

開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么

一、開具紅字專用發(fā)票的條件

1、專用發(fā)票作廢的條件

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。已經(jīng)開具的專用發(fā)票需要即時作廢的，必須同時滿足以下條件：

(1)當(dāng)月開具的專用發(fā)票，當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤等情形，且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián);

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

2、開具紅字專用發(fā)票的條件

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字專用發(fā)票。

二、開具紅字專用發(fā)票的處理流程

作廢專用發(fā)票時，在防偽稅控系統(tǒng)中需將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存即可。與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：

(一)購買方申請開具

1、前提條件

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：

(1)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時符合：當(dāng)月、未抄稅、未認證或認證不符三個條件)的;

(2)因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。

2、開具流程

(1)購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》。《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

(2)購買方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)

《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

(3)購買方將《通知單》交予銷售方

購買方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。

(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

進項稅額轉(zhuǎn)出要求

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：

(1)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;

(2)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進項稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;

(3)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”及“無法認證”的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

(二)銷售方申請開具

1、前提條件

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：

(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;

(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。

值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。

2、開具流程

(1)銷售方提交申請單

銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。

(2)銷售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單

銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。

(3)銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

紅字專用發(fā)票需不需要認證

根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。

【第4篇】開錯稅率的增值稅專用發(fā)票

有粉絲發(fā)來消息問：公司收到一張增值稅的專用發(fā)票，但是對方不小心將我方的地方寫錯了一個字。在系統(tǒng)里試了下，可以進行勾選。這種情形下，能進行抵扣嗎？有什么風(fēng)險嗎？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

這其實是一個比較常見的實務(wù)問題，我們今天就將這個問題一次性給大家說清楚。收到開錯字的專票到底能不能抵扣，是要區(qū)分不同情況的。

1、雖然專票開錯了一個字，但是可以正常勾選。這種情況下，是有可能可以正常進行抵扣的。不過具體到各地稅務(wù)局可能對待這個問題的口徑和做法不太一樣，建議詢問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)，來進行進一步的確認。

2、專票開錯了一個字，并且也不能進行勾選。對于這種情況，處理方式就比較簡單了，直接將發(fā)票退回，并要求對方重開。

需要大家注意的是：從規(guī)定上來講，發(fā)票開具需要項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、內(nèi)容完全一致。嚴格按照規(guī)定的話，發(fā)票開錯一個字，應(yīng)當(dāng)屬于不符合“內(nèi)容完全一致”的規(guī)定。

在實務(wù)中，如果只是地址開錯一個字，沒有原則上的錯誤，并且能夠勾選，一般是可以抵扣的。但是如果公司管理比較嚴格，或者財務(wù)個人比較較真，也可以要求退回重開。

另外，選擇不要求退回重開，也要記得兩件事：第一，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)進行溝通確認；第二，告知對方財務(wù)人員，避免后續(xù)有此類情形再次發(fā)生。

財務(wù)人在平日工作中，會遇到形形色色的發(fā)票，除了開錯字的專票，還可能有備注欄填寫不全的，蓋章模糊的，稅率錯誤的發(fā)票，那么到底哪些發(fā)票收到一定需要退回重開呢？我們在這里順便給大家做了一個總結(jié)，供大家參考：

1、發(fā)票備注欄未填寫，或填寫不規(guī)范的，收到需要退回。

2、發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，收到需要退回。

當(dāng)然當(dāng)下已經(jīng)有不帶章的電子發(fā)票了，不用糾結(jié)發(fā)票專用章蓋的行不行了。實務(wù)中，發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的情形有三種：

3、收到?jīng)]有納稅人識別號的增值稅普票，一律退回。

4、收到與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，需要退回。

5、收到銷貨清單為自行用a4紙打印的發(fā)票，需要退回重開。具體情形如下：

6、成品油發(fā)票開具不規(guī)范的需要退回。成品油開具規(guī)范參考如下：

7、稅率弄錯的發(fā)票，需要退回。

8、收到?jīng)]有編碼簡稱的發(fā)票，需要退回。

另外，財務(wù)人員在處理報銷的時候，需要注意：如果收到的發(fā)票只有辦公用品的籠統(tǒng)名稱，沒有具體明細的不要報銷，虛開的票更不要給報銷。

【第5篇】北京市增值稅普通發(fā)票查詢

剛剛，全電發(fā)票受票試點又新增15個省（市、自治區(qū)），將于2023年8月28日起，正式施行！

加上此前實施的16個?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)），這意味著除臺灣及兩個特別行政區(qū)外，全電發(fā)票受票試點將在全國范圍內(nèi)開展~

01

全電發(fā)票來了！8月28日起施行

8月19日，青海、貴州、甘肅、云南、天津、山西、廣西、西藏、遼寧、大連、新疆、海南、黑龍江、吉林、寧夏等15個?。ㄊ?、自治區(qū)）發(fā)布《關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子受票試點工作》的公告。

公告明確：

一、自2023年8月28日起，上述?。ㄊ?、自治區(qū)）納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古、上海市和廣東?。ú缓钲冢┑脑圏c納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票；

包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”）

二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中：

1）帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；

2）帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

三、全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。

并為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的納稅人，提供了對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式。

四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

……

第一批：自2023年5月10日起，四川省進行試點；

第二批：自2023年6月21日起，北京、江蘇、深圳、浙江（不含寧波）、山東（不含青島）等5個?。ㄊ校?+ 內(nèi)蒙古、上海、廣東（不含深圳）等3個?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）進行試點；

第三批：自2023年7月18日起，河南、河北、安徽、福建、湖南、湖北、陜西、江西、重慶等9個?。ㄊ校┻M行試點；

第四批：自2023年7月31日起，青島、寧波、廈門等3市范圍內(nèi)進行試點；

第五批：自2023年8月28日起，青海、貴州、甘肅、云南、天津、山西、廣西、西藏、遼寧、大連、新疆、海南、吉林、黑龍江、寧夏等15個省（市、自治區(qū)）進行試點；

