開增值稅發(fā)票（16篇）

【第1篇】開增值稅發(fā)票

隨著營改增試點的全面推開，越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。但是，增值稅發(fā)票開具和取得該如何規(guī)范稅收風(fēng)險，又有哪些開具發(fā)票新規(guī)則？

企業(yè)收到2023年1月1日后開具的增值稅進項發(fā)票票面上商品名稱如果沒有*商品類別*的不要認證，請退回讓對方重開，1月1日后必須是最新版開具的發(fā)票，如下圖，這種是正確的。

一、增值稅專用發(fā)票 vs 增值稅普通發(fā)票

1、開票主體不同

增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。

2、稅款是否允許抵扣

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可作為一般納稅人購買方增值稅進項稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。

二、發(fā)票不可隨便開，三個方面要注意

1、要注意開具時間和范圍

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。對增值稅專用發(fā)票，按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

2、要注意開具流程

做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的增值稅發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

在稅務(wù)實務(wù)中，納稅人應(yīng)當根據(jù)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印，不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況，例如不能以“鋼材”代替同類產(chǎn)品，應(yīng)一一對應(yīng)品名。如果貨物種類較多的，可以按照批次進行開具，但必須要附清單，否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。

3、要注意千萬不可虛開發(fā)票

為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開發(fā)票的行為。

三、開具發(fā)票的四個學(xué)問

1、開票需要購買方提供“稅號”

增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、發(fā)票內(nèi)容必須如實填報

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容，并按照購買方的要求開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這種行為不可取。

3、納稅人發(fā)票稅率有區(qū)別

部分納稅人錯誤認為開具增值稅專用發(fā)票使用17%稅率，開具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。

開具增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區(qū)分使用不同稅率或征收率的標準，稅率或者征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的計稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關(guān)，納稅人在開具發(fā)票時，一定要選擇正確的稅率或者征收率。

4、發(fā)票專用章使用要規(guī)范

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

蓋章要求清晰可辨認，不能只蓋一半或有殘缺。

四、收受發(fā)票需謹慎，這種發(fā)票不能要

對于收到的發(fā)票，一定要對票面信息進行仔細的檢查核對，確保與實際業(yè)務(wù)相吻合，才能按規(guī)定入賬，否則有可能給自己帶來不必要的損失。

在日常管理中發(fā)現(xiàn)，有少數(shù)建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額建筑施工合同拆分成數(shù)個金額3萬元以下的“合同包”，并以個人名義到辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票，借以逃避納稅義務(wù)。這一行為與建筑施工的實際情況嚴重不符，是通過編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴重違法行為。

通過上述行為騙開的稅務(wù)機關(guān)免稅發(fā)票為非法憑證，一經(jīng)查實，不僅開票方納稅人要受到懲處，對于受票方來說，損失也是巨大的。因為這樣的發(fā)票不僅不能作為有效憑證進行抵扣，相關(guān)費用也不能計入成本，會在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面造成雙重損失，增加不必要的經(jīng)營成本。

【第2篇】稅控軟件如何開增值稅發(fā)票

注冊了新公司，拿到了營業(yè)執(zhí)照，到稅務(wù)局去報道，買發(fā)票，買稅控設(shè)備，然后就可以愉快的開票了！可是好多創(chuàng)業(yè)者拿到稅控盤插上也不會用啊…頭疼…創(chuàng)客君又來科普了！

目前深圳常用的兩種稅控盤為一白一黑，黑的是百旺金賦公司的，而白的則為航天公司的。請看圖：

下面創(chuàng)客君以黑色那款百旺金賦來介紹如何使用它開票。

usb接上電腦之后，到百旺金賦的網(wǎng)站去下載軟件。

安裝完成后，還需同時安裝一款叫做“稅務(wù)數(shù)字證書”的東東，總之就是繼續(xù)點安裝。

開票軟件的桌面圖標是醬紫的 ↓

接下來按圖示操作：

以上為基本操作說明，到一般開票的時候，是這樣做的：

點擊發(fā)票管理→發(fā)票填開，把從國稅局領(lǐng)來的發(fā)票放在打印機里，注意要按照順序，因為開票時發(fā)票號和系統(tǒng)里的號碼要對應(yīng)。

開增值稅普通發(fā)票只需要填寫名稱，如果開專票，則四行都需要填寫。填寫下面的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等一排資料，核對無誤，點打印，就完成了！

點打印前，一定要認真核對，因為如果開錯了，就只能從發(fā)票查詢進入，然后點擊作廢。

此外，在報稅處理頁面，還可以查看狀態(tài)，注意當月的開票截止時間。

另外提醒大家：每月15日之前，要登錄開票系統(tǒng)，選擇網(wǎng)上抄報，上報匯總。

如果您覺得創(chuàng)客君的圖解還是搞不定，那只有最后一個殺手锏了：打電話給服務(wù)商。他們會為您上門安裝或遠程安裝。要知道，買稅盤的那四、五百塊、每年維護費的三百多塊可不是白交的，有問題，當然要打電話騷擾他們??！

【第3篇】虛開增值稅發(fā)票罪

虛開增票罪定罪、量刑、及十種不屬于虛開情形

本文要點：

1、刑法規(guī)定定罪；

2、司法解釋規(guī)定量刑；

3、十種不屬于虛開增票的情形

各種發(fā)票

刑法第二百零五條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。 單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

