【導(dǎo)語】增值稅稅率17怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率17，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率17
1、含義不同。
3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。
2、享受的稅收的政策不同。
小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項稅，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人抵扣進(jìn)項稅的必要條件：
（1）一定要取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅
（2）獲得小規(guī)模納稅人在國稅代開的增值稅專用發(fā)票，可以按3%抵扣進(jìn)項稅。
3、發(fā)票性質(zhì)不同。
3%的稅率在增值稅普通發(fā)票使用較多的；17%稅率多見于增值稅專用發(fā)票。稅法規(guī)定一定要獲得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)項增值稅發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不可抵稅。
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
【第2篇】服裝增值稅稅率是多少
在古典芭蕾領(lǐng)域,女孩子通常穿黑色緊身衣配上粉色的緊身褲襪。有的學(xué)校則喜歡讓他們的姑娘穿短襪和各種帶色的緊身衣。有時在緊身衣外面還套一條用很薄的材料制作的圍腰短裙。男孩子一般穿白色的短袖圓領(lǐng)汗衫配黑色的緊身褲襪。
一、關(guān)于芭蕾舞服裝進(jìn)口報關(guān)手續(xù)資料解讀
1、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)
2、芭蕾舞服裝信息：品名、數(shù)量、包裝、重量及體積等；
3、報檢報關(guān)委托書
4、合同、裝箱單、提單等
5、原產(chǎn)地證明
6、中文或外文名稱
7、種類(裙子、裙褲)
8、類別(女式)
9、織造方法(機(jī)織等)
二、來看看芭蕾舞服裝進(jìn)口報關(guān)流程
1、芭蕾舞服裝到達(dá)（廣州、深圳、青島、天津、寧波）等港口或機(jī)場；
2、支付運費、船代處換單；
3、報檢、報關(guān)
4、海關(guān)審價出稅單；
5、繳納稅金；
6、海關(guān)查柜；
7、放行貨物；
8、提貨；
9、送貨至國內(nèi)指定地點；
三、芭蕾舞服裝進(jìn)口關(guān)稅稅率是多少？
商品編碼 6204530090
商品名稱 合成纖維制其他女式裙子及裙褲
增值稅率 13%
最惠國稅率 6%
(芭蕾舞服裝有很多分類，那么商品編碼歸類可能會有所不同，上述商品編碼僅供參考）
四、關(guān)于芭蕾舞服裝相關(guān)閱讀
芭蕾軟鞋是女孩子練足尖前,男女學(xué)生都穿的練功鞋,用柔軟的薄皮革或帆布制成。女孩子穿粉色,男孩子穿黑色或白色。鞋子須以較緊地包住腳為宜。帶硬頭的足尖鞋,它們須非常合腳才行。緞帶應(yīng)由每個舞蹈者按自己的方式縫在鞋上。
【第3篇】個人勞務(wù)報酬增值稅率
咨詢：個人的勞務(wù)報酬是否需要繳增值稅？
解答：
個人的勞務(wù)報酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。
勞務(wù)報酬
一、勞務(wù)報酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅
在實務(wù)中，很多人有時是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報酬的區(qū)別。比如，對于企業(yè)聘用的臨時工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報酬”，其實那是不對的。作為臨時工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨立勞動，按照稅法規(guī)定，取得的報酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報酬所得。
勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得等非獨立個人勞動取得的報酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十九條規(guī)定：
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
因此，判斷勞務(wù)報酬所得的關(guān)鍵詞是“獨立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
因此，如果個人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。
二、個人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的單位和個人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。
因此，個人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。
三、境外個人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
四、非居民個人適用稅收協(xié)定——可免增值稅
根據(jù)我國與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對非居民個人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時，是可以根據(jù)條款免增值稅。
五、在個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。
技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
六、低于起征點的——免增值稅
個人沒有辦理臨時稅務(wù)登記，按次計算起征點，低于500元可免增值稅。
個人辦理了臨時稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷售額低于10萬元的免增值稅。
因此，對于個人勞務(wù)報酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評判，簡單地說要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>
【第4篇】水泥增值稅稅率
納稅怎么安排？
某公司準(zhǔn)備投資興建一家混凝土公司。由于公司地處中部的小縣城，銷售商品混凝土還是個新生事物，公司計劃3年內(nèi)主要推廣商品混凝土，預(yù)計銷售額不是很大。實行消費型的增值稅后，外購的攪拌設(shè)備、攪拌運輸車、輸送泵車的進(jìn)項稅額可以抵扣，進(jìn)項稅額較大。對于這種情況，公司是選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，還是選擇按增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，如何進(jìn)行納稅安排？
稅收政策規(guī)定
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第三條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來水。
6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”）第五條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
細(xì)則第二十條規(guī)定，混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
