增值稅納稅人放棄免稅權（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人放棄免稅權

w公司是一家服務企業(yè)，該企業(yè)既有應稅項目又有免稅項目。據(jù)悉該公司由于免稅項目的業(yè)務尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產(chǎn)，進項數(shù)額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負會明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進項稅額80萬元（其中無法劃分的進項稅額50萬元，專用于免稅項目的購進固定資產(chǎn)進項稅額30萬元）。對于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權，可以降低企業(yè)成本。

【分析】

增值稅的免稅政策有可能因為割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復征稅，影響市場機制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格和銷售數(shù)量，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應根據(jù)具體情況進行適用不同政策的情況下具體稅負的詳細測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

一般情況下，當免稅收入進項大于放棄免稅權后的應納稅額時，企業(yè)可以考慮放棄免稅權。

【對比】

方案一享受免稅權

2023年10月應稅收入銷項稅額為1000×6%=60（萬元），應分攤轉出的進項稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項目的購進固定資產(chǎn)進項稅額30萬元不能抵扣，則應繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。

方案二放棄免稅權

2023年10月銷項稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進項稅額共80萬元，則應繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。

【結果】

測算結果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進行用于免稅業(yè)務的硬件投入，且進項稅額比較大，免稅收入增速不會太快，3 年內(nèi)放棄免稅比較合理。

【第2篇】一般納稅人增值稅補充申報表

財政部 稅務總局公告2023年第11號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對應專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務、服務，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應補（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應納稅額減征額”與增值稅減免稅申報明細表的“本期實際抵減稅額”一致，“本期應補（退）稅額”為專票部分應繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計稅依據(jù)進行申報繳納：

【第3篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務:

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務計算a公司2023年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

解析

一、根據(jù)財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)---商務輔助服務，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第4篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅率

依據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？

我們通過一個案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。

會計處理參考如下：

1、收到租金時

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務收入 500000

應交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借：應交稅費—簡易計稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預交增值稅時

借：應交稅費—預交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅 7500

貸：應交稅費——預交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

在按規(guī)定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定的納稅期限內(nèi)預繳稅款。

【第5篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗全攻略

問：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開具增值稅普通發(fā)票。

問：那有沒有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來詳細講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國家稅務總局12366納稅服務平臺”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點擊所需查詢企業(yè)所在的的相應省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等進行檢索。

3.以“云南省”為例，點擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和驗證碼，點擊“提交”。

問：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)的規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。”

2.《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）第八條規(guī)定，稅務機關反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

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【第6篇】19年增值稅納稅申報

本月的申報期進入最后一周

關于小規(guī)模納稅申報表填寫

小編總結了六個提醒

助您輕松申報

提醒一

納稅人符合按月（或季）銷售額未達10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，如何填報？

納稅人如果放棄或未發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，申報表填報沒有變化。

納稅人如果發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的（例如3月份已開具1%征收率發(fā)票等），其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

其中，納稅人應將開具普票和未開票的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體工商戶則填報在第11欄“未達起征點銷售額”）；應將開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相關欄次。

▲請注意：如果納稅人既有適用3%征收率（例如納稅義務發(fā)生時間在1-2月的）、又有減按1%征收率銷售額的情形，則適用3%征收率部分的填報沒有變化，減按1%征收率的部分按上述要求填報。

提醒二

如果納稅人既符合按月（或季）銷售額未達10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠，如何填報？

請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體工商戶則填報在第11欄“未達起征點銷售額”）中，不填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無須填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。

提醒三

減按1%征收率征收增值稅項目發(fā)生應納稅額的，請注意準確填報減按1%征收率減征額。

納稅人減按1%征收率征收增值稅，其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

納稅人應當將銷售額填寫在主表“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，將對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

提醒四

銷售額計算請注意把握適用3%或減按1%征收率。

納稅人發(fā)生應征3%征收率銷售額的，例如納稅義務發(fā)生時間在1-2月的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

納稅人發(fā)生減按1%征收率銷售額的，例如納稅義務發(fā)生時間在3月的，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

提醒五

系統(tǒng)新增差額征稅不含稅銷售額填寫提醒！

為幫助差額征稅納稅人分別按照3%、1%征收率，分類歸集銷售額、扣除額等申報數(shù)據(jù)，網(wǎng)報系統(tǒng)新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統(tǒng)將自動將合計數(shù)生成至附列資料第8欄“不含稅銷售額”中。