刑法

在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的'數(shù)額較大'；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的'數(shù)額巨大'。

一、開具專票同時符合三個條件不屬于虛開

《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）明確，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：（一）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（二）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；（三）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，同時符合的，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進項稅額。因此，沒有'貨物流'的購銷交易不構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票

二、掛靠公司銷貨被掛靠公司開具專票不屬于虛開方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于虛開。

三、主觀上無騙稅故意，客觀上未造成稅款損失不宜認定為虛開《關(guān)于如何認定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函法研［2015］58號第二條明確，行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。虛開增值稅發(fā)票罪的危害實質(zhì)在于通過虛開行為騙取抵扣稅款，對于有實際交易存在的代開行為，如行為人主觀上并無騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

四、商貿(mào)交易沒有'貨物流'不必然構(gòu)成虛開在涉及多方交易主體，貨物多次流轉(zhuǎn)的情形下，出于交易成本考慮，中間環(huán)節(jié)貨物流往往會盡量避免，稅務(wù)機關(guān)不能因此而否定交易真實性，沒有'貨物流'的商貿(mào)行為并不必然構(gòu)成'虛開'。一次真實的且應(yīng)當繳納增值稅的交易活動中一定包含由交易一方向另一方作出的給付和因該給付而獲得的對價。我國《物權(quán)法》第十五條規(guī)定， '當事人之間訂立有關(guān)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅不動產(chǎn)物權(quán)的合同，除法律另有規(guī)定或者合同另有約定外，自合同成立時生效；未辦理物權(quán)登記的，不影響合同效力。'在基于法律行為的物權(quán)變動中，應(yīng)在觀念和制度上區(qū)分物權(quán)變動效果的發(fā)生與債權(quán)效果（法律行為的生效）的發(fā)生。也就是說，交易主體之間合同一旦生效，無論貨物所有權(quán)是否移轉(zhuǎn)，是否發(fā)生貨物流，交易主體之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即形成，以上交易就是一次真實的交易。在認定行為人是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票時，一般是從行為人主觀上是否存在騙抵國家增值稅稅款的目的，客觀上是否會造成國家增值稅稅款的損失進行判斷，而不僅從交易真實形態(tài)上進行判斷，沒有貨物流的交易在現(xiàn)實中普遍存在，并不能因此而否定交易行為的真實性。

五、開具專票發(fā)出貨物沒有收取相關(guān)款項不屬于虛開《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2013］106號）之附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的第四十一條對'增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間'明確規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。購銷企業(yè)之間簽訂了購銷合同，即屬于'取得了索取銷售款項的憑據(jù)'，也符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）第二條'納稅人向受票方納稅人取得了索取銷售款項的憑據(jù)'的規(guī)定，因此，銷售企業(yè)雖然為了偷逃稅款而讓他人為自己虛開發(fā)票虛增進項稅額，但是其向購貨企業(yè)開具發(fā)票的行為不屬于虛開發(fā)票的行為，購貨企業(yè)取得其開具的增值稅專用發(fā)票也可以作為增值稅扣稅憑證按規(guī)定抵扣進項稅額。

六、 '三流'不一致不一定必然構(gòu)成'虛開'稅務(wù)機關(guān)通常以'三流'是否以致為標準，一旦出現(xiàn)不一致的情形，即被認定為虛開。在現(xiàn)實交易中， '三流'完全一致近乎不可能實現(xiàn)，虛開不應(yīng)僅憑借三流一致去判斷，嚴格來說，三流一致與虛開并沒有必然的聯(lián)系，只是實務(wù)中，無論是稅務(wù)機關(guān)還是企業(yè)或者稅務(wù)工作者都將其作為一個判斷的依據(jù)，才形成了諸多錯誤的認識，三流一致并不必然構(gòu)成虛開，除發(fā)票流不一致外，皆應(yīng)結(jié)合交易的實際情況進行判斷，資金最終的實際負擔者是誰，貨物的所有權(quán)在交易主體之間是否發(fā)生轉(zhuǎn)移等情況都需要有正確的認識，而不應(yīng)簡單的以點對點的交易模式對交易主體認定是否構(gòu)成虛開。 '三流一致'是為了防范虛開發(fā)票的問題，稅務(wù)機關(guān)以'三流一致'是否一致來認定企業(yè)是否構(gòu)成虛開，可以大大提高稅務(wù)機關(guān)稅收征管的效率。但實際中，三流不一致并不必然就是

虛開，如果嚴格按照三流一致進行判斷，難免會發(fā)生錯誤認定的情形，損害納稅人的合法權(quán)益。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中也應(yīng)防范虛開風(fēng)險，盡量做到三流一致，如果無法保證，也

應(yīng)保留足以證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)證據(jù)。

七、開具發(fā)票項目超出經(jīng)營范圍不屬于虛開納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均

可開具增值稅發(fā)票。納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。依據(jù)國家稅務(wù)總局稅收政策解答和地方國稅局營改增政策執(zhí)行口徑，納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可自行開具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票，畢竟稅務(wù)局還當不了工商局的家。這也就說明，開票項目超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)是真實的，就不能直接被認定為虛開發(fā)票。

