企業(yè)增值稅退稅流程（15篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅退稅流程

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操作流程

(一) 業(yè)務(wù)辦理流程

登陸電子稅務(wù)局——首頁-【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】-【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】

1.打開【增值稅增值稅制度性留抵退稅】

進入該事項后，首先會彈出如下提示，納稅人自行選擇進行勾選，然后點擊【確定】進入表單。如納稅人選擇預(yù)填數(shù)據(jù)，在表單內(nèi)選擇“增量留抵退稅”或“存量留抵退稅”時，會調(diào)用金三接口，將返回的數(shù)據(jù)自動填入表單；如選擇自行填報，則由納稅人自行填寫：

填寫表單如下：

注：表單中灰色項為自動帶出不可編輯項，白色項為選填項，綠色項為必填項。

①基本信息區(qū)：

對綠色選項框，務(wù)必認真填寫，保證數(shù)據(jù)填寫無誤（比對聯(lián)系人姓名，電話，退稅賬戶的信息），確保后續(xù)退稅金額能及時到賬。

②留抵退稅區(qū)：

“退稅企業(yè)類型”欄次：請根據(jù)稅源管理分局（所）的輔導(dǎo)情況，正確選擇自身企業(yè)類型（小型/微型/特定行業(yè)）。

“申請退還項目”欄次：根據(jù)此次申請退還的稅款屬性選擇“存量留抵稅額”或“增量留抵稅額”（注：微型企業(yè)如果既有存量又有增量，則兩項全選；小型企業(yè)、六大行業(yè)的中型企業(yè)、六大行業(yè)的大型企業(yè)在4月僅能選擇增量留抵稅額，政策詳情請查詢《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號》）。

“營業(yè)收入”欄次：請?zhí)顚懮弦粫嬆甓热昀塾嬙鲋刀愪N售收入?！百Y產(chǎn)總額”欄次：請?zhí)顚懮弦粫嬆甓饶昴┲担⒁馓顚懙膯挝皇窃?/p>

“企業(yè)劃型”欄次：請正確選擇企業(yè)類型，要與“退稅企業(yè)類型”欄次中選擇的企業(yè)類型保持一致。

選擇預(yù)填數(shù)據(jù)的納稅人，下圖為系統(tǒng)自動預(yù)填數(shù)據(jù)區(qū)域：

③申請信息區(qū)：

“申請人”欄次：請在申請人欄次填寫“企業(yè)名稱（全稱）”。如申請人與企業(yè)名稱不一致需要選擇“退稅名稱不一致原因說明”。

④辦稅人信息區(qū)：

自動帶出辦稅人的相關(guān)信息，可以自行填寫。

2.確認表單填寫數(shù)據(jù)無誤后，點擊【保存】按鈕

待頁面彈出提示框提示“保存成功！”，點擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

3.點擊【資料采集】，進入資料采集頁面：

4.點擊上圖中的【選擇】按鈕：

進入上傳頁面，點擊紅框區(qū)域進行選擇圖片（如下圖）

注：下圖僅為上傳流程演示，具體上傳附件以資料采集頁面列表顯示為準。

5.選擇一張圖片，然后點擊【上傳圖片】按鈕：

上傳完成后，點擊【確定】按鈕，完成資料采集，如下圖所示：

6.信息采集完成后，可點擊【返回至表單】：

頁面跳轉(zhuǎn)至表單頁面；確認填寫無誤后，點擊【提交】按鈕，待頁面提示“提交成功！若無需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù)，請及時退出系統(tǒng)！”后，點擊【確定】，頁面跳轉(zhuǎn)至辦稅進度及結(jié)果信息查詢：

（二）業(yè)務(wù)辦理情況查詢

辦稅進度及結(jié)果信息查詢：

首頁-【我要查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】

業(yè)務(wù)提交后，可在【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】，查看該業(yè)務(wù)辦理進度及業(yè)務(wù)狀態(tài)：