該公司用1000萬元興建攪拌站，500萬元購入混凝土運輸車，100萬元購入泵車。主打產(chǎn)品c15混凝土每年生產(chǎn)銷售5萬立方米，銷售價300元/立方米（含5公里運價20元、泵送費平均60元），總銷售金額1500萬元（為了方便，凡涉及增值稅銷售價格均為不含稅價，下同）。生產(chǎn)c15混凝土每方耗用水泥307公斤，金額92元、進(jìn)項稅15.64元，中沙0.511元/立方米，金額30元、石子0.83元/立方米，金額20元、水0.22元/立方米，金額0.22元，進(jìn)項稅0.01元，電費2千瓦/小時，金額2元，進(jìn)項稅0.34元，生產(chǎn)1立方米混凝土的進(jìn)項稅為15.99元?；炷吝\輸車年度耗油為200萬元，進(jìn)項稅34萬元。
第一種方案：
3年內(nèi)選擇按一般納稅人計算方法計算繳納增值稅。
一、3年的進(jìn)項稅合計613.85萬元。
1、設(shè)備進(jìn)項稅額＝（1000＋500＋100）×17%＝272（萬元）。
2、生產(chǎn)混凝土進(jìn)項稅＝5×3×15.99＝239.85（萬元）。
3、運輸車輛的油料進(jìn)項稅為34×3＝102（萬元）。
二、3年的銷項稅＝5×300×3×17%＝765（萬元）。
三、3年應(yīng)納稅＝765－613.85＝151.15（萬元）。
第二種方案：
按簡易辦法征收，3年的應(yīng)納稅額為：1500×3×6%＝270（萬元）。
從上述兩個方案的結(jié)果來比較，第一種方案比第二種方案節(jié)稅118.85萬元。這就說明，新辦的商品混凝土企業(yè)適宜按增值稅一般納稅人的計算方法計算繳納增值稅，3年后，由于沒有固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的抵扣，加上沙子沒有增值稅進(jìn)項稅額的抵扣發(fā)票，此時選擇按簡單辦法征收增值稅比較好。
商混企業(yè)增值稅收入怎么算？ 問：某混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，對混凝土產(chǎn)品實行簡易征收。查該企業(yè)受托加工混凝土一批，合同規(guī)定，受托方提供水泥，其余材料等有該企業(yè)負(fù)責(zé)，結(jié)算時該企業(yè)與受托方只結(jié)算除水泥款以外的費用，問該企業(yè)繳納增值稅收入如何計算？適用稅率是多少？
答：
1、該企業(yè)受托加工混凝土適用稅率，如按銷售自制產(chǎn)品繳納增值稅稅率為6%，按收取的加工費稅率為17%。國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知國稅發(fā)「2000」第37號“對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票?！?。
2、該企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥。
（1）1993年12月25日（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下稱“增值稅實施細(xì)則”）規(guī)定：委托加工貨物是指“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)”；
（2）根據(jù)1993年12月25日（1993）財法字第39號《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在會計上是否作銷售處理，均不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。
因此，企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥，應(yīng)當(dāng)按照銷售自制產(chǎn)品繳納增值稅。稅率6%。
3、該企業(yè)受托加工混凝土，委托方提供水泥。
這種情況屬于委托加工貨物“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)” 。受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費計算增值稅。即按不含增值稅的加工費確認(rèn)收入。委托方收回加工物資驗收入庫。
結(jié)
論
1、混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)提供水泥，按6%稅率，按自制產(chǎn)品全額納稅。
2、委托方提供水泥，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費、代墊部分輔助材料款項，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)只就收取加工費、代墊部分輔助材料款項計算交納增值稅。
中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則第十九條 條例第八條所說的“加工費”，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本）。
國稅發(fā)「2000」第37號規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（四）點規(guī)定：納稅人（指增值稅一般納稅人）提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%；因此，如果是一般納稅人，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費的稅率應(yīng)為17%，開具增值稅專用發(fā)票。
商品混凝土企業(yè)產(chǎn)品比較單一且特殊，企業(yè)生產(chǎn)出來的混凝土必須在24小時內(nèi)送到建筑工地并使用，常規(guī)的評估方法要么按照水泥、中砂、泵送劑等原材料的用量，要么按照電費來推算混凝土產(chǎn)量；但在具體計算過程中可能存在一定的誤差，現(xiàn)在有一種新的評估方法。。。
納稅怎么評估？
商混企業(yè)生產(chǎn)的混凝土配比一般都是大同小異的，每生產(chǎn)一立方米混凝土耗用量大致都為2390公斤，以最常用的c30混凝土為例：
商混企業(yè)進(jìn)的中砂、河流石都是按立方米計算的，通過上表可以計算出其領(lǐng)用的中砂和河流石的重量。將企業(yè)領(lǐng)用的上述六種原材料重量相加，再除以2390就得出了該企業(yè)實際混凝土生產(chǎn)數(shù)量。
案例：
a企業(yè)為商混企業(yè)，增值稅按簡易辦法征收，稅率為6% 。2023年1—8月，a企業(yè)申報的銷售收入為：25899005.76元。我們的評估人員運用上述方法到該企業(yè)收集了相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
按重量可推出a企業(yè)混凝土的產(chǎn)量為：
334213.5*1000/2930=139745.27立方米 a企業(yè)2023年每立方米混凝土售價平均為337元 a企業(yè)實際混凝土含稅收入收入為：
139838.2845*337=47125501.88元 不含稅收入為：
47125501.88/1.06=44458020.64元 與a企業(yè)申報數(shù)據(jù)差異：
44458020.64-25899005.76=18559014.88元 應(yīng)補增值稅：
18559014.88*0.06=1113540.893元
【第5篇】營業(yè)稅改增值稅稅率表
近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！
小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！
01
增值稅稅率表
02
各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）
一般納稅人
13%
銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
銷售勞務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務(wù)院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）
基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）