八、 '變名銷售'不構(gòu)成虛開。'變名銷售'不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。在有真實貨物交易的情況下， '變名'銷售開具'貨品不符'的增值稅專用發(fā)票行為，不滿足虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。石化企業(yè)在發(fā)生真實的油品購銷交易的情況下，具有真實的貨物和收付款行為，石化企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時即便存在發(fā)票品名上的瑕疵，但發(fā)票所載貨物的金額和數(shù)量與真實交易保持一致，在貨物購銷交易價值方面能夠真實準確地反映貨物在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅稅負情況，下游企業(yè)取得品名不一的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣增值稅稅款的行為也不會給國家增值稅稅款造成任何損失。石化企業(yè)在'變名銷售'過程中，主觀上并不具有積極追求危害國家稅收征管秩序的意志，不具有騙抵增值稅稅款的目的，客觀上未造成國家稅收損失，不具有嚴重社會危害性，就不應(yīng)以犯罪論處。因此， '變名銷售'僅具有一般行政違法性，應(yīng)僅承擔行政處罰責(zé)任。

九、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票不應(yīng)被認定為虛開善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即便專用發(fā)票的開具與交易的法律關(guān)系不一致，也不能必然認定構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票。購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知其取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的，構(gòu)成善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。由于善意取得方不具有逃避繳納稅款的主觀故意，不應(yīng)被認定為虛開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)［2000］187號）的規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。取得虛開的增值稅專用發(fā)票并認證抵扣，但其對專用發(fā)票的虛開情況并不知情不構(gòu)成虛開。當然，對于已經(jīng)抵扣的進項稅額，應(yīng)當通過自查補繳方式進行補稅處理。

十、先開增值稅專票后付款的交易方式不屬于發(fā)票虛開。

日常業(yè)務(wù)中，先開發(fā)票后付款是一種很常見的行為。由于實務(wù)中，諸多企業(yè)為保證貨物交易的順利或規(guī)避價格風(fēng)險，經(jīng)常會使用'先開票、后付款'的交易方式，而在'先開票后付款'的交易中，收款方的利益經(jīng)常得不到有效保障，進而容易引發(fā)糾紛。如果發(fā)生了真實的交易，且不存在以下三種問題，即（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。就不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形。先開票、后付款'的交易方式與虛開增值稅專用發(fā)票的認定并沒有直接關(guān)系，是否虛開增值稅專用發(fā)票的判定標準是：第一看發(fā)票上開具的交易事項是不是真實發(fā)生；第二看開具的內(nèi)容是不是與實際交易內(nèi)容相符；第三看開票方與實際銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)方相一致；第四看發(fā)票是不是開票方向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的。如果上述四條都不存在問題，就不屬于虛開。至于是先開票后收款，還是先收款后開票，購銷雙方可自己商量著辦。

本文部分文字總結(jié)整理來自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，告知修改加注作者姓名。

冬去春來融冰水，寒辭暖至分黑白

【第4篇】代開增值稅普通發(fā)票綜合稅率

很多個人在外面接了私單，又不能讓老板知道，對方又要求自己開發(fā)票，該怎么辦？相信很多人都經(jīng)歷過這種情況，利用空閑的時間，用自己的技能與企業(yè)做點業(yè)務(wù)，小金額還好，金額太大企業(yè)都會要求開具發(fā)票，不然企業(yè)沒有發(fā)票實際支出就會定義為利潤，面臨多繳稅可能很多人都在網(wǎng)上聽到過，自然人代開這個政策，稅率低又安全，合理解決了企業(yè)缺少成本票的問題，又能合法地為自己降低稅負，當然是好的，那這到底真實嗎？

確實有這回事?lián)【幜私獾侥壳吧綎| ，湖南 ， 重慶等地區(qū)，自然人代開享受核定征收，核定個稅稅率為0.5%,附加增值稅1% ， 附加稅的0.06% ， 綜合稅率1.56%,不用成立公司，不麻煩，只需要提供身份信息就可以，1-2天就可以出票，附帶完稅證明

例如：小王跟接了某建筑設(shè)計公司的設(shè)計圖業(yè)務(wù)，完工后建筑設(shè)計公司支付給小王100萬的勞務(wù)報酬，如果小王自己去代開發(fā)票那么需要繳納25萬元的稅費，但小王通過稅收優(yōu)惠地區(qū)代開按照總稅率1.56％來算，那么他需要繳納的稅費僅為1.56萬，相比下來可謂是天差地別，也正是因為這樣所以企業(yè)及個人通過自然人代開的方式來解決自己的稅負問題

自然人代開不受地方限制，哪里都可以開

不受行業(yè)限制，出票快，代開額度一年可達5000萬，附帶完稅證明，代開資金不走第三方

自然人代開發(fā)票布局：

代開會注明在右上角，購貨方是接票方公司的信息；銷貨方是稅務(wù)機關(guān)信息，右下角備注欄是個人的信息。

這三個地方是地方稅務(wù)機關(guān)的票據(jù)，可以在增值稅的真實性制度中找到。代表資金不去第三方，直接有公司支付的自然人，企業(yè)需要保證第三方利率一致，保留相關(guān)的證據(jù)鏈。

需要我們注意的是，自然人代開只能開普票，如果想要有專票，也可以通過園區(qū)注冊個人獨資工作室，以個人獨資企業(yè)的形式，接下主主體公司的業(yè)務(wù)，個人獨資核定稅率0.6％，綜合稅率在1.66％