提醒六

免稅性質代碼及名稱可用關鍵字搜索！

除提醒二以外的情形，納稅人按照稅務總局2023年第4號公告規(guī)定，適用疫情防控免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

請納稅人務必準確選擇“免稅性質代碼及名稱”，為方便納稅人，網(wǎng)報系統(tǒng)新增“免稅性質代碼及名稱”關鍵字模糊搜索功能。納稅人只要在“免稅性質代碼及名稱”欄次輸入關鍵字，比如：輸入“疫情”，即可快速搜索出本次疫情防控期間最新免稅性質代碼及名稱。再比如：輸入“2020”，即可快速搜索出“免稅性質代碼及名稱”中包含“2020”的字段。

為輔導納稅人填報好申報表，

我們對上述提醒精心編制了申報表填報案例，

將于下周一晚繼續(xù)推出，

敬請關注！

【第7篇】增值稅納稅申報表說明

作為一名會計，是不是對會計工作，尤其是需要填寫增值稅納稅申報表的時候，是不是會遇到一些問題，一些情況，不知道該怎么去解決呢？今天，小編就把整理的一些內(nèi)容，提供給大家學習下！

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎業(yè)務：

該企業(yè)從事提供銷售辦公家具，辦公設備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務：

業(yè)務一：2023年5月6日，銷售辦公用品含稅金額1萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務二：2023年6月6日，銷售辦公家具含稅金額6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年7月25日，銷售辦公耗材含稅金額5000元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年5月20日，購進貨車一臺，金額20萬元，稅額3.4萬元。

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

業(yè)務核算：個月銷售額（10000+60000+5000）/1.03=72815.53元

由于季度銷售額小于90000元，免增值稅，納稅申報表依然需要申報

銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎業(yè)務：

該企業(yè)從事提供起重機設備銷售，安裝，維修拆卸等服務，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務：

業(yè)務一：2023年5月14日，安裝服務含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務二：2023年6月26日，安裝服務含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年7月15日，安裝服務含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年7月2日，購進安裝用材料工具等4萬元。

銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎業(yè)務：

該企業(yè)從事提供起重機設備銷售，安裝，維修拆卸等服務，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務：

業(yè)務一：2023年5月14日，安裝服務含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務二：2023年6月26日，安裝服務含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年7月15日，安裝服務含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務三：2023年7月2日，購進安裝用材料工具等4萬元。

【第8篇】增值稅的納稅范圍

01 我們是一家建筑公司，屬于一般納稅人，請問收到預收工程款，是否需要預繳增值稅？

答復：一般納稅人建筑公司收到預收款時要按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

參考：《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第三條第一款規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。第三條第三款規(guī)定，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

02 我們是一家建筑公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問收到預收工程款，是否需要預繳增值稅？

答復：不需要預繳增值稅，自2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

參考：根據(jù)《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”

03 我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問收到預收房款，是否需要預繳增值稅？

答復：需要按照3%預征率來預繳增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

參考：

1、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人有關政策 （八）銷售不動產(chǎn)。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅?！?/p>

2、《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

3、根據(jù)《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”

04 我們是一家物業(yè)公司，屬于一般納稅人，請問出租在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預繳增值稅？

答復：是的，一般納稅人出租異地不動產(chǎn)，需要就地預繳增值稅。適用一般計稅方式繳納增值稅的，應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，適用簡易計稅方式繳納增值稅的，應按照5%的征收率計算應納稅額。

參考：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

05 我們是一家商貿(mào)公司，屬于小規(guī)模納稅人，請問出售在外地的房產(chǎn)，是否需要在外地預繳增值稅？

答復：是的，需要向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳5%的增值稅。

參考：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

作者：郝守勇。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收

就在1月9日，財政部和稅務總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時，作為公司的老板或財務人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負，而不是投機取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預警處理的。

個體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計0，總稅率0

總結：顯而易見，在業(yè)務真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復納稅風險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務必須真實，三流一致（合同、轉款、開票額）

