不同產(chǎn)品的增值稅進項稅可以相互抵扣嗎（16篇）

【第1篇】不同產(chǎn)品的增值稅進項稅可以相互抵扣嗎

實際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實，今天一起分享哪些進項稅不得抵扣及賬處務理如下：

一、進項不得抵扣的情況：

1、簡易計稅方法計稅項目

2、免征增值稅項目

3、集體福利或者個人消費

注意：購進進項稅不得抵扣僅指“專用”上述項目；如果既用于上述面目，又用于一般計稅方法計稅項目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營”簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，“既”用于一般計稅方法計稅項目，“又”用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額“準予全額抵扣”。

例如：購進樓房辦公進項稅合額抵扣；如購進樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進項稅額準予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產(chǎn)。因地震等“自然災害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”進項稅額準予抵扣。）

非正?？凼У膸齑嫔唐?，或在產(chǎn)品、在建工程等而領用的原材料等其進項稅額不得抵扣喲。

4、特殊項目： 購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費對應的進項稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務招費其進項稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務處理

愿來購進時“勾選抵扣”時入了“進項稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進項稅額轉出，會計分錄如下（例如修建職工食堂領用原材料）

借：在建工程（成本+進項稅）

貸：原材料（成本）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

【第2篇】運費的增值稅怎么抵扣進項稅

路運費的貨票能否抵扣進項稅？

一般納稅人在外地購進的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進項稅額？

根據(jù)《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務總局關于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務機關及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準予抵扣的運費結算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進項稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，關于這個內(nèi)容要符合相關稅務總局針對增值稅征收管理的相關要求才能抵扣的，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第3篇】增值稅進項稅額運費抵扣

貨運領域，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深入發(fā)展，沒有一輛車的“無車承運”模式也逐漸成為一種新業(yè)態(tài)。無車承運人指的是不擁有車輛而從事貨物運輸?shù)膫€人或單位。

無車承運人具有雙重身份，對于真正的托運人來說，其是承運人；但是對于實際承運人而言，其又是托運人。無車承運人一般不從事具體的運輸業(yè)務，只從事運輸組織、貨物分撥、運輸方式和運輸線路的選擇等工作，其收入來源主要是規(guī)?；摹芭l(fā)”運輸而產(chǎn)生的運費差價。

所謂無車承運業(yè)務，就是無運輸工具承運貨物運輸業(yè)務，就是經(jīng)營者以承運人的身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人的責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。

無車承運業(yè)務適用增值稅稅率是多少

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅，目前是10%。

進項稅額如何抵扣

《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（公告2023年第30號）第二條規(guī)定：納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

特別注意：根據(jù)《財務部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定：

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（1）、納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(2)、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(3)、本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

同時，《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部2023年第66號）對電子普通發(fā)票開具等諸多問題進項了明確。

互聯(lián)網(wǎng)物流平臺試點企業(yè)如何代開增值稅專用發(fā)票

（一）經(jīng)省局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

1.在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。

2.提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

3.在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

4.注冊為該平臺會員。

（二）納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)，應當具備以下條件：

1.國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2.平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

（三）試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票：

1.試點企業(yè)僅限于為符合條件的會員，通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務代開專用發(fā)票。

2.試點企業(yè)應與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

3.試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）。

貨物運輸服務接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。

4.試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關欄次內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

5.試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

6.試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用。

（來源：《 國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》稅總函〔2017〕579號）

整理 | 小滾珠 無車承運人之家

來源 | 六安稅務、安徽稅務

此文系作者個人觀點，不代表物流沙龍立場

【第4篇】增值稅進項稅抵扣規(guī)定

抵扣進項稅額是什么意思？抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。 增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，相關企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。 進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款. 所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進項。抵扣進項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認可企業(yè)的使用，稅法認為原料應該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進項稅。

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【第5篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額