【第2篇】福利企業(yè)增值稅退稅會計分錄

導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實名制，開發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進項稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會計的朋友為這個苦惱，下面會計學(xué)堂小編為大家簡述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?希望對大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會計處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)收賬款

2、你說的不屬于增值稅進項稅轉(zhuǎn)出

進項稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購入物資即能認定其進項稅額能抵扣 ,即進項稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)'科目,但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進項稅額并已支付的增值稅,通過'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費'、'待處理財產(chǎn)損溢'等科目.該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,只能作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第3篇】小微企業(yè)增值稅退稅

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關(guān)政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺的稅費支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為a級或者b級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）

【第4篇】軟件企業(yè)增值稅退稅

前幾天有人問了我關(guān)于軟件退稅的問題，當(dāng)時我沒有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問過我這個問題了，而且基于華為事件，大家應(yīng)該也能看到國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2023年第39號公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報繳納增值稅，稅款繳納入庫后，再對其增值稅實際稅負超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

小談栗子：當(dāng)月銷售100萬（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進項后交了13萬的增值稅，增值稅稅負為13%，對超過3%的部分返還，即退還10萬，最終增值稅稅負為3%。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財稅2023年38號文關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語音機器人芯片中的語音軟件。

★審核條件：

① 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

如何計算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

③ 按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤率

如何正確開具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨開具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨開具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

小談提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點擊“加號鍵”提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁->事項進度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項進度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時間稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請審批表

2. 增值稅即征即退申請報告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件

【第5篇】發(fā)電企業(yè)增值稅退稅計算

關(guān)于切實落實燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知財稅〔2022〕25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

為進一步做好能源電力保供工作，現(xiàn)就落實燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策有關(guān)事項通知如下：

對購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定的，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，進一步加快留抵退稅辦理進度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅。

各地財政和稅務(wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強政策宣傳輔導(dǎo)，及時掌握企業(yè)經(jīng)營和稅收情況，重點做好購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實工作。

財政部 稅務(wù)總局2023年6月24日

【第6篇】企業(yè)增值稅如何退稅

為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關(guān)上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，根?據(jù)?《財?政部 稅?務(wù)總?局關(guān)?于進?一步加?快?增?值?稅期?末?留?抵退?稅政?策實?施進?度的公?告》（財?政部 稅?務(wù)總?局公?告2023年?第?17號?）不同?類?型?企?業(yè)?、不同?性?質(zhì)?增值稅期末留抵?稅?額，其?退?稅?時?間要?求不?一?樣。主?要規(guī)?定:

一、按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號公告第二條第二項規(guī)定的符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

【第7篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學(xué)習(xí)出口退稅會計應(yīng)該知道的幾個知識。

第一個問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、抵、退”制度，對應(yīng)的申報系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、退”制度，對應(yīng)的申報系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個字的含義呢？

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計算增值稅銷項稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對比較復(fù)雜一點，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實際是一種抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當(dāng)計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；

二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財稅〔2002〕7號”規(guī)定為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計算呢？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。

我們再來思考一個問題：出口企業(yè)的財務(wù)人員在申報出口退稅時會遇到自己折算的fob價(也就是離岸價)與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計進出口財稅通貨物金額時，是采用人民幣和美元兩種貨幣進行統(tǒng)計，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報關(guān)的，海關(guān)會根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進行統(tǒng)計。

根據(jù)規(guī)定，“進出口財稅通貨物的價格以其他外幣計價的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對人民幣的計征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進行統(tǒng)計”。也就是說，不管采用什么幣別報關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計為人民幣金額時是按進出口月份(出口以出口日期為準，進口以申報日期為準)固定日期的人民幣匯率進行統(tǒng)計；在統(tǒng)計為美元金額時則是按進出口月份上個月最后一個工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價是按出口月份上個月最后一個工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報關(guān)單時，是以出口月份1號或第一個工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價即中間價進行折算，這樣就會因海關(guān)統(tǒng)計匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價申報，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計美元價”，以該金額進行退稅申報。

當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計美元價并不總是準確的，有時候海關(guān)會統(tǒng)計錯誤，如果遇到因統(tǒng)計錯誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準確的數(shù)據(jù)。

【第8篇】軟件企業(yè)增值稅退稅賬務(wù)處理

來源：會計學(xué)堂

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導(dǎo)讀：軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?我們在碰到退稅的相關(guān)處理時，首先要確認這筆退稅，是因為國家政策優(yōu)惠的原因?還是因為之前多交了稅款，現(xiàn)在退回給企業(yè)的原因?

軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?

答：分析清楚原因之后，再來下結(jié)論。

假如這筆退稅款是國家政策優(yōu)惠，軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入---補貼收入

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

軟件企業(yè)如何做退稅備案?

先做軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)的備案，然后再逐月或累計辦理增值稅退稅手續(xù)，需要的資料如下：

軟件產(chǎn)品退稅需要資料,另見附件。

1、《軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退稅申請書》(辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)原件及一份復(fù)印件;

3、應(yīng)退稅款完稅證明復(fù)印件;兩份(公章)，其中一份裁減為與《退稅申請書》大小一致(此完稅證明必須是稅票，若是銀行的收款回單，請到辦稅廳換成稅票并到扣款銀行加蓋“銀行收訖”章后再復(fù)印);

4、退稅月份應(yīng)交稅金明細賬、申報表(受理申報專章)復(fù)印件。(申報表由企業(yè)加蓋公章+主管稅務(wù)官員簽字+加蓋辦稅服務(wù)廳“受理申報專章”，受理人員請注意審核申報表上有無即征即退信息);

對于“軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?”這樣的問題處理時，先分析這個問題的產(chǎn)生分為哪幾種情況?然后再來做相關(guān)的解答工作。

【第9篇】宣傳文化企業(yè)增值稅退稅

近日，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號），就繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策做出了明確規(guī)定。老鄧談一點個人學(xué)習(xí)體會，如有不妥之處，敬請指正。

一、本次優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限

由于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號）執(zhí)行時間于2023年12月31日到期，本次延續(xù)為優(yōu)惠政策的常規(guī)性延續(xù)，延續(xù)執(zhí)行時間一如既往地為2年，即自2023年1月1日起至2023年12月31日。

二、涉及到的優(yōu)惠類型

涉及到的優(yōu)惠類型主要有兩大類：增值稅先征后退和免征。

增值稅先征后退

一是對7類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

中國***和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊

專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書

專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊

少數(shù)民族文字出版物

盲文圖書和盲文期刊

經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物

特定的19種圖書、報紙、期刊：

1.《半月談》(cn11-1271/d)和《半月談內(nèi)部版》(cn11-1599/d)

2.新華通訊社的刊號為cn11-1363/d、cn11-4165/d、cn11-4166/d、cn11-4164/d、cn11-4139/d和cn11-4140/d的期刊

3.《法制日報》 (cn11-0080)

4.《檢察日報》 (cn11-0187)

5.《人民法院報》 (cn11-0194)

6.《中國日報》 (cnll-0091)

7.《中國紀檢監(jiān)察報》 (cn11-0176)

8.《光明日報》 (cn11-0026)

9.《經(jīng)濟日報》 (cn11-0014)

10.《農(nóng)民日報》 (cn11-0055)

11.《人民公安報》 (cnl1-0090)

12.《中國婦女》 [cn11-1245/c，cn11-1704/c（英文）]

13.《長安》 (cn11-3295/d)

14.《中國火炬》 (cn11-3316/c)

15.《中國紀檢監(jiān)察》 (cn10-1269/d)

16.《環(huán)球時報》[cn11-0215，cn11-0272(英文版）]

17.《中共中央辦公廳通訊》[cn11-4129/d]

18.《科技日報》[cn11-0078]

19.國務(wù)院僑務(wù)辦公室組織編寫的背面印有“本書國務(wù)院僑辦推展海外華文教育免費贈送”字樣的華文教材(含多媒體教材)。

二是對兩類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策

除上面執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物之外的各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物