總結：企業(yè)和個人應該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負壓力。

【第10篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第11篇】增值稅的納稅義務人

一、前言

隨著網(wǎng)絡司法拍賣的出現(xiàn)，司法拍賣正被越來越多的人所熟知并且參與，許多法院均通過淘寶、京東等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行網(wǎng)絡司法拍賣。不動產(chǎn)交易往往會涉及高額稅費，由于被執(zhí)行人的經(jīng)濟狀況較差，法院為解決執(zhí)行難問題，在不動產(chǎn)司法拍賣案件中指定由買受人承擔交易環(huán)節(jié)的全部稅費。如某網(wǎng)站的某些《競買公告》中就規(guī)定：“拍賣時的起拍價、成交價均不包含買受人在拍賣標的物交割、處置時所發(fā)生的全部費用和稅費?！薄百I受人應自行辦理相關變更手續(xù)，并自行承擔相應費用。除明確由被執(zhí)行人繳納的費用，其他未明確繳費義務人的費用也由買受人自行承擔?！?/p>

但通常所得稅和增值稅是由出賣方承擔，這種稅費轉嫁條款與法律規(guī)定和行業(yè)慣例相悖，導致許多競拍者在成交前均意識不到背后潛在的高額稅費，在競拍成功后極易產(chǎn)生糾紛。因此，司法拍賣中涉及的稅費承擔問題，是司法實踐中經(jīng)常遇到的爭議問題之一。

那么這些載明事項是否有效呢？網(wǎng)絡司法拍賣中標的物過戶產(chǎn)生的稅費到底應由誰承擔呢？下文就將對此進行詳細分析。

二、稅費分配有約定的從其約定，沒有約定的由法定納稅人承擔

稅費分配有約定的從其約定，沒有約定則由法定納稅人承擔，如果法律對此沒有明確規(guī)定，法院可以依據(jù)法律原則和案情酌情裁定分配稅費。2023年1月1日起施行的《最高人民法院關于人民法院網(wǎng)絡司法拍賣若干問題的規(guī)定》（下文中簡稱《網(wǎng)拍規(guī)定》）第三十條中規(guī)定：“因網(wǎng)絡司法拍賣本身形成的稅費，應當依照相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應主體承擔；沒有規(guī)定或者規(guī)定不明的，人民法院可以根據(jù)法律原則和案件實際情況確定稅費承擔的相關主體、數(shù)額?！?/p>

司法判例中，大多數(shù)法院認為稅收負擔者和法定納稅人無須一致，稅費轉嫁條款不違反強制性的法律規(guī)定，肯定了稅費轉嫁條款的效力。如胡某某與中國建設銀行買拍合同糾紛一案【（2015）浙湖商終字第45號】，湖州市中級人民法院認為，“當事人對于稅費承擔的約定屬于意思自治范疇，屬于民法調整的范圍。該約定與上述暫行條例的規(guī)定也并不矛盾，雖然納稅主體為轉讓人，但并不排斥相關稅費可由受讓人承擔”。又如張某某與武漢市江岸區(qū)稅務局稅務爭議一案【（2017）鄂0102行初131號】，江岸區(qū)法院認為，“黃某某作為涉案房屋的出讓方即取得涉案房屋轉讓所得的人，是涉案房屋交易中個人所得稅的納稅義務人，因原告張某某在本院司法拍賣網(wǎng)絡平臺上競得原屬于黃某某的涉案房屋，并在《拍賣成交確認書》中約定其自行承擔涉案房屋的過戶費用及其他所涉稅，故原告張某某代黃某某繳納上述相關費用系其真實意思表示，也不違反相關法律規(guī)定”。

但是，如果雙方對此未做約定或存在爭議，應當由稅法規(guī)定的納稅人承擔稅費。在施維、許惠成執(zhí)行審查類執(zhí)行裁定書【（2017）最高法執(zhí)監(jiān)324號】中，最高人民法院裁定由被執(zhí)行人承擔轉讓方的稅費，由接受抵債的申請執(zhí)行人承擔買受方的稅費。最高法院認為：“認為當事人可以就稅費的負擔進行約定，但如當事人之間無約定或就已有約定產(chǎn)生爭議的情況下，法院應當根據(jù)現(xiàn)有一般民事交易規(guī)則對于司法拍賣雙方的稅費負擔重新進行安排?！嗣穹ㄔ簯攨⒄彰袷陆灰字凶灾髻I賣的相關規(guī)定確定司法拍賣或抵債雙方的稅費承擔標準。”