對于一般納稅人來說出于業(yè)務的需要，有的時候需要從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，然后經(jīng)過加工之后對外銷售。在這樣的情況下，企業(yè)進項稅款的計算，就是一個難點。

從農(nóng)民手里收購的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額怎么計算？

一般納稅人企業(yè)從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上面注明的金額乘以稅率計算進項稅額。一般納稅人企業(yè)，計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的稅率是9%。當然，農(nóng)產(chǎn)品的相關發(fā)票，即可以是農(nóng)戶開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，也可以是一般納稅人企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

舉例說明：

虎虎公司，從農(nóng)戶手里收購了一批農(nóng)產(chǎn)品，由于農(nóng)戶不能開具發(fā)票，虎虎公司就開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。發(fā)票上面顯示的金額是66000。

在這樣的情況下，虎虎公司根據(jù)開具的發(fā)票計算抵扣進項稅額。

可以抵扣的進項稅額=66000*9%=5940。

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項，存在的情況有哪些？

納稅人可以取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)不僅可以從農(nóng)戶手中購買農(nóng)產(chǎn)品，也可以從一般納稅人手中購進農(nóng)產(chǎn)品。

當企業(yè)從一般納稅人那里獲得農(nóng)產(chǎn)品時，就可以獲得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。這樣的情況下，企業(yè)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，進行抵扣即可。

當然，企業(yè)取得海關進口增值稅專用繳款書時，也需要按照這種方法進行處理。

納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，合作方既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。

當對方是小規(guī)模納稅人時，納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。在這樣的情況下，一般納稅人根據(jù)增值稅發(fā)票上面的不含稅金額以及9%的稅率計算企業(yè)可以抵扣的進項稅額。

納稅人可以取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

對于這種情況，上面的例子已經(jīng)講得很清楚了。這里就不再贅述了，不過有一點我們需要注意，那就是這個階段我們只是計算了購進農(nóng)產(chǎn)品這個節(jié)點，可以抵扣的進項稅額。

另外，那就是不管是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，還是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，都是免稅的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票上面并不顯示稅額。所以一般納稅人企業(yè)在抵扣時，是通過計算抵扣的方式進行的，而不是通過勾選認證的方式進行的。

農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下，可以按照10%抵扣？

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如果對外銷售產(chǎn)品的增值稅稅率是9%或6%，那么計算抵扣的稅率自然是9%。這一點肯定是毋庸置疑的！

但是，還有一種情況比較特殊，那就是企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品后對外銷售產(chǎn)品的稅率是13%。在這樣的情況下，企業(yè)如果還是按照9%的稅率計算進項稅額，會比較吃虧。

為了照顧這部分企業(yè)，稅法規(guī)定這部分企業(yè)在按9%計算抵扣的情況下，還可以加計抵扣1%。即總的抵扣稅率是10%。當然，這1%不是在購進時就可以抵扣，而是在企業(yè)生產(chǎn)消耗農(nóng)產(chǎn)品時才能抵扣。

這里需要注意的是，納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品只有全部用于生產(chǎn)銷售13%的產(chǎn)品，才能按照10%進行抵扣。如果這部分沒有獨立進行核算，則不能按照10%進行計算抵扣，而只能按照9%的稅率進行抵扣。

取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人企業(yè)可以計算抵扣嗎？

一般納稅人如果在購進農(nóng)產(chǎn)品時，取得的不是專票，而是小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，那么在這樣的情況下，就不能按照9%的稅率計算抵扣進項稅額了。

對于企業(yè)來說，9個點的成本還是很高的。一般納稅人如果存在從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的情況，一定要讓對方開具增值稅專用發(fā)票才行。

【第6篇】應交稅金-增值稅-待抵扣進項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當期有些進項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進項稅科目。

這里正確的做法是用應交稅費-待認證進項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當月尚未進行勾選認證。

