增值稅專用發(fā)票樣本（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票樣本

全電發(fā)票概念

全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）≠以前的增值稅電子專用發(fā)票/電子普通發(fā)票。

全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。

其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

【例如】一般納稅人，取得辦公用品“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、取得農(nóng)產(chǎn)品帶有“普通發(fā)票”字樣的免稅全電發(fā)票（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者），均可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

全電票試點(diǎn)范圍

2023年12月1日起，在呼和浩特市的部分納稅人中開展全電發(fā)票試點(diǎn)。

2023年12月1日起，在上海市納稅人中開展全電發(fā)票試點(diǎn)。

2023年12月1日起，在廣州市、佛山市和橫琴粵澳深度合作區(qū)的部分納稅人中開展全電發(fā)票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人范圍和受票方范圍根據(jù)試點(diǎn)進(jìn)度逐步推廣到全省。

自2023年4月1日起，在廣東地區(qū)(不含深圳)的部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)。

全電發(fā)票樣式

全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人。

廣東省全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局監(jiān)制，全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表廣東省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

全電發(fā)票樣式——與現(xiàn)在的電子發(fā)票不同哦！

對需要開具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，在開具全電發(fā)票時(shí)，票面左上角會展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的，需填寫相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、差額征稅等。

1.稀土電子發(fā)票

2.卷煙電子發(fā)票

3.建筑服務(wù)電子發(fā)票

發(fā)票左上角標(biāo)注“建筑服務(wù)”字樣，票面上直接增加“建筑服務(wù)發(fā)生地”和“建筑項(xiàng)目名稱”欄次，備注欄增加“土增稅項(xiàng)目編號”和“跨地（市）標(biāo)志”。

這個(gè)真不錯(cuò)，以免發(fā)生建筑服務(wù)，取得發(fā)票備注欄該備注而未備注導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、不能稅前扣除、不能土增前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

左上角標(biāo)注“旅客運(yùn)輸服務(wù)”，票面增加了“出行人”、“有效身份證件號”、“出行日期”、“出發(fā)地”、“到達(dá)地”、“等級”、“交通工具類型”等欄次。

5.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

發(fā)票左上角標(biāo)注“貨物運(yùn)輸服務(wù)”，票面增加“運(yùn)輸工具種類”、“運(yùn)輸工具牌號”、“起運(yùn)地”、“到達(dá)地”、“運(yùn)輸貨物名稱”等欄次。

6.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票

備注欄增加“不動(dòng)產(chǎn)地址”、“跨地（市）標(biāo)注”、“土地增值稅項(xiàng)目編號”、“核定計(jì)稅價(jià)格”、“實(shí)際成交含稅金額”等內(nèi)容。

7.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票

備注欄增加“不動(dòng)產(chǎn)地址”、“租賃期起止”、“跨地（市）標(biāo)注”等內(nèi)容。

8.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票

9.光伏收購電子發(fā)票

10.代收車船稅電子發(fā)票

11.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票

12.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

13.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)?

(一)領(lǐng)票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼;通過“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”?；诖耍罗k納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

(二)開票用票更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app隨時(shí)、隨地開具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時(shí)，可以通過平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

(三)入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票號碼

問題1

問：我們是一家外貿(mào)企業(yè)，最近正打算辦理出口退稅業(yè)務(wù)。聽說出口退稅系統(tǒng)中有個(gè)項(xiàng)目叫關(guān)聯(lián)號，你能和我們說說，什么是關(guān)聯(lián)號嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)需要分別提供出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票。一般出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票需要通過關(guān)聯(lián)號進(jìn)行“單票對應(yīng)”，即通過關(guān)聯(lián)號實(shí)現(xiàn)購進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系。

問題2

問：關(guān)聯(lián)號的編寫有什么規(guī)定嗎？

答：關(guān)聯(lián)號的編寫規(guī)則是固定的，即按照申報(bào)年月（6位數(shù)字）+申報(bào)批次（3位數(shù)字）+關(guān)聯(lián)號流水號（1-8位數(shù)字），最終形成10-17位的關(guān)聯(lián)號。

問題3

問：關(guān)聯(lián)號是如何實(shí)現(xiàn)購進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系呢？

答：按照同一關(guān)聯(lián)號下出口貨物明細(xì)只能存在一條出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的原則，一個(gè)關(guān)聯(lián)號下的出口商品是唯一的，即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將按照18位出口貨物報(bào)關(guān)單編號+0+兩位項(xiàng)號的規(guī)則形成的21位數(shù)字編號填寫在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中的“出口貨物報(bào)關(guān)單號”欄目。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)還需要根據(jù)這個(gè)出口商品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票號碼填報(bào)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》中“進(jìn)貨憑證號”欄目，以此來實(shí)現(xiàn)購進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系。

