營(yíng)改增地稅代征增值稅（4篇）

【第1篇】營(yíng)改增地稅代征增值稅

納稅人在5月1日前開(kāi)出了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月1日以后發(fā)生退款了，紅字發(fā)票要怎么開(kāi)？交過(guò)的稅款要怎么退？建筑總包商以前都是全額開(kāi)票、差額征稅的，營(yíng)改增后怎么操作？……稅制轉(zhuǎn)換的過(guò)渡期，營(yíng)改增納稅人會(huì)遇到很多個(gè)性化、實(shí)操性的問(wèn)題，這些問(wèn)題該如何解決，問(wèn)答知識(shí)告訴你。

營(yíng)改增納稅人在2023年5月1日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，營(yíng)改增后應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條十三款：

1. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

3. 試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)改增前已經(jīng)申請(qǐng)了抵減營(yíng)業(yè)稅，如果在2023年5月1日前仍未抵完，是否要申請(qǐng)退稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人2023年5月1日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)能否繼續(xù)享受？

答：自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的第六點(diǎn)規(guī)定，如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，哪些增值稅業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)主管？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）明確，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。(來(lái)源：羊城晚報(bào))

【第2篇】地稅局代征增值稅

我們時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷(xiāo)售免稅貨物或者勞務(wù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷(xiāo)售免稅商品或者服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，無(wú)論是自行開(kāi)具發(fā)票，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?/p>

同時(shí)，稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

必須強(qiáng)調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫(xiě)的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票

稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶(hù)）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

來(lái)源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第3篇】地稅代征增值稅

晨報(bào)訊 （高垚 記者 曲靖）

5月1日起，我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等目前繳納營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，全部繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此，我市“營(yíng)改增”納稅人在開(kāi)具發(fā)票方面還存在諸多疑問(wèn)，日前，市國(guó)稅局相關(guān)工作人員針對(duì)納稅人提出的問(wèn)題，進(jìn)行統(tǒng)一解答，確?！盃I(yíng)改增”納稅人5月1日起順利開(kāi)具發(fā)票。

據(jù)市國(guó)稅局工作人員介紹，“營(yíng)改增”納稅人使用國(guó)稅發(fā)票的總體原則是：一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票升級(jí)版系統(tǒng)使用國(guó)稅增值稅發(fā)票，起征點(diǎn)以下納稅人使用國(guó)稅定額發(fā)票和手工發(fā)票。營(yíng)改增餐飲業(yè)起征點(diǎn)以下納稅人和準(zhǔn)備使用電子發(fā)票但需要一定過(guò)渡期的納稅人，可以使用國(guó)稅餐飲業(yè)定額發(fā)票。

對(duì)于使用地稅冠名發(fā)票的納稅人，暫不具備條件開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制國(guó)稅冠名發(fā)票。另外，除餐飲業(yè)外，其他行業(yè)暫不具備條件開(kāi)具增值稅發(fā)票的起征點(diǎn)以上納稅人，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制冠名發(fā)票，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)將申請(qǐng)信息直接上傳省局，省局將盡快安排印制。此外，銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，實(shí)行國(guó)稅委托地稅代征增值稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票。

據(jù)悉，針對(duì)“營(yíng)改增”納稅人已經(jīng)在地稅領(lǐng)用的發(fā)票的情況，將設(shè)置過(guò)渡的開(kāi)具時(shí)限，一般情況2個(gè)月，特殊情況4個(gè)月，擬允許過(guò)渡使用的部分納稅人包括餐飲業(yè)納稅人、印制冠名發(fā)票的納稅人（如：門(mén)票、路橋費(fèi)票據(jù)、保險(xiǎn)公司等冠名發(fā)票）以及暫不具備條件開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人。

【第4篇】地稅代征增值稅范圍

近日，湖北省地方稅務(wù)局、湖北省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和出租代征增值稅若干問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），對(duì)納稅人銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征范圍、銷(xiāo)售額確定、計(jì)算公式、納稅地點(diǎn)、稅款征收與入庫(kù)、減免稅管理、征管方式、發(fā)票開(kāi)具等工作進(jìn)行了明確。《通知》規(guī)定，下月起我省不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和租賃服務(wù)增值稅由地稅代征。

據(jù)悉，代征的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售是指納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)。代征的不動(dòng)產(chǎn)出租是指其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)。其他個(gè)人僅限于自然人，不包括個(gè)體工商戶(hù)。

為確?！盃I(yíng)改增”順利實(shí)施、平穩(wěn)過(guò)渡，省地稅局第一時(shí)間與省國(guó)稅部門(mén)相關(guān)人員召開(kāi)座談會(huì)，商議明確我省納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征工作涉及的各項(xiàng)稅收政策、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算等問(wèn)題，并聯(lián)合下發(fā)了《省國(guó)家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（鄂國(guó)稅函〔2016〕52號(hào)），就代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記信息、代征稅控系統(tǒng)測(cè)試、稅控專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行安裝、增值稅發(fā)票供應(yīng)和操作培訓(xùn)等工作達(dá)成共識(shí)。

同時(shí)，省地稅局組織全省地稅系統(tǒng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和相關(guān)基層崗位工作人員，參加了總局組織的增值稅改革及有關(guān)業(yè)務(wù)視頻培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)不動(dòng)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增政策和征管文件解讀，以及國(guó)稅委托地稅代開(kāi)發(fā)票相關(guān)內(nèi)容解讀，為5月1日順利開(kāi)出第一張代征增值稅發(fā)票做好準(zhǔn)備。

省地稅局表示，接下來(lái)，在做好國(guó)地稅征管銜接的基礎(chǔ)上，將通過(guò)深化國(guó)地稅合作、加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)、提供多元化辦稅服務(wù)等系列措施，最大限度提升辦稅服務(wù)質(zhì)效，最大限度降低辦稅成本，不斷提升納稅人獲得感和滿意度。（來(lái)源 湖北省政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)站）