生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過期）
4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）
注意?。?！
小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。
加計抵減
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號（最新調(diào)整）
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）
5%
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為
1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為
1、公路收費（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號
4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知
9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號
10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%
納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
03
常見支出如何抵扣
增值稅進(jìn)項稅額？
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項稅額嗎？稅率多少？
【第6篇】增值稅有幾種稅率
2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個目錄：
1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！
2、2023年起，這是最新最全稅率表！
3、2022最新增值稅進(jìn)項抵扣手冊！
1
增值稅又雙叒變了！新政出臺！
增值稅2023年來八大變化請收好：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
4、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：
所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：
2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。對2023年第一季度、第二季度部分稅費延緩繳納6個月。具體繳納時間如下：
5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！
1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分為兩種情況：①合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；
②合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》
6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅
1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
3)、留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件
4)、退稅計算
5)、本公告自2023年4月1日施行
更多詳情請點擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！
7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺大更新，新增四大功能！
2
增值稅最新最全稅率表
（上下滑動查看）
3
增值稅稅率
1
稅率13%
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
2
稅率9%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3
稅率6%
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
4
稅率0
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5
稅率0
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
4
以下13%稅率貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
② 各種蔬菜罐頭。
③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
⑥ 中成藥。
⑦ 鋸材，竹筍罐頭。
⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
⑩ 各種蛋類的罐頭。
? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
? 洗凈毛、洗凈絨。
? 飼料添加劑。
? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
5
增值稅征收稅率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
一、小規(guī)模納稅人
（一）、5%征收率
（二）、3%征收率
（三）3%征收率減1%征收
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（四）、3%征收率減按0.5%征收
從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（五）、3%征收率減按2%征收
1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、一般納稅人
（一）、5%征收率：
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）
17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）
18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）
22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）
29、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）
32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
6
2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。
注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
（2）、橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣？
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅
如何申報抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財務(wù)經(jīng)理人，稅臺整理發(fā)布
【第7篇】監(jiān)理費增值稅稅率
根據(jù)財稅2016第36號文件附件一名詞解釋，房屋維修屬于建筑類。一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的增值稅稅率11%；一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法的和小規(guī)模納稅人3%。
另外，要隨增值稅征收附加稅
城建稅（城市維護(hù)建設(shè)稅），稅率有7%，5%，1%三擋，依企業(yè)所在地決定稅率；