問題4

問：關(guān)聯(lián)號的編寫需要注意哪些問題嗎？

答：如果一張出口貨物報(bào)關(guān)單上有多個(gè)出口商品，那需要根據(jù)這些出口商品分別編制不同的關(guān)聯(lián)號。但是一個(gè)關(guān)聯(lián)號是否需要對應(yīng)一張發(fā)票還是多張發(fā)票，這個(gè)是沒有規(guī)定的。所以，一個(gè)關(guān)聯(lián)號下允許一個(gè)出口商品對應(yīng)一張發(fā)票的情況，也允許一個(gè)出口商品對應(yīng)多張發(fā)票的情況。

問題5

問：之前關(guān)聯(lián)號沒有規(guī)定，新系統(tǒng)關(guān)聯(lián)號申報(bào)規(guī)則的改變有什么好處嗎？

答：①為了使同一關(guān)聯(lián)號下的購進(jìn)和出口貨物對應(yīng)關(guān)系更加明晰。

②關(guān)聯(lián)號申報(bào)規(guī)則的進(jìn)一步細(xì)化使稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理退稅對外貿(mào)企業(yè)的影響降到最低。

③新系統(tǒng)換匯成本的計(jì)算更加準(zhǔn)確，避免外貿(mào)企業(yè)每月產(chǎn)生大量的換匯成本及關(guān)聯(lián)號換匯成本異常的疑點(diǎn)。

來源：上海稅務(wù)、出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)

注：文章及圖片除原創(chuàng)外均精選轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，意在分享如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除

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【第3篇】增值稅專用發(fā)票遺失證明

空白發(fā)票遺失登報(bào)

今天給大家簡單科普幾點(diǎn)，丟失發(fā)票可不是小事，首先的一點(diǎn)還是要區(qū)別發(fā)票的類型，丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰，值得注意的是向稅務(wù)局提交報(bào)告時(shí)還需要先登報(bào)掛失，發(fā)票是作為繳納稅款的一個(gè)憑證，不能隨意的重開，丟失則應(yīng)當(dāng)在次日書面報(bào)告稅務(wù)局，并公開聲明其丟失的發(fā)票已經(jīng)作廢。如果是增值稅的發(fā)票丟失，可以交稅務(wù)部門確認(rèn)并出具為抵扣稅證明，辦理相關(guān)手續(xù)后，重開；若已抵扣稅了就不得再重開了。那么問題來了，空白發(fā)票遺失登報(bào)具體怎么辦呢？

遺失聲明的要求是：在市級以上公開發(fā)行的報(bào)紙上進(jìn)行刊登。如果有省級報(bào)紙，國家級報(bào)紙能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因?yàn)檫@些報(bào)紙發(fā)行量大，刊登價(jià)格可能會比市級報(bào)紙便宜很多。

現(xiàn)在登報(bào)無需出門，線上處理，省時(shí)省心，今天在這里我推薦給大家一個(gè)線上登報(bào)的方便方法：

聯(lián)興財(cái)稅登報(bào)操作步驟

1.打開聯(lián)興財(cái)稅，首頁搜索：登報(bào)點(diǎn)點(diǎn)

2.進(jìn)入登報(bào)點(diǎn)點(diǎn)，點(diǎn)擊極速登報(bào)辦理開始登報(bào)

3.選擇證件類型根據(jù)模板填寫內(nèi)容，就可以詢價(jià)登報(bào)啦

說起空白發(fā)票遺失登報(bào)，我也是想起了近期發(fā)生的一件事，讓我印象深刻。我的一個(gè)大學(xué)學(xué)長弟家里也是比較有錢的，平時(shí)愛好也不多就是喜歡擺弄擺弄小物件，去年心血來潮開個(gè)個(gè)物流公司，但自己也是不上心，去年也是虧了不少錢，經(jīng)營不善+疫情原因，最近也是來咨詢我，也是不小心把空白發(fā)票遺失了，因?yàn)閱T工也不太有概念，所以只能來詢問我我。那空白發(fā)票遺失登報(bào)的一些具體流程，因?yàn)樗X得這也不是一件小事，后續(xù)可能會產(chǎn)生巨大的糾紛與麻煩。

【第4篇】查增值稅專用發(fā)票真?zhèn)?/h2>

在日常工作中，會計(jì)接觸最多的就是發(fā)票了，現(xiàn)在增值稅發(fā)票管理越來越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票，假發(fā)票的情形，會計(jì)要嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，不要在發(fā)票上出問題，被稅務(wù)稽查。

