2023年增值稅稅率明細(xì)（16篇）

【第1篇】2023年增值稅稅率明細(xì)

近幾年增值稅率調(diào)整數(shù)次，在涉及跨年度業(yè)務(wù)時(shí)往往分不清稅率變更的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，我特意整理一份以供大家參考

時(shí)間節(jié)點(diǎn)

銷(xiāo)售一般貨物、勞務(wù)

銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品等列舉貨物

銷(xiāo)售列舉服務(wù)、土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售一般服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

農(nóng)產(chǎn)品抵扣率

農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除率

稅法依據(jù)

2023年4月1日起

13%

9%

6%

9%

1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

2023年5月1日至2023年3月31日

16%

10%

6%

10%

2%

財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

2023年7月1日至2023年4月30日

17%

11%

6%

11%

2%

財(cái)稅〔2017〕37號(hào) ——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

2023年5月1日至2023年6月30日

17%

13%

11%

6%

13%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)——財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

2023年5月以前

17%

13%

13%

【第2篇】越南增值稅稅率

? 2023年降低2%的增值稅稅率，適用于適用10%增值稅稅率（8%）的商品和服務(wù)，但以下一些商品和服務(wù)除外：

? 電信、信息技術(shù);

? 金融、銀行、證券、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù);

? 金屬，預(yù)制金屬產(chǎn)品;

? 采礦產(chǎn)品（不包括煤炭開(kāi)采）、焦炭、精煉石油、化工產(chǎn)品、商品和服務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

? 允許計(jì)算成本，除非確定企業(yè)支持和贊助支出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅收入，并組織 2022 年越南 covid-19 疫情防控活動(dòng)。

【第3篇】建筑行業(yè)的增值稅稅率

建筑工程企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題非常復(fù)雜，稅率也非常復(fù)雜。為了區(qū)分這些稅率，可以先了解其背景和征稅的意義，然后結(jié)合具體的業(yè)務(wù)，進(jìn)行合規(guī)的稅務(wù)籌劃。

一、建筑工程企業(yè)稅率如何區(qū)分

1、區(qū)分增值稅率和相應(yīng)的征收率

建筑工程企業(yè)相關(guān)的增值稅稅率有稅率和征收率之分，兩個(gè)完全不是一個(gè)概念。

①、建筑工程企業(yè)的稅率：一般納稅人采用查賬征收的時(shí)候所用的增值稅稅率就是實(shí)際的稅率。

對(duì)于建設(shè)施工相關(guān)的業(yè)務(wù)，一般納稅人適用的稅率為：9%。

適用的業(yè)務(wù)是指建筑施工相關(guān)的業(yè)務(wù)。包括各種類(lèi)型的建筑物、結(jié)構(gòu)及附屬設(shè)施的建設(shè)、施工等的安裝及其他工程工作的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以及其他建筑施工相關(guān)的服務(wù)。

②、建筑工程企業(yè)的實(shí)際征收率：簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收方式是征收率。

例如：對(duì)于一些建筑輕包工的項(xiàng)目，不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以適用：3%的征收率。

2、建筑相關(guān)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目不同，稅率也不相同

建筑工程企業(yè)不同業(yè)務(wù)適用的稅率不同。在實(shí)際的操作中，建筑工程企業(yè)納稅人應(yīng)該對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的區(qū)分。

提供建筑服務(wù)時(shí)，不僅要考慮建筑服務(wù)的稅率，在提供建筑服務(wù)時(shí)還可能涉及購(gòu)買(mǎi)物品或有形動(dòng)產(chǎn)租賃或其他輔助服務(wù)，因此要明確相關(guān)稅率。這些不同的項(xiàng)目需要交的稅率也不同、

①、建筑建材貿(mào)易的稅率適用：13%。例如，建筑服務(wù)可能包括購(gòu)買(mǎi)建筑材料或提供加工維修服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)均適用此稅率。按照規(guī)定需要繳納：13%的稅率。

②、服務(wù)類(lèi)型的稅率為：6% 。例如：如果需要提供工程設(shè)計(jì)或相應(yīng)的勘探服務(wù)，或提供工程驗(yàn)證服務(wù)，則這些服務(wù)都屬于現(xiàn)代服務(wù)的范圍，都適用：6%的增值稅稅率。