至此，除臺灣及兩個特別行政區(qū)外，將實現(xiàn)在全國范圍內(nèi)開展全電發(fā)票受票試點工作！

02

全電發(fā)票較之前的區(qū)別和優(yōu)點

1、和現(xiàn)有發(fā)票樣式的區(qū)別

o 全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)閬?0位發(fā)發(fā)票號碼：取消了校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）；取消了發(fā)票密碼區(qū)；

o 全電發(fā)票不同的特定業(yè)務(wù)，展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同；

o 全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法收集的內(nèi)容，設(shè)置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項，并展示于票面上。

2、和使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票主要區(qū)別

o 管理方式不同：對于全電發(fā)票，納稅人開業(yè)后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調(diào)整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票；

而對于使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票（以下簡稱“紙電發(fā)票”），納稅人開業(yè)后，需先申領(lǐng)稅控專用設(shè)備進行票種核定，發(fā)票數(shù)量和票面限額管理同紙質(zhì)發(fā)票一樣，納稅人需要依申請才能對發(fā)票增版增量~是紙質(zhì)發(fā)票管理模式下的電子化；

o 發(fā)票交付手段不同：全電發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，便利支付入賬，減少人工收發(fā)；同時，依托電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對各類發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)適用更高效便捷；

而“紙電發(fā)票”開具后，需通過版式文件進行交付，即開票方將發(fā)票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工下載后，仍需對發(fā)票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

3、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點

o 發(fā)票信息全面數(shù)字化

將實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化；同時，發(fā)票版式也進行了全面簡化，重新設(shè)計了票面要素，簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡化，全票無聯(lián)次；徹底取消了收款人和復(fù)核人欄，會計無需糾結(jié)。

o 開票流程更簡化

納稅人實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作；

其中，納稅人開具全電發(fā)票，還無需辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，系統(tǒng)自動賦予開票額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調(diào)整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。

有網(wǎng)絡(luò)就可開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機app即可開票。且納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，無需再登錄多個平臺就可進行發(fā)票開具、交付、查驗及勾選等系列操作。

o 電子發(fā)票重復(fù)入賬報銷問題徹底解決

納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識，避免重復(fù)入賬。

o 實現(xiàn)發(fā)票自動交付

納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

o 紅字發(fā)票處理流程簡化

發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。

o 發(fā)票數(shù)據(jù)安全和隱私加強保障

全電發(fā)票使用了最新加密技術(shù)，加強了納稅人最關(guān)心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。

從安全性來說，電子發(fā)票服務(wù)平臺將利用數(shù)字信封技術(shù)來最大限度地保障交易安全性，通過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密，保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性，防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充；

從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術(shù)確保用戶數(shù)據(jù)安全，避免信息泄露。

03

關(guān)于全電發(fā)票的熱點問答

1、以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應(yīng)的電子件嗎？

答：需要！單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證（《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號））

2、我公司是非試點納稅人，今天收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。

3、試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳；

通過電子稅務(wù)局新增辦稅人員或?qū)σ延修k稅人員進行變更的，應(yīng)對辦稅人員進行崗位權(quán)限授權(quán)或調(diào)整。系統(tǒng)將自動通過電子稅務(wù)局及移動端向該辦稅人員推送待確認的授權(quán)信息。辦稅人員在完成個人身份信息采集核驗，以及對推送的授權(quán)信息進行確認后，關(guān)聯(lián)關(guān)系即建立，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。納稅人通過電子稅務(wù)局解除辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，無需辦稅人員確認。

在辦稅服務(wù)廳申請新增或變更辦稅人員信息時，稅務(wù)機關(guān)在核心征管系統(tǒng)完成辦稅人員信息錄入或變更，通過實名辦稅系統(tǒng)驗證辦稅人員實名信息后，由辦稅人員登錄電子稅務(wù)局確認相關(guān)信息。信息確認后，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。納稅人在辦稅服務(wù)廳解除辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，無需辦稅人員確認。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)建立、變更、解除本機構(gòu)辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，適用以上方式。

4、試點納稅人如何建立與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：試點納稅人與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）委托代理關(guān)系的建立支持以下兩種方式：

1）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）可通過線上或線下渠道向稅務(wù)機關(guān)提交其與納稅人簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，納稅人在電子稅務(wù)局確認后，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）獲得相應(yīng)辦稅權(quán)限，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2）試點納稅人可通過線上或線下渠道向稅務(wù)機關(guān)提交其與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）在電子稅務(wù)局確認后獲得相應(yīng)辦稅權(quán)限，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）以“一人多戶”的方式為納稅人代辦涉稅事宜的，應(yīng)于辦理前向稅務(wù)機關(guān)報送基本信息及委托辦稅協(xié)議信息。

5、試點納稅人在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？

答：可以。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供發(fā)票草稿功能，試點納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。

6、2023年2月1日注冊了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，使用紙質(zhì)發(fā)票，能否申請由稅務(wù)機關(guān)為我代開全電發(fā)票？

答：不可以。目前，稅務(wù)機關(guān)暫不為納稅人代開全電發(fā)票。

7、試點納稅人銷售商品開具全電發(fā)票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：全電發(fā)票的載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單。

8、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開票時，備注信息如何填寫？

答：發(fā)票備注信息是指納稅人根據(jù)所屬行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營需要，自行額外增加的發(fā)票信息。發(fā)票備注信息項目可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺中“信息維護”模塊預(yù)設(shè)的相應(yīng)“場景模板”添加或開票時直接選擇“附加項目”單個添加編輯，添加相應(yīng)的“場景模板”；也可以直接在備注信息輸入框中填寫。

9、 試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數(shù)字化的電子發(fā)票權(quán)限？

答：試點納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務(wù)機關(guān)申請臨時開具原適用稅率全電發(fā)票權(quán)限：

1）一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票；

2）一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票；

3）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票；

4）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

10、 試點納稅人如何在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具原稅率發(fā)票？

答：試點納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發(fā)票的，可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，試點納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具原適用稅率發(fā)票。