就房屋買賣而言，出賣方與買受方各自應承擔的稅費有十分明確的規(guī)定。在房屋拍賣中主要涉及所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅四個稅種，通常所得稅和土地增值稅由被執(zhí)行人承擔，契稅和印花稅由買受人承擔。下面將分稅種討論在當事人之間無約定或對已有約定產(chǎn)生爭議的情況下，如何依法進行稅費分配。

1. 所得稅

對于房屋產(chǎn)權取得不滿五年或滿五年但并非家庭唯一住房的房產(chǎn)，房屋轉讓屬于財產(chǎn)轉讓所得，依法應由被執(zhí)行人繳納所得稅；對于房屋產(chǎn)權取得滿五年且是家庭唯一住房的房產(chǎn)，依法免征所得稅。依據(jù)《個人所得稅法》第二條：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：……（八）財產(chǎn)轉讓所得；”和《企業(yè)所得稅法實施條例》第六條：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，所得稅是應該由獲得所得的人，即被執(zhí)行人承擔。

2. 土地增值稅

房屋轉讓的土地增值稅，依法應當由被執(zhí)行人承擔。《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅?！痹诜课葙I賣過程中，顯然由被執(zhí)行人取得收入，因此納稅人即被執(zhí)行人，應當承擔土地增值稅。

3. 契稅

購房的契稅，依法由房屋的新產(chǎn)權人，即買受人承擔。依照《契稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。”轉移房屋所有權的承受人即是房屋的新產(chǎn)權人，所以應當由買受人承擔，并無爭議。

4. 印花稅

依照相關法律規(guī)定，印花稅應當由買受人承擔。《印花稅暫行條例》第一條中規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。”其第二條中規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：……（二）產(chǎn)權轉移書據(jù)；”領受產(chǎn)權轉移書據(jù)的人必然是買受人，因此應當由買受人繳納印花稅。

綜上，法律中明確規(guī)定了各稅種的納稅人，所得稅、土地增值稅等主要由被執(zhí)行人承擔，買受人承擔的僅限于契稅、印花稅。但法律并未規(guī)定稅收負擔者和法定納稅人必須相同，實踐中買賣雙方也常常會另有約定，如約定稅費均由買受方全部承擔。因此，雙方對《競買公告》中的稅費分配規(guī)定沒有異議，可以規(guī)定由買受人承擔全部稅費；但是如果雙方未做約定或對約定存在爭議，法院應當依照法律規(guī)定合理在被執(zhí)行人和買受人之間分配稅負，而不應繼續(xù)由買方全部承擔。

三、雙方對稅費負擔存在爭議的，可向人民法院提起異議

網(wǎng)絡司法拍賣屬于強制執(zhí)行措施，是公法行為，人民法院對網(wǎng)絡司法拍賣中產(chǎn)生的爭議，應當適用民事訴訟法及相關司法解釋的規(guī)定處理。如果被執(zhí)行人和買受人對于稅費負擔存在異議，應按法定事由提起執(zhí)行異議。最高法院在陳載果執(zhí)行異議案中【（2017）最高法執(zhí)監(jiān)250號執(zhí)行裁定書】認為：“網(wǎng)絡司法拍賣屬于公法（司法）行為，是執(zhí)行法院行使強制執(zhí)行權，就查封、扣押、凍結的財產(chǎn)強制進行拍賣變價進而清償債務的強制執(zhí)行行為，應適用民事訴訟法及司法解釋關于強制執(zhí)行的規(guī)定。而《拍賣法》調整拍賣企業(yè)的拍賣活動，屬于私法行為?！杜馁u法》規(guī)定成交后簽署成交確認書，對網(wǎng)絡司法拍賣并不適用?！?/p>

人民法院應當對拍賣的不動產(chǎn)產(chǎn)權轉移可能產(chǎn)生的稅費及承擔方式進行公示；如果人民法院未進行公示，致使買受人產(chǎn)生巨大誤解，買受人有權提出異議請求撤銷網(wǎng)絡司法拍賣。《網(wǎng)拍規(guī)定》第十三條中規(guī)定：“實施網(wǎng)絡司法拍賣的，人民法院應當在拍賣公告發(fā)布當日通過網(wǎng)絡司法拍賣平臺公示下列信息：……（九）拍賣財產(chǎn)產(chǎn)權轉移可能產(chǎn)生的稅費及承擔方式；”《網(wǎng)拍規(guī)定》第三十一條中規(guī)定：“當事人、利害關系人提出異議請求撤銷網(wǎng)絡司法拍賣，符合下列情形之一的，人民法院應當支持：（一）由于拍賣財產(chǎn)的文字說明、視頻或者照片展示以及瑕疵說明嚴重失實，致使買受人產(chǎn)生重大誤解，購買目的無法實現(xiàn)的……”如果拍賣房產(chǎn)產(chǎn)權取得未滿五年，其增值稅與所得稅稅率相加接近20%，對買受人來說成本陡然升高，很可能無法實現(xiàn)其購買目的，此時買受人有權向人民法院提出異議請求撤銷該網(wǎng)絡司法拍賣。

