【導語】免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅
農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。
一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總
1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>
2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。
3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。
4.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。
(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總
1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》 （財稅〔2014〕38號）規(guī)定：
一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案
“教一下我就學會了。手機上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間?！苯眨瑏碜匀齺喪刑煅膮^(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機在稅務工作人員的幫助下，通過手機開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關資料，手續(xù)較為繁瑣。
據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應海南自貿港建設新需要，推進國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設，加快構建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進社會共治稅收模式建立，促進三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。
“此次試點工作，我局在海南省電子稅務局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機號碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇站终魇展芾砜埔患壭姓?zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。
此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農(nóng)戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫的農(nóng)戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
市稅務局有關負責人稱，此次試點工作以打通市稅務局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進農(nóng)產(chǎn)品的交易達成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標，形成適應海南自貿港建設的稅收政策新格局。
來源：三亞日報
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報案例
案例一
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請問：
這樣抵扣是否正確？
答復：
以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
案例二
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請問：
這樣抵扣是否正確？
答復：
以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>
2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”
3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
提 醒
關于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：
情況一：
收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。
情況二：
從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。
情況三：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。
注意：
這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。
【第4篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書
免稅項目的購進貨物不得抵扣進項
4.直接用于科學研究 ，科學試驗和教學的進口儀器，設備
5.外國政府， 國際組織無償援助的進口物資和設備
不包含外國企業(yè)和外籍個人
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
7.銷售的自己使用過的物品（自然人）
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條