賬務處理：

借：管理費用-小車費 1000

應交稅費—待認證進項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130

貸：應交稅費—待認證進項稅額 130

這個時候需要講進項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應欄次去申報抵扣。

待認證進項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權責發(fā)生制，屬于當期的費用不管是否支付都應該計入當期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標準。

我們?nèi)粘Ｈ〉觅M用發(fā)票，不一定當期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當然實際工作中很多納稅人其實也沒有使用這個科目，畢竟進項稅通過這個科目轉一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進項稅額了，至于賬務和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，待抵扣進項稅和待認證進項稅經(jīng)常被大家搞混。

其實很好區(qū)分，待認證，顧名思義，就是尚未勾選認證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認證當期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見 ！不動產(chǎn)分期抵扣

2、輔導期納稅人，雖然目前還有輔導期納稅人的規(guī)定，但是實際上呢？以前發(fā)票認證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實也基本名存實亡了。

當然，我們可以具體再來學一下。

輔導期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點類似臨時工沒轉正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額；特定情況下領購時候先按3%預繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監(jiān)管一下才能放心轉正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務總局令第43號）第十一條規(guī)定 主管稅務機關應當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務總局另行制定。

具體辦法由國家稅務總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實行納稅輔導期管理。對前者的輔導期為3個月，對后者的輔導期為6個月。所謂“輔導期”，其實就是加強監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點講講輔導期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導期納稅人“當月認證，當月入賬抵扣”，輔導期納稅人實行的是“當月認證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

小編公司輔導期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當月未取得《稽核結果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應交稅費－待抵扣進項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務機關通過《稽核結果導出工具》導出的發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》。

5月份會計處理：

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）13000

貸：應交稅費－待抵扣進項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關部門領導的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個答案。如果轉登記小規(guī)模納稅人，一旦達到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進項稅額”，還能夠重新轉入進項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實際上都用的比較少，特別是待抵扣進項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表

【導讀】：自2023年1月1日起，很多農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除擴大了試點范圍，我們采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額等，那么，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表怎么填寫呢，下文中小編老師詳細的介紹一下這方面的內(nèi)容。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表怎么填寫

答：1、本表“產(chǎn)品名稱”欄分別填寫不同扣除標準的產(chǎn)品名稱。

2、本表“當期準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”欄11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。

農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額的憑證

1、增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。

銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策（詳見：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理）而開具的普通發(fā)票，由賣方開具，不打印“收購”兩字，主要有農(nóng)場、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。

以上就是小編整理的關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表怎么填寫的內(nèi)容，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務機關申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，歡迎關注

【第8篇】增值稅進項稅抵扣期限

首先講述一般納稅人的進項稅額勾選確認申報抵扣期限的問題。進項稅額的時效從180天到360天，一直到今天的無期限，隨時都可以抵扣。具體情況如下：

1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，海關增值稅專用繳款書，收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票取消認證確認，稽核比對，申報抵扣的期限。以后任何時候申報抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。

2） 取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒有認證稽核抵扣的，可以重新認證抵扣申報，不受時間限制。以發(fā)票、繳款書上的日期為準。

抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認即可。

3）2023年12月31日之前逾期的專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實操中比較少，不詳細解釋了。但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務獲得增值稅專用發(fā)票。具體一下幾種情況：

購進的貨物或勞務是給免稅項目使用的。只要銷售免稅，相應的進項都不能抵扣。

購進的貨物或勞務用于集體福利、個人消費。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。

購進的貨物或勞務非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

實行簡易計稅方法征稅項目適用的貨物或勞務。簡易計稅征收率很低，進項當然不能抵扣。

免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額。銷售免稅，不能退稅的進項也不能抵扣。

【第9篇】增值稅的進項稅和銷項稅

銷項大于進項怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務人員應對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行（實際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣（申報表20行）。

銷項稅大于進項稅，怎么會計處理？

1、結轉本月應交的增值稅

借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

貸：應交稅金——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

2、計提增值稅附加稅

借：主營業(yè)務稅金及附加（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

貸：應交稅金——應交城建稅（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應交款——教育費附加（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