如果人民法院依法對稅費及承擔方式進行了公示，但是被執(zhí)行人與買受人對于稅負負擔存在爭議的，買受人可以向人民法院提出異議，法院應當依照《網(wǎng)拍規(guī)定》第三十一條分配稅費。《最高人民法院關于人民法院辦理執(zhí)行異議和復議案件若干問題的規(guī)定》第五條中規(guī)定：“有下列情形之一的，當事人以外的自然人、法人和非法人組織，可以作為利害關系人提出執(zhí)行行為異議：……（五）認為其他合法權益受到人民法院違法執(zhí)行行為侵害的?！比绻I受人認為法院的《競拍公告》中所做的規(guī)定侵害了自己的合法權益，不合理地增加了自己的負擔，讓自己承受了本不該承受的稅費，其可以向人民法院提出異議。

四、總結

當競拍公告中，對買受人承擔全部稅費條款作出了明確提示、解釋時，可以由買受人承擔全部稅款；如果競拍公告中未對此作出明確規(guī)定，買受人可向法院提出異議申請撤銷該網(wǎng)絡司法拍賣；如果雙方對此存在爭議，可以向法院提出異議，法院應當依照法律規(guī)定分配稅負：由被執(zhí)行人承擔所得稅和土地增值稅，由買受人承擔契稅和印花稅。

雖然有許多觀點認為由買受人承擔所有稅費條款應當無效，此規(guī)定屬于執(zhí)行權這一公權力的濫用。但是司法拍賣雖然是公法拍賣，但仍屬于市場交易行為。只要買受人對其需要承擔全部稅費有充分的認知，其作為理性的市場交易主體會自行判斷是否還要出價、加價。同時也應當考慮到目前市場上在進行一些房屋交易時，也規(guī)定了稅費轉嫁條款，由買受人承擔稅費。在市場這只“無形的手”的調節(jié)下，一旦法拍房的含稅價格超過了市場價，出價方一般就會不再加價，這會對法拍房的最終成交價作出自動地市場調整，故不需要直接判定該條款無效，應當尊重競拍者的意思自治。

目前，在各大網(wǎng)絡司法拍賣平臺正在進行的拍賣程序中，《競買公告》、《競買須知》均存在較多規(guī)定拍賣程序產(chǎn)生的稅費由買受人承擔或對于稅費承擔規(guī)則表述模糊的情形。由于被執(zhí)行人的自身經(jīng)濟狀況往往較差，且各部門之間存在信息交流不及時的問題，在對出賣方納稅規(guī)則規(guī)定不明晰、對買受方規(guī)定較為明晰的情況下，買受人更容易成為最后繳稅義務的“買單人”。因此，買受人在參加司法拍賣前應當對司法拍賣中的稅費問題作出明確了解，并且提高警惕。

相關法律法規(guī)：

《最高人民法院關于人民法院網(wǎng)絡司法拍賣若干問題的規(guī)定》

文號：法釋〔2016〕18號

生效日期：2023年1月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第十二條 網(wǎng)絡司法拍賣應當先期公告，拍賣公告除通過法定途徑發(fā)布外，還應同時在網(wǎng)絡司法拍賣平臺發(fā)布。拍賣動產(chǎn)的，應當在拍賣十五日前公告；拍賣不動產(chǎn)或者其他財產(chǎn)權的，應當在拍賣三十日前公告。

拍賣公告應當包括拍賣財產(chǎn)、價格、保證金、競買人條件、拍賣財產(chǎn)已知瑕疵、相關權利義務、法律責任、拍賣時間、網(wǎng)絡平臺和拍賣法院等信息。

《中華人民共和國個人所得稅法》

文號：中華人民共和國主席令（第九號）(2023年）

生效日期：2023年1月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

文號：中華人民共和國國務院令第512號（2007年）

生效日期：2008年1月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第六條?企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