市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率1%；
教育費附加，稅率3%；
上述稅種都在地稅繳納，計稅基數(shù)是實際繳納的增值稅額；
地方教育費附加，稅率2%；
水利基金，稅率1%。
房屋維修專用發(fā)票的稅率是多少?
小規(guī)模3% 一般納稅人17%
一、小規(guī)模去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票的稅率是3%.
二、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行簡單辦法計算應(yīng)納稅額.按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進(jìn)項稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票.其計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:銷售額=含稅銷售額(1+征收率)。
三、小規(guī)模企業(yè)可以去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票,需提供的資料有:
1、稅局網(wǎng)站上申請的開具增值稅專用發(fā)票申請表;
2、攜帶公司營業(yè)執(zhí)照,經(jīng)辦人身份證證明.
四、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
工程項目的抵扣率
1、建筑服務(wù)適用增值稅稅率：11%；
建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；
2、工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，以上屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)；
廣告項目的抵扣率
1、印刷費適用增值稅稅率：17%；
2、廣告宣傳費適用增值稅稅率：6%；
3、廣告制作代理及其他適用增值稅稅率：6%；
4、展覽活動適用增值稅稅率：6%；
5、條幅、展示牌等材料費適用增值稅稅率：17%。
修理費的抵扣率
1、房屋及附屬設(shè)施維修適用增值稅稅率：11%；
2、辦公設(shè)備維修適用增值稅稅率：17%；
3、自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費等適用增值稅稅率：17%；
4、車輛維修費適用增值稅稅率：17%；
5、不動產(chǎn)的保養(yǎng)、保潔費用適用增值稅稅率：6%。
【第8篇】新增值稅稅率
5月1日起：
1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.一般納稅人的單位和個人，2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
新政策即將實施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？
1.請注意這個政策有時間限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在該時間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個規(guī)定本來就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時開個口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會原封不動地把這個口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過了這村可就沒這店了 。
2.你需要考慮下游企業(yè)的感受
上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長時間的合作，關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進(jìn)貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開具專用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進(jìn)項稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見，抵扣力度差的不是一星半點。
還有一點，如果貴企業(yè)將來要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中，或者將來發(fā)展要做大做強，要與國企、事業(yè)單位建立合作，通常會要求你是具有一般納稅人資格，并且能開具專用發(fā)票。這樣的話，你還會考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模
①之前因為銷售額達(dá)標(biāo)被強制登記為一般納稅人，不是納稅人主動要求登記的，那么貴企業(yè)借這個機(jī)會可以轉(zhuǎn)回來。
②如果一般納稅人因為行業(yè)特殊，經(jīng)營管理中存在無法取得合法的扣稅憑證，比如說人工成本比例較高的行業(yè)，這些實際發(fā)生的人工成本取得不了進(jìn)項稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個人，他們只能申請去稅務(wù)局代開普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項。但是企業(yè)對外開出就要開具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會高很多，相信企業(yè)也會選擇小規(guī)模納稅人。
④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價值的。因為轉(zhuǎn)變小規(guī)模后，會計核算簡單，納稅申報也輕松一些。老板也不會因為買票被查而苦惱了，稅收風(fēng)險大大降低，總之何樂而不為呢？
綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會主動申請為一般納稅人。
假如企業(yè)全年幾乎沒有營業(yè)收入，偶爾會有個幾萬的合同，累計計算起來季度收入也達(dá)不到9萬，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因為這一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。
具體情況還要為公司長遠(yuǎn)做打算。
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務(wù)
10%
2
水路運輸服務(wù)
10%
3
航空運輸服務(wù)
10%
4
管道運輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費金融服務(wù)
6%
17
保險服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航天運輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進(jìn)口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運輸服務(wù)
3%
2
水路運輸服務(wù)
3%
3
航空運輸服務(wù)
3%
4
管道運輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費金融服務(wù)
3%
17
保險服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售或者進(jìn)口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進(jìn)項稅額
2
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計算進(jìn)項稅額
中級考生請注意！2018《財務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！