會計(jì)收到增值稅發(fā)票以后，如果用肉眼無法判斷發(fā)票的真?zhèn)危说顷懕镜氐亩悇?wù)網(wǎng)站查詢發(fā)票的真?zhèn)瓮?，還可以登錄稅務(wù)總局的全國發(fā)票增值稅發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)。今天老會計(jì)手把手告訴你。

當(dāng)我們收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，想要檢查真?zhèn)蔚臅r(shí)候：

1，找到增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺：

2、登錄稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺：

3、首次登錄平臺時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，安裝完成后，對照增值稅發(fā)票上的發(fā)票代碼，發(fā)票號碼，開具金額：

4、按照順序一步步填寫完成，然后點(diǎn)擊查驗(yàn)：

5、如果增值稅發(fā)票查詢一致無誤，顯示的內(nèi)容跟紙質(zhì)發(fā)票一樣的內(nèi)容：

6、如果增值稅發(fā)票有問題，會顯示：

有些時(shí)候增值稅發(fā)票查詢不到，有可能還沒有及時(shí)同步，所以當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗(yàn)：

7、帶有清單的增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)?，跟上面差不多一樣?/p>

8、登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺以后，輸入發(fā)票代碼，發(fā)票號碼，會出現(xiàn)：

9、就會看到開具發(fā)票的詳細(xì)資料，點(diǎn)擊查看貨物明細(xì)清單，出現(xiàn)貨物清單，把開具出來的跟這個(gè)對照一下，看看兩個(gè)的內(nèi)容是不是一樣：

①可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：(1)增值稅專用發(fā)票；(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票）；(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；(4)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

②可以查驗(yàn)的時(shí)間范圍：(1)可查驗(yàn)最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票；(2)當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗(yàn)。

③每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進(jìn)行查驗(yàn)操作。

增值稅發(fā)票檢查真?zhèn)尉褪沁@么簡單，你學(xué)會了嗎？

【第5篇】丟失增值稅專用發(fā)票證明

某建筑公司購進(jìn)建筑材料取得一張2023年7月13日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均被業(yè)務(wù)人員不慎丟失。

請問該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額還能抵扣嗎如果能抵扣，應(yīng)如何辦理？

實(shí)務(wù)操作∶根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤８鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)，按照丟失已開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理。因此，建筑公司丟失已開具的專用發(fā)票可以抵扣，但是必須在認(rèn)證期內(nèi)辦理（當(dāng)前已取消認(rèn)證期）。

【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)是多少

【案件索引】

（2019）渝01刑終684號

（2018）渝0106刑初1272號

【基本案情】

2023年6月，被告人余明某注冊成立重慶甲商貿(mào)有限公司（以下簡稱甲公司）并擔(dān)任法定代表人；2023年7月，余明某注冊成立重慶乙商貿(mào)有限公司（以下簡稱乙公司）并擔(dān)任法定代表人，同年10月變更法定代表人；2023年7月，余明某注冊成立重慶丙有限公司（以下簡稱丙公司）。上述三家公司均為余明某經(jīng)營管理并負(fù)責(zé)。 2023年12月至2023年1月，在無真實(shí)貨物交易的情況下，通過偽造資金流、購銷合同、送貨單等手段，采取向鄭州丁建材有限公司、沈陽戊商貿(mào)有限公司等單位支付開票費(fèi)用的方式，被告單位甲公司從上述單位取得虛開增值稅專用發(fā)票210份，金額19262803.2元，稅額3274676.40元，全部予以抵扣。

被告單位乙公司從上述單位取得虛開增值稅專用發(fā)票106份，金額8783910.19元，稅額1493264.81元，實(shí)際抵扣86份，實(shí)際抵扣稅額1153787.81元。被告單位丙公司取得虛開增值稅專用發(fā)票13份，金額14490995.03元，稅額463469.17元，均未實(shí)際抵扣稅額。 在此期間，在無真實(shí)貨物交易的情況下，采取向重慶己建材有限公司（已判決）等單位收取開票費(fèi)用的方式，甲公司對外虛開增值稅專用發(fā)票198份，金額17632562.45元，稅額2997535.55元。乙公司對外虛開增值稅專用發(fā)票90份，金額8823193.16元，稅額1499942.84元。丙公 司 對 外 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 46 份 ， 金 額 4222085.43 元 ， 稅 額717754.57元。 因余明某在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查后無法聯(lián)系，公安機(jī)關(guān)于2023年2月27日在其住處將其拘傳歸案。

