增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對此進(jìn)行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁面的復(fù)印件，每頁應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件和財(cái)務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請材料進(jìn)行審核，審核通過后對納稅人實(shí)際辦公場地進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)；3、查驗(yàn)通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期。

【第2篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。

如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人？

四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站，輸入納稅人識別號和納稅人名稱即可查詢。

一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。

連續(xù)12個月累計(jì)銷售額如何理解？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。

超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？

1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；

2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

【第3篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)

【答案】b

【解析】同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均為含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

2. 根據(jù)我國法律規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

d. 已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類來看，已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力，選項(xiàng)d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點(diǎn)在于故意做的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項(xiàng)c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)b正確。

3. 下列各項(xiàng)糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢某因財(cái)產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險(xiǎn)公司因保險(xiǎn)標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭議；

（3）勞動爭議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯

【解析】仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時(shí)效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時(shí)效中斷的原因發(fā)生，訴訟時(shí)效繼續(xù)計(jì)算，不受影響

b. 引起訴訟時(shí)效中止的原因消除，經(jīng)過的時(shí)效期間作廢

c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)a，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算，即經(jīng)過的時(shí)效期間作廢；選項(xiàng)b，自終止時(shí)效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時(shí)效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計(jì)算時(shí)效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯誤的。選項(xiàng)cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，競業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定

c. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競業(yè)限制時(shí)，勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補(bǔ)償金

d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項(xiàng)b，因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑒趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時(shí)期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機(jī)密，如果他辭職，就要簽訂競業(yè)限制，防止他被競爭企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補(bǔ)償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，都有可能成為追索對象

d. 發(fā)出追索通知沒有時(shí)間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費(fèi)用，故a不對；持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時(shí)間要求，故d也不對。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。

9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

【答案】對

【解析】本題考查“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識點(diǎn)。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)（）

【答案】對

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項(xiàng)d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中（均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

a. 銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】ac

【解析】

（1）選項(xiàng)a：屬于用于免稅應(yīng)稅項(xiàng)目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）選項(xiàng)c：屬于用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）選項(xiàng)bd：貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷售紀(jì)念品

c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅；選項(xiàng)cd屬于兼營行為。

14. 其他個人銷售自己使用過的物品，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，屬于免征增值稅項(xiàng)目。

15. 下列各項(xiàng)中，屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購置價(jià)格

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d，購置價(jià)格不屬于車船稅的計(jì)稅依據(jù)。還有一個計(jì)稅依據(jù)是艇身長度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動乘用車

【答案】cd

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項(xiàng)稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈的，應(yīng)按新金項(xiàng)鏈的不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購貨額，并分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅，然后按公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無水乙醇

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；d：無水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進(jìn)口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說卷煙批發(fā)商才是對的，可他說的鞭炮，所以錯誤。其他選項(xiàng)acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）

a. 品牌使用費(fèi)

b. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)

c. 包裝物租金

d. 儲備費(fèi)

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的品牌使用費(fèi)，優(yōu)質(zhì)費(fèi)，包裝物租金，儲備費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的選項(xiàng)abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中，在計(jì)算繳納個人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈

d. 向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】bcd

【解析】個人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計(jì)繳個人所得稅的是（）。

a. 國債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

d. 單位全勤獎

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)b，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得；選項(xiàng)c，屬于偶然所得。

25. 對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計(jì)算征收個人所得稅（）

【答案】錯

【解析】對個人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額計(jì)算征收個人所得稅。

26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

c. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費(fèi)1000元，季度獎金2100元，已知工資，薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計(jì)算張某當(dāng)月工資，薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個人所得稅。

（2）張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯

【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

d煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照市部對外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費(fèi)稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費(fèi)

b.收取違約金

c.代收的保險(xiǎn)費(fèi)

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險(xiǎn)費(fèi)不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費(fèi)100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國債利息收入

b.直接捐贈

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實(shí)名購買。( )

【答案】對

【解析】一次性購買金額超過1萬以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。

【第4篇】增值稅一般納稅人證明

不少企業(yè)在日常經(jīng)營中

都遇到過這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'

準(zhǔn)備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實(shí)填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

【第5篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

企業(yè)在什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

零申報(bào)不僅僅指收入為零，符合下面三種情況就可以零申報(bào)：

1、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；

2、增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，可以零申報(bào)；

3、企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

企業(yè)在什么情況下不可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

1、享受稅收減免的企業(yè)不能零申報(bào)

一些企業(yè)符合條件，享受稅收政策減免政策，不需要繳納稅款，但是也要按期如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，按照免稅的相關(guān)流程走，不能直接零申報(bào)。

2、長期虧損的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，要是第二年盈利了就不能彌補(bǔ)以前年度的虧損了，等于給自己“挖坑”，造成企業(yè)損失。

3、已預(yù)繳稅款的企業(yè)不能零申報(bào)

企業(yè)在代開發(fā)票等情況時(shí)，會提前繳納了增值稅，但是在申報(bào)期時(shí)，不能將這一部分收入做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目中如實(shí)填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

零申報(bào)和零票據(jù)有什么區(qū)別？

零申報(bào)是針對納稅義務(wù)來說的。一般是指沒有開發(fā)票，沒有稅。零票據(jù)一般是指做賬的單據(jù)。零票據(jù)的可能是零申報(bào)；零申報(bào)的未必是零票據(jù)。