3、建筑工程企業(yè)其他情況的問(wèn)題。

除了上面說(shuō)到的問(wèn)題，建筑工程企業(yè)還會(huì)面臨其他的一些復(fù)雜問(wèn)題。

①、一般納稅人也可以采用簡(jiǎn)易征收的方式，適用：3%的稅率

建筑工程企業(yè)一般納稅人可以在特定情況下申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。例如：以承包方式提供的建筑勞務(wù)服務(wù)、為甲級(jí)工程提供的建筑勞務(wù)服務(wù)等。納稅人應(yīng)根據(jù)自己的情況判斷能不能申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。同時(shí)：還要注意，選擇簡(jiǎn)易征收后，一般納稅人的受票方，不能充分抵扣增值稅。并且原則上不能在36個(gè)月內(nèi)變更。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的情況進(jìn)行預(yù)估，然后選擇適合自己的征收方式。

②、稅金預(yù)繳

發(fā)生異地建筑服務(wù)，需要建筑企業(yè)在項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳稅金，可以使用：2%的征收率，剩下的：7%匯算到注冊(cè)地繳納。

二、建設(shè)項(xiàng)目工程企業(yè)的復(fù)雜稅率可能會(huì)引起不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建筑業(yè)的稅率非常復(fù)雜，如果區(qū)分不好，可能會(huì)出現(xiàn)很?chē)?yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1、稅率征收率沒(méi)有合理的區(qū)分

建設(shè)項(xiàng)目工程在做建筑施工業(yè)務(wù)時(shí)一般納稅人采用的是查賬征收的方式，適用：9%的增值稅稅率。這時(shí)，如果全部選擇小規(guī)模供應(yīng)商，會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣不充分，從而多繳納增值稅稅金

2、一些特別的情況沒(méi)有進(jìn)行合理的區(qū)分

對(duì)符合條件的建筑項(xiàng)目，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。但是并沒(méi)有申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。

舉例說(shuō)明：建筑企業(yè)一般納稅人在銷(xiāo)售建筑施工設(shè)備的同時(shí)提供設(shè)備安裝服務(wù)，設(shè)備安裝服務(wù)可以根據(jù)甲供應(yīng)工程適用3%的簡(jiǎn)易征收。如果不區(qū)分實(shí)際情況，就會(huì)多繳納增值稅稅金。

三、建筑建設(shè)企業(yè)面對(duì)高額增值稅，如何合規(guī)的稅務(wù)籌劃，降低綜合稅負(fù)

在以前稅務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)格的情況下，建筑企業(yè)面對(duì)增值稅的問(wèn)題，一般是通過(guò)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行解決，但是在稅務(wù)嚴(yán)管以后，這種操作越來(lái)越不可行。涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

現(xiàn)在建筑企業(yè)比較流行的稅務(wù)籌劃方式是通過(guò)享受稅收洼地的各種稅收優(yōu)惠政策。

比如小編平臺(tái)對(duì)接的稅收洼地針對(duì)建筑工程項(xiàng)目企業(yè)有高額的稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還和特殊的稅收優(yōu)惠政策

1、針對(duì)建筑企業(yè)一般納稅人的有限公司①、針對(duì)增值稅獎(jiǎng)勵(lì)返還：70%-90%②、針對(duì)企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)返還：70%-90%③、針對(duì)個(gè)人所得稅獎(jiǎng)勵(lì)返還：70%-90%

④、稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，兌現(xiàn)及時(shí)，當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)扶持到賬

2、針對(duì)建筑企業(yè)缺票的問(wèn)題，可以在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式

①、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用成本發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所得稅可以核定征收，核定征收后所得稅稅率可以降低至：0.5%-2.1%

②、加上增值稅：1% 附加稅：0.06% 綜合稅負(fù)合計(jì)僅需最高： 3.16%

四、總結(jié)：通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策的方式，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)于建筑工程項(xiàng)目企業(yè)來(lái)講，不僅合規(guī)，而且完全合法，合理

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方案，請(qǐng)移步《稅壹點(diǎn)》了解更多~