【第9篇】玉米增值稅稅率
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務(wù)
包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
【第10篇】個人利息增值稅稅率
個人與單位以及個人之間的借貸并收取利息征稅嗎？
個人與單位以及個人之間的借貸并收取利息的涉稅問題非常常見，有時候我們會把握不準(zhǔn)確，這種行為是否產(chǎn)生了納稅義務(wù)？到底征不征稅？以及如何征稅等問題。
今天我們還借助林碧欽的案件（文號【2018最高法行申253號】）一起學(xué)習(xí)一下個人與單位以及個人之間的借貸并收取利息的增值稅起征點或者免稅額度的知識點。看看最高人民法院是如何明確這一問題的。
最高人民法院：關(guān)于個人與單位以及個人之間的借貸并收取利息的營業(yè)稅起征點或者免稅額度問題
《營業(yè)稅暫行條例》第十條規(guī)定：“納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點的，按照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅?！薄稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第一款、第二款規(guī)定：“條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人?！蓖瑫r，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2023年10月1日起，營業(yè)稅免稅政策提高至月營業(yè)額30000元。因此，民間借貸利息收入的起征點應(yīng)當(dāng)適用營業(yè)稅起征點規(guī)定，即對月利息收入達(dá)到30000元（2023年1月1日小規(guī)模增殖稅起征免稅額提高到100000元）（編者按：需注意最新政策，財稅公告【2023年】第11號的政策規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。）的，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。另外，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定：“應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。”該辦法第十五條第一項規(guī)定：“納稅人發(fā)生‘金融服務(wù)’應(yīng)稅行為，應(yīng)適用6%的稅率?！薄朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓……貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！薄吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！币虼?，在營業(yè)稅改為增值稅后，單位或個人提供“貸款服務(wù)”取得利息收入且達(dá)到起征點的，也屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)適用6%的稅率征收增值稅，對于小規(guī)模的納稅人增值稅征收率為3%。
由此可見，個人與單位以及個人之間的借貸并收取利息是納入增值稅應(yīng)稅收入范圍的，只要個人或單位取得的利息收入達(dá)到起征點，就需要根據(jù)適用稅率計算征收增值稅及附加。同時需注意：2023年12月31日前增值稅小規(guī)模納稅人的起征點為每月15萬（階段性政策）；且2023年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（階段性政策）。
【第11篇】增值稅行業(yè)及稅率
13%、9%、6%……關(guān)于增值稅，大家最頭疼的就是稅率和計算，不僅僅是因為增值稅稅率、預(yù)征率、征收率等等的適用范圍非常繁瑣難以掌握，還因為經(jīng)常發(fā)生變動~
今天的周末課堂，財加教育就特別對最新版的增值稅稅率、預(yù)征率、征收率進(jìn)行了整理：
01
基本稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
13%稅率的適用范圍：
1）銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；
2）提供加工、修理修配勞務(wù)；
3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；
9%稅率的適用范圍：
1）銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
2）銷售服務(wù)：交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)；
3）銷售不動產(chǎn)；
4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
6%稅率的適用范圍：
1）銷售服務(wù)：增值電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)、文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、其他生活服務(wù)；
2）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；
0%稅率的適用范圍：
1）納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；
2）國際運輸服務(wù)；
3）航天運輸服務(wù)；
4）向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)；
5）財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
需要注意的是：以下13%稅率貨物，易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉；
2）各種蔬菜罐頭；
3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉；
4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；
5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；
6）中成藥；
7）鋸材，竹筍罐頭；
8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；
9）各種肉類罐頭、肉類熟制品；
10）各種蛋類的罐頭；
11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳；
12）洗凈毛、洗凈絨；
13）飼料添加劑；
14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）；
15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
02
預(yù)征率
增值稅預(yù)征率是為了保障稅款按期均衡入庫，對課稅對象先行征收稅款的征收比例；主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)；
增值稅預(yù)征率共有3檔：2%，3%，5%。
銷售建筑服務(wù)：
1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為2%；
2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為3%；
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)：
1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為3%；
2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為3%；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個體工商戶、其他個人出租住房除外）：