文號：中華人民共和國國務院令第138號（1993年）

生效日期：1994年1月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

《中華人民共和國契稅法》

文號：中華人民共和國主席令（第五十二號）

生效日期：2023年9月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》

文號：國務院令第11號

生效日期：2023年1月8日

時效性：現(xiàn)行有效（即將于2023年7月1日失效）

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第二條?下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

《民法典》

文號：中華人民共和國主席令第 45 號

生效日期：2023年1月1日

時效性：現(xiàn)行有效

第四百九十六條 格式條款是當事人為了重復使用而預先擬定，并在訂立合同時未與對方協(xié)商的條款。

采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提示對方注意免除或者減輕其責任等與對方有重大利害關系的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明。提供格式條款的一方未履行提示或者說明義務，致使對方?jīng)]有注意或者理解與其有重大利害關系的條款的，對方可以主張該條款不成為合同的內(nèi)容。

第四百九十七條??有下列情形之一的，該格式條款無效：

（一）具有本法第一編第六章第三節(jié)和本法第五百零六條規(guī)定的無效情形；

（二）提供格式條款一方不合理地免除或者減輕其責任、加重對方責任、限制對方主要權利；

（三）提供格式條款一方排除對方主要權利。

【第12篇】增值稅納稅申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析：根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

【第13篇】一般納稅人銷售不動產(chǎn)增值稅政策

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號）明確，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

只看文件不好理解啊，下面舉例說明哈

小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。

舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為40萬元，則有兩種情況：

一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額15萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；

二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額45萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。

因此，公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應依法納稅。

【第14篇】增值稅納稅申報表真?zhèn)?/h2>

自2023年3月1日正式開始，新的“票表比對”重磅來襲，增值稅納稅申報表的以下欄次是將是稅務機關監(jiān)控的雷區(qū)。

蓮稅觀提醒：雷區(qū)有危險，靠近須謹慎！

一、 未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報負數(shù)

增值稅納稅申報表附列資料（一）的“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”這兩欄，出現(xiàn)問題最多的，就是隨意填報數(shù)字。主要表現(xiàn)在

1、 “開具其他發(fā)票”一欄，反映的是除防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”之外的的普通發(fā)票開具金額。

但是，由于目前有一部分普通發(fā)票，尚未納入新版發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，例如：電子發(fā)票、定額發(fā)票、平推式機打普通發(fā)票、公路橋梁通行費發(fā)票、蓋有財政監(jiān)制印章的財政票據(jù)、卷筒式發(fā)票等。

這些普通發(fā)票開具金額尚不能自動帶入申報表的“開具其他發(fā)票”欄內(nèi)，尚不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動比對功能，該欄數(shù)據(jù)就隱藏著較大的少計收入的風險。

因此成為稅務機關監(jiān)控的重點。

2、“未開具發(fā)票”一欄，反映的是無票銷售額。最容易出現(xiàn)的問題，就是極易成為“調控”收入的蓄水池。

例如：稅務稽查或者納稅評估、企業(yè)自查中發(fā)現(xiàn)有“預收賬款”納稅義務時間已經(jīng)實現(xiàn)，但是由于尚未開票或者結算，尚未申報的銷售額，往往通過該欄來進行過渡。

還有，就是近幾年來，不法分子虛開發(fā)票后，通過該欄紅沖應稅銷售額的情況，時有發(fā)生。

因此，該欄也成為稅務機關監(jiān)控的重點。

如果納稅申報時，該欄出現(xiàn)負數(shù)，票表比對就會顯示申報異常，需要到主管稅務機關經(jīng)過人工核查 ，解除異常后強制通過。

蓮稅觀提示：異常不等于不能。

如果是正常原因出現(xiàn)的該欄負數(shù)，納稅人大可不必談虎色變。還是那句話：真的不怕查，稅務機關也不會指鹿為馬。

如果納稅人以前月份確實已經(jīng)申報過銷售額的，開票當月負數(shù)沖回時，請您務必書面說明當月已經(jīng)開具發(fā)票的明細情況，詳細列明前期已經(jīng)申報納稅的月份、無票銷售額、本期已經(jīng)開票等情況，以備稅務機關核查。