【第4篇】房租增值稅稅率是多少

“私房出租計(jì)算器”在哪里？

方法一：登陸廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)—辦稅服務(wù)—稅費(fèi)計(jì)算器—私房出租稅收計(jì)算

方法二：關(guān)注“廈門(mén)稅務(wù)”微信公眾號(hào)，選擇左下角“辦稅服務(wù)”，“辦稅服務(wù)”的下級(jí)菜單“私房出租計(jì)算”

下面演示網(wǎng)上具體操作步驟

1、打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)，點(diǎn)擊“辦稅服務(wù)”模塊；

2、點(diǎn)擊“稅費(fèi)計(jì)算器”；

3、在出來(lái)的頁(yè)面，點(diǎn)擊“私房出租稅收計(jì)算”；

4、根據(jù)實(shí)際情況選擇或者輸入相關(guān)信息，點(diǎn)擊提交，系統(tǒng)就能算出個(gè)人出租房產(chǎn)要交多少稅啦~

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【第5篇】原油增值稅稅率

我國(guó)作為全球原油生產(chǎn)大國(guó)，同時(shí)也是全球原油進(jìn)口大國(guó)。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，原油進(jìn)口將保持穩(wěn)步增長(zhǎng)。原油作為一種重要的大宗商品和戰(zhàn)略物資，被稱(chēng)為“工業(yè)的血液”，下文將幫助您更好地了解進(jìn)口原油。

·原油的概念

原油是未經(jīng)加工處理的石油，是一種由各種烴類(lèi)組成的黑褐色或暗綠色黏稠液態(tài)或半固態(tài)的可燃物質(zhì)。主要成分是碳和氫兩種元素，分別占83%-87%和11%-14%，還有少量的硫、氧、氮和微量的磷、砷、鉀、鈉、鈣、鎂、鎳、鐵、釩等元素，經(jīng)煉制加工可以獲得各種燃料油、溶劑油、潤(rùn)滑油、潤(rùn)滑脂、石蠟、瀝青以及液化氣、芳烴等產(chǎn)品。

·進(jìn)口原油有哪些類(lèi)別

（一）按特性因數(shù)分類(lèi)：石蠟基原油、中間基原油和環(huán)烷基原油。

（二）按硫含量分類(lèi)：超低硫原油、低硫原油、含硫原油和高硫原油。

（三）按相對(duì)密度分類(lèi)：輕質(zhì)原油、中質(zhì)原油、重質(zhì)原油和特重原油。

（四）按酸度分類(lèi)：低酸原油、含酸原油和高酸原油。

·進(jìn)口原油的主要物理和化學(xué)性質(zhì)

（一）密度：原油相對(duì)密度一般在0.75-0.95之間，少數(shù)大于0.95或小于0.75。

（二）黏度：原油黏度是指原油在流動(dòng)時(shí)所引起的內(nèi)部摩擦阻力，原油黏度大小取決于溫度、壓力、溶解氣量及其化學(xué)組成。溫度增高其黏度降低，壓力增高其黏度增大，溶解氣量增加其黏度降低，輕質(zhì)油組分增加，黏度降低。進(jìn)口原油黏度變化較大，一般在1-100mpa·s之間。

（三）凝固點(diǎn)：原油冷卻到由液體變?yōu)楣腆w時(shí)的溫度稱(chēng)為凝固點(diǎn)，凝固點(diǎn)的高低與石油中的組分含量有關(guān)，輕質(zhì)組分含量高、凝固點(diǎn)就低，重質(zhì)組分含量高，尤其是石蠟含量高，凝固點(diǎn)就高。進(jìn)口原油的凝固點(diǎn)大約在-50℃至35℃之間。

（四）溶解性：可溶于多種有機(jī)溶劑，不溶于水，但可與水形成乳狀液。

（五）閃點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)條件下能使液體釋放出足夠的蒸汽而形成能發(fā)生閃燃的爆炸性氣體混合物的液體最低溫度。原油閃點(diǎn)一般小于30℃。