長期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

1、長期是指多長時(shí)間？

通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定三個月以上為長期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

2、為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)會將長期零申報(bào)納入重點(diǎn)監(jiān)控？

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長期零申報(bào)也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

其次，一家公司運(yùn)營，即使沒有任何業(yè)務(wù)，但一定有基本的開支，像辦公室租金、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、員工工資等等。無論公司有沒有收入或者是實(shí)際經(jīng)營都是需要進(jìn)行納稅申報(bào)的。

再則，如果長期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況。

3、長期零申報(bào)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響？

企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒有發(fā)生應(yīng)稅收入或所得，即企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本、費(fèi)用、支出等都為零，才能進(jìn)行零申報(bào)。連續(xù)零申報(bào)不能夠超過三個月，一旦超過就會被稅務(wù)局納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，甚至?xí)坏怯洖槎悇?wù)異常，影響企業(yè)信用。

企業(yè)零申報(bào)不是長期的解決辦法，如果企業(yè)沒有應(yīng)稅收入，建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營。不能繼續(xù)經(jīng)營的公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和信用降級的風(fēng)險(xiǎn)。

長期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？

強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這個擔(dān)心是沒必要的。因?yàn)楦鶕?jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細(xì)解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費(fèi)者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考政策：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

來源: 郝老師說會計(jì)

【第7篇】增值稅一般納稅人資格證

票貨分離并不必然構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

票貨分離是虛開增值稅專用發(fā)票案件中比較典型的一種形式。其形式是：a將貨物銷售給了b，將增值稅專用發(fā)票開具給c。這種票貨分離開具增值稅專用發(fā)票的行為中，b與c有可能存在著聯(lián)系，也有可能完全沒有聯(lián)系。但是，存在票貨分離的情形，就一定會構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？

案號：江西省南昌市中級人民法院刑事判決書（2016）贛01刑初3號

一、基本案情

被告單位江西a醫(yī)藥有限公司（以下稱a公司）于2023年11月3日在南昌市工商行政管理局登記注冊成立，注冊資本人民幣330萬元，住所為南昌小藍(lán)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)某小區(qū)一路a支路418號，組織機(jī)構(gòu)代碼為69607****。a公司股東分別為黃某甲、黃某乙、彭某(黃某某妻子)，每位股東以貨幣形式出資110萬元，占公司股份比例為33.33%，公司法定代表人黃某甲，實(shí)際負(fù)責(zé)人是黃某某，a公司取得《藥品經(jīng)營許可證》、《醫(yī)療器械經(jīng)營許可證》，經(jīng)營范圍為中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、生化藥品、抗生素原料及其制劑、生物制品的批發(fā)。2023年3月，a公司增加經(jīng)營范圍預(yù)包裝食品，并取得《食品流通許可證》，許可的方式為批發(fā)，經(jīng)營有效期限為2023年2月25日至2023年2月24日。2023年a公司取得增值稅一般納稅人資格證書。

2023年3月，被告人黃某某同黃某甲（另案處理）先后找到在南昌洪某大市場做糖類批發(fā)生意的b副食品批發(fā)部（以下稱b批發(fā)部）負(fù)責(zé)人被告人徐某某和南昌洪某大市場c副食品批發(fā)部（c批發(fā)部）的負(fù)責(zé)人被告人鄧某某（二人均系個體工商戶，不具備一般納稅人資格），要求徐某某和鄧某某二人從a公司購買商品糖，或者在購進(jìn)商品糖時(shí)以a公司的名義與銷貨方簽訂合同，貨款由a公司墊付或者由徐某某和鄧某某二人將購糖款項(xiàng)轉(zhuǎn)至黃某甲的個人賬戶，黃某甲再將徐某某和鄧某某的購糖款轉(zhuǎn)至a公司的基本賬戶上。

a公司根據(jù)與銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司簽訂的白糖購銷合同，將購糖款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司的賬戶上，由銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司根據(jù)a公司的委托收貨書或者相關(guān)指令（如購銷合同直接確定具體收貨人），將所銷售白糖發(fā)貨給a公司，但貨物的實(shí)際接收人為徐某某、鄧某某等（或者由徐某某或者鄧某某委托的收貨人向制糖廠或糖業(yè)公司提貨），再由銷貨方開具受票人為a公司的增值稅專用發(fā)票，a公司收到增值稅專用發(fā)票后，在南昌縣國稅局辦理相應(yīng)的認(rèn)證申報(bào)抵扣手續(xù)。

在此過程中，徐某某、鄧某某等以從a公司購糖，或者通過a公司并以a公司名義與銷貨方簽訂合同的方式購糖，可以獲得每噸10-20元的優(yōu)惠價(jià)格，或者由a公司以增值稅專用發(fā)票票面金額的2％到2．5％的比例支付給徐某某、鄧某某相應(yīng)的返利。因徐某某、鄧某某為個體工商戶，不是增值稅一般納稅人，不需要增值稅專用發(fā)票，從a公司或者通過黃某甲經(jīng)a公司或者以a公司名義向制糖廠或者糖業(yè)公司購糖，比其直接從制糖廠或者糖業(yè)公司購糖的價(jià)格有所優(yōu)惠，便在2023年至2023年8月之間陸續(xù)通過此種方式進(jìn)行糖類產(chǎn)品購銷活動。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，至2023年9月，徐某某讓河北d淀粉糖業(yè)有限公司、廣東省英德市e糖業(yè)有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等13家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票434份，發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬元，未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元；鄧某某介紹廣西百色g股份有限公司、廣西h制糖有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等7家制糖企業(yè)向a公司虛開增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票稅額總計(jì)144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元。