1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為3%；
2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為5%；
銷售不動產(chǎn)：
1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為5%；
2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為5%。
需要注意的是：自2023年4月1日-2023年12月31日
1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售，免征增值稅；
2）適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
03
征收率
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率；主要針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目；
增值稅征收率共有2檔：3%，5%；
另，需要注意的是：采用征收率計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
3%征收率的適用范圍：
1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；但適用5%征收率的除外；
2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品；
3）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以適用簡易計稅方法的情形；但適用5%征收率的簡易計稅方法除外；
特殊情況：
1】小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；
2】納稅人銷售舊貨，按照簡易計稅辦法適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；
3】自2023年5月1日-2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依“3%征收率減按2%征收增值稅”，改為“減按0.5%征收增值稅”；
5%征收率的適用范圍：
1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法；
2）一般納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法；
3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方法；
4）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇簡易計稅方法；
5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡易計稅方法；
6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法；
7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅；
8）小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）；
9）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（除個人出租住房外）；
10）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；
11）小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)（經(jīng)營租賃）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
特殊情況：
1】個人（包括個體工商戶和其他個人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額；
2】自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。
【第12篇】特許權(quán)使用費增值稅稅率
張方 紀(jì)宏奎 趙輝
特許權(quán)使用費指權(quán)利人提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而向非權(quán)利人收取的費用。境內(nèi)單位或個人向境外支付的特許權(quán)使用費，除能夠享受稅收協(xié)定待遇的情況外，需要扣繳所得稅。
支付對象為非居民企業(yè)的，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定來源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定來源地。所以，非居民企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)取得的所得，屬于從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)向我國繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳。中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付款項，或者變更、修改合同，或者協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中稅前扣除的，應(yīng)在辦理年度納稅申報時，按照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅；如果企業(yè)到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度代扣代繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)在為非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅時應(yīng)注意，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅法定稅率為20%，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收。在應(yīng)納稅所得額的確定上，特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，包括非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）的規(guī)定，在計算非居民企業(yè)企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
支付對象為外籍個人的，應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。因此，境外個人向境內(nèi)單位或個人許可各種特許權(quán)取得的所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，且以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，以定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入，計征個人所得稅。由于繳納的增值稅屬于價外稅，因此在計算個人所得時應(yīng)以不含增值稅收入作為個人所得稅應(yīng)稅收入。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）的規(guī)定，對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從其所得中扣除。同時，扣除項目中還應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所產(chǎn)生的相關(guān)稅費。因此，在為境外個人代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)將提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費從收入中扣除后，再按法定標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。
