融資租賃中承租人交增值稅（4篇）

【第1篇】融資租賃中承租人交增值稅

在公司的實際運營中，很多大型的設備是不會一次性購買的，很多公司會選擇融資租賃的辦法，那么融資租賃的固定資產(chǎn)要不要繳納增值稅呢？如果要繳納，那么要怎么處理呢？和會計網(wǎng)一起來學習吧。

融資租賃的固定資產(chǎn)要不要繳納增值稅？

不要交增值稅，融資租賃的固定資產(chǎn)只要擁有使用權，并沒有其所有權的，所以固定資產(chǎn)的進項稅不能在融資公司進行抵扣，融資租賃固定資產(chǎn)開具也是營業(yè)稅。后續(xù)還要用實際利率法對未確認融資費用進行攤銷到財務費用，每期付租金減少長期應付款，每期還要對融資租入固定資產(chǎn)計提折舊。

融資租賃固資產(chǎn)增值稅如何處理？

融資租賃進項稅，不應該作為固定資產(chǎn)進項稅申報。承租方把首期款支付給融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設備商，設備商開具增值稅發(fā)票給承租方。承租方取得設備所有權，把設備以售后回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營業(yè)稅、所得稅），后者再租賃給承租方使用。

嚴格意義上來說，設備商是要把發(fā)票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發(fā)票（除上海等試點城市以外，仍是營業(yè)稅發(fā)票）。

承租人的租賃收入如何處理？

在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。

但是如果該項融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產(chǎn)和長期應付款。這時的“比例不大”通常是指融資租入固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%（含30%）。

在這種情況下，對于融資租入資產(chǎn)和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以采用最低租賃付款額，也可以采用租賃資產(chǎn)原賬面價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者。

這時所講的 “租賃資產(chǎn)的原賬面價值”是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產(chǎn)的賬面價值。

以上就是有關融資租賃的固定資產(chǎn)的增值稅相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第2篇】融資租賃財物成本增值稅抵扣

取得融資租賃公司開具的增值稅發(fā)票進項稅額是否可以抵扣？

解答：

融資租賃，從類型上分為“直租”和“回租”等。

其中，“融資性售后回租”在財稅（2016）36號附件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確歸屬“貸款服務”。按照財稅（2016）36號附件1第二十七條規(guī)定，“貸款服務”不得抵扣進項稅額。

對于承租方的財務人員，收到融資租賃公司（出租方）開具的發(fā)票，能否抵扣進項稅額，最簡單的判斷方式就是看租金發(fā)票的稅率，如果是6%稅率就不得抵扣進項稅額，如果是13%稅率就可以抵扣進項稅額。

【第3篇】我國在融資租賃業(yè)務中對于增值稅處理的建議

1、承租方的會計處理

承租方融資租入的資產(chǎn),雖然從法律形式上未取得該項資產(chǎn)所有權,但根據(jù)實質重于形式的原則,應將融資租入資產(chǎn)作為一項資產(chǎn)計價入賬,將取得的融資,作為一項負債.承租方涉及的主要會計問題有:

(1)融資租賃資產(chǎn)、負債的入賬價值

我國稅法規(guī)定,企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),以租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用并辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值作為固定資產(chǎn)的原價.由于融資租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債,一般也包括這些內(nèi)容.但有時,按照租賃協(xié)議,某些費用不包括在租賃費用中,如運輸費、途中保險費等.在這種情況下,資產(chǎn)的入賬價值與負債的的入賬價值可能不一致.按照租賃會計準則的規(guī)定,以租入資產(chǎn)的租賃付款額加上因租入行為發(fā)生的運輸費、保險費、調試安裝費,以及改、擴建支出的凈額作為入賬價值.這一規(guī)定具有較強的可操作性,但由于租賃付款額包含了利息費用,往往會大于租賃資產(chǎn)的公正價值,這違背了謹慎原則;另外,由于沒考慮折現(xiàn)因素,這就與在確定出租人各期租賃收益時又要考慮租賃內(nèi)含利率這一折現(xiàn)因素的處理不一致.

(2)融資租入資產(chǎn)的折舊及其他費用處理

按租賃期和使用期孰短來確定折舊期限,承租人對于該資產(chǎn)修理費用和改良支出的處理與自有固定資產(chǎn)一致.

(3)融資費用的分攤

承租人利息支出的是折現(xiàn)率,不考慮折現(xiàn)因素,但規(guī)定支付租賃金應從中列出財務費用部分.

(4)稅收優(yōu)惠

我國對融資租賃人減半征收關稅和增值稅.