二、公訴機(jī)關(guān)指控

被告單位a公司及其主要負(fù)責(zé)人被告人黃某某讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計(jì)2301.6126萬元，其中未抵扣數(shù)額196.8395萬元，造成國家稅款損失2104.7731萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。黃某某具有刑法第二十五條、第二十六條第一、四款規(guī)定之情節(jié)。

被告人徐某某讓他人為a公司開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬元，未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬元，造成國家稅款損失2011.4477萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

被告人鄧某某他人為a公司開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開發(fā)票稅款總計(jì)144.3247萬元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬元，造成國家稅款損失93.3254萬元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

三、辯護(hù)意見

1.被告單位a公司及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見

（1）被告單位a公司辯解

a公司有正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

（2）被告單位a公司的辯護(hù)人辯稱

該案的證據(jù)足以證明被告單位a公司和各被告人的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。a公司的行為不具備虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。南昌縣國稅局（稽查局）的《稅務(wù)處理決定書》和《關(guān)于對a公司涉稅一案稽查報(bào)告》認(rèn)定的事實(shí)清楚，處理決定完全符合稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為人民法院認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)。本案具有真實(shí)的交易關(guān)系。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的理由均不能作為認(rèn)定被告單位和被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的依據(jù)。本案證據(jù)足以證明a公司的行為不是虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。請本院依法判決被告單位a公司和各被告人無罪。

2.被告人黃某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見

（1）被告人黃某某辯解：

其與徐某某、鄧某某某1是買賣行為，他從糖廠買糖再銷售給洪某大市場的個體工商戶，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；

如果構(gòu)成犯罪，其他與a公司有糖類業(yè)務(wù)往來的個體工商戶也應(yīng)當(dāng)被追究。

（2）其辯護(hù)人辯稱：

被告人黃某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。理由是：

本案a公司及黃某某沒有虛開增值稅專用發(fā)票的主觀故意?？陀^方面更不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪特征。被告人不存在為他人虛開、為自己虛開、介紹他人虛開的問題，也不存在讓他人為自己虛開，因?yàn)樗耍ㄌ菑S）沒有虛開；a公司與糖廠之間不存在虛開增值稅專用發(fā)票的合意；a公司存在真實(shí)的糖的經(jīng)營業(yè)務(wù)；本案不存在票、貨分離的問題，本案具有真實(shí)的貨物購銷，所開具的增值稅專用發(fā)票數(shù)量、金額真實(shí)，票、貨、款相一致。

認(rèn)定被告單位a公司造成國家（稅款）損失2026.273萬元證據(jù)不足，且與事實(shí)不符，因?yàn)檎J(rèn)為以單一購銷糖類商品業(yè)務(wù)中，a公司將所獲購買糖類商品的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣的稅額，認(rèn)定為國家稅款造成損失的數(shù)額，沒有法律依據(jù)；a公司的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)是否有涉稅犯罪，是否給國家稅款造成損失，有待稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終認(rèn)定，即國家稅款損失數(shù)額待定；計(jì)算國家稅款損失時(shí)，沒有扣除a公司補(bǔ)交的440.966萬元稅款。

適用法律上，增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀方面表現(xiàn)為，行為人未違反國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）的規(guī)定。開票方向a公司開具增值稅專用發(fā)票完全符合上述規(guī)定，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。起訴書認(rèn)定黃某某為a公司董事長，無事實(shí)和法律依據(jù)。

綜上所述，黃某某某2成虛開增值稅專用發(fā)票罪沒有事實(shí)和法律依據(jù)。請法院依法改判黃某某無罪。

3.被告人徐某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見

（1）被告人徐某某辯解：

其買糖是真實(shí)的，發(fā)票是糖廠開具的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

（2）其辯護(hù)人辯稱：

徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪。因?yàn)樯姘傅钠?、貨、款相一致，不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀構(gòu)成要件。徐某某既沒有實(shí)施“介紹他人虛開”的行為，也沒有實(shí)施“讓他人為自己虛開”的行為。a公司沒有虛開的主觀故意。a公司的涉案增值稅發(fā)票抵扣行為，沒有造成國家稅款的損失。本案定性應(yīng)充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定意見，在沒有新的證據(jù)及相反稅務(wù)法律規(guī)定的情況下，應(yīng)采納稅務(wù)機(jī)關(guān)對定性的認(rèn)定。即便a公司涉嫌逃稅，也應(yīng)按行政前置的原則，先完成行政程序。a公司提交了已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證未抵扣的數(shù)千萬元增值稅發(fā)票，公訴機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充偵查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出稅務(wù)處理。

故徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪，懇請本院依法宣告徐某某無罪。

4.被告人鄧某某的辯護(hù)意見

被告人鄧某某對起訴書指控的犯罪事實(shí)和罪名無異議。

四、法院評判

針對公訴機(jī)關(guān)的指控、被告人的辯解及辯護(hù)人的辯護(hù)意見，本院結(jié)合認(rèn)定的證據(jù)、查明的事實(shí)及法律規(guī)定，綜合評判如下：