【第13篇】玉米的增值稅稅率
增值稅，又變了！2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的增值稅稅收優(yōu)惠來了~~
1
增值稅，又變了！
今天起，這是我最新最全的稅率表！
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號，明確：小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策，延長至2023年12月31日。
2
增值稅稅率
1
稅率13%
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
2
稅率9%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3
稅率6%
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
4
稅率0
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5
稅率0
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
3
以下13%稅率貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
② 各種蔬菜罐頭。
③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
⑥ 中成藥。
⑦ 鋸材，竹筍罐頭。
⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
⑩ 各種蛋類的罐頭。
? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
? 洗凈毛、洗凈絨。
? 飼料添加劑。
? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
來源：稅務(wù)大講堂
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【第14篇】土地增值稅 稅率
銷售新房及其建筑物的土地增值稅的計算方法
1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？
2.扣除項目合計=？
（1）扣除項目1
第一項：取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價款+與取得土地相關(guān)費用+契稅
（2）扣除項目2
第二項：房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。
（3）扣除項目3：房地產(chǎn)開發(fā)費用
分兩種扣除方式：
①如果利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)
②如果利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)
（4）扣除項目4：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
城建稅、教育費附加、印花稅，以及不允許抵扣銷項稅額的進(jìn)項稅額可扣除，允許抵扣銷項稅額的（進(jìn)項稅額）不能扣除。
（5）扣除項目5（加計扣除20%）：
加計扣除的金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20％
注意：僅從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用加計扣除，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項扣除。
3.計算增值額=？
＝不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項目金額
4.計算增值率=？
增值率=增值額/扣除項目金額
5.查適用的稅率：四級超率累進(jìn)稅率表
6.土地增值稅稅額
=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
【例題】2023年某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢已竣工驗收的寫字樓，應(yīng)稅收入總額為10000萬元（不含增值稅的金額）。
開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：
（1）支付地價款及各種費用1000萬元；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；
（3）財務(wù)費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；
（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；
（5）該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5％。
計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅稅額。
『解析』
1.應(yīng)稅收入總額：10000萬元（不含增值稅）
2.扣除項目
（1）取得土地使用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費用為1000萬元；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元；
（3）可按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明
房地產(chǎn)開發(fā)費用=（500－50）+（1000+3000）×5％=650（萬元）；
（4）允許扣除的稅費為555萬元；
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除20％
加計扣除額=（1000+3000）×20％=800（萬元）；
允許扣除的項目金額合計=1000+3000+650+555+800=6005（萬元）；
3.增值額=10000－6005=3995（萬元）
4.增值率=3995÷6005×100％=66.53％
5.稅率：“超過50％～100％的部分”，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％
6.增值稅稅額=3995×40％－6005×5％=1297.75（萬元）
以上僅僅是個人觀點和整理！
若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！
【第15篇】蔬菜增值稅稅率
平時工作中經(jīng)常遇到農(nóng)產(chǎn)品稅率的問題，為了便于理解做了總結(jié)。
了解農(nóng)產(chǎn)品稅率
一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）
注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。
二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況
1、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽
4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子
5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
三、小規(guī)模納稅人征收率3%增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行期限：2023年12月31日