·進(jìn)口原油的海關(guān)商品歸類(lèi)及稅率

石油原油（包括從瀝青礦物提取的原油）稅號(hào)為2709000000，進(jìn)口關(guān)稅最惠國(guó)稅率為0，普通稅率為85元/噸，增值稅率為13%，消費(fèi)稅率為0。

·進(jìn)口原油的規(guī)范申報(bào)要求

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄》（2023年版）相關(guān)要求，企業(yè)在申報(bào)進(jìn)口原油時(shí)應(yīng)申報(bào)清楚以下要素：一是品名；二是種類(lèi)；三是密度或api度；四是若為凝析油需注明；五是定價(jià)方式（公式定價(jià)、現(xiàn)貨價(jià)等)；六是需要二次結(jié)算或無(wú)需二次結(jié)算；七是簽約日期；八是計(jì)價(jià)日期；九是有無(wú)滯期費(fèi)（無(wú)滯期費(fèi)、滯期費(fèi)未確定、滯期費(fèi)已申報(bào)）。

對(duì)于我國(guó)部分企業(yè)在國(guó)外有購(gòu)買(mǎi)油田或持股、買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的進(jìn)口合同可能影響成交價(jià)格等特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系，應(yīng)按要求申報(bào)，包括特殊關(guān)系確認(rèn)、價(jià)格影響確認(rèn)、與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)支付確認(rèn)。

稿件來(lái)源：中國(guó)國(guó)門(mén)時(shí)報(bào)

（封面圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）

【第6篇】民營(yíng)醫(yī)院增值稅稅率

導(dǎo)讀：民營(yíng)醫(yī)院是否需要繳納增值稅稅率?這個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)容小編也不是很了解，所以特地去咨詢(xún)了我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專(zhuān)業(yè)的答疑老師，以下是老師們的解答內(nèi)容，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)!

民營(yíng)醫(yī)院是否需要繳納增值稅稅率?

醫(yī)院一般是公益性的，所以有一定扶持優(yōu)惠，但會(huì)以是否營(yíng)利加以區(qū)分：

一、相同部分：

1、對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;

2、需要代扣代繳個(gè)人所得稅;

3、各類(lèi)應(yīng)稅合同、憑證，權(quán)利許可證照等應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

二、區(qū)別部分

(一)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

1、按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。

2、自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船使用稅。

2、從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將取得的非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。

民營(yíng)醫(yī)院所得稅稅率是多少?

民營(yíng)醫(yī)院所得稅稅率是25%。

民營(yíng)醫(yī)院需交的主要稅種是營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%《營(yíng)業(yè)稅條例》，其他稅還有城建稅7%(營(yíng)業(yè)稅中的稅，即營(yíng)業(yè)稅*7%)，教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)2%(也是營(yíng)業(yè)稅中稅)，企業(yè)所得稅25%(利潤(rùn)中的25%)，還有其他地方附加費(fèi)，如水利建設(shè)基本等。

不過(guò)從事醫(yī)療事業(yè)，有優(yōu)惠，比如：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]42號(hào))的規(guī)定，

(1)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

(2)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入(含疫苗接種和調(diào)撥、銷(xiāo)售收入)，免征各項(xiàng)稅收。

大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于民營(yíng)醫(yī)院是否需要繳納增值稅稅率的全部?jī)?nèi)容了。

【第7篇】住宿增值稅稅率

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

增值稅的簡(jiǎn)易方法計(jì)稅

適用范圍：小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人。

1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或 做加工、修理修配勞務(wù)， 銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅 行為，但適用5%征收率的除外。目前征收稅率 ：3%

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的 經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使 用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取 得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行 開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符 合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 ;選擇差額納稅的勞務(wù)派 遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般 納稅人提供人力資源外包服務(wù)。目前征收稅率：5%

3、個(gè)人出租住房，按照5% 的征收率減按1.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額。目前征收稅率：5%減按1.5%

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨；小規(guī)模 納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。目前征收稅率：3%減按2%。

增值稅項(xiàng)目（適用一般納稅人情形）：

1. 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）;銷(xiāo)售勞務(wù)，稅率：13%。

2. 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物適用稅率 9% 情形如下：

a. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植 物油、食用鹽；

b. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；

c. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、 像制品、電子出版物；

d. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜；

e. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

一般納稅人有關(guān)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

1、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除 率的，扣除率調(diào)整為9%。

2、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu) 僅用于生產(chǎn)或者委托加 工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn) 品，按照10%扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人營(yíng)改增項(xiàng)目最新稅率