《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款及1995年《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條第四款均規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。這是虛開增值稅專用發(fā)票行為類型的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問題的解釋》第一條第二款規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2010修訂）第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定，判斷是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票，必須聯(lián)系實(shí)際經(jīng)營的情況進(jìn)行認(rèn)定，只有當(dāng)開票人開具的增值稅專用發(fā)票與其自身實(shí)際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不一致的情況下，才能認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。虛開是開票者開具與其實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符合的發(fā)票的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條第二款規(guī)定，“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！痹摋l中的“按照規(guī)定”體現(xiàn)在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，該辦法第十九條規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！备鶕?jù)上述規(guī)定，發(fā)票一般都由收款方開具，付款方只是接受發(fā)票，在交易過程中，受票方根本不具有開具票據(jù)的行為，虛開就更難以成立。

2.稅務(wù)實(shí)踐中，判定是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，主要是看票據(jù)、貨物、資金三者之間是否具有流動的一致性以及流動過程中的違法性來判斷具體侵害的法益。這主要與虛開增值稅專用發(fā)票所侵害的法益具有雙重性有關(guān)。首先，虛開增值稅專用發(fā)票的行政法行為類型規(guī)定在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，說明其會侵害發(fā)票管理秩序；其次，虛開增值稅專用發(fā)票會造成發(fā)票在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的虛假抵扣，危害到稅收征管秩序；最后，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣的稅款，可能導(dǎo)致國家稅收的流失。

3.本案中的資金流、貨物流、發(fā)票流及合同簽訂情況如下：

（1）合同簽訂情況。

一是a公司（黃某甲）與徐某某、鄧某某之間的合同。被告人徐某某、鄧某某與a公司有口頭約定，大致內(nèi)容為：由被告人徐某某、鄧某某與銷貨方聯(lián)系購買白糖，聯(lián)系好購買白糖事宜后，由a公司與銷貨方簽訂合同，被告人徐某某、鄧某某將購貨款（通過黃某甲）轉(zhuǎn)至a公司賬戶，再由a公司將購貨款轉(zhuǎn)至銷貨方，銷貨方按照a公司的要求將貨物發(fā)送給a公司委托或者指定的收貨人（大部分貨物是徐某某、鄧某某所收），銷貨方開具a公司為受票人的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票由銷貨方郵寄給徐某某、鄧某某，或者通過提貨司機(jī)帶給徐某某、鄧某某，再由徐某某、鄧某某轉(zhuǎn)交給黃某甲或者a公司。

二是a公司與銷貨方之間的合同。a公司與銷貨方簽訂了大量的白糖購銷合同，其合同雙方均為銷貨方與a公司，雙方就白糖買賣事宜有明確約定，包括白糖的數(shù)量、交貨的方式、付款方法、違約責(zé)任等，但有些白糖購銷沒有書面的購銷合同，如a公司與廣西鳳糖及其下屬公司簽訂購銷合同33份（該合同數(shù)為集團(tuán)公司總數(shù)），合同總購銷量14728噸。

（2）本案中資金流情況。經(jīng)審理查明，本案中資金流為被告人徐某某、鄧某某從個人或者個人控制的賬戶上將資金轉(zhuǎn)入黃某甲的個人賬戶上，黃某甲再將上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)至a公司開具的尾號為0066的南昌銀行的賬戶上，a公司再根據(jù)貨物購銷情況將貨款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方賬戶上。

（3）本案中增值稅專用發(fā)票票據(jù)流情況。銷貨方為開票方，開具發(fā)票以a公司為受票人，a公司收到發(fā)票將發(fā)票（部分）在南昌縣國家稅務(wù)局辦理抵扣。

（4）本案中貨物流情況。銷貨方根據(jù)合同將貨物發(fā)出，單據(jù)上的收貨人為a公司，實(shí)際收貨人比較復(fù)雜，或者發(fā)貨到蓮塘站由徐某某、鄧某某自提，或者由承擔(dān)物流的車輛司機(jī)根據(jù)a公司的委托到銷貨方提取后交給徐某某、鄧某某，或者直接以貨運(yùn)司機(jī)為收貨人，或者通過中間人（如廖某）從銷貨方提取后托運(yùn)給a公司（或者徐某某、鄧某某）。

4.本案中票貨分離情況。從本案的情況看，資金流、貨物流、票據(jù)流一致，即資金由a公司轉(zhuǎn)款至銷貨方，貨物由銷貨方發(fā)送至a公司，票據(jù)由銷貨方開具給a公司。貨物、票據(jù)在流轉(zhuǎn)過程中存在公訴機(jī)關(guān)所指控的票、貨分離的情況：票從徐某某、鄧某某處轉(zhuǎn)至a公司，而不是銷貨方直接交付給a公司；貨物未經(jīng)a公司倉庫而直接由徐某某、鄧某某從銷貨方收取或者自提。但該種票、貨分離是否違反法律之規(guī)定？本院認(rèn)為，根據(jù)法律和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營情況，很難認(rèn)定。

首先，增值稅發(fā)票以何種方式從銷貨方到達(dá)購買方，法律并無明確的規(guī)定，本案中銷貨方可以直接將發(fā)票交給a公司；也可以先交給a公司指定的人（徐某某、鄧某某或者貨運(yùn)司機(jī)），再由a公司指定的人交給a公司；還可以由銷貨方通過郵寄方式交給a公司。票據(jù)的交付方式，在法律并未明確規(guī)定的情況下，只要交付的方式和過程不違反法律的禁止性強(qiáng)制性規(guī)定即可。