11、試點納稅人在開票過程中，若提示不得繼續(xù)開票，應(yīng)如何處理？

答：電子發(fā)票服務(wù)平臺針對存在發(fā)票開具“紅色”預(yù)警情形的試點納稅人、開具發(fā)票過程中存在內(nèi)容校驗不通過、授信額度為零等情形會阻斷開票，試點納稅人需根據(jù)提示進行相應(yīng)操作。如紅色預(yù)警需聯(lián)系主管稅務(wù)局進行處理，內(nèi)容校驗不通過需更改發(fā)票開具內(nèi)容，授信額度為零可以申請額度調(diào)整等。

12、試點納稅人發(fā)票開具金額額度如何確定？

答：發(fā)票開具金額額度包括三類：開具金額總額度、初始開具金額總額度和剩余可用額度；

開具金額總額度，也稱總授信額度，指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱紙質(zhì)專票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票）的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額；

初始開具金額總額度，是指試點納稅人首次使用全電發(fā)票時，電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予該納稅人的當(dāng)月發(fā)票可開具金額上限額度；

剩余可用額度，是指在一個自然月內(nèi)，試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計算并求和，下同）。

13、什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？

答：一般情況下，試點納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票：

1）藍字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認定異?？鄱悜{證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認單或信息表）時，不允許發(fā)起紅沖；

2）藍字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時，不允許發(fā)起紅沖；

3）藍字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標(biāo)簽中，“冬奧會退稅標(biāo)簽”為“已申請冬奧會退稅”時，不允許發(fā)起沖紅；

4）發(fā)起紅沖時，如對方納稅人為“非正?！?、“注銷”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進行相關(guān)操作時，不允許發(fā)起紅沖。

14、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起紅沖？

答：試點納稅人可登陸電子稅務(wù)局，依次選擇進入【開票業(yè)務(wù)】—【紅字發(fā)票開具】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，也可以通過【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【紅字信息確認單】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，選擇對應(yīng)藍字發(fā)票發(fā)起紅沖。

15、發(fā)起紅沖時，應(yīng)如何選擇紅字發(fā)票票種？

答：各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：

1）全電發(fā)票可以對全電發(fā)票、全電紙票（電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票）、稅控發(fā)票進行紅沖；

2）全電紙票可以對全電紙票、稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票進行紅沖；

3）稅控發(fā)票僅允許對稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票、全電紙票進行紅沖。

16、如何對藍字全電發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：受票方未進行用途確認時，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起《紅字信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；

受票方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發(fā)票服務(wù)平臺（當(dāng)受票方為非試點納稅人時，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起和確認）發(fā)起《紅字信息確認單》，經(jīng)對方確認后全額或部分開具紅字全電發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

18、如何對藍字稅控發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：當(dāng)開票方納稅人仍使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時，應(yīng)按原稅控紅沖流程開具紅字稅控發(fā)票；

當(dāng)開票方納稅人已不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、僅使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票時，可參照藍字全電發(fā)票紅沖流程發(fā)起《紅字信息確認單》并開具紅字全電發(fā)票。

19、試點納稅人可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺中對同一張已確認用途的發(fā)票多次發(fā)起紅字發(fā)票開具流程嗎？

答：除以下幾種特殊情形，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺對同一張已確認用途的發(fā)票多次開具紅字發(fā)票：

1）沖紅原因為“開票有誤”時，必須全額沖紅；

2）藍字發(fā)票對應(yīng)的“增值稅優(yōu)惠用途標(biāo)簽”為“待農(nóng)產(chǎn)品全額加計扣除”或“已用于農(nóng)產(chǎn)品全額加計扣除”的，必須全額紅沖。“增值稅優(yōu)惠用途標(biāo)簽”為“待農(nóng)產(chǎn)品部分加計扣除”或“已用于農(nóng)產(chǎn)品部分加計扣除”的，第一次紅沖只能對未加計部分全額沖紅或整票全額紅沖。如第一次對未加計部分全額沖紅，第二次紅沖僅允許對剩余部分（即已加計部分）全額紅沖；

3）藍字發(fā)票標(biāo)簽為“差額征稅-差額開票”時，必須全額紅沖。

……篇幅原因，更多關(guān)于全電發(fā)票的使用、政策及熱點問答，關(guān)注財加教育，后續(xù)我們會持續(xù)進行整理放送！

值得注意的是：隨著全電發(fā)票的深度推進，國家對現(xiàn)行發(fā)票的關(guān)注度也會越來越高，前段時間稅局才剛剛針對發(fā)票進行了重點稽查（點這里回顧：罰款284萬，稅局開始嚴查發(fā)票！7月起，這11種發(fā)票不能再報銷了）！財加教育提醒：千萬注意發(fā)票合規(guī)，有問題的發(fā)票，一定不能報銷！

【第6篇】增值稅專用發(fā)票印花稅

開票價稅合計金額/1.16＝開票不含稅金額

開票不含稅金額*0.16＝銷項稅額

材料價稅合計金額/1.16＝材料票不含稅金額

材料票不含稅金額*0.16＝進項稅額

增值稅＝銷項稅額-進項稅額

城建稅＝增值稅*0.07

教育費＝增值稅*0.03

地方教育＝增值稅*0.02

印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003

所得稅＝開票不含稅金額*0.004

如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計算操作步驟

【第7篇】上海市增值稅發(fā)票查詢平臺

落戶上海，依法納稅是很關(guān)鍵的因素，王老師見過太多太多的人因為個稅出現(xiàn)問題被退回，那么，上海歷年繳納的個稅清單如何查詢呢，今天跟大家分享一下查詢流程，有需要的朋友一定要收藏好。

1.打開國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局，右上角選擇新版登錄，進入之后可選擇上海稅務(wù)app掃碼登錄，也可以選擇賬號密碼登錄（選擇自然人登錄，輸入身份證號碼和密碼即可），如果沒有登錄過的朋友需要先注冊。