1. 交通運(yùn)輸服務(wù) 9%

2. 郵政服務(wù) 9%

3. 基礎(chǔ)電信服務(wù) 9%

4. 增值電信服務(wù) 6%

5. 建筑服務(wù) 9%

6. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 9%

7. 金融服務(wù) 6%

8. 研發(fā)技術(shù)服務(wù) 6%

9. 信息技術(shù)服務(wù) 6%

10. 文化創(chuàng)意服務(wù) 6%

11. 物流輔助服務(wù) 6%

12. 鑒證咨詢(xún)服務(wù) 6%

13. 廣播影視服務(wù) 6%

14. 商務(wù)輔助服務(wù) 6%

15. 其他現(xiàn)代服務(wù) 6%

16. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 13%

17. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 9%

18. 文化體育服務(wù) 6%

19. 教育醫(yī)療服務(wù) 6%

20. 旅游娛樂(lè)服務(wù) 6%

21. 餐飲住宿服務(wù) 6%

22. 居民日常服務(wù) 6%

23. 其他生活服務(wù) 6%

24. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) 6%

25. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 9%

【第8篇】我叫增值稅，又變了！1月11日起，這是我的最新最全稅率表！

近日，財(cái)政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬(wàn)元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

01

增值稅稅率表

02

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。10、各種蛋類(lèi)的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷(xiāo)售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國(guó)務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過(guò)期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)，只有在納稅人開(kāi)具普票時(shí)享受，開(kāi)具專(zhuān)票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計(jì)抵減

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)（最新調(diào)整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇,不包括自己使用過(guò)的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工，(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來(lái)水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷(xiāo)售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

12、銷(xiāo)售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

13、銷(xiāo)售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來(lái)水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷(xiāo)售非臨床用人體血液國(guó)稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷(xiāo)售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

03

常見(jiàn)支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見(jiàn)支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第9篇】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷(xiāo)售不一定適用13%的增值稅率！接下來(lái)我們通過(guò)5個(gè)案例來(lái)為大家詳細(xì)解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，12月份銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣(mài)，12月份外賣(mài)銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，12月份銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問(wèn)題解答（2016-05-20）：

問(wèn)：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷(xiāo)售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，12月份銷(xiāo)售給學(xué)員教材的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)） 規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購(gòu)部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，應(yīng)視同為混合銷(xiāo)售。建筑安裝企業(yè)混合銷(xiāo)售屬于“其他單位和個(gè)體工商戶(hù)”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照銷(xiāo)售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開(kāi)票。

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第10篇】房地產(chǎn)土地增值稅稅率

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：土地增值稅預(yù)征。

上節(jié)，我們說(shuō)了土地征值稅是最復(fù)雜的稅種，一節(jié)課很難講完。我們這節(jié)課繼續(xù)。主要講講房地產(chǎn)企業(yè)的土地征值稅怎么預(yù)征？

1.為什么說(shuō)房地產(chǎn)是地方重視的支柱產(chǎn)業(yè)

首先，土地增值稅占地方分成稅收比例高。這涉及一個(gè)中央與地方稅收分成的問(wèn)題。我們知道，在一些房地產(chǎn)繁榮的地方，增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅能占地方稅收幾乎八成左右，而土地增值稅稅收占比又位居首位。為什么呢？

因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)增值稅是中央和地方分成是五五開(kāi)，企業(yè)所得稅是中央和地方分成是六四開(kāi)，土地增值稅則是百分百歸地方的。我做個(gè)粗略的比喻。收100萬(wàn)土地增值稅地方就能拿100萬(wàn)，收100萬(wàn)增值稅，地方才能拿50萬(wàn)。所以在嚴(yán)重依賴(lài)房地產(chǎn)的地方，肯定土地增值稅占比會(huì)高過(guò)增值稅、企業(yè)所得稅。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)交的稅費(fèi)種類(lèi)多。

房地產(chǎn)各階段所涉及的稅種：

企業(yè)設(shè)立：印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可行性研究：印花稅、房產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅

取得項(xiàng)目用地：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、契稅、個(gè)人所得稅

前期準(zhǔn)備：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、個(gè)人所得稅

資金籌措：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、個(gè)人所得稅

建設(shè)施工：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、個(gè)人所得稅

銷(xiāo)售：印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利基金

物業(yè)服務(wù)（竣工交付）：土地增值稅清算

看到這眼花繚亂的清單，就知道，房地產(chǎn)為國(guó)家貢獻(xiàn)了多少稅收。

土地增值稅為什么要預(yù)征？

我們知道，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)間跨度是很長(zhǎng)的，少則兩三年，長(zhǎng)則一二十年，如果不預(yù)征稅款，都等項(xiàng)目建成，賣(mài)完交房后再征，估計(jì)老板都換了幾波，或者跑路了，國(guó)家問(wèn)誰(shuí)要錢(qián)去，所以在還沒(méi)有竣工交房，沒(méi)有正確計(jì)算出房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率的情況下，為確保稅款平穩(wěn)，要采取的預(yù)先征收土地增值稅的辦法。

那預(yù)征什么時(shí)候征？怎么計(jì)算呢？

首先預(yù)售的時(shí)候就要交土地增值稅了，具體的預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

一般來(lái)說(shuō)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。

比如：你預(yù)售住宅取得的不含稅收入（記住是不含稅）為5000萬(wàn)元，那土地增值稅就是5000萬(wàn)*預(yù)征率。

同時(shí)，各地要根據(jù)不同類(lèi)型房地產(chǎn)（容積率不同）確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。比如合肥預(yù)征率是：

（1）保障性住房預(yù)征率為0；

（2）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；

（3）其他類(lèi)型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。

3.土地增值稅預(yù)征一般怎么計(jì)算？

例如:某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司銷(xiāo)售商品房時(shí)，取得了預(yù)售預(yù)收款1100萬(wàn)元(含稅收入)，該公司所在地適用的土地增值稅預(yù)征率為3%(增值稅預(yù)征稅率也是3%）。那么，該公司應(yīng)繳納預(yù)征土地增值稅多少元?

第一步，計(jì)算企業(yè)取得預(yù)售款預(yù)繳的增值稅

1100萬(wàn)÷(1+9%)*3%=30萬(wàn)元

第二步，計(jì)算土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)（不含稅收入）

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=1100-30=1070萬(wàn)元

第三步，計(jì)算土地增值稅預(yù)征稅額

土地增值稅預(yù)征稅額=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)*預(yù)征率=1070*3%=32.1萬(wàn)元

4.土地增值稅有核定征收嗎？

如果你有偷偷摸摸的情況，想蒙騙稅款，預(yù)征、清算都收不上來(lái)，肯定要核定征收。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅:

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;

(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

核定征收率也是各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定的。比如合肥：

（1）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；

（2）其他類(lèi)型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天講課就講到這里。

【第11篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅率

隨著近年來(lái)土地價(jià)格的不斷上漲，房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)受到持續(xù)擠壓，項(xiàng)目毛利率下降甚至出現(xiàn)虧損，從而引發(fā)超實(shí)際稅負(fù)預(yù)繳增值稅以及多預(yù)繳的稅款如何退回等問(wèn)題。

根據(jù)財(cái)稅[2016]18號(hào)的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。后續(xù)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率繳納增值稅（5%或9%），前期已預(yù)繳的增值稅可以在實(shí)際繳納增值稅時(shí)進(jìn)行抵減。但若房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際增值稅稅負(fù)率小于預(yù)征率，將會(huì)造成預(yù)繳大于實(shí)際應(yīng)繳的情況，且多交稅款目前并無(wú)明確退稅機(jī)制。所以為了避免多繳稅的情形，行業(yè)內(nèi)一般采用如下方法：

一、收到預(yù)收款時(shí)直接開(kāi)具適用稅率的發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。在收取預(yù)售款時(shí)直接開(kāi)具發(fā)票，以提前觸發(fā)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但需注意實(shí)操中各地對(duì)該操作的認(rèn)可程度不同，建議提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。另外，即便稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該操作，也應(yīng)注意交房后退面積差等需要紅沖發(fā)票的情形造成的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、申請(qǐng)?jiān)隽?存量留抵退稅的優(yōu)惠