更多稅收政策：個體工商戶，有限公司注冊，股權(quán)轉(zhuǎn)讓等問題

歡迎咨詢小編,節(jié)稅千萬條，安全第一條

【第5篇】個人代開增值稅專用發(fā)票

個人即自然人發(fā)生應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開么？申請代開需要注意什么？讓我們一起來看看吧~

q1

哪些情形下自然人（即文件中的“其他個人”）可以代開增值稅專用發(fā)票？

情形1

其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

情形2

其他個人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

情形1，情形2詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）

情形3

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

情形4

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照保險代理人規(guī)定執(zhí)行。

情形3，情形4詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

q2

如果發(fā)生符合上述情形的事項，自然人都能代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答

不一定，仍然需要同時滿足以下條件：

第一，應(yīng)稅行為的購買方不是消費者個人；

第二，應(yīng)稅行為不是免征增值稅的應(yīng)稅行為。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）

q3

特定行業(yè)企業(yè)代個人代理人匯總代開專用發(fā)票有什么特別規(guī)定？

答

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

主管稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

友情提醒：自然人發(fā)生可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，需要注意應(yīng)稅行為的購買方不是消費者個人且不是免征增值稅的應(yīng)稅行為。如果是特定行業(yè)，如保險企業(yè)，還需要注意《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）內(nèi)的特別規(guī)定。

【第6篇】開增值稅普通發(fā)票

今天悅報銷小編整理了普通發(fā)票如何申報增值稅？都需要哪些資料？申報表填寫順序方法及申報中相關(guān)問題解決方法，有助于幫大家能夠輕松報稅哦。

申請增值稅普通發(fā)票需要資料：

1、提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

2、自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

3、其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

普通發(fā)票如何申報增值稅？

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱'一機多票'。

每個月初在點ic卡里面的抄稅處理，ic卡出來(本期)兩個字你再按(確認)，確認以后會出來抄稅成功你再按確認，再接下來你按抄稅資料就可以了。然后你拿著ic卡和抄稅資到國稅局進行抄稅就可以了。以下流程僅供參考。

1、把金稅盤插入電腦主機，點擊登錄，登錄成功后，系統(tǒng)會自動一健上報匯總，彈出已成功對話框后，點擊確認。

2、點擊確認后，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到開票系統(tǒng)界面，過入系統(tǒng)界面后，在頁面右下角，會彈出報稅清卡提示：已執(zhí)行抄稅操作，就表示已經(jīng)上報匯總成功了。

3、如果沒有彈出此提示，那可能自動上報匯總沒有辦理成功，點擊金稅盤左上角的報稅處理。

4、點擊報稅處理后，頁面跳轉(zhuǎn)，點擊上報匯總圖標。點擊上報匯總圖標后，系統(tǒng)開始執(zhí)行操作，等待幾分鐘，頁面會彈出抄稅數(shù)據(jù)上傳成功，就表示已經(jīng)上報匯總成功了，點擊確認即可。

5、如果還不確定的話，可以點擊報稅處理模塊下的狀態(tài)查詢，點擊狀態(tài)查詢后，頁面跳轉(zhuǎn)，點擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票。

6、點擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，頁面右邊有一個抄稅起始日期，如果顯示是次月1月1日，就代表上報匯總成功了。

代開發(fā)票的流程和資料要求：

一、納稅人到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份。

二、納稅人應(yīng)提供資料

（1）需報送的資料：

申請代開發(fā)票人的合法身份證件原件及復(fù)印件1份；

營業(yè)執(zhí)照原件、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份；

2、需報送的資料

付款方對所購物品品名、單價、金額等出具的書面確認證明，對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明（500元以下）

三、稅務(wù)機關(guān)承諾時限提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結(jié)。

四、稅務(wù)機關(guān)采取“先繳稅、后開發(fā)票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即，一個窗口完成繳稅、代開發(fā)票事項。應(yīng)納增值稅=發(fā)票開具金額÷（1+3%）×3%。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1123373.html

以上就是小編給大家介紹的普通發(fā)票如何申報增值稅的流程和注意事項，希望可以幫助到大家，了解更多發(fā)票知識，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站！

【第7篇】開增值稅專用發(fā)票步驟

01

請問在哪里可以修改企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)信息？

答：請您進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)信息備案】模塊進行修改。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—申報輔助信息報告。

三、申報輔助信息報告—企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案。

02

退役士兵采集在哪里操作？

答：您可通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅源信息報告】—【企業(yè)退役士兵采集】進行采集。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報告。

二、綜合信息報告—稅源信息報告—企業(yè)退役士兵采集。

三、企業(yè)退役士兵采集頁面。

03

初次申請專票要怎么操作？

答：您可通過電子稅務(wù)局【套餐業(yè)務(wù)】—【發(fā)票套餐】進行發(fā)票票種核定申請、領(lǐng)票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。您也可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【票種核定初次申請】申請。

方法一

一、套餐業(yè)務(wù)—發(fā)票套餐。

二、發(fā)票核定申請頁面。

進行發(fā)票票種核定申請、領(lǐng)票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。

方法二

一、我要辦稅—發(fā)票使用。

二、發(fā)票使用—發(fā)票票種核定—票種核定初次申請。

三、發(fā)票票種核定申請表頁面。

【第8篇】出口退稅、抵扣稅款千萬不要虛開發(fā)票虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰

虛開增值稅發(fā)票相信大家都不陌生，虛開增值稅發(fā)票是觸犯了《中華人民共和國刑法》的行為，犯罪者將承擔刑事責(zé)任并且接受一定的刑罰。那么虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰呢？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識，這邊整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧。

一、虛開增值稅發(fā)票的處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：

（一）虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

（二）處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

（三）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

（四）數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位犯第二條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅虛開

二、接受虛開增值稅票罪立案標準是什么？本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的本質(zhì)特征?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

“任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（四）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（五）不得涂改。

（六）項目填寫齊全。

（七）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（八）各項目內(nèi)容正確無誤。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經(jīng)濟秩序。

三、虛開增值稅發(fā)票罪有哪些形式虛開增值稅專用發(fā)票的形式分別為：

（一）開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票。

（二） “拆本使用，單聯(lián)填開”發(fā)票。

（三） “撕聯(lián)填開”發(fā)票，即“鴛鴦票”。

（四）“對開”發(fā)票。

（五）“環(huán)開”發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，要接受刑事處罰，具體的刑罰力度要結(jié)合涉案金額等情況綜合分析。以上就是為您詳細介紹關(guān)于虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰的相關(guān)知識。

【第9篇】營業(yè)稅票開增值稅紅字發(fā)票

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤，應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。開具流程分三步：

1.開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》分三種情況：一是購買人已申報抵扣，購買人開具，開具信息表時不填寫對應(yīng)藍字專用發(fā)票信息；二是購買人未申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回，購買人開具信息表并填寫對應(yīng)藍字信息；三是銷售方未將交付購買方，以及購買方未申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方開具信息表并填寫對應(yīng)藍字信息。

2.上傳信息表，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的信息表。

3.銷售方根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票。

【第10篇】虛開增值稅發(fā)票

一，《刑法》第二百零五條規(guī)定了[虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二，僅就虛開增值稅發(fā)票罪存在如下爭議:

爭議之一:虛開增值稅發(fā)票是行為犯，還是結(jié)果犯？

一種意見認為按刑法規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票就是行為犯，量刑主要看開票時偷逃稅款的數(shù)額，只要有此行為就是破壞增值稅發(fā)票的管理制度，造成稅款損失并不是虛開增值稅發(fā)票罪要求的結(jié)果。

另一種意見是:虛開增值稅發(fā)票是結(jié)果犯，即只有虛開增值稅發(fā)票行為還不行，還必須有造成國家稅款損失的結(jié)果，不僅侵犯國家稅收管理制度還給國家財政造成稅款流失。

爭議之二，如果虛開增值稅發(fā)票是行為犯，那么，虛開增值稅發(fā)票是一般行為犯，還是目的行為犯？

一種意見認為，虛開增值稅發(fā)票是一般行為犯，因為刑法并未要求虛開增值稅發(fā)票具有偷逃稅目的，不管出于什么目的，只要有虛開行為，就是對增值稅發(fā)票管理制度的侵犯。

另一種意見認為，虛開增值稅發(fā)票構(gòu)成犯罪必須以偷逃稅款為目的，刑法將虛開增值稅發(fā)票行為歸于危害稅收征管罪就說明了這個問題，不是以此目的虛開行為，不會對國家稅收造成損失，只應(yīng)做稅務(wù)行政處罰，不應(yīng)以刑事犯罪論處。

爭議之三，虛開增值稅發(fā)票是目的行為犯，還是特殊目的行為犯？是否需要以偷逃增值稅為目的？

一種意見認為，虛開增值稅發(fā)票行為只要有偷逃稅款目的就行了，至于采取虛開增值稅發(fā)票的行為是偷逃哪類稅款在所不問。

另一種意見認為，虛開增值稅發(fā)票必須以偷逃增值稅為目的，虛開增值稅發(fā)票就是用于抵扣增值稅，如果是用于抵扣其他稅種，為什么虛開增值稅發(fā)票用于偷逃稅款的犯罪的量刑比一般逃稅罪要重？并且，沒有設(shè)置'先有二次以上行政處罰才可入刑'的條件，而且，即使虛開增值稅發(fā)票用于偷逃其他稅(常見的是石化企業(yè)偷逃消費稅)，也存在手段與目的牽連關(guān)系，按擇一重罪處罰，也應(yīng)當按虛開增值稅發(fā)票罪論處。

爭議之四，虛開增值稅發(fā)票是否存在預(yù)備、未遂、中止情況，是否可以處罰？

一種意見認為，以偷逃稅款為目的，虛開增值稅發(fā)票行為實施后，準備用于抵扣，成立預(yù)備，自動放棄抵扣，成立中止，抵扣時被查出成立未遂。

另一種意見認為，只可能成立未遂，不成立預(yù)備和中止，因為不著手進行抵扣的行為，只是違反稅收征收管理法的行為，不是犯罪。如果沒有真實貨物交易，本來就不應(yīng)該交稅。

爭議之五，虛開增值稅發(fā)票的立案標準提高，是否意味著'數(shù)額較大'，'數(shù)額巨大″的標準相應(yīng)提高？

1，最高檢與公安部2023年4月6日頒布的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第五十六條規(guī)定：自2023年5月15日始，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）的立案標準改為，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上。