注：新版每次登錄都需要掃碼進行人臉識別。

2.登錄進去會跳轉(zhuǎn)到如下頁面，依次點擊我要辦稅、證明開具。

3.跳轉(zhuǎn)至如下頁面，點擊個人所得稅納稅清單開具（上海）。

4.跳轉(zhuǎn)至如下頁面，選擇需要查詢的個稅時間，點擊查詢即可得到你想要的結(jié)果。

查詢到個稅清單之后，如需下載保存的話，點擊納稅清單下載申請，跳轉(zhuǎn)至如下頁面，點擊下載即可得到pdf格式的稅單。

稅單下載之后，即可對照本人社保繳費情況，核實是否為同一家單位、社保個稅是否匹配、單位是否如實幫自己申報個稅等等情況，如有問題，及時修正，對于以后的落戶一定會有很大幫助。

專注上海落戶政策解讀、落戶方案指導(dǎo)、疑難問題處理，關(guān)注我，可咨詢?nèi)魏温鋺粝嚓P(guān)政策。

【第8篇】增值稅發(fā)票號碼

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新 系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑 證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售 方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

（二）增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

1. 項目齊全， 與實際交易相符。

2. 字跡清楚，不得壓線、錯格。

3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

4. 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

5. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用 發(fā)票的， 同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》， 并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

6. 保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值 稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括： 保險單號、稅款所屬期 （詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

除上述規(guī)定外，＂營改增＂的相關(guān)文件還結(jié)合實際情況對增值稅專用發(fā)票的開具作出 了如下規(guī)定：

1. 自 2016 年 5 月 1 日起，納 入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值 稅納稅人， 應(yīng)使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人， 應(yīng)于 5 月 1 日前完 成開票軟件升級。5 月 1 日前已使用新系統(tǒng)的納稅人 ， 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開票軟件升級 。

2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的

（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自 動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印＂差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng) 稅行為混開。

3. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備 注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

4. 銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票＂貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱＂欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可 不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

5. 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明 不動產(chǎn)的詳細地址。

1. 個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1. 5% 征收， 納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中征收率減按 1. 5% 征收開票功能， 錄入含稅銷售額 ， 系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額， 發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2. 稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，＂銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫。）

3. 國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人

（不包括其他個人）， 代開增值稅發(fā)票時， 在發(fā)票備注欄中自動打印 ' yd' 字樣。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

1. 會計核算不健全， 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的 。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅 務(wù)局確定。

2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為， 拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

( 1 ) 虛開增值稅專用發(fā)票。

( 2 ) 私自印制增值稅專用發(fā)票。

( 3 ) 向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票。

( 4 ) 借用他人增值稅專用發(fā)票。

( 5 ) 未按要求開具發(fā)票的。

( 6 ) 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。有下列情形之一的， 為未按規(guī)定保管 增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

心未設(shè)專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未按稅務(wù)機關(guān)要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未將認證相符的增值稅 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果 通知書》 和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊；

＠未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。

( 7 ) 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

( 8 ) 未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的，如己領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專 用發(fā)票和ic 卡。

4. 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票規(guī)定。

(1 ) 同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票， 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 2 個工作日內(nèi)辦結(jié)， 有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié) ：

心納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證 法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機關(guān)確定）；

＠納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票；

＠納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項 。

( 2 ) 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅 控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

( 3 ) 稅務(wù)機關(guān)為符合 ( 1 ) 規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定， 增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25 份； 增值

稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50 份。各省稅務(wù)機關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅 人稅收風(fēng)險程度， 自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng) 增ffi:稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）增值稅專用發(fā)票開具范圍

1. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為， 應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋 帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票 。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的， 可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

4. 銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的 除外。

5. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用 發(fā)票，并 在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅 額。屬于下列情形 之一的， 不得開具增值稅專用發(fā)票：

( 1 ) 應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

( 2 ) 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

6. 自 2017 年6 月 1 日起， 將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具 增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱自 開發(fā)票試點納稅人） 提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增 值稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試 點納稅人銷售其取得的不 動產(chǎn)，需 要開具增值稅專用發(fā)票的，仍 須向地稅機關(guān)申請代開。

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)， 向主管國稅機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第5 欄＂稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售 額＂ 的“本期數(shù)” 相應(yīng)欄次中。

7. 擴大小規(guī)模納稅人 自行開具增值稅專用發(fā) 票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信 息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 擴大至租賃 和商務(wù)服務(wù)業(yè)， 科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)， 居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述 8 個行業(yè)小規(guī)模納稅人 （以下 稱試點納稅人） 發(fā)生增值 稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定 向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

試點納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的 納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照 3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第 5 欄＂稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“ 的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10 萬元的，使 用 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模 納稅人，月 銷售額未超過 10 萬元的， 可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增 值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票稅點

公司增值稅怎么計算取決于公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。同時境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，會采取扣繳計稅方法。這3類計稅方法適用對象如下。

類型

適用范圍

應(yīng)納稅額

一般計稅方法

一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+上期留抵稅額-免、抵、退應(yīng)退稅額減免稅款）-應(yīng)納稅額減征額

簡易計稅方法

①小規(guī)模納稅人、

②一般納稅人特定銷售項目

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率（同時考慮減免稅優(yōu)惠政策）

扣繳計稅方法

境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)

應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

一般納稅人由于會計核算比較健全，采取了增值稅專用發(fā)票抵扣制度，計稅方法叫作一般計稅方法，這種方法的特點就是計算更復(fù)雜，對數(shù)據(jù)來源要求更細致。同時對于一些特殊項目也可以采取簡易計稅辦法（如不動產(chǎn)的出租），因此稅額計算是2種方法計算的合計數(shù)，同時考慮稅款減免和減征情況。而對于小規(guī)模納稅人，只采取簡易計稅方法，這種方法就是計算簡單，重點是對于銷售額的確定，同樣也要考慮稅款減免和減征情況。

對于一般計稅方法和簡易計稅方法同時要注意的第一個細節(jié)是1銷售額的確定。銷售額包括了增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人也可以自行開具，但是收到專用發(fā)票時不能抵扣）、其他發(fā)票、不開票收入和視同銷售計算得出的銷售額，而不僅僅只是開票收入2含稅銷售額的換算情況①價稅合計金額②商業(yè)企業(yè)零售價③普通發(fā)票上注明的銷售額④價外費用視為含稅收入⑤逾期包裝物押金，這些都是含稅銷售額，要進行換算。 換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率/征收率）。3對于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，計算稅額時要注意進行扣除。不含稅銷售額確定了，對于一般納稅人就確定了銷項稅額，對于小規(guī)模納稅人幾乎就確定了本期稅額。