3、實際上交時：

借：應交稅金——未交增值稅

應交稅金——應交城建稅

其他應交款——教育費附加

貸：銀行存款

銷項大于進項交的是什么稅，和所得稅有關系嗎？

進項稅和銷項稅都是增值稅類，銷項大于進項時交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無關，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

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【第10篇】取得運費增值稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進項稅額進行抵扣，但是實務中，卻出現(xiàn)了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進項稅額的情形，下面來進行舉例說明。

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。同時稅率欄次填寫免稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身不方便開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。國家為鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導機制，國家對上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負，才出現(xiàn)了普通發(fā)票計算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進項勢必會加大企業(yè)稅收負擔)。

因此自己給自己開普通發(fā)票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然管控也非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是勾選抵扣，計算稅率為9%。

舉個例子：藍景公司從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得農(nóng)產(chǎn)品，自行開具1張收購發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個時候可以按照票面金額計算能抵扣的進項稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開（可以簡單理解和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票區(qū)別只是開具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。

進項稅額的計算和申報跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相同。

【第11篇】運費可抵扣的增值稅進項稅

增值稅一般納稅人實行購進扣稅法。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。在正常情況下，一般納稅人購買貨物或應稅勞務時向購買方支付的增值稅額，以及納稅人進口貨物時向海關繳納的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。在特殊情況下，一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購買或銷售貨物支付的運費，未向?qū)Ψ街Ц对鲋刀悾部砂匆欢ū壤挚圻M項稅額。具體規(guī)定如下：

我們先來給大家介紹準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2、從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（以上是有票可以抵扣的情況，下面是無票抵扣的情況）

3、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和9%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

4、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

那不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額又有哪些呢：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

例：一般納稅人可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；自產(chǎn)的自來水（桶裝飲用水13%）；自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

例：以下建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅：（財稅（2016）36號）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務。

免征增值稅項目，例如根據(jù)【財稅2016（36號）】，有40項試點過渡的營改增項目免稅。

集體福利，指企業(yè)內(nèi)部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等；個人消費，指以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品，特別強調(diào)個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

6、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

達豐財務溫馨提示：如果想對公司進行準確高效的稅務籌劃，還是需要專業(yè)的人為您解答，如果大家對文章有什么問題，或稅務籌劃相關方面的問題，歡迎大家在評論區(qū)積極探討吖！小編還有更多有意思的稅法小知識為大家科普！每天了解一個稅務籌劃小知識，為公司高效運行打基礎ヽ(￣▽￣)?！

【第12篇】簡易增值稅票進項稅可以抵扣

目前可以抵扣進項稅的主要是增值稅專用發(fā)票，海關進口繳款書、稅收通用繳款書以及機動車專用發(fā)票，但是有些普通發(fā)票也是可以抵扣進項稅的，有的是按照發(fā)票上面的稅額來抵扣，有的是計算抵扣，也就是通過計算出進項稅額，通過填報申報表中的對應項目來抵扣進項稅。同時我們還需要考慮的是，這些發(fā)票的用途是否用于了稅法中規(guī)定的不得抵扣的項目，如果不屬于不得抵扣的范圍內(nèi)，那么我們就可以抵扣進項稅。

下面就列舉了8種可以抵扣進項稅的普通發(fā)票。

第一種是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票

這是可以通過發(fā)票勾選平臺進行抵扣，并且該通行費必須是收費的，那些免費的通行費普通發(fā)票是不能抵扣進項稅的。

第二種是我們支付的橋、閘通行費

屬于計算抵扣的方式，按照通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%來計算抵扣。

第三種是旅客運輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票

上面一定要是單位的抬頭哦，直接按照發(fā)票上面的稅額進行抵扣；按照目前的政策，公共交通運輸可以免征增值稅，那么這種情況下取得的免稅發(fā)票就不可以抵扣啦。