其次，貨物未經(jīng)a公司倉庫直接由徐某某、鄧某某收取是否違反法律規(guī)定，要結(jié)合具體情況判斷。在市場交易中，交易雙發(fā)為了增加利潤，減少中間過程以及通過減少倉儲等方式降低成本，是一種經(jīng)營和交易常態(tài)。a公司與徐某某、鄧某某之間是一種買賣合同關(guān)系，而a公司與銷貨方也是買賣合同關(guān)系，由徐某某、鄧某某直接從銷貨方收取貨物或者a公司根據(jù)購買人徐某某、鄧某某的要求向銷售方購買貨物再由銷貨方交付給徐某某、鄧某某，都不在法律禁止范圍之列。

況且，徐某某、鄧某某在將貨物銷售過程中，也有從徐某某、鄧某某處購買貨物的下游買受人從蓮塘車站貨場提取貨物的情況。從銷貨方（糖廠或者糖業(yè)公司）來說，其只要收到貨款并將貨物銷售出去，即實(shí)現(xiàn)其交易之目的，至于實(shí)際收貨人為誰（只要買受人認(rèn)可已經(jīng)交付），其在所不問，這也是為什么合同法上指示交付、替代交付等非直接現(xiàn)實(shí)交付形式均為法律所承認(rèn)的緣由。從買受方來說，其只關(guān)心支付的貨款能否買到其想要的貨物，即合同目的能否實(shí)現(xiàn)，至于銷貨方從哪個倉庫（如本案中廣東i貿(mào)易發(fā)展有限公司的貨從e糖業(yè)公司倉庫提?。┨峁┴浳锝o買受人，則在所不問。因此，本案中的票貨分離方式并不為法律所禁止。

5.被告單位a公司及被告人黃某某的行為是否構(gòu)成虛開。起訴書指控被告單位a公司及被告人黃某某虛開的行為類型為：讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

首先，本案虛開增值稅專用發(fā)票的他人，應(yīng)當(dāng)為銷貨方上游糖廠，但經(jīng)糖廠所在稅務(wù)機(jī)關(guān)及公安機(jī)關(guān)的查證，本案中的銷貨方上游糖廠在與a公司所進(jìn)行的發(fā)票開具過程中，不存在虛開的行為，也即銷貨方上游糖廠所開具的發(fā)票是與其自身所經(jīng)營的貨物相符的發(fā)票，不屬于虛開的行為；

其次，與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符，在本案中存在兩種情況，一種是發(fā)票開具方開具的發(fā)票與其自身的實(shí)際經(jīng)營行為不符，這一點(diǎn)在本案中經(jīng)糖廠所在的公安機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，不存在此種情形；另一種情形是發(fā)票的開具方開具的發(fā)票與a公司實(shí)際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，就a公司與發(fā)票開具方的關(guān)系看，并不存在不符的情形，在涉及糖類購銷的過程中，a公司實(shí)際經(jīng)營的也是糖類業(yè)務(wù)，雖然涉案的糖類物品沒有進(jìn)入a公司的倉庫，但并不能就此判定a公司實(shí)際沒有經(jīng)營糖類業(yè)務(wù)。

因此，認(rèn)定被告單位a公司及被告人黃某某成讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票的指控，不能成立。

起訴書指控被告人徐某某、鄧某某的犯罪行為類型為“讓他人為a公司開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票”。其抽象的行為類型為“讓他人為他人虛開”，根據(jù)刑法第二百零五條第三款的規(guī)定，虛開是指具有“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”，即便指控事實(shí)成立，也因“讓他人為他人虛開”并不屬于刑法規(guī)制的行為類型，不符合罪刑法定原則，不成立犯罪。

6.本案中a公司從銷貨方上游糖廠購買白糖后銷售給徐某某、鄧某某或者a公司根據(jù)徐某某、鄧某某的要求從銷貨方上游糖廠購買白糖再銷售給徐某某、鄧某某，而銷貨方將增值稅專用發(fā)票的受票人開具為a公司，符合資金、貨物、票據(jù)一致的要求。

從國家稅款的損失情況看，徐某某、鄧某某在將貨款通過黃某甲轉(zhuǎn)給a公司，再由a公司轉(zhuǎn)給銷貨方上游糖廠的過程中，已經(jīng)包含了貨物銷售的增值稅稅額，在涉及增值稅貨物流轉(zhuǎn)的過程中，只要上游糖廠開具發(fā)票的環(huán)節(jié)繳納了稅款，國家就已經(jīng)對發(fā)票項(xiàng)下貨物征收了稅款。但a公司在將貨物銷售給徐某某、鄧某某等的過程中，未向其開具增值稅專用發(fā)票，使本來應(yīng)當(dāng)流轉(zhuǎn)至消費(fèi)者或者用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購買者手中的增值稅發(fā)票抵扣中斷在a公司的環(huán)節(jié)，這樣就使a公司的進(jìn)項(xiàng)稅額增加，但銷項(xiàng)并未按照要求開具銷項(xiàng)發(fā)票，是銷項(xiàng)稅額減少了，也就是說，a公司是通過減少銷項(xiàng)稅額的方式，達(dá)到逃稅的目的，符合《刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”，從而逃避繳納稅款的規(guī)定。