特定的三種綜合類報紙：

1.國際時政類報紙

2.外宣類報紙

3.其他類報紙

十種行業(yè)專業(yè)類報紙

1.經(jīng)濟類報紙

2.工業(yè)產(chǎn)業(yè)類報紙

3.農(nóng)業(yè)類報紙

4.文化藝術(shù)類報紙

5.法制公安類報紙

6.科技類報紙

7.教育類報紙

8.新聞出版類報紙

9.信息技術(shù)類報紙

10.其他類報紙

三是對兩類印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)

列入政策范圍的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)

免征增值稅

一是免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。二是對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

三、享受優(yōu)惠政策的條件

公告對享受出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退優(yōu)惠政策提出了兩個方面的條件：一是資質(zhì)方面：納稅人必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物印刷發(fā)行的出版單位）；承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財政部各地監(jiān)管局商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。二是核算方面：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的出版物必須在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、不得享受優(yōu)惠政策的情形

為防止違規(guī)享受優(yōu)惠政策，公告規(guī)定了不得享受優(yōu)惠政策的兩類情形：一是違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。二是已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再申請增值稅先征后退。

五、政策執(zhí)行中的銜接問題

10號公告自2023年1月1日起開始執(zhí)行，發(fā)布日期為4月7日。為了在實際工作中便于執(zhí)行，公告做了明確：對于圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)和科普單位門票收入、縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動門票收入應(yīng)予免征的增值稅，分三種情況處理：一是在接到公告以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。二是納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。三是專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

最大的支持就是轉(zhuǎn)發(fā)朋友圈

【第10篇】小薇企業(yè)增值稅退稅

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關(guān)政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺的稅費支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為a級或者b級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）

來源：甘肅稅務(wù)

【第11篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個課題，如果能夠熟練駕馭這項技能，毫無疑問，對于一個企業(yè)稅務(wù)來說無疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1，購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗收入庫。2，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為200萬元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項

注意事項

第一，申報時限，出口申報的期限為出口報關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實際為當(dāng)期的4月15號之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時交單，需在電子口岸上及時進行出口免抵退交單，以免國稅無法收到核對信息。一般為全部報送或批次報送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進及手冊核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進料對口、一般貿(mào)易、進料非對口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計信息）

第四，關(guān)單錄入精準及出口臺賬建立，出口關(guān)單的信息確認，尤其是金額需取fob價，如果單份報關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分攤逐條錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報關(guān)單的跟蹤管理，及時確認避免遺漏，最好建立臺賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報、歸檔）。

第二，加強系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對于稅收方面有什么問題或者感興趣的財經(jīng)話題，可以留言微信公眾號：集慧財稅，我會盡快回復(fù)，謝謝。

【第12篇】福利企業(yè)增值稅退稅

為進一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度，著力穩(wěn)市場主體穩(wěn)就業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)（含個體工商戶）。

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號

為進一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度，著力穩(wěn)市場主體穩(wěn)就業(yè)，現(xiàn)將擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)政策公告如下：

一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶，下同）。

（一）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

二、2023年第14號公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

三、按照2023年第14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

四、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2023年第14號公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行；第三條自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

各級財政和稅務(wù)部門要堅決貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，按照2023年第14號公告、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）和本公告有關(guān)要求，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，狠抓落實，持續(xù)加快留抵退稅進度。同時，嚴密防范退稅風(fēng)險，嚴厲打擊騙稅行為。

特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2023年6月7日

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張瑜、宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財務(wù)人員當(dāng)月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）'（以下簡稱附加稅費）時發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費計稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據(jù)進行申報。

經(jīng)過咨詢會易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務(wù)更正附加稅費申報表，從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正'，選擇相關(guān)月份和申報表進入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費申報表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費申請審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼，可以通過電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后，同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機關(guān)審核完畢，稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意：增值稅做為附加稅費計稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第14篇】福利企業(yè)增值稅退稅企業(yè)書面申請怎么寫