(5)租期滿后,按照租賃協(xié)議規(guī)定,可以由承租方以較低價格購買,也可以續(xù)租,也可以將其退還出租方.

如以較低價格購買,在租賃開始時,其租賃費用中,應該包括這部分行使選擇權而廉價購買該資產(chǎn)的價值;如果在租賃開始時不能確定是否會行使廉價購買權選擇權的,則在租賃付款額中應包括由承租人擔保的租賃資產(chǎn)的余值.如續(xù)租,則按租賃新的固定資產(chǎn)一樣處理;如果退還出租方,則沖減固定資產(chǎn)的賬面價值.

2、出租方會計處理

(1)租賃收益確認與計量

租賃收益是租金額加預計租賃資產(chǎn)殘值超過租賃資產(chǎn)價值取得利潤的部分.要求按租賃投資凈額余額和租賃內(nèi)含利率來計算各期租賃收益,采用等差級數(shù)法來確定.

(2)租金

租金是出租人得以回收的投資合理利潤,一般包括租賃資產(chǎn)的購置成本、租賃期利息費及租賃毛利.具體有三種處理方法:

①原價、利息和手續(xù)費一起計算.

②設備價款、利息分別計算收取,另外收取一次性手續(xù)費.

③租賃初始直接費用,包括業(yè)務費、傭金、調查費等,要求作為費用列支或由租賃期內(nèi)收益負擔.

綜上可見,在經(jīng)營租賃方式下,承租人允諾的支付期間義務一般不需在資產(chǎn)負債表上列為一項負債.為表明企業(yè)不依賴自有資產(chǎn)而依賴租賃資產(chǎn)的程度,對于租金支出,有時應在報表中予以說明.在融資租賃方式下,承租人將租賃業(yè)務在固定資產(chǎn)和長期負債賬戶中核算,資產(chǎn)負債表的應付、已付、尚未付項目在有關明細表中列示:出租人租賃資產(chǎn)應列示應收、已收、尚待收回、出租成本等明細項目.

融資租賃利息分錄怎么處理?

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇,出資向供貨人購買租賃物件,并租給承租人使用,承租人則分期向出租人支付租金,在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權屬于出租人所有,承租人擁有租賃物件的使用權.對于融資租賃利息,可做以下會計分錄:

借:固定資產(chǎn)、在建工程

未確認融資費用

貸:長期應付款

銀行存款

按期支付時:

借:長期應付款-應付融資租賃款

銀行存款

攤銷未確認融資費用:

借:財務費用

貸:未確認融資費用

未確認融資費用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足,購買資產(chǎn)時選擇分期支付款項,導致實際支付的款項大于資產(chǎn)的購入價值,兩者的差額就是由于延期支付款項產(chǎn)生的融資費用.由于這個費用是在整個支付期間產(chǎn)生的,所以要按照合理的分攤率在整個期間進行分攤.

【第4篇】融資租賃涉及增值稅

增值稅

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為9%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為13%。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，融資租賃直租業(yè)務屬于“租賃服務”中的“融資租賃服務”，“融資租賃服務”根據(jù)租賃資產(chǎn)的不同分為“有形動產(chǎn)融資租賃服務”和“不動產(chǎn)融資租賃服務”分別適用13%和9%稅率。

3、根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第一條規(guī)定：自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

企業(yè)所得稅

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條：“（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！?/p>

3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了折舊最低年限：

(一)房屋、建筑物，為 20 年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10 年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年；

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年；

(五)電子設備，為 3 年

4、根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，新增“融資租賃合同”稅目，按租金的萬分之零點五的稅率繳納印花稅。

2、根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，“財產(chǎn)租賃”合同屬于應稅項目。

租賃合同包括：租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。

3、按照《印花稅法》的稅目稅率表，融資租賃企業(yè)根據(jù)主營業(yè)務類型的不同適用不同的稅目。融資租賃直租業(yè)務適用的稅目為“買賣合同”和“融資租賃合同”；融資租賃回租業(yè)務適用的稅目為“融資租賃合同”。

4、《印花稅法》規(guī)定，“應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！币罁?jù)印花稅稅目稅率表，“買賣合同”的稅金為價款金額的萬分之三，“融資租賃合同”的稅金為租金金額的萬分之零點五，“租賃合同”的稅金為租金的千分之一，“借款合同”的稅金為借款金額的萬分之零點五。

5、2023年12月24日，財政部 國家稅務總局發(fā)布《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號），就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：

一、對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

二、在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

房產(chǎn)稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。