正常銷售過程中，a公司應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定向徐某某、鄧某某等開具相應(yīng)的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，而徐某某、鄧某某等為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購買者，從而最終成為增值稅的稅負(fù)承擔(dān)者。但a公司在與徐某某、鄧某某交易的過程中缺少了這一環(huán)節(jié)。

被告人徐某某、鄧某某等從a公司購糖，或者通過a公司從銷貨方上游糖廠購糖，因?yàn)楸桓嫒诵炷衬场⑧嚹衬车炔恍枰l(fā)票（更不需要增值稅專用發(fā)票），a公司在銷售白糖給被告人徐某某、鄧某某等過程中可以少開具發(fā)票，從而通過減少銷項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)增多進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的，其本質(zhì)是一種逃稅的行為。a公司在銷售白糖給徐某某、鄧某某的過程中，能夠以相對便宜的價(jià)格或者適當(dāng)返利給徐某某、鄧某某等，也是因?yàn)樾炷衬?、鄧某某等不需要a公司開具發(fā)票的行為，能夠使a公司順利逃避稅收征管，從而實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！钡玜公司未向徐某某、鄧某某按照規(guī)定開具發(fā)票，徐某某、鄧某某也沒有按照規(guī)定索取發(fā)票。因此，對于a公司的逃稅行為，徐某某、鄧某某等的行為在客觀上是具有幫助作用，該種幫助行為只是一種倡導(dǎo)性規(guī)范所規(guī)定的行為類型，并不在法律的禁止性和強(qiáng)制性規(guī)制范圍之內(nèi)，不具有可罰性。

五、裁判結(jié)果

綜合上述理由，本院認(rèn)為，公訴機(jī)關(guān)關(guān)于被告單位江西康某醫(yī)藥有限公司和被告人黃某某讓他人為自己虛開、被告人徐某某、鄧某某（介紹）他人為江西a醫(yī)藥有限公司虛開，被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某、鄧某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的指控證據(jù)不足，均不能成立，本院不予支持。被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某及其辯護(hù)人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯解及辯護(hù)意見，本院予以采納。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項(xiàng)之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會討論決定，判決如下：

一、被告單位江西a醫(yī)藥有限公司無罪。

二、被告人黃某某無罪。

三、被告人徐某某無罪。

四、被告人鄧某某無罪。

【第8篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定

有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關(guān)的內(nèi)容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學(xué)習(xí)財(cái)會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學(xué)習(xí)這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1.增值稅率3%，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。 及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。

2.企業(yè)所得稅：

第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二種：核定征收。按收入計(jì)繳。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。

第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，實(shí)行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%；個人經(jīng)營所得，主要是個體戶口，按照五級累進(jìn)稅率5%-35%。

現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。出口稅率0%。及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。

2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。

3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%。

在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？

1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。

2. 進(jìn)項(xiàng)能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不得抵稅；一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵稅。

3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。

以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關(guān)的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，鼓勵促進(jìn)發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關(guān)的政策法規(guī)。我們后期有機(jī)會再來一起交流分享相關(guān)的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補(bǔ)充，以此共勉。

【第9篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實(shí)務(wù)：附有銷售退回條款的商品銷售財(cái)稅處理與納稅調(diào)整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關(guān)協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。

（一）會計(jì)處理

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

上述規(guī)定的會計(jì)處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認(rèn)收入時(shí)的會計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：存貨

2.資產(chǎn)負(fù)債表日重新評估后，退貨減少的會計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實(shí)際退貨時(shí)的會計(jì)分錄：

借：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：應(yīng)收退貨成本

主營業(yè)務(wù)收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務(wù)處理與稅會差異分析

對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。

在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務(wù)時(shí)全額確認(rèn)應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。對于退貨實(shí)際發(fā)生時(shí),才在發(fā)生的當(dāng)期沖減增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

因此，稅務(wù)處理上要求企業(yè)在商品銷售時(shí)全部確認(rèn)收入并全部結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)沖減當(dāng)期收入和成本。故在新收入準(zhǔn)則下銷售時(shí)將會形成稅會差異。

會計(jì)初次確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計(jì)退貨的可能，并按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”，而且在資產(chǎn)負(fù)債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對于稅務(wù)方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實(shí)際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計(jì)上計(jì)入“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的這部分金額也是要確認(rèn)為增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。

同樣的，對于商品銷售成本，會計(jì)處理時(shí)根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時(shí)，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應(yīng)收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。

（三）實(shí)務(wù)操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個月內(nèi)不滿意有權(quán)退貨，按以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開具。

假定甲公司適用新收入準(zhǔn)則，退貨發(fā)生不會對商品價(jià)值產(chǎn)生減損。12月31日對退貨可能性進(jìn)行了重新估計(jì)，最佳的退貨可能性為5%。

問題：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2023年所涉及賬務(wù)處理與納稅調(diào)整

1.甲公司2023年會計(jì)處理

（1）11月25日確認(rèn)商品銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬元（100*90%）

預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨款 10萬元（100*10%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 72萬元（80*90%）

應(yīng)收退貨成本 8萬元（80*10%）

貸：庫存商品 80萬元

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款 5萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5萬元