【裁判結(jié)果】

被告單位甲公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬元；被告單位丙公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬元；

被告單位乙公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十六萬元；

被告人余明某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年。

二審維持原判。

【裁判理由】

人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且甲公司犯罪數(shù)額巨大，丙公司、乙公司犯罪數(shù)額較大。上訴人余明某作為該三家公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為亦構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且犯罪數(shù)額巨大。 余明某到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法對其從輕處罰。余明某及其辯護(hù)人提出為他人虛開和讓他人為自己虛開的金額不應(yīng)累加，應(yīng)只認(rèn)定對外虛開的金額的意見。

該院認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票罪需要以偷逃稅款為目的，且客觀上會造成國家稅款流失為要件。本案原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司為實(shí)現(xiàn)為自己、為他人偷逃稅款的目的，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，既為他人虛開銷項(xiàng)發(fā)票，又讓他人為自己虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按照其中虛開數(shù)額較大的一項(xiàng)計(jì)算其虛開的金額即足以認(rèn)定對國家稅款實(shí)際造成或者可能造成的損失，故認(rèn)定甲公司、丙公司、乙公司虛開的稅款金額分別3274676.4元、2463469.17元、1499942.84元，余明某虛開的稅款金額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為7238088.41元。原判決認(rèn)定事實(shí)清楚，定罪準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。

【裁判要旨】

虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成應(yīng)包括如下內(nèi)容：主觀方面需以偷逃稅款為目的，客觀上具有造成國家稅款損失的危險(xiǎn)，客觀行為內(nèi)容包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種類型，具備其中情形之一即可認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的虛開行為，且虛開的稅款數(shù)額達(dá)到我國刑法規(guī)定的定罪量刑的標(biāo)準(zhǔn)。在認(rèn)定虛開稅款數(shù)額時(shí)，并非四種虛開行為的虛開稅款金額的總和，而應(yīng)當(dāng)考慮以虛開增值稅專用發(fā)票可能給國家稅款造成的最高損失額為限。如果企業(yè)在沒有真實(shí)交易的情況下，既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)又為他人虛開增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的應(yīng)納銷項(xiàng)稅額，國家增值稅流失的最高金額則只可能是進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額中的較高者，而并非進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額之和。

【第7篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具

關(guān)于零售食品是否可以開具增值稅專用發(fā)票的問題。

具體案例：我司是一家商業(yè)企業(yè)，屬于一般納稅人，請問在零售食品時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

圖1

回答：不可以。

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

但，一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

同時(shí)，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

綜上所述，貴公司在零售食品時(shí)不允許開具增值稅專用發(fā)票。

參考來源：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條。

您還想了解哪些稅財(cái)實(shí)例，歡迎在評論區(qū)留言喲！

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三遍buff...

圖2

【第8篇】銷售產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票金額

導(dǎo)讀：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生交易活動(dòng)，取得價(jià)款，需要向付款方開具業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票。企業(yè)可以自行安裝稅控系統(tǒng)，自己開具發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。申請代開增值稅專用發(fā)票有金額限制嗎？

申請代開增值稅專用發(fā)票有金額限制嗎

對代開專票的最低金額，沒有限制，但是對于最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)。以下地方政策供參考：

《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票最高開票限額的公告》(廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2023年第2號)第一條規(guī)定，將我區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票最高開票限額統(tǒng)一調(diào)整設(shè)定為百萬元。

《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于代開增值稅發(fā)票最高開票限額等問題的公告》(安徽省國家稅務(wù)局公告2023年第5號)第一條規(guī)定，各級國稅機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置代開發(fā)票系統(tǒng)的最高開票限額，但最高不能超過100萬元。

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》(四川省國家稅務(wù)局公告2023年第9號)第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(河北省國家稅務(wù)局公告2023年第9號)第三條第(六)項(xiàng)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

哪些納稅人可以申請代開發(fā)票

申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

申請代開增值稅專用發(fā)票有金額限制嗎？對于申請代開增值稅專用發(fā)票最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)，以上我們列舉幾個(gè)省市的標(biāo)準(zhǔn)，僅供參考。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票機(jī)器編號

【導(dǎo)讀】：在我們?nèi)粘Ｉ钪邪l(fā)票是最常見的，也是在購買貨物時(shí)最重要的憑證，報(bào)銷時(shí)也需要拿著相應(yīng)的發(fā)票才可以，在報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會碰到發(fā)票編號不對的情況，那么，發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎？下面大家可以看看小編老師整理的相關(guān)資料，希望對你們有所幫助。