2，2023年8月22日最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知(法〔2018〕226號)

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標準。

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的執(zhí)行規(guī)定，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；

虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題請及時報告我院。

于是產(chǎn)生了兩種意見:

一種意見認為，最高檢與公安部只是提高了立案標準，將起點從虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上，提虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上，只是提高了立案起點標準，并未對'數(shù)額較大″、'數(shù)額巨大″作出規(guī)定，應(yīng)當遵照最高人民法院原通知執(zhí)行。

另一種意見認為，既然立案標準起點變化，對應(yīng)的量刑標準數(shù)額也應(yīng)當隨之變化，不然就不能體現(xiàn)罪刑一致原則，所以，應(yīng)當比照最高人民法院的通知精神，將'數(shù)額較大″修改為100萬以上(10倍)，將'數(shù)額巨大″修改為500萬元以上(50倍)。除非兩高另有規(guī)定。

爭議之六，何謂造成國家稅款損失？

在結(jié)果犯觀點看來，查取'虛開增值稅發(fā)票″必須造成稅款損失？如何認定有兩種觀念

一種意見認為，必須虛開的增值稅發(fā)票用于抵扣了稅款，并且要物質(zhì)流，票據(jù)流，資金流(回流)都查清，不存在對開，循環(huán)虛開等不影響稅款損失的情形，也不存在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)可疑票據(jù)，企業(yè)進項轉(zhuǎn)出，國家稅款未流失的情形，才能真正認定為造成國家稅款損失。

另一種觀點認為，只要虛開增值稅發(fā)票用于抵扣，即可認定為造成國家稅款損失，如果'三流'中已經(jīng)證實沒事'貨物流'(真實交易，包括指示交付)，就可認定造成國家稅款損失！哪怕企業(yè)作了進項轉(zhuǎn)出，因為增值稅轉(zhuǎn)出，但虛開的增值稅發(fā)票計入了成本，而成本影響了企業(yè)所得稅，所以，只要有抵扣就應(yīng)當認定造成國家稅款損失。

我個人認為，虛開增值稅發(fā)票罪應(yīng)當認定為特殊目的結(jié)果犯，即主觀上有偷逃增值稅的目的，并且造成了國家稅收損失！如果偷逃其他稅款，應(yīng)當適用前置處罰程序。而國家稅款損失，應(yīng)當以增值稅發(fā)票已經(jīng)抵扣為準。

【第11篇】虛開增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪，指的是行為人違反國家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為，是一種典型的經(jīng)濟犯罪，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。該罪最早出現(xiàn)在1995年10月30日中國的人大常委會通過的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》。

相關(guān)主要法條：

《刑法》第二百零五條第一款、第二款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

最高法《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226）規(guī)定，為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:……虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的主要類型：

1．虛構(gòu)進項不虛構(gòu)銷項：有真實銷項，為了逃避應(yīng)征稅款，通過虛開方式取得進項增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款、解決進項不足。主要手法有如實代開，從專業(yè)公司或富余票公司買票，自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票。但手法中如實代開和從專業(yè)公司或富余票公司買票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪；自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪。

2.虛構(gòu)銷項不虛構(gòu)進項：不虛構(gòu)進項或者根本沒有進項，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，謀取利益。主要手法有利用富余票進行虛開，走逃式虛開，利用政策票虛開。但手法中利用富余票進行虛開可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；走逃式虛開和利用政策票虛開則構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

3.既虛構(gòu)進項也虛構(gòu)銷項：進項和銷項均為虛構(gòu)，一方面讓他人為自己或者自己為自己虛開，一方面為他人虛開。主要手法有開票空殼公司，洗票變票，對開、環(huán)開。手法中開票空殼公司構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；洗票變票可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；對開、環(huán)開構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

虛開增值稅專用發(fā)票罪所保護的法益是國家增值稅財產(chǎn)權(quán)利和發(fā)票管理秩序，據(jù)此，結(jié)合分析上述犯罪類型，便可以區(qū)分此罪與彼罪。

【第12篇】如何開增值稅發(fā)票

作為一名會計開具發(fā)票基本是每天都要做的事。下面就讓大家看看平時我是怎么開增值稅發(fā)票。

插入企業(yè)金稅盤，電腦右下角顯示與金稅盤連接成功（如下圖）

打開開票系統(tǒng)選一個用戶登錄（如下圖）

進去開票系統(tǒng)后的界面（如下圖）

點發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票，彈出發(fā)票代碼與發(fā)票號碼點確認。（如下圖）

錄入開具的內(nèi)容。（注：開票前一定要核對清楚金額是含稅價還是未稅價。系統(tǒng)打開填開界面時默認是含稅價。如開未稅價可在上面標 價格 那里自動轉(zhuǎn)換。）（如下圖）

每張發(fā)票最多開8欄內(nèi)容，超過8欄可以開具發(fā)票清單。點發(fā)票填開界面 清單 錄入要開的內(nèi)容 （如下圖）

注意：如果開有清單的發(fā)票，由于清單打印格式系統(tǒng)已固定，發(fā)票備注欄寫訂單號千萬不要如下圖填。這樣會造成清單打印時，有部分內(nèi)容打印不出來。（如下圖）