對于一般計稅方法和簡易計稅方法都要注意的第二個細節(jié)是減免稅，減免稅包括減稅和免稅 。減稅包含稅額式減征（如金稅盤稅額抵減）、稅率式減征（如之前小規(guī)模3%征收率減按1%）。免稅指的是免征增值稅（如小規(guī)模納稅人對于3%征收率免征增值稅政策）。

對于一般計稅方法中的進項稅額，通常包括認證相符的增值稅專用發(fā)票稅額和其他扣稅憑證（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票）。增值稅專用發(fā)票的認證最好在月初抄稅之后報稅之前完成網(wǎng)上認證，同時要注意對于剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)這個情況（有些剛變成一般納稅人的企業(yè)并不存在輔導(dǎo)期），第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認證但當(dāng)期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣。

對于一般計稅方法中的進項稅額轉(zhuǎn)出是一個特殊事項（比如發(fā)生一些非正常損失，或者收到增值稅進項發(fā)票錯誤開了紅字等）。

對于一般計稅方法中的上期留抵稅額數(shù)據(jù)來自上期期末留抵稅額。免、抵、退稅是指出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

【第10篇】增值稅發(fā)票是專票還是普票

在現(xiàn)代化商業(yè)活動中，發(fā)票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，比如出行費、食宿費，不索要發(fā)票怎么報銷呢？小小的發(fā)票里蘊藏著不小的學(xué)問，對于沒有專業(yè)財務(wù)知識的人，可能經(jīng)常被搞的一頭霧水：普票和專票有什么區(qū)別？哪種發(fā)票可以抵扣？今天就帶大家扒一扒發(fā)票的那些事兒！

我們知道發(fā)票和收據(jù)都是一種原始憑證，并代表著我們在某個時間收付了某個款項。但小編發(fā)現(xiàn)，每次到了記賬報稅的時候，很多客戶都搞不清楚發(fā)票和收據(jù)的異同，將二者混為一談。

發(fā)票：一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

收據(jù)：一般為內(nèi)部使用的臨時性票據(jù)，其支付不具有法律效力，只作為證明性憑證使用。

相同點：都可以作為憑證使用，具有證明、證據(jù)性功能，并具有支付能力；

不同點：發(fā)票是合法有效憑證，而收據(jù)僅作為憑證使用；發(fā)票在所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)中適用，而收據(jù)只在一個單位內(nèi)部使用；在稅收管理上，發(fā)票是法定憑證，而收據(jù)則被認為是“白條”；發(fā)票具有稅收證明功能，而收據(jù)則逃避了稅收；發(fā)票種類較多，可按分為不同行業(yè)分類使用，而收據(jù)格式基本一致。

平日大家用的最多的就是增值稅發(fā)票，開了這么多專票和普票，究竟兩者有什么具體的區(qū)別呢？今天我們就來利用碎片時間簡單了解一下兩者具體的不同在哪。

增值稅專用發(fā)票是管理最為嚴格的發(fā)票，是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票 。

增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票由同一臺稅控機開出，票據(jù)的格式、防偽與其一致。

1．「發(fā)票的印制要求不同」

增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

其他發(fā)票則分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．「發(fā)票使用的主體不同」

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。

3．「發(fā)票的內(nèi)容不同」

增值稅專用發(fā)票的購銷雙方都要準(zhǔn)確填寫企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址電話、銀行開戶行及賬號。

增值稅普通發(fā)票的銷售方要準(zhǔn)確填寫名稱、稅號、地址電話、賬號，購貨方需寫企業(yè)名稱及納稅人識別號。（自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼）

4．「發(fā)票的聯(lián)次不同」

增值稅專用發(fā)票至少有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)（購方記賬），抵扣聯(lián)（購方抵稅），記賬聯(lián)（銷方記賬）。

普通發(fā)票則至少有兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)（購方記賬），記賬聯(lián)（銷方記賬）。沒有抵扣聯(lián)。

5．「發(fā)票的作用不同」

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方可以抵扣進項稅額的憑證。

普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

這是專票和普票最主要的區(qū)別。

有一個簡單粗暴的理解方式跟大家分享：

專用發(fā)票對方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅），普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

是不是瞬間更明白了！

雖然普票和專票有如此多的不同，但對于一般納稅人而言，兩者在企業(yè)納稅申報和會計核算上其實是沒有任何差別的！它們在我國的增值稅納稅系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，并且共同促進了中國稅收體系和經(jīng)濟運行的高效運轉(zhuǎn)。

經(jīng)營活動中少不了接觸各種魚龍混雜的票據(jù)，不及時理清，會對納稅申報工作造成不小的負擔(dān)，作為創(chuàng)業(yè)新手期的你，如果也有這方面的煩惱，不要猶豫，隨時向我們咨詢吧。

【第11篇】增值稅普通發(fā)票真假

在企業(yè)運營的過程中，總會出現(xiàn)各種各樣的問題，一些可能無傷大雅，但也有一些問題是非常致命的，一旦發(fā)生會對企業(yè)造成巨大負面影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

在實際工作中，假發(fā)票是一時疏忽就容易跌大跟頭的重要問題，作為財務(wù)人員或是老板，如何分清真假發(fā)票，規(guī)避不必要的風(fēng)險也就成了必修課。

一、假發(fā)票就在我們身邊

去年，珠海警方查獲一起假發(fā)票大案，犯罪團伙虛構(gòu)了“國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺”，還研發(fā)了一款“開票軟件”配備了完整的數(shù)據(jù)庫，制售的假發(fā)票與真發(fā)票極其相似。

這起案件涉及假票數(shù)量110萬余份，票面總金額超過350億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30余個省份。