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 4萬元

貸：應(yīng)收退貨成本 4萬元

2.稅會差異分析

無論是或有負(fù)債，還是銷售退回的估計(jì)，在沒有實(shí)際發(fā)生時(shí)稅務(wù)一律不予認(rèn)可。因此，會計(jì)處理確認(rèn)的銷售收入和成本需要通過納稅調(diào)整來進(jìn)行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》。見表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表2-7-2：

【第10篇】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程

本文目錄

會計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

一般納稅人報(bào)稅流程？

一般納稅人的抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、清卡的流程是什么？

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

一般納稅人國稅報(bào)稅流程是怎樣的？

稅務(wù)納稅申報(bào)的具體流程是什么啊？

公司做賬報(bào)稅流程？

個體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

會計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

1.認(rèn)證:每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認(rèn)證(如果單位購買了掃描儀等認(rèn)證設(shè)備可在單位認(rèn)證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)證),認(rèn)證好后將稅務(wù)打印出的認(rèn)證確認(rèn)單和已認(rèn)證的抵扣聯(lián)拿回來,一個月裝訂成冊后,等申報(bào)時(shí)使用.

2.報(bào)稅:每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表做出來后,進(jìn)入國稅申報(bào)網(wǎng),先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,并把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報(bào),再打印申報(bào)表,連同已認(rèn)證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.

3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購證到國稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.

4.地稅申報(bào)較簡單,進(jìn)入地稅網(wǎng),將報(bào)表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

1.首先做賬，出報(bào)表，這個是必須的。

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細(xì)表，正數(shù)，負(fù)數(shù)表等

3.準(zhǔn)備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?，一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫卡。

4.完畢后加蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。

一般納稅人國稅報(bào)稅流程是怎樣的？

（一）運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

（二）運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅。

（三）運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件，發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后，查看申報(bào)結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報(bào)表審核成功后，稅務(wù)局端自動扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報(bào)資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認(rèn)，于申報(bào)的當(dāng)月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）如自動扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件扣繳稅款。

（五）扣款成功后，運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)查詢結(jié)果，系統(tǒng)提示報(bào)稅結(jié)果為報(bào)稅成功后，進(jìn)行清卡操作。

公司做賬報(bào)稅流程？

公司做賬報(bào)稅流程如下：

1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶的原始憑證

2、填制記帳憑證,登記會計(jì)帳簿,進(jìn)行記帳和審核工作,打印和裝訂

3、月末進(jìn)行結(jié)帳與會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù),按照會計(jì)核算制度要求編制月度會計(jì)報(bào)表,主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”

4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額，填制納稅申報(bào)表，進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表

5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請

6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)

企業(yè)代理記賬需要那些資料？

1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票

如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報(bào)稅，而且提供發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對一下開票的信息，跟據(jù)開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對一下自己的原始單據(jù)一一核對，看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。

2、企業(yè)還要提供采購發(fā)票

一個銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品，都應(yīng)是你從別人那里買到這個產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供每月公司的銀行流水

銀行流水是有每月初至末的銀行對賬單，銀行對賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。

4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用票據(jù)

像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等(收據(jù)不可以做賬)。

個體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

個體戶一般納稅人報(bào)稅流程

1.首先作帳，出報(bào)表，這個是必須的。一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.

3.準(zhǔn)備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?，一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。另外如果是機(jī)動車的還有3張表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動車銷售的,應(yīng)該有一個步驟是從機(jī)動車開票系統(tǒng)導(dǎo)出一個報(bào)表,導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng).直接生成機(jī)動車銷售清單.連續(xù)打印報(bào)

4.完畢后蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。程序同上。完成。

【第11篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯過申請，就沒法享受退付了。

如何申請？

02#

怎么申報(bào)繳納增值稅？

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬享受免稅）。

因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。

所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫未開票收入申報(bào)的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門的未開票收入申報(bào)欄次。

如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。

那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600

申報(bào)表填寫如下：

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報(bào)欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過30萬，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個稅手續(xù)費(fèi)未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報(bào)，分別填寫不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。

情況1、銷售額超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬，未開票，公司銷售額情況如下：

先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過30萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。

分項(xiàng)來看，公司銷售額超過30萬，均要納稅，包括未開票收入部分。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開票的收入實(shí)際是直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。

情況2、銷售額不超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？

先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬，不超過30萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。

所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”

【第12篇】企業(yè)為增值稅一般納稅人

客戶需求

甲公司為動漫企業(yè)，除開發(fā)動漫產(chǎn)品以外，還為其他企業(yè)的動漫產(chǎn)品提供形象設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)等服務(wù)，偶爾也會轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%，由于進(jìn)項(xiàng)稅額較少，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為4.8%。甲公司預(yù)計(jì)2023年度的不含稅銷售額為5000萬元。

客戶方案納稅金額計(jì)算

如保持現(xiàn)狀，甲公司2023年度需繳納增值稅：5000×4.8%=240萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司選擇簡易計(jì)稅方法，按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：5000×3%=150萬元。通過納稅籌劃，甲公司每年降低增值稅負(fù)擔(dān)：240-150=90萬元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 其他可以利用的選擇適用簡易計(jì)稅方法的稅收優(yōu)惠政策還包括：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第13篇】某汽車廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

3.1 關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說法錯誤的是（a）。

a.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項(xiàng)目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費(fèi)稅的特點(diǎn)。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：