根據(jù)2023年開(kāi)始執(zhí)行的減稅降費(fèi)政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可能享受增量和存量留抵稅額的退稅優(yōu)惠：

增量留抵

根據(jù)聯(lián)合公告[2019]39 號(hào)，符合特定條件的納稅人可以退還相比2023年3月底新增的留抵退稅額的60%

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2023年第14號(hào)公告（“14號(hào)公告”），滿(mǎn)足小微企業(yè)條件的，可以享受自2023年4月納稅申報(bào)期按月全額退還增值稅增量留抵稅額

存量留抵：符合條件的上述納稅人按照企業(yè)類(lèi)別可以自以下納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額

根據(jù)14號(hào)公告，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)滿(mǎn)足微型企業(yè)和小型企業(yè)條件的，可以自2023年4月及5月所屬期申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額

在實(shí)際享受增量/存量留抵退稅之前，企業(yè)應(yīng)注意對(duì)增值稅留抵稅額的合規(guī)性進(jìn)行排查，避免被認(rèn)定違規(guī)取得留抵退稅，造成較大的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準(zhǔn)確和及時(shí)的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時(shí)或日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)或法律建議。

?2022畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、畢馬威企業(yè)咨詢(xún)(中國(guó))有限公司及畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均是與英國(guó)私營(yíng)擔(dān)保有限公司— 畢馬威國(guó)際有限公司(“畢馬威國(guó)際”)相關(guān)聯(lián)。畢馬威國(guó)際不提供任何客戶(hù)服務(wù)。各成員所均為各自獨(dú)立的法律主體，其對(duì)自身描述亦是如此。畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) — 中國(guó)合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所；畢馬威企業(yè)咨詢(xún) (中國(guó)) 有限公司 — 中國(guó)有限責(zé)任公司；畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。畢馬威的名稱(chēng)和標(biāo)識(shí)均屬于畢馬威國(guó)際的商標(biāo)或注冊(cè)商標(biāo)。

【第12篇】增值稅附加稅稅率

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。主要包括以下內(nèi)容：

一、附加稅的稅率

二、附加稅的稅額計(jì)算

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*企業(yè)對(duì)應(yīng)的城建稅稅率（7%/5%/1%）

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*3%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的地方教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*2%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的水利建設(shè)教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*1%

【舉例】甲公司2023年6月份應(yīng)繳納增值稅9757.67元，計(jì)算其附加稅，并編制稅金及附加計(jì)提表。

三、稅收優(yōu)惠

（1）進(jìn)口不征；

（2）出口不退；

（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時(shí)退還；

（4）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

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【第13篇】增值稅專(zhuān)票稅率

增值稅普票和專(zhuān)票的稅點(diǎn)，稅點(diǎn)是根據(jù)不同企業(yè)的不同銷(xiāo)售商品有關(guān)的，增值稅普票和專(zhuān)票的使用規(guī)定也有區(qū)別，針對(duì)不同的主體開(kāi)不同的發(fā)票，有不明白的網(wǎng)友請(qǐng)看下文！

增值稅普票和專(zhuān)票的稅點(diǎn)

稅率是法律規(guī)定的,與行業(yè)性質(zhì)與企業(yè)性質(zhì)有關(guān).

1、開(kāi)普通發(fā)票 :稅率3%包括:(小規(guī)模)商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè) 、建筑、運(yùn)輸、部分服務(wù)企業(yè);5% 包括:大部分服務(wù)企業(yè) 如:郵電、通信、金融、餐飲、廣告等

2、開(kāi)增值稅發(fā)票的:稅率17%、13% 包括:工業(yè)、商業(yè)大企業(yè)(一般納稅人).

一般納稅人取得增值稅發(fā)票可抵扣相應(yīng)稅額,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開(kāi)具增值稅票都要交相應(yīng)的稅額.無(wú)論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人取得普通發(fā)票都不能抵扣,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票都要交相應(yīng)的稅額.