除了這類大型制假售假團伙，我們也常常能在路邊、網(wǎng)上收到各種兜售、代開發(fā)票的宣傳。

在假票泛濫的環(huán)境下，財務(wù)人員對自己經(jīng)手的發(fā)票一定要擦亮眼睛仔細辨別，有問題的發(fā)票一定不能報銷入賬。

二、如何辨別真假發(fā)票

我國實行“以票控稅”，因此發(fā)票是重要的原始憑證，無論是主觀還是客觀，一旦使用假發(fā)票都要承擔(dān)不同程度的法律責(zé)任，因此學(xué)會識別假發(fā)票就顯得格外重要了。

那么如何分辨發(fā)票的真?zhèn)文?？今天就來介紹一下增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的真?zhèn)舞b別方法。

增值稅專用發(fā)票：

1、防偽油墨顏色擦拭可變

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2、專用異型號碼

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體。

3、復(fù)合信息防偽

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征。使用復(fù)合信息防偽特征檢驗儀檢測（如上圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

另外根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，自2023年一季度起取消了光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施，稅務(wù)機關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

此外，如果對發(fā)票的真實性存疑還可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢增值稅發(fā)票信息。

普通發(fā)票：

目前，本市普通發(fā)票防偽措施主要采用防偽用紙。

1、通用機打發(fā)票（卷式）、通用定額發(fā)票使用復(fù)合纖維紙，鑒定方法主要為：

①從纖維條處撕開，查看纖維條是否夾在發(fā)票紙張中間；

②用清水涂抹在發(fā)票正面，是否會顯現(xiàn)隱形圖案。

2、通用機打發(fā)票（平推式）使用干式復(fù)寫紙，鑒定方法主要為：

在書寫或機打發(fā)票后，背涂顏色是否具有一次性轉(zhuǎn)移功能。

為了避發(fā)票真假不明、追責(zé)困難，所有報銷票據(jù)都盡量要求經(jīng)手人簽字并注明日期，并嚴格執(zhí)行。

三、違規(guī)操作真發(fā)票也變成假發(fā)票

除了一些一看就知道來源不靠譜的發(fā)票以外，還有一些兜售發(fā)票的人會賣“真發(fā)票”，這些“真發(fā)票”如果通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查核真?zhèn)?，發(fā)現(xiàn)提示是“合規(guī)發(fā)票”。

但需要注意的是，這種通過非正式渠道獲得的發(fā)票很大幾率是假發(fā)票，就算一開始好像是真的，后來也會“變成”假發(fā)票！

這種“真變假發(fā)票”通常是這樣誕生的——兜售發(fā)票的團體注冊大量空殼公司，對外虛開增值稅發(fā)票，而實際上，這些發(fā)票并不存在任何“經(jīng)營行為”。

這種空殼公司申購了一定數(shù)額的發(fā)票，并將發(fā)票倒賣給其他人，雖然這種發(fā)票本身是真的，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查核時也不會提示是假發(fā)票，由于這家公司沒有實際業(yè)務(wù)，發(fā)票與真實經(jīng)營業(yè)務(wù)往往是不符的。

國家稅務(wù)總局在發(fā)出發(fā)票的6個月后會進行稽核，一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)范，國稅總局或分管稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，就會把這一類發(fā)票列為失控發(fā)票。

這時，當(dāng)購票人去國家稅務(wù)總局網(wǎng)站驗證的時候，就會發(fā)現(xiàn)之前的真發(fā)票，現(xiàn)在會提示是“假發(fā)票”了。

這類空殼公司通過在短期內(nèi)存續(xù)期間領(lǐng)票、開票，虛假納稅申報，有些甚至干脆不申報或直接跑路失聯(lián)，購買使用這種發(fā)票無疑是埋下了定時炸彈。

因此財務(wù)人員和老板們在發(fā)票問題上一定要多留個心眼仔細核查，小心被假發(fā)票騙到。

另一方面不要抱有僥幸心理，從非常規(guī)渠道購買來歷不明的發(fā)票的使用，即使這張發(fā)票“好像”是真的，以免惹禍上身。

【第12篇】增值稅定額發(fā)票票樣

為保障國稅地稅征管體制改革順利推進，維護納稅人正常用票權(quán)利，確保改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將我省普通發(fā)票有關(guān)事項公告如下：

一、啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調(diào)整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等 。

三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調(diào)整為“hnsw”；防偽紙質(zhì)介質(zhì)中的“河南國稅”標(biāo)識調(diào)整為“河南稅務(wù)”標(biāo)識。

本公告自發(fā)布之日 2023年10月11日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

注：以下票樣來自于國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局。附圖如下：

《河南通用機打發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：210mm×139.7mm）

《河南通用機打發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：190mm×101.6mm）

《河南通用定額發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：175mm×77mm）

《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：241mm×177.8mm）

《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：241mm×177.8mm）

《河南車輛通行費統(tǒng)一發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：82mm×101.6mm）

《河南出租汽車機打發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：44mm×127mm）

《河南運輸客票》（機打）

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：130mm×63.5mm）

《河南通用機打發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：76mm×177mm）

河南出租汽車定額發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：175mm×70mm）

《河南運輸客票》（定額）

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：175mm×70mm）

《河南醫(yī)療機構(gòu)住院收費統(tǒng)一發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：241mm×93.1mm）

《河南醫(yī)療機構(gòu)門診收費統(tǒng)一發(fā)票》

一、發(fā)票票樣：（成品尺寸：250mm×93.1mm）

【第13篇】廣東增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪因刑罰較輕，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有從輕處罰的趨勢，根據(jù)我所制作的《廣東省虛開增值稅專用發(fā)票罪大數(shù)據(jù)報告》（??原文鏈接），刑罰集中在緩刑，緩刑率將近70%。連無罪率、不起訴率也比其他罪名高出一點。

作者在alpha案例庫上以“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”案由檢索到該罪名公開的裁判文書共27224份，經(jīng)過篩選，有12份無罪判決，比其他罪名稍高。

作者在alpha案例庫、把手案例上以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”為案由，檢索到該罪名公開的檢察文書共11143份，其中起訴書8809份，不起訴書2305份，具體到廣東省而言，起訴書326份，不起訴書58份。作者就廣東省的58份不起訴書總結(jié)：本罪有哪些不起訴理由，影響因素為何。

