運輸費增值稅稅率（3篇）

【第1篇】運輸費增值稅稅率

存貨，企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或者提供勞務過程中耗用的材料或者物料等。

存貨的持有動機：

自用：固定資產(chǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)以備出售：開發(fā)產(chǎn)品

準備經(jīng)營出租：投資性房地產(chǎn)

企業(yè)存貨通常包括以下內容：

原材料vs工程物資

為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

周轉材料：周轉材料一般屬于企業(yè)存貨，但周轉材料符合固定資產(chǎn)的定義時，應作為固定資產(chǎn)處理。

代修代制品：代修品、代制品本身不屬于接收方存貨，而屬于發(fā)出方存貨，但接收方發(fā)生的直接材料、直接人工等費用，視為產(chǎn)成品，屬于接收方存貨。

代銷商品：委托代銷商品，由于其所有權并未轉至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分，受托方收到的代銷商品不屬于本企業(yè)存貨，但受托方為了便于對財產(chǎn)物資進行管理，將“受托代銷商品”填列在本企業(yè)資產(chǎn)負債表的“存貨”項目，但與“受托代銷商品款”兩科目金額相互抵銷，不影響存貨項目金額。

存貨的確認條件

存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列2個條件，才能予以確認：

（一）存貨所包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

在實務中，主要通過判斷與該項存貨所有權相關的風險和報酬是否轉移到了企業(yè)來確定。

（二）存貨的成本能夠可靠計量

存貨的成本能夠可靠地計量必須以取得確鑿、可靠的證據(jù)為依據(jù)，并且具有可驗證性。

存貨的初始計量

（一）外購存貨的成本

商品在運輸過程中，因商品性質、自然條件及技術設備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗，運輸過程中的合理損耗計入存貨的采購成本。

對于采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺等，除合理的損耗應作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”計入采購成本外的情形。

1）應從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本

發(fā)現(xiàn)時賬務處理

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如果是自然災害不需要轉出進項稅）

（2）因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應暫作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，在查明原因后再作處理。

查明原因后賬務處理

借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

管理費用（管理不善）

營業(yè)外支出（自然災害）

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

商業(yè)企業(yè)存貨成本計量

外購存貨分錄

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進材料一批100公斤，單價為10元/公斤（不含稅），發(fā)生保險費和入庫前挑選整理費用合計100元，入庫時發(fā)現(xiàn)損耗10%，實際入庫只有90公斤。

要求根據(jù)以下具體情況編制會計分錄并計算材料入賬單價

（1）假設損耗全為合理損耗

借：原材料 1100（=1000+100）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 160

貸：銀行存款 1260

材料單價=1100/90=12.22元/公斤

（2）假設損耗中8公斤為合理損耗，另有2公斤為倉庫保管員亂仍煙頭引起火災所致。

借：原材料 1078（=1100×98%）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 156.8

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

貸：銀行存款 1260

材料單價=1078/90=11.98元/公斤

倉庫保管員賠償

借：其他應收款——倉庫保管員 25.2

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

【例?單選題】（2023年改編）甲公司系增值稅一般納稅人。2023年6月1日，甲公司購買y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為72萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買y商品的成本為（ ）萬元。

a.529.5

b.457.5

c.522

d.450

【答案】b

【解析】y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）。

【例?多選題】（2023年考題）企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（ ）。

a.入庫前的挑選整理費

b.運輸途中的合理損耗

c.不能抵扣的增值稅進項稅額

d.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】abc

【解析】選項d自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

【例?單選題】a公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。本月購進甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為20.8萬元；同時取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率10%計算的進項稅額1萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。

a.1.3

b.1.51

c.1.22

d.1.5

【答案】d

【解析】購入原材料的實際總成本＝130＋10＋5＋3.5＝148.5（萬元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－1%）＝99（噸），該批原材料實際單位成本＝148.5/99＝1.5（萬元/噸）。

【第2篇】個體運輸費增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運輸費稅點9個點

信息服務費稅點6個點

小規(guī)模征收稅點3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點

小規(guī)模開票3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項-進項。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

文章轉載自陸運幫網(wǎng)絡貨運平臺。

【第3篇】垃圾運輸費增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛入“快車道”，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)保科技企業(yè)，負責六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，有機肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務應按多少稅率計算繳納增值稅？

答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務是接受政府相關部門的委托，對城市中產(chǎn)生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對城市生活垃圾進行專業(yè)化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業(yè)務應適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》相關規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術標準和相關條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

來源：國家稅務總局