第四種是注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，需要注意的是，旅客一定是本單位的員工，如果是為非單位的人員承擔的飛機票是不能抵扣的，這種情況屬于業(yè)務招待費了，在稅法中是不得抵扣的項目。

第五種，注明旅客身份信息的鐵路車票

也是屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

第六種是注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

屬于計算抵扣方式，可以抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

同樣的道理，第五種、第六種的旅客均為本單位員工才行。

第七種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法的規(guī)定，適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，也是免稅的發(fā)票。如果企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為，直接用發(fā)票金額乘9%，也是屬于計算抵扣的方式。

第八種農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票，這是非常特殊的發(fā)票，也是唯一的一種由購貨方來開具的發(fā)票。 常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

【第13篇】增值稅和進項稅

一般納稅人采用——當期購進扣稅法

當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

◆銷項稅額：是發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷售方，在沒有抵扣其進項稅額前，收取的銷項稅額不是其應納增值稅稅額。

◆進項稅額：是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應。

正常銷售的銷售額——全部價款和價外費用

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。

1.銷售額中包括：價款和價外收入

【特別提示】價外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

2.銷售額中不包括：

（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

（3）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項；

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

3.含稅銷售額的換算：

（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

含稅價格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過看發(fā)票來判斷（考試中普通發(fā)票的銷售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費領域的銷售額要換算）

（4）分析業(yè)務（價外收入等）

【第14篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進項稅額計算

進項稅額是什么意思？進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

對增值稅一般納稅人來說，進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

抵扣進項稅額是什么意思？

抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？

應交增值稅=銷項稅-進項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17

貸：銀行存款117

2.當企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

貸;應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34

3，當計算企業(yè)當期應交增值稅時：應交增值稅=銷項稅-進項稅

即：公司本來應交34元的銷項稅，當在購貨是有17元的進項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應交稅費-應交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第15篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進項稅抵扣

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得相應的發(fā)票，進項稅如何抵扣的問題，涉及的情況比較多，相信有些會計朋友比較頭痛，別著急，攻略來了，我們來了解一下。

01

首先，我們看下購進農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開發(fā)票，由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）

（2）農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務機關申請代開免稅的普票。

（3）從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價”，沒有稅額。

（4）從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%

02

其次，關于深化增值稅改革有關政策的公告，財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務等。比如購進大米直接銷售。

a取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進項稅額。

b從按照簡易計稅方法依據(jù) 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計算進項稅額。

c取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的9%扣除率計算進項稅額。

2、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購進大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計算抵扣，按10%扣除率計算進項稅額。

除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開發(fā)票，但是可以向稅務機關申請代開免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價的9%計算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進項稅額的報表如何填寫呢？

1、一般情形下，針對上述a，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接認證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關繳款書，在發(fā)票綜合服務平臺勾選認證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對b，取得了小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。

思考：那你覺得該增值稅專用發(fā)票是否需要認證嗎？評論區(qū)留言吧。

針對c，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要先在電子稅務局進入增值稅一般納稅人月度申報后，點擊左側“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開的免稅普票，填寫行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購進用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認證不采集，填寫第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。

好了，這樣梳理過后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進項稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦?。?/p>

1）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第16篇】增值稅進項稅怎么算

★★增值稅進項稅額的計算

★ 一、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)——用途不符合規(guī)定；

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

另外納稅人購進其他權益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

【例題·單選題】某保健食品制造公司（一般納稅人）2023年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補食品，取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當月應納增值稅額為（ ）。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

【解析】應納增值稅=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。

（2）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

【解析1】納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

【解析2】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

【解析3】非正常損失貨物對應的進項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣過進項稅額的，需作進項稅額轉出處理；在企業(yè)所得稅中，可以將轉出的進項稅額計入企業(yè)的損失在企業(yè)所得稅前扣除。

（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務；

（7）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用；

（8）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額

（9）一般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

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