（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑數(shù)額，故本文的論述將區(qū)分2023年8月22日前、后）

2023年8月22日以后

在本次檢索中，共有34件案件為2023年案號，其中有15件作出不起訴的時間在8月22日新司法解釋出臺以后，規(guī)定本罪的起刑數(shù)額為5萬元以上。

一、進入審查起訴階段后，補偵期間出臺新司法解釋，適用新司法解釋尚未達到追訴標(biāo)準(zhǔn)的，可直接不起訴。

在本次檢索中，共有3件案例屬于此種情形。該3件案件是行為發(fā)生在新司法解釋前，處理在新司法解釋后，且數(shù)額均未達到5萬元以上，但不起訴書依據(jù)的理由是刑訴法第十五條“情節(jié)顯著輕微，危害不大，不認為是犯罪”。

代表案例：佛禪檢刑不訴〔2018〕116號

基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市眾興遠鋼業(yè)有限公司業(yè)務(wù)員孫某某（另案處理）私自收取公司客戶中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠貨款99000元、中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠貨款50289.5元。因上述兩家公司支付貨款后需要發(fā)票入帳，孫某某遂讓佛山市**有限公司法定代表人、被不起訴人林某甲為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票。2023年12月7日，被不起訴人林某甲為中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠開具了票面金額99000元、稅額14384.62元的增值稅專用發(fā)票；次日，被不起訴人林某甲為中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠開具了票面金額50289.5元、稅額7307.02元的增值稅專用發(fā)票。

案件程序：檢察院于2023年5月25日、8月9日二次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2023年6月25日、8月29日二次補查重報。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延長審查起訴期限。

類似案例：佛三檢未檢刑不訴〔2018〕72號、穗番檢公刑不訴〔2018〕50號、穗埔檢刑不訴[2018]68號

二、已經(jīng)進入審判程序（是否開庭審理暫時不明）的案件，在新的司法解釋出來后，未達追訴標(biāo)準(zhǔn)的，可以由公訴機關(guān)撤回起訴，作不起訴處理。

在本次檢索中，共有4件案件不起訴理由明確載明“因法律發(fā)生變化，達不到追訴標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成犯罪”。

代表案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕101號

基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起訴人賀某某，2008年認定為一般納稅人。2023年6月，賀某某為降低稅務(wù)負擔(dān)，通過聯(lián)系一名賈姓男子（姓名不詳，另案處理），取得揭陽市**有限公司2023年6月24日開具的一份增值稅專用發(fā)票，號碼為05******,代碼為4400******，貨物名稱：冷板，金額99774.36元，稅額16961.64元。該業(yè)務(wù)沒有實際貨物交易，該份增值稅專用發(fā)票已在惠陽區(qū)國稅局**分局認證并申報抵扣增值稅16961.64元，造成少繳增值稅16961.64元。案發(fā)后，惠州市**有限公司已補繳應(yīng)納稅款。

案件程序：偵查機關(guān)于2023年5月14日向檢察院移送審查起訴。檢察院于2023年6月8日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提起公訴。本院于2023年9月6日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提出撤回起訴，惠州市惠陽區(qū)人民法院于2023年9月11日準(zhǔn)許撤回起訴。

類似案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕121號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕281號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕255號

三、立案前補繳稅金的，可以適用情節(jié)輕微的不起訴

在本次檢索中，共有2件案件行為人在立案前即補繳全部稅款和滯納金的。

代表案例：東二區(qū)檢刑三刑不訴〔2018〕5號

基本案情：被不起訴人陳某某系東莞市**精密五金有限公司法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年10月期間，經(jīng)陳某某決策，上述公司在沒有實際貨物交易的情況下，向廣州**有限公司購買增值稅發(fā)票三張，后上述公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額50499.66元。2023年11月22日，公安人員到上述公司將陳某某傳喚至派出所審查。2023年11月28日，上述公司向稅務(wù)部門補繳了稅額50499.66元及滯納金17068.89元。

類似案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕4號

2023年8月22日以前

在新司法解釋出臺之前，本罪的三個量刑檔分別為1萬元以上（起刑數(shù)額）、10萬元以上（數(shù)額較大）、50萬元以上（數(shù)額巨大），本文通過參照三個量刑檔的數(shù)額，總結(jié)各量刑檔爭取做不起訴的理由。

在本次檢索中，共有46份不起訴決定書于2023年8月22日以前作出。其中，不起訴情形集中在相對不起訴（即犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰），有35份；屬于法定不起訴的有3份，分別為不構(gòu)成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；屬于存疑不起訴（即事實不清、證據(jù)不足）的有8份。

下面重點分析相對不起訴情形的具體條件。

一、數(shù)額巨大，在案發(fā)前補繳全部稅金的

在本次檢索中，共有12份文書系因補繳了稅款和滯納金，屬于“情節(jié)輕微，不需要判處刑罰”。

案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕2號

基本案情：被不起訴人肖某某系東莞市**精密模具有限公司（下簡稱**公司）的法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年7月開始，經(jīng)肖某某決策，**公司在沒有實際貨物交易的情況下，以票面金額10%的價格，向廣西崇左市**貿(mào)易有限公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票。后**公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)部門抵扣稅額共計508770.79元。2023年12月18日，**公司向稅務(wù)部門補繳了稅款508770.79元及滯納金103.52元。2023年12月25日15時許，民警到**公司將肖某某傳喚至派出所審查。

案件程序：因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，肖某某于2023年12月25日被東莞市公安局刑事拘留，經(jīng)東莞市第二市區(qū)檢察院批準(zhǔn)，于2023年1月30日被東莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被東莞市公安局取保候?qū)彛?023年4月10日向移送審查起訴，于2023年4月11日被東莞市第二市區(qū)檢察院取保候?qū)彙?/p>