一般來說，企業(yè)作為納稅人，按時繳納企業(yè)所得稅是一種義務(wù)。但是國家對于部分企業(yè)給予優(yōu)惠政策，因此會出現(xiàn)退稅的情況。那么企業(yè)所得稅怎么申請退稅呢？別著急，先確定啥情況才能退？

首先你得報完匯算清繳吧，且有退稅額的情況，通俗來說就是申報時應(yīng)補（退）所得稅額是負數(shù)↓ 申報完隔一兩天就可以申請退稅了。

其次如果您企業(yè)符合制造業(yè)延緩繳納稅款的話，還要看是啥時候退比較合算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的解讀

在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

*補稅↓

舉例11：納稅人k，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

*退稅大于補稅↓

舉例12：納稅人l，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

*退稅小于補稅↓

舉例13：納稅人m，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

申請退稅的話，登錄電子稅務(wù)局，點“我要辦稅”，選擇“一般退（抵）稅管理”；

進入“退抵稅費申請”-“退抵稅費申請（匯算清繳）”模塊，填寫相關(guān)信息后，系統(tǒng)會自動帶出您的退稅數(shù)據(jù)；

核查信息無誤后，保存提交即可完成。

申請完退稅就沒事了嗎？不是的，過兩天再來看看，是不是審核通過了，審核通過了就等錢到賬就行了，審核不過呢？如下圖這種情況，該怎么處理？

如上圖，退稅申請?zhí)峤缓?，顯示審核不過，原因哪里看呢，如下圖步驟，進入【我的提醒】中查看原因

進入后仔細甄別，確定哪個是退稅退回的信息（一般有退稅字樣的），不確定就挨個都看看，找到這條信息點開。

打開到下圖這個界面就不要去點“補正通知書”這幾個藍字了，很多被這個誤導(dǎo)了，進去就是個文書格式，這個文書誰也看不懂的，要看完整的退稅原因，如下圖紅線標示部分，這才是不通過的原因。

ps：很多發(fā)票提量提限、申請延期等等各種申請，不通過的也是這里看原因，不要點開文書

如上圖這種情況就是說明有欠稅未繳納，需要補繳完成后才可以申請退稅哦。如果是上文中所說的制造業(yè)因延緩需要先補繳延緩的，目前暫時電子稅務(wù)局好像還沒法自行處理，如果真是這種情況，建議先等等看，估計后期會出相應(yīng)的自行補退的辦法。

退稅注意事項：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。

【第15篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅

安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時滿足4個條件，第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應(yīng)用。

納稅信用評價指標由國家稅務(wù)總局制定，目前共有100個評價指標。納稅信用級別設(shè)a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人；b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評為a級納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報，不予評a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評a。五是存在直接判d指標，d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復(fù)成功的，不予評a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評，扣分行為糾正后可以申請信用修復(fù)。安陽融媒記者 李慶齡

今年年初以來，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級為a級或者b級”。5月17日，我市召開2023年下半年誠信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長張保玲就a級、b級納稅人的評選標準進行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時滿足4個條件，第一個就是“納稅信用等級為a級或者b級”。這是對信用評價的一項重要應(yīng)用。

納稅信用評價指標由國家稅務(wù)總局制定，目前共有100個評價指標。納稅信用級別設(shè)a、b、m、c、d五級。a級納稅人為年度納稅信用評價指標得分90分(含)以上的納稅人；b級納稅人為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評為a級納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評a。二是評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，不予評a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報，不予評a。四是經(jīng)營不超過三年的納稅人，不予評a。五是存在直接判d指標，d級保留二年,第三年不予評a以及存在非正常戶等直接判d級指標信用修復(fù)成功的，不予評a?！睆埍Ａ嵴f。納稅信用評價主要評價的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營狀況和歷史信用。對納稅信用評價結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評，扣分行為糾正后可以申請信用修復(fù)。