發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎

答：稅控機(jī)開具的定長發(fā)票的機(jī)打號碼必須與發(fā)票號碼一致，否則屬于廢票，不能作為報(bào)銷憑據(jù)，亦不能稅前扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]65號）第3條卷式發(fā)票的內(nèi)容第2款卷式發(fā)票打印內(nèi)容和要求第1項(xiàng)規(guī)定：定長發(fā)票打印內(nèi)容對應(yīng)空白票面預(yù)先印制的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行“填充式”打印。 機(jī)打號碼必須與預(yù)先印制在空白票面上的發(fā)票號碼相一致。當(dāng)開票項(xiàng)目較多，在一張發(fā)票上打印不下時(shí)，機(jī)器自動(dòng)再打印一份發(fā)票，每張發(fā)票分別匯總計(jì)價(jià)。不定長發(fā)票打印的內(nèi)容，除“發(fā)票監(jiān)制章”、“發(fā)票聯(lián)”和“印刷單位”字樣，全部由機(jī)器打印。 第3條第3款規(guī)定：平推式發(fā)票印制和打印的內(nèi)容，除總局統(tǒng)一規(guī)定的式樣外，比照卷式發(fā)票的基本要求及行業(yè)特點(diǎn)，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令[1993]第006號） 第22條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 根據(jù)上述規(guī)定，由稅控機(jī)開具的發(fā)票上的機(jī)打發(fā)票號碼必須與預(yù)先印制在發(fā)票上的發(fā)票號碼一致，否則屬于廢票，不能作為報(bào)銷憑據(jù)，亦不能稅前扣除。為避免不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)，建議貴行及時(shí)更換為合法票據(jù)。

發(fā)票種類

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。

增值稅專用發(fā)票是我國實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。

專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。

以上就是小編整理的關(guān)于發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎的內(nèi)容，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位發(fā)票專用章，使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，并要求開具后的存根聯(lián)按順序號裝訂成冊，如果還有不明白的地方，大家可以來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，這里有很多關(guān)于發(fā)票的資料可以免費(fèi)查詢。

【第10篇】申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票需要什么資料

第一步：打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅，點(diǎn)擊發(fā)票使用模塊，點(diǎn)發(fā)票票種核定（增值稅發(fā)票）

第二步：點(diǎn)擊增加，選擇申請的票種，填上每月最高領(lǐng)票的數(shù)量，單份最好限額不讓填寫是灰色的，這個(gè)不用填寫；如果不是首次申領(lǐng)，點(diǎn)擊修改，修改最高領(lǐng)票數(shù)量；

第三步：填寫經(jīng)辦人、資料采集、然后保存提交就可以了，等待稅務(wù)人員審核；

保存提交

審核通過，登錄電子稅務(wù)局查詢?nèi)缦聢D：已經(jīng)審批通過了；

增值稅專票申請成功

注意事項(xiàng)：首次申請批復(fù)的是千元版的專票、如果版本小不能夠滿足公司發(fā)展需要，還可以申請改版；

改版步驟如下：

第一步：點(diǎn)擊稅務(wù)行政許可，找到增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額；

第二步：選擇發(fā)票種類、選擇最高開票限額、填上申請理由；

第三步：點(diǎn)左下角稅務(wù)行政許可申請表，填寫經(jīng)辦人、聯(lián)系電話如圖保存提交等待審批就可以了；

第四步： 登錄電子稅務(wù)局，登錄后點(diǎn)擊我要查詢、看改版審批成功了。

審批成功了

是不是很簡單啊！你學(xué)會了嗎？不會的小伙伴可以私聊我哦。

【第11篇】北京增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

北京海淀區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ栽鲋刀惏l(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，無論是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，自2023年第四季度起，印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施，調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識的number區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識的number的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。 而增值稅專用發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯清晰。要鑒別增值稅發(fā)票的方法有很多，常用的就是進(jìn)入國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上進(jìn)行查詢，或者是撥打12366轉(zhuǎn)人工服務(wù)，提供發(fā)票的相關(guān)信息進(jìn)行人工查驗(yàn)，再或者是請求稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別，用票單位和個(gè)人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。那么，增值稅發(fā)票如何查詢真?zhèn)文兀?/p>

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會第一時(shí)間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺賬

【第12篇】增值稅專用發(fā)票罪

一、基礎(chǔ)法律規(guī)定

《中華人民共和國刑法》第二百零五條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

從上述法條可以看出，該兩法條共規(guī)定了四個(gè)選擇性罪名：1、虛開增值稅專用發(fā)票罪；2、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪；3、虛開抵扣稅款發(fā)票罪;4、虛開發(fā)票罪。本文僅討論虛開增值稅專用發(fā)票罪。