類似案例：深寶檢公一刑不訴〔2017〕416號等

二、數(shù)額剛剛超過起刑點，虛開發(fā)票數(shù)量僅一張的，可以適用法定不起訴

在本次檢索中，共有1份文書的不起訴理由引用的是現(xiàn)行刑事訴訟法第177條第1款，認為“不構(gòu)成犯罪”。

代表案例：臺檢公訴刑不訴[2017]41號

基本案情：被不起訴人伍某某自2005年開始經(jīng)營臺山市**有限公司，擔(dān)任法定代表人并負責(zé)原材料采購工作。2023年10月，被不起訴人伍某某購進pc膠片，并取得東莞市**有限公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，金額76923.08元，稅額13076.92元，價稅合計90000元。

結(jié)合以上理由，可以知道，本罪的關(guān)鍵問題在于稅額的補繳。除上述理由外，如有自首情節(jié)、在單位犯罪中屬于其他直接責(zé)任人員或者從犯等，也是不起訴考慮的重要理由。在單獨具有其他某一項情節(jié)的情況下，不起訴的幾率比單獨具有補繳情節(jié)的要低。

最后，補繳時間也非常重要，在數(shù)額巨大的情況下，立案前為最佳時間。

【第14篇】增值稅4月1日起免征！那發(fā)票怎么開？稅要怎么申報？

3月份對于納稅人來說，是一個優(yōu)惠政策特別多的月份，財政部和稅務(wù)總局在出臺政策方面，效率真的非常高。

我能立馬想到的就有兩個，一個是3月4日對小微企業(yè)六稅兩費的減免政策，3月22日出臺的擴大增值稅留抵退稅的政策，一個是減免征收，另一個是直接退錢。

而就在3月24日，又一個重磅稅收優(yōu)惠政策出臺了，這次瞄準(zhǔn)的還是增值稅。

按照財稅【2022】第15號關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，4月1日起，增值稅又要變了，這次是直接免征。

此前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策有按照3%征收率減按1%計算繳納，還有月度銷售收入不超過15萬、季度不超過45萬的免征增值稅，那么這次相當(dāng)于是更徹底，直接對3%征收率部分免征，也不設(shè)什么15萬的限額，也不需要你交1%了，直接免征!

緊隨這份公告之后，稅務(wù)總局就發(fā)布了落實15號文的具體操作步驟，結(jié)合現(xiàn)有的信息，對朋友們比較關(guān)注的兩個問題，我說說自己見解。

第1個問題，3%減按1%繳納的政策還可以用嘛？

按照15號文的規(guī)定，該優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到2023年3月31日，4月1日對3%征收率部分免征增值稅政策實行后，該政策就到期了。

第2個問題，發(fā)票怎么開？

因為已經(jīng)是免征增值稅了，所以享受了免征的優(yōu)惠政策的話，那么開具的發(fā)票就是免稅的普通發(fā)票。

那有人問了，客戶就是要專票怎么辦？

你也可以開專票，但是就要按照3%的稅率開具，且按照3%稅率繳納增值稅。

也就是說開專票就不能享受這個免征政策，享受免征政策，就不能開專票，納稅人自己做選擇。

當(dāng)然，這個選擇，可以對單個客戶來選，比如對a客戶，納稅人選擇開專票，繳納3%稅率，對b客戶，選擇免稅政策，開免稅的普通發(fā)票。

第3個問題，稅要如何申報？

之前是有月度不超過15萬、季度不超過45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模納稅人來說，都是按季度來報稅，所以此次申報的時候，要將這個45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，與本次發(fā)布的15號文免征增值稅的數(shù)據(jù)分開來填報。

舉例來說，a公司季度銷售額是30萬，默認享受的是季度45萬以內(nèi)免增值稅，那么這30萬銷售額就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

如果a公司季度銷售額60萬，且都是3%征收率的業(yè)務(wù)，這個金額已經(jīng)超過45萬免征增值稅的限額，所以適用的是15號文，對3%征收率的業(yè)務(wù)免征增值稅，60萬銷售額全部填在第12欄“其他免稅銷售額”。

以上就是對于15號文的解讀，大家注意，是正對的小規(guī)模納稅人3%稅率的業(yè)務(wù)，并不是小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)，因為小規(guī)模納稅人還是有一些業(yè)務(wù)稅率不是3%，比如出租不動產(chǎn)，稅率是5%，那就不能適用15號文的免征增值稅優(yōu)惠，但是可以去適用季度不超過45萬銷售額免征增值稅的優(yōu)惠。

更多財稅政策解讀、實務(wù)操作分享，可以參閱我下面的“財稅百問百答”專欄，目前正在連續(xù)更新中。

【第15篇】增值稅專用發(fā)票認證需要帶什么資料

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票是需要認證，認證之后發(fā)票才可以進行使用，沒有認證的增值稅專用發(fā)票也無法進行報銷。因此從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取到增值稅專用發(fā)票后，也需要對它進行認證。那么，增值稅專用發(fā)票怎么認證?

增值稅專用發(fā)票怎么認證

1、遠程認證

遠程認證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。

2、上門認證

上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(arm機)進行認證的方式。

3、勾選認證

勾選認證是最新的一種認證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認的形式完成發(fā)票認證。

開出的專用發(fā)票丟失，購方如何認證

分丟失前已認證和丟失前未認證兩種情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！?/p>

本文詳細的介紹了增值稅專用發(fā)票怎么認證的內(nèi)容，如果在認證增值稅專用發(fā)票上有疑問或是不清楚認證增值稅專用發(fā)票的意義，現(xiàn)在也可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)加深這方面的知識了解，提高自己對發(fā)票的認識等。

【第16篇】企業(yè)增值稅發(fā)票網(wǎng)上申購

1、 打開增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey）

2、 進入增值稅發(fā)票開票軟件主界面

3、進入“發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”模塊

4、進行設(shè)置

5、新增地址

6、填寫收件人姓名、電話、郵編、收件地址等信息，然后保存。

7、下一步就是申領(lǐng)發(fā)票

8、選擇票種、申領(lǐng)數(shù)量、領(lǐng)票方式等，點擊“申領(lǐng)”。

9、等待稅務(wù)局端審批。

10、查詢發(fā)票

11、查詢到發(fā)票信息，核對是否是自已申領(lǐng)的發(fā)票票種和數(shù)量，然后確認發(fā)票。