二、 應納稅額減征額填報金額較大

發(fā)生“應納稅額減征額”，有以下幾種情況：

1、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票；技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票。在增值稅應納稅額中全額抵減，抵減額為價稅合計額，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。具體規(guī)定參照財稅〔2012〕15號

2、銷售自己使用過的，購進日期在2008年12月31日以前的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率，減按2%征收；1%的稅款部分，也填寫在“應納稅額減征額”欄內(nèi)。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

2、3項具體規(guī)定參照財稅【2008】170號、財稅【2009】9號 、財稅【2014】57號

從以上情況看，該欄的發(fā)生數(shù)，一般金額較小，不會有大的減征稅額出現(xiàn)。

如果該欄出現(xiàn)大于10萬元的減征稅額，一定屬于異常情況。

三、 進項稅額轉出填報負數(shù)

進項稅額轉出一欄填報負數(shù)，就相當于增加了當期的可抵扣進項稅額。理論上，不符合規(guī)定的進項稅額，應該予以轉出。所以，轉出數(shù)應該是正數(shù)才對。目前稅法沒有規(guī)定進項稅額轉出為負數(shù)的情形。

由于各省網(wǎng)廳設置不同，有的省份進項稅額轉出欄出現(xiàn)負數(shù)，可以申報比對通過，但是有的省份不能。

無論能還是不能，如果該欄出現(xiàn)負數(shù)，稅務機關找你的可能性為100%。

四、 當期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項占總進項的比例過大

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅，一直是稅務機關監(jiān)控的重點。特別是當期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項占當期全部進項的50%以上的，更會引起主管稅務機關的重視。

你抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，有無虛開虛抵??？自己先查查吧。

五、 代扣代繳稅收繳款憑證欄填報情況

該欄反映的是境內(nèi)購買方，從境外單位或者個人購進服務、、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自

稅務 或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財稅【2016】36號

六、 前期認證相符且本期申報抵扣監(jiān)控

該欄反映的是輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。具體規(guī)定參照國稅發(fā)【2010】40號

除此以外的購進項目取得的進項稅額，應在認證通過過勾選確認的當期，申報抵扣進項稅額。

該欄填報的稅額與稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單是否相符，是稅務機關監(jiān)控的重點。

七、 其他欄次填報異常

這里說的就是其他扣稅憑證其中的“其他”，即8b欄。

能夠填列在該欄內(nèi)的，就是除1-8a項目之外的抵扣憑證，如：過路橋閘通行費發(fā)票，所以正常情況下，發(fā)生額也不會太大。

【第15篇】2023年小規(guī)模納稅人最新增值稅新政解讀

2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政解讀：

1、小規(guī)模納稅人開專票或普票都選擇按1%開票（專票也可以放棄1%開3%稅率）。

2、增值稅按月征收的月銷售額超過10萬，按季度征收的季度銷售額超過30萬，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬降為30萬）。

3、增值稅按月征收的月收入不超過10萬，按季度征收的季度收入不超過30萬的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實際情況籌劃。

舉例：a公司是小規(guī)模納稅人，開具的發(fā)票全部是普通發(fā)票，

情況（1）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、6萬、8萬，若按月征收那么三個月合計繳納增值稅=20*1%=0.2萬；

若按季征收那么三個月合計繳納增值稅=（20+6+8）*1%=0.34萬元

此情況下選擇按月征收增值稅更劃算。

情況（2）、2023年4-6月份收入分別是：20萬、1萬、8萬，若按月征收那么三個月合計繳納增值稅=20*1%=0.2萬；

若按季征收那么三個月合計繳納增值稅=0

此情況下選擇按季征收增值稅更劃算。

5、2023年1月份已開具的免稅普票應作廢（紙質發(fā)票）或沖紅（電子發(fā)票）重新開具1%稅率發(fā)票。

6、2023年1月份已開具的3%專票可以退回重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第16篇】劃重點！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財政部、稅務總局發(fā)布《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標準從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應稅銷售收入從免征增值稅調整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），進一步明確了相關征管事項。

針對企業(yè)關心的內(nèi)容，百望云做了重點梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動產(chǎn)銷售業(yè)務如何進行稅務處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動產(chǎn)取得的收入需單獨納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標準后如何納稅？

答：按全部銷售額計算繳納增值稅，不應僅就超過免征額的部分計算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，如何預繳增值稅？

答：預繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預繳稅款。預繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。