二、虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪構(gòu)成及量刑。

1、虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為表現(xiàn)

虛開增值稅專用發(fā)票是指開票人為了取得非法所得或者牟取其他私利的目的，在本人沒有貨物銷售或沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下而開具專用發(fā)票，或者即使有貨物銷售或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但開具內(nèi)容不實(shí)的專用發(fā)票直接給受票方，用以騙取抵扣稅款或出口退稅的行為。其行為方式既包括為他人虛開、為自己虛開，也包括讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等行為。

2、虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體

與上述行為模式相結(jié)合，該罪的實(shí)施主體主要包括：

（1）開票者 即向無銷售貨物、未提供勞務(wù)的單位或個(gè)人非法開具增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人。這些開票者可以是依法成立，合法持有增值稅專用發(fā)票的法人單位，也可以是僅為騙取增值稅專用發(fā)票而偽造事實(shí)和證明，蒙混過關(guān)而成立的皮包公司。在上述第一種合法主體中，大部分是偶然虛開一兩次增值稅專用發(fā)票，有的收取一些手續(xù)費(fèi)，有的是為了送人情，不收費(fèi)用；而后幾種則基本上是經(jīng)常性的甚至是專業(yè)性的，形成慣犯或常業(yè)犯，其目的十分明確，即收取手續(xù)費(fèi)，牟取暴利。

（2）買票者 即通過以較少的費(fèi)用買到高額進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人，目的是用以抵扣銷項(xiàng)稅額，從中逃避繳納大宗稅款。這些買票者都是納稅人，因?yàn)橹挥屑{稅人才有資格抵扣稅款。

（3）介紹者 即在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)中，為買票者和購票者做中間介紹的人。中間介紹人已逐漸形成相對固定的人員和地點(diǎn)，一方面擁有天南海北的買主渠道，另一方面又擁有賣主渠道，形成一個(gè)四通八達(dá)的犯罪網(wǎng)絡(luò)。這些人對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)起到了潤滑劑和催化劑作用，社會危害性極大。

3、虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法[2018]226號）的規(guī)定，《最高人民法院關(guān)于適用＜全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)不再適用。在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行。

而根據(jù)該規(guī)定，虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”，判處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

4、行為人不具有騙稅目的，也未造成稅款損失的虛開行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪問題。

雖并沒有明確的法律或司法解釋規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票罪以造成稅收損失為法定條件，但根據(jù)《最高人民法院刑法研究室<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復(fù)函》（法研[2015]58號）、2023年12月最高人民法院發(fā)布第二批典型案例中“張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案”案例，以及2023年《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟分械南嚓P(guān)規(guī)定及精神，均認(rèn)為此罪應(yīng)當(dāng)以行為人具有騙取國家稅款之目的，造成國家稅款損失為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的條件。目前，在司法實(shí)踐中此罪也多以主觀具有騙取稅款的故意和客觀上造成可國家稅款損失為構(gòu)成要件。

另外，在辦理此類犯罪中，還要重點(diǎn)注意和區(qū)分牽連犯的適用問題。因?yàn)樘撻_、出售、騙取稅款往往基于一個(gè)目的而進(jìn)行的一連串的行為，這些行為符合牽連犯的特征，在定罪處罰時(shí)，一般擇一重罪處罰。

本文所陳述的上述虛開增值稅專用發(fā)票的定罪量刑問題，僅為對此罪及相關(guān)法律適用的簡單陳述，有關(guān)此罪更多、更復(fù)雜的問題將在以后的文章中進(jìn)一步論述。

【第13篇】虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師

單位：廣東廣強(qiáng)律師

判斷有沒有騙抵目的，是一個(gè)復(fù)雜的問題，本文只是簡單、片面之詞，僅供參考。

眾所周知，虛開增值稅專用發(fā)票罪必須以騙抵國家增值稅款為目的，否則當(dāng)事人就是無罪的。那么，如何判斷當(dāng)事人有沒有騙抵國家增值稅款之目的呢？

假設(shè)a公司與b公司之間沒有真實(shí)的交易，a支付b一定數(shù)額的費(fèi)用后，b開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給a，如何分析有沒有騙抵國家稅款目的呢？

第一步，a是否具有一般納稅人資格。

一般納稅人才能適用一般計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納人適用簡易計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷售額*征收率。