四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額都能抵扣！a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬元。
錯誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計算抵扣了進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2017〕37號文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
五、收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場、***農(nóng)業(yè)合作社、***個人等，則對方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。
六、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來源不同,進(jìn)項稅額略有差異一、從一般納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
注意：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額；未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。
特殊案例需要注意：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。實務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，依照3%征收率計算繳納増值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
案例：a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。a公司可以抵扣的進(jìn)項稅=80000*9%=7200（元）如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元
3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
【第16篇】倉儲收入增值稅稅率
一、增值稅
1、稅率差異
倉儲服務(wù)
屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為3%或6%(可選擇簡易計稅);
注：倉儲服務(wù)一般納稅人如果選用簡易計稅，按3%繳納增值稅，則不能抵扣進(jìn)項稅額。
不動產(chǎn)租賃
增值稅稅率為5%或9%，增值稅處理相對復(fù)雜：
1)一般納稅人：
出租房于營改增之前取得的不動產(chǎn)用于出租，可以選擇按簡易計稅5%繳納增值稅;反之，則需要按照9%繳納增值稅。
注：若不動產(chǎn)與出租方機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的需要在不動產(chǎn)所在地繳納增值稅。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。
“第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅
(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
作為轉(zhuǎn)租方，營改增之前簽訂的轉(zhuǎn)租協(xié)議可按5%繳納增值稅，但再續(xù)租時就應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅了，因為續(xù)租時取得房屋使用權(quán)的時點已更新到營改增時間點之后。
2)小規(guī)模納稅人：
a、出租住房
自然人、個體工商戶都可按1.5%繳納增值稅;
b、出租非住房
按5%的征收率繳納增值稅;
“第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！?/p>
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號，關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告。
開具不動產(chǎn)租賃發(fā)票時還應(yīng)注意：
“(五)出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址?！?/p>
二、印花稅
《倉儲保管合同》按倉儲、保管合同繳納印花稅，依據(jù)倉儲保管費用千分之一貼花;《不動產(chǎn)租賃合同》按財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，依據(jù)租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
印花稅所涉稅率雖然相同，但是兩種業(yè)務(wù)所涉稅目并不相同。
注：印花稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的合同價款，因此合同簽訂時一定要價稅分離，列明不含稅金額。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
物流企業(yè)提供倉儲服務(wù)或可使用城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的政策，但適用前提是倉儲占地需達(dá)到6000㎡以上，而且必須儲存“農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料“或”礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料”，儲藏保管其他物品是不適用政策的。
依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號，關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告
“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
注：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、企業(yè)所得稅
無論是簽訂不動產(chǎn)租賃合同或是倉儲保管合同，都會引起場地使用權(quán)在一定時間段內(nèi)的轉(zhuǎn)移，因此出租方(保管方)在經(jīng)營租賃(倉儲服務(wù)期)內(nèi)收取的租金(服務(wù)費)都應(yīng)當(dāng)在租賃期(服務(wù)期)內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為收入。
如果其他分?jǐn)偡椒ǜ雍侠?，也可以采用其他方法。在提供免租?免費服務(wù)期)的情況下，應(yīng)將租金(服務(wù)費)的總額在整個租賃期(倉儲期)內(nèi)，而不是在租賃期(倉儲期)扣除免租期(免費服務(wù)期)后的期間內(nèi)分?jǐn)偂Ｔ诔鲎馊顺袚?dān)了承租人的某些費用的情況下，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
簡單地理解，租金(倉儲)收入在收到時即已觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)，而企業(yè)所得稅及財務(wù)賬務(wù)處理應(yīng)將租金(倉儲)收入的總額按月分?jǐn)傆嬋敫魉鶎倨陂g內(nèi)。
過去我們也許很難區(qū)分不動產(chǎn)(場地)租賃與倉儲服務(wù)，但伴隨著線上零售業(yè)的爆發(fā)式增長，倉儲服務(wù)也迎來了春天。倉儲的自動化甚至不再讓我們感到新鮮，伴隨著5g、人工智能以及傳感技術(shù)對產(chǎn)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)的革新，倉儲行業(yè)早已不再只是提供場地保管那么單一化的服務(wù)，在不遠(yuǎn)的將來我們都將一起見證傳統(tǒng)行業(yè)的又一波自我突破。