造成清單打印出來備注欄上有部分訂單號不顯示出來.（如下圖）

正確填開方法（如下圖）

清單打印出來顯示（如下圖）

發(fā)票填開完成按打印，蓋上發(fā)票章，把第一聯(lián)留下作記賬聯(lián)，第二聯(lián)，第三聯(lián)交客戶。這樣一張傳增值稅票就開具完成了。

如果在開具中發(fā)現(xiàn)內(nèi)容有誤需作廢重開。點發(fā)票作廢，進入作廢界面選擇要作廢的發(fā)票。注意當月開具的發(fā)票當月可以作廢，夸月的發(fā)票不能作廢，只能紅沖處理。

【第13篇】購進開票，出售不開票，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強律師事務(wù)所，原則上只辦稅務(wù)訴訟案件

經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機關(guān)沒有準確定性，將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當事人的刑事責(zé)任。

這類案件的行為模式如下：第一步，當事人從上游公司購進貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進項），用于抵扣。第二步，當事人購進貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費者。

這種情況下，偵查機關(guān)通常認為購買貨物的主體不是當事人，而是下游的終端消費者，從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當事人與上游之間的買賣合同關(guān)系，第二個交易是當事人與下游消費者之間的買賣合同關(guān)系。

一、當事人的第一個交易完全是合法的，取得的進項發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當事人的倉庫，而是流向了終端消費者，就認為合同不成立，交易是虛構(gòu)的。

是不是真實交易，應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買賣合同的相關(guān)規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。

假設(shè)，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當事人，還是終端消費者呢，明顯應(yīng)該是當事人，因為終端消費者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。

假設(shè)，上游公司在廣州，終端消費者也是在廣州，當事人在柳州，當事人在廣州進貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費者，有什么不好，為什么一定要將貨物運回柳州，然后再從柳州運回廣州？

二、當事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。

當事人將貨物銷售給終端消費者的行為，屬于應(yīng)稅行為，正常情況下，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的，并應(yīng)該申報銷項，繳納相應(yīng)的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費者就不會購買了。

這類案件的當事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報繳納稅款，持有進項發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對于當事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進項發(fā)票，一聯(lián)是

雖然銷售價格便宜一點，但是只是便宜的點數(shù)低于增值稅的法定稅率，當事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。

從這個角度看，當事人銷售貨物給終端消費者，不開票的行為，導(dǎo)致國家本應(yīng)收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導(dǎo)致國家增值稅款流失了，本案中，當事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導(dǎo)致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里；前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了，后者是稅款本應(yīng)增加卻沒有增加。

三、當事人的行為屬于逃稅，不是虛開。

那么，當事人的行為是什么性質(zhì)，應(yīng)當承擔什么法律責(zé)任呢？

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務(wù)機關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知，當事人的法律責(zé)任是補稅，補滯納金，交罰金。如果不補交的話，就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說，對于當事人的行為，有一次以罰代刑的機會。

【第14篇】怎樣開增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的范圍越來越廣，那如何開票，如何申報呢，跟著小編一起梳理一下吧。

可以自開專票的小規(guī)模納稅人

（一）提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（二）提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號 ）的規(guī)定：自2023年3月1日起，“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（三）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）的規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（四）工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年45號公告）的規(guī)定：“自2023年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（五）轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

專票申請流程

根據(jù)上述政策，符合要求的住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人可以到網(wǎng)上稅務(wù)局申請增值稅專用發(fā)票，申請步驟請點擊閱讀下面文章

? 【網(wǎng)上稅務(wù)局】發(fā)票初次核定和稅控申請！

票種申請完成后，打印結(jié)果通知書，并攜帶金稅盤或稅控盤至辦稅服務(wù)窗口辦理稅控設(shè)備信息變更。

已申請自開專票的試點小規(guī)模納稅人，除銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開外，發(fā)生的銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，均可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

申報表填寫

請注意納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。開具的增值稅專票收入都需繳稅。

發(fā)票注意事項

由于增值稅專用發(fā)票的開具和使用與普通發(fā)票有區(qū)別，請小規(guī)模自開增值稅專用發(fā)票的一定要注意。

發(fā)票開具

納稅人應(yīng)嚴格按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：

“第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。”

在開具過程中一要準確選擇編碼

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定：

“國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票?！?/p>

二要準確選擇征收率

目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準確選擇征收率。

小規(guī)模納稅人，一般的征收率都是3%；如有發(fā)生不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)（高速公路收費項目除外），征收率為5%。

注意自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍（稅控升級到新版本對此會有校驗，請用最新版本稅控軟件開具發(fā)票）。

發(fā)票作廢或沖紅

增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當月進行，如果當月因其他原因進行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作，已開具的發(fā)票也無法作廢。

（一）發(fā)票作廢

在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

（二）發(fā)票沖紅

增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點講解一下。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。

根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：

1.購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中，可以實現(xiàn)上面的全部操作，納稅人一般不用到實體辦稅服務(wù)廳辦理。

發(fā)票丟失

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號），丟失專用發(fā)票的處理流程，可以根據(jù)下面的不同情況分別操作。

1.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

特別提示：

《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具，辦理時需攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。

【第15篇】虛開增值稅專用發(fā)票罪

根據(jù)最高人民檢察院、公安部在2023年4月6日頒布的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第五十六條規(guī)定：

自2023年5月15日始，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）的立案標準改為，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上。