如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒有銷項(xiàng)稅額的，既然沒有銷項(xiàng)稅額，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后也沒有什么用，因?yàn)樵撨M(jìn)項(xiàng)沒法抵扣，a只能將該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開增值稅專用發(fā)票罪保護(hù)的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒有騙抵國家增值稅稅款之目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這方面最經(jīng)典的，莫過最高院頒布的蘆才興虛開增值稅專用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關(guān)專票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認(rèn)為蘆沒有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

第二步，a是否打算將其用于扺扣。

首先，要看a有沒有申報(bào)進(jìn)項(xiàng)了。沒有申報(bào)的話，自然沒有騙抵國家增值稅款之目的。

其次，如果申報(bào)了，就要看a有沒沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時(shí)間點(diǎn)：a是被公安機(jī)關(guān)立案偵查之前，就進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，那么a沒有騙抵國家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補(bǔ)繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。

筆者以前辦過一個(gè)案件，當(dāng)事人就是在稅務(wù)稽查階段進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒有被檢察院認(rèn)定為虛開。

第三步，a用于抵扣后，是否會導(dǎo)致國家增值稅款流失。

這里的流失，不僅包括國家增值稅款實(shí)際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實(shí)際上沒有流失，但處于流失的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀況之中。

以下三種情形，筆者認(rèn)為a不具有騙抵國家增值稅款之目的。

其一，a支付了等于或大于稅款的費(fèi)用給b，不具有騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理如下：

開票后，a持有進(jìn)項(xiàng)，b持有銷項(xiàng)。期末的時(shí)候，a申報(bào)進(jìn)項(xiàng)，用于抵扣；b申報(bào)銷項(xiàng)，繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。a抵扣的數(shù)額其實(shí)就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。

如果a支付的手續(xù)費(fèi)大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費(fèi)，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。

這種情況下，不論b是否繳納銷項(xiàng)稅額，a都沒有騙抵目的。

例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購銷合同，貸款1000萬，增值稅130萬，甲公司打了1130萬給乙公司，乙公司扣了130萬元的增值稅，還另外扣了2個(gè)點(diǎn)，即20萬的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開具專票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實(shí)的繳納那130萬銷項(xiàng)稅額，于是以5個(gè)點(diǎn)的價(jià)格，從第三方那里購買了1000萬的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行沖減。這個(gè)案件，司法機(jī)關(guān)認(rèn)為無論乙公司有沒有繳納銷項(xiàng)稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

其二，b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅款了。

如果a沒有支付，或者支付的手續(xù)費(fèi)少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險(xiǎn)了。但是，至少在一種情形下，a是無罪的，那就是b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額了。

既然b如實(shí)繳納了，那就意味著國家在銷項(xiàng)方收到相應(yīng)的稅款，a抵扣的其實(shí)就是b繳納的稅款，因?yàn)閲以鲋刀惪顩]有流失，a沒有騙抵目的。

其三，a的銷項(xiàng)虛假，無論是否抵扣，均沒騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理，a的進(jìn)項(xiàng)就是b的銷項(xiàng)，同時(shí)a本身也有自己的銷項(xiàng)，并且a從b處拿到的進(jìn)項(xiàng)，只能抵扣a自己的銷項(xiàng)。

如果a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的銷項(xiàng)是虛假的，那么a的行為實(shí)際上不會導(dǎo)致增值稅款流失，所以a沒有騙抵目的。

例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬的購銷合同，開具了專票給乙，為了避免繳納銷項(xiàng)稅額，甲又從第三方購買了5000萬的專票，進(jìn)行沖減。由于前面的購銷關(guān)系不屬實(shí)，甲公司沒有義務(wù)繳納這筆銷項(xiàng)稅額，甲公司購買專票沖減的是一筆沒動(dòng)義務(wù)繳納的稅款，因此增值稅款沒有流失，甲公司不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第14篇】云南增值稅專用發(fā)票查詢

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告

為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務(wù)總局建設(shè)了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票 (以下簡稱“全電發(fā)票”)開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在云南省開展全電發(fā)票受票試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年8月28日起，云南省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省 (不含深圳市)的部分納稅人 (以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票 (以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票 (折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

三、全電發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì) (大寫、小寫)、備注、開票人。

其中，電子發(fā)票服務(wù)平臺為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù) (包括：稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的納稅人提供了對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式。

全電發(fā)票樣式見附件1。

四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺網(wǎng)址。

六、云南省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

云南省納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

七、納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開 《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》 (以下簡稱 《確認(rèn)單》，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開票方或受票方填開 《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù) 《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依 《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與 《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

八、單位和個(gè)人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri. chinatax. gov. cn)查驗(yàn)全電發(fā)票信息。