（1）征稅范圍具有選擇性（選項(xiàng)b正確）；

（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（選項(xiàng)c正確）；

（3）征收方法具有多樣性；

（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（選項(xiàng)d正確）；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（選項(xiàng)a錯誤）。

3.2 下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（b）。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

3.5 下列各項(xiàng)中，屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（b）。

a.商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項(xiàng)ac錯誤，無需繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)b正確，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅消費(fèi)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

選項(xiàng)d錯誤，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的，視同銷售，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但不視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售柴油90 000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1 000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價(jià)分別為50萬元/輛、60萬元/ 輛、70萬元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬元），選項(xiàng)d正確。

（2）如果沒有視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，會得出錯誤選項(xiàng)a。

（3）如果以雙方確認(rèn)價(jià)格1 000萬作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1 000×5%=50（萬元），得出錯誤選項(xiàng)b。

（4）如果以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×（50+60+70）÷3×5%=60（萬元），得出錯誤 選項(xiàng)c。 提示：與增值稅的計(jì)算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

3.15 2023年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子，取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元，銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬元。（木質(zhì)一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

對于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，需根據(jù)不同情形，判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

三、計(jì)算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元；另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元。

（2）將上述外購已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售取得含稅銷售額226萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工b型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。乙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工c型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)4月初對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問考查外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

（1）以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，按領(lǐng)用數(shù)量比例進(jìn)行計(jì)算。

甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（萬元），選項(xiàng)b正確。

（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（c）萬元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問考查委托加工代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格再使用組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價(jià)，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價(jià)，所以需要組價(jià)，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（萬元），選項(xiàng)c正確

（3）甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款。對于未代收代繳的消費(fèi)品中，收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠收回c型實(shí)木地板后直接銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50（萬元），選項(xiàng)d正確。

（4）甲廠留存?zhèn)}庫的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）萬元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工收回的未代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品中，如收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠留存?zhèn)}庫的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元），選項(xiàng)c正確。

【第14篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人

因案例分析具有時(shí)效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時(shí)適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際稅收政策實(shí)行。

一、折扣折讓方式銷售：

【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價(jià)款300萬元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價(jià)格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購貨方及時(shí)付款，給予2%的銷售折扣，實(shí)收279.3萬元。要求：計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

『答案解析』銷項(xiàng)稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬元）

二、以舊換新銷售：

1.一般貨物：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格；

2.金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額，（扣減舊貨收購價(jià)格）。

【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷售額。

【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。

要求：計(jì)算百貨商場應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

『答案解析』

百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬元）

百貨商場10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬元）

三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。

四、以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·計(jì)算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下：

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

『答案解析』

平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）

銷項(xiàng)稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=204（萬元）

應(yīng)納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬元）

五、包裝物押金處理：

1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。

2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。

【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。

3.酒類產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否返還一律并入銷售額征稅。

【例題·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

『答案解析』

銷項(xiàng)稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

【考題·綜合題節(jié)選】某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場所有。

『答案解析』

商場的銷售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。

增值稅的銷項(xiàng)稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：

1.直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

七、貸款服務(wù)：

以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

【提示1】不得扣減利息支出。

【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

八、直接收費(fèi)金融服務(wù)：

以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

【第15篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個體戶、公司，個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經(jīng)營者進(jìn)行的劃分，不能簡單地認(rèn)為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個體戶。

1什么是個體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個體工商戶的必知點(diǎn)

1.個體戶用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個體戶享受免稅？

這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬免征個人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人，這個優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個體要交個人所得稅，也就是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個體戶能免于檢查嗎？

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會查你的！

比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個體可以開分店嗎？

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所，并且一個人只能注冊一家個體戶。

7.個體戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大

個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因?yàn)閭€體主要是滿足一個家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個體戶顯然是不符合這個要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計(jì)未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第16篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營成本。不過這個目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。

對于這個問題在今天的文章中，我將從以下的五個方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個實(shí)戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實(shí)現(xiàn)這個目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：

①財(cái)務(wù)成本：這個比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。

④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機(jī)會成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來，這些課程未必有用。

⑨沉沒成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。

⑩試錯成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會為員工帶來較大的心理成本。

當(dāng)我們對成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。

接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個人為單位，去真實(shí)地操盤一個以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。

第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個例子來說：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個通用類的主題，在一個部門做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個可以與行動學(xué)習(xí)促動師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：

如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運(yùn)營成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。

在這個過程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個設(shè)想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個例子：很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實(shí)，比亞迪的這個例子，也算是對第一性原理運(yùn)用的一個“典型”。

所以，從這個角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個方式反而是，對一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個主題，我們在多年前幫助db科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。

其實(shí)，這是一個巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個集團(tuán)的溝通成本。

在這里稍做一個總結(jié)：

（一）意識層面：

很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個體系，做成一個覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過這個案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個月的時(shí)間做出一個改善的項(xiàng)目。

令我記憶深刻的是：其中有一個小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個月可以節(jié)省1萬個包裝配件，每個配件可以節(jié)省1.2元錢，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年?duì)I收超過10個億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個改善專案。

這個項(xiàng)目，對于培訓(xùn)管理者可以帶來一個啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個降低成本的方案。

在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：

（一）高管強(qiáng)勢要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢要求，并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運(yùn)營邏輯。

（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

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