增值稅普通發(fā)票是交增值稅的一般是17個(gè)點(diǎn)，而普通發(fā)票一般都是交營(yíng)業(yè)稅是5個(gè)點(diǎn)，一個(gè)屬于國(guó)稅征收范圍，一個(gè)屬于地稅征收范圍。向供貨商索要增值稅普通發(fā)票，當(dāng)然不是為了能抵扣，只是需要做入賬的依據(jù)。沒(méi)有發(fā)票費(fèi)用就無(wú)法在稅前列支，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是劃算的。

增值稅通常是17%的稅，也就是17個(gè)點(diǎn)，而普通普通發(fā)票的稅點(diǎn)是4或者5個(gè)點(diǎn)。另外，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以根據(jù)票面稅額抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

增值稅普票和專(zhuān)票的開(kāi)具規(guī)定：

開(kāi)具規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)程序，增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

【第14篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來(lái)看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專(zhuān)用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，具體如下：

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說(shuō)明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營(yíng)改增項(xiàng)目——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票9%稅率

1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2.營(yíng)改增項(xiàng)目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)（陸、水、空運(yùn)輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（6）不動(dòng)產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營(yíng)改增項(xiàng)目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見(jiàn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對(duì)于一般的貨物銷(xiāo)售和服務(wù)適用13%的稅率；對(duì)于一些特殊貨物適用9%的稅率；對(duì)于營(yíng)改增項(xiàng)目，適用9%或者6%的稅率。

【第15篇】白酒增值稅稅率

一瓶1500元的白酒需要繳納517.92元的各種稅金。白酒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、附加稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅金。一瓶1500元的白酒需要繳納增值稅等各種稅金的計(jì)算結(jié)果如下：

一、需要繳納的增值稅。假設(shè)該白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的計(jì)算采用一般計(jì)稅法，適用13%的稅率，其增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

售價(jià)為一瓶1500元的白酒應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算，將含稅售價(jià)換算為不含稅售價(jià)，則不含稅售價(jià)=1500元/（1+13%）=1327.43元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1327.43*13%=172.56元。假設(shè)該企業(yè)白酒的收入成本率為25%，則進(jìn)項(xiàng)稅額=1327.43元*25%*13%=43.14元。

一瓶1500元白酒的增值稅應(yīng)納稅額=172.56元—43.14元=129.42元。

二、需要交納的消費(fèi)稅。酒類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售需要繳納消費(fèi)稅，按照稅法的規(guī)定，白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量乘以定額稅率，再加上應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率。生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量。

在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，需要將含稅價(jià)格換算為不含稅價(jià)格。白酒的消費(fèi)稅稅率為20%的比例稅率，加0.5元/500克（或500毫升）的定額稅率。

一瓶1500元白酒的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1327.43元*20%+0.5元=266元。

三、附加稅。附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅采用7%的稅率，教育費(fèi)附加采用3%的稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，是企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)。

一瓶1500元白酒的附加稅的應(yīng)納稅額=（129.42元+266元）*0.07%+（129.42元+266元）*3%=27.68元+11.86元=39.54元。

四、企業(yè)所得稅。白酒企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，假設(shè)白酒企業(yè)的收入利潤(rùn)率為25%，則一包50元卷煙的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為1327.43元*25%=331.85元。如果該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，則假設(shè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相同，其一瓶白酒應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=331.85元*25%=82.96元。

一瓶?jī)r(jià)值1500元白酒需要繳納的各種稅金=129.42元+266元+39.54元+82.96元=517.92元。綜合稅負(fù)率為39.02%。

總之，一瓶?jī)r(jià)值1500元的白酒需要繳納517.92元的稅金。白酒企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售主要涉及增值稅、附加稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等，其綜合稅負(fù)39.02%。

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2023年9月9日

【第16篇】租賃動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率

導(dǎo)讀：每個(gè)行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動(dòng)產(chǎn)是11%,動(dòng)產(chǎn)是17%.征收率不動(dòng)產(chǎn)是5%,動(dòng)產(chǎn)是3%.具體的政策要求請(qǐng)看下文詳細(xì)內(nèi)容！

租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?

一般納稅人租賃費(fèi)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票:有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%,不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是11%.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢(qián)?