九、納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實(shí)使用全電發(fā)票，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。

十一、本公告自 2023年8月28日起施行。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）

附件1.全電發(fā)票樣式.doc

附件2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單.doc

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2023年8月19日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，為此，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(以下稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下。

一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)的背景是什么？

為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務(wù)總局建設(shè)了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺。2023年12月1日起，國家稅務(wù)總局在廣東省(不含深圳市)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡稱“試點(diǎn)地區(qū)”)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)。

為進(jìn)一步推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，自2023年8月28日起，云南省納稅人僅作為受票方，接收由試點(diǎn)地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。

二、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

基本內(nèi)容主要包括：二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫、小寫)、備注、開票人。全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(以下簡稱“特定業(yè)務(wù)”)的納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的場景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于：稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。云南省納稅人在取得全電發(fā)票時(shí)，按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務(wù)需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利云南省納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

三、使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？

(一)用票更便捷

發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更豐富。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

(二)入賬歸檔一體化

稅務(wù)機(jī)關(guān)將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

四、云南省納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票?包含哪些類型的發(fā)票？

云南省納稅人可以接收試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

云南省納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

五、云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺網(wǎng)址。

六、云南省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應(yīng)如何操作？

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例1：2023年9月，i公司(通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人)為j公司(云南省納稅人)提供設(shè)計(jì)服務(wù)。i公司在2023年9月1日已為j公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。9月9日因客觀原因服務(wù)終止，此前j公司未對該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，i公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

i公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需j公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，i公司依據(jù)核實(shí)無誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例2：2023年8月，n公司(通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給p公司(云南省納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，p公司已確認(rèn)用途。2023年8月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

情形一：n公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。p公司財(cái)務(wù)人員在72小時(shí)內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，n公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：p公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。n公司財(cái)務(wù)人員在72小時(shí)內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

(三)試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

七、云南省納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進(jìn)行用途確認(rèn)？通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

云南省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

八、云南省納稅人通過什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？

云南省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

九、云南省納稅人取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)?

納稅人取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會〔2020〕6號)和《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部 國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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本文來源：本文收集整理于云南稅務(wù)公眾號

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年08月22日

【第15篇】增值稅專用發(fā)票管理

需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；以防止非應(yīng)稅項(xiàng)目物資轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)超過認(rèn)證時(shí)間不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。

【稅法規(guī)定】：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān) 報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

【第16篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺

對于企業(yè)來說，其在經(jīng)營期間經(jīng)常會取得各類票據(jù)和憑證。而對于一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票來說，其通常需要在完成增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，才能夠進(jìn)行抵扣。那么，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程是怎樣的?接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解!

一般來說，有關(guān)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程，其根據(jù)認(rèn)證方式選擇的不同而不同。具體可分為以下幾種情形:

1、網(wǎng)上平臺勾選認(rèn)證

操作流程為:

(1)登錄。企業(yè)納稅人需使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在usb接口插入金稅盤或者稅控盤，登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺。

(2）確認(rèn)完善信息，設(shè)定平臺密碼。確認(rèn)和填寫企業(yè)的基本信息，并選擇是否設(shè)置平臺密碼及找回問題。

(3)勾選并保存。通過“發(fā)票勾選”或“批量勾選”模塊，根據(jù)需要選擇發(fā)票進(jìn)行勾選操作，并保存。

(4)手工數(shù)據(jù)確認(rèn)。企業(yè)納稅人需要在每個(gè)稅款所屬當(dāng)期對已勾選保存未確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)操作，且每期可以進(jìn)行多次勾選、多次確認(rèn)。

(5）數(shù)據(jù)匯集和抵扣統(tǒng)計(jì)。企業(yè)納稅人可以實(shí)時(shí)通過抵扣統(tǒng)計(jì)模塊查詢當(dāng)期已認(rèn)證的所有發(fā)票數(shù)據(jù)，作為當(dāng)期進(jìn)行申報(bào)抵扣的依據(jù)。

2、自助辦稅終端掃描認(rèn)證

該種認(rèn)證方法是直接把需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票拿到稅務(wù)局的機(jī)子去進(jìn)行認(rèn)證，輸入納稅人代碼、納稅人密碼來進(jìn)行，認(rèn)證完之后打印認(rèn)證結(jié)果清單。

3、稅務(wù)大廳窗口人工認(rèn)證

即由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事人員幫助企業(yè)辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，需企業(yè)納稅人攜帶所需認(rèn)證發(fā)票及相關(guān)材料到所屋稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。流程相對比較簡單。

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