以前，虛開增值稅專用發(fā)票罪的立案標準是參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上。

根據(jù)對比，虛開增值稅專用發(fā)票罪的立案標準由五萬元改為十萬元，增加了一倍。

附：《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》

關(guān)于印發(fā)

最高人民檢察院、公安部

《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院、公安廳（局），解放軍軍事檢察院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團人民檢察院、公安局：

為適應(yīng)新時期打擊經(jīng)濟犯罪案件工作需要，服務(wù)保障經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國刑事訴訟法》等法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部研究修訂了《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，對公安機關(guān)管轄的部分經(jīng)濟犯罪案件立案追訴標準進行修改完善，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各級公安機關(guān)應(yīng)當依照此規(guī)定立案偵查，各級檢察機關(guān)應(yīng)當依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。工作中，要依法懲治各類經(jīng)濟犯罪活動，嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法司法，同時要認真落實少捕慎訴慎押刑事司法政策、認罪認罰從寬制度，不斷提高執(zhí)法規(guī)范化水平和公信力。

通知印發(fā)后，相關(guān)司法解釋對立案追訴標準作出進一步明確規(guī)定的，依照相關(guān)司法解釋規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行中遇到的問題，請及時分別報最高人民檢察院和公安部。

最高人民檢察院

公安部

2023年4月6日

最高人民檢察院 公安部

關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）

第五十二條 〔逃稅案（刑法第二百零一條）〕逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的； （二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的； （三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在十萬元以上的。納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

第五十三條 〔抗稅案（刑法第二百零二條）〕以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的； （二）以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的； （三）聚眾抗拒繳納稅款的； （四）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

第五十四條 〔逃避追繳欠稅案（刑法第二百零三條）〕納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十五條 〔騙取出口退稅案（刑法第二百零四條）〕以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十六條 〔虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）〕虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十七條 〔虛開發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)〕虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的； （二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的； （三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達到第一、二項標準百分之六十以上的。

第五十八條 〔偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零六條）〕偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面稅額累計在十萬元以上的；

（二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

第五十九條 〔非法出售增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零七條）〕非法出售增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）票面稅額累計在十萬元以上的； （二）非法出售增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬元以上的； （三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

第六十條 〔非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零八條第一款）〕非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十份以上且票面稅額在十萬元以上的；

（二）票面稅額累計在二十萬元以上的。第六十一條 〔非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第一款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計在十萬元以上的；

（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。第六十二條 〔非法制造、出售非法制造的發(fā)票案（刑法第二百零九條第二款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票一百份以上且票面金額累計在三十萬元以上的；

（二）票面金額累計在五十萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。第六十三條 〔非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第三款）〕非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計在十萬元以上的；

（二）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。

第六十四條 〔非法出售發(fā)票案（刑法第二百零九條第四款）〕非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退說、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票一百份以上且票面金額累計在三十萬元以上的；

（二）票面金額累計在五十萬元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬元以上的。第六十五條 〔持有偽造的發(fā)票案（刑法第二百一十條之一)〕明知是偽造的發(fā)票而持有，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票五十份以上且票面稅額累計在二十五萬元以上的；

（二）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額累計在五十萬元以上的；

（三）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)票一百份以上且票面金額在五十萬元以上的；

（四）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額累計在一百萬元以上的。

附 則 第七十九條 本規(guī)定中的“貨幣”是指在境內(nèi)外正在流通的以下貨幣：

（一）人民幣（含普通紀念幣、貴金屬紀念幣）、港元、澳門元、新臺幣；

（二）其他國家及地區(qū)的法定貨幣。貴金屬紀念幣的面額以中國人民銀行授權(quán)中國金幣總公司的初始發(fā)售價格為準。

第八十條 本規(guī)定中的“多次”，是指三次以上。

第八十一條 本規(guī)定中的“雖未達到上述數(shù)額標準”，是指接近上述數(shù)額標準且已達到該數(shù)額的百分之八十以上的。

第八十二條 對于預(yù)備犯、未遂犯、中止犯，需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)予立案追訴。

第八十三條 本規(guī)定中的立案追訴標準，除法律、司法解釋、本規(guī)定中另有規(guī)定的以外，適用于相應(yīng)的單位犯罪。

第八十四條 本規(guī)定中的“以上”，包括本數(shù)。

第八十五條 本規(guī)定自2023年5月15日施行?！蹲罡呷嗣駲z察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》（公通字〔2010〕23號）和《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》（公通字〔2011〕47號）同時廢止。

【第16篇】免稅產(chǎn)品開增值稅專用發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票。

(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目。向消費者銷售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費者沒有抵扣進項稅的需要，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進項稅額或銷項稅額的 核算問題，所以不必開具專用發(fā)票。

(3)銷售報關(guān)出口的貨物、境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國增值稅稅法規(guī)定，對于出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)免征增值稅，所以，在銷售時不必開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應(yīng)稅稅項目。將貨物用于非應(yīng)稅項目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒有必要自己對自己開具專用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個人消費。也屬于內(nèi)部使用問題，不必開具專用發(fā)票。

(6)將貨物無償贈送他人。

(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進行開增值稅發(fā)票的，其余的情況對于免稅產(chǎn)品是不能開增值稅發(fā)票的。這點大家需要了解清楚，本文也有詳細的內(nèi)容說明大家可以了解一下，如果您有其他問題，歡迎咨詢會計學(xué)堂。