結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理（16篇）

【第1篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

問(wèn)題：期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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答案：會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

處理銷項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可。

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【第2篇】應(yīng)交增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為525200元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為29900元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅稅款為310050元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說(shuō)明的是，企業(yè)購(gòu)入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第3篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄你知道怎么做嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

每到年末，關(guān)于稅費(fèi)的處理是令會(huì)計(jì)人員最頭疼的，那么對(duì)于稅費(fèi)的處理，國(guó)家也有嚴(yán)格的規(guī)定，關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識(shí)點(diǎn)，我們接著看。

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如何做會(huì)計(jì)分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、存貨跌價(jià)沖回時(shí)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第4篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

舉例說(shuō)明：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目；最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

另外市場(chǎng)銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費(fèi)用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費(fèi)用

貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。

一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金（分別按10%和5%計(jì)提）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第5篇】月末增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

小欣（一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì)）怡然自得地翻看年結(jié)完的賬目，忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目。

回想起平時(shí)做賬時(shí)的分錄：

銷售：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

購(gòu)貨：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

月末如果進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)大，預(yù)計(jì)不用扣增值稅的話，就不做賬務(wù)處理。

月末如果預(yù)計(jì)要交增值稅的話：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下月交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

這是一般納稅人正確完整的一個(gè)增值稅賬務(wù)處理。小欣想著，自己賬沒(méi)有做錯(cuò)，但是從上面的賬可以看出應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目——銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅，一年累計(jì)下來(lái)各累計(jì)幾十萬(wàn)的余額，就放著不管嗎？

年末增值稅這塊是不是要結(jié)轉(zhuǎn)一下？

今天，小欣聽說(shuō)小李在學(xué)習(xí)檸檬會(huì)計(jì)學(xué)院的增值稅會(huì)計(jì)處理課程，就借了小李的筆記來(lái)看。

學(xué)霸小李的增值稅會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)筆記：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目，年末須進(jìn)行反向結(jié)平處理。

留下有用的，結(jié)轉(zhuǎn)沒(méi)用的，輕裝前進(jìn)

有用的：進(jìn)項(xiàng)留抵的余額

沒(méi)用的：已經(jīng)交過(guò)的銷項(xiàng)稅、已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅、過(guò)渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅

【舉例】

公司2023年5月才開，運(yùn)營(yíng)至年末，2023年12月31日科目余額表銷項(xiàng)稅額貸方余額100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額借方余額60萬(wàn)，轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額45萬(wàn)。

分析：

根據(jù)上面的會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)出未交增值稅的對(duì)方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會(huì)走銀行扣款的，所以都是全年應(yīng)交的稅款。

可反推全年已抵扣進(jìn)項(xiàng)=100-45=55萬(wàn)

進(jìn)項(xiàng)余額為60萬(wàn)，所以有5萬(wàn)是12月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)前面的原則，這5萬(wàn)是有用的，留到下年期初，其余反向結(jié)平（借方余額的放貸方，貸方余額的放借方）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 55萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45萬(wàn)

這時(shí)科目余額表應(yīng)該剩5萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)在1月的期初，其余應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目都為0，就是對(duì)的。

小欣恍然大悟，原來(lái)漏了這關(guān)鍵的最后一步。

看來(lái)還是要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)一下，才能百密不疏，更好的應(yīng)對(duì)工作中會(huì)遇到或?qū)?huì)遇到的各種狀況！

來(lái)源：會(huì)計(jì)實(shí)操

【第6篇】年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

歷來(lái)增值稅一直是核算難題，尤其應(yīng)交增值稅的專欄問(wèn)題，10個(gè)專欄本身就疑點(diǎn)重重，專欄本身定義以及用途下期再討論，本期著重討論一直困擾大家的余額問(wèn)題，年末了應(yīng)交增值稅各專欄余額如何處理？不處理，留到下年余額越來(lái)越大意義何在呢？財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文也并沒(méi)有闡明對(duì)于專欄該如何處理。

個(gè)人認(rèn)為應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì)沒(méi)有余額，其下屬的各專欄雖有余額，但借貸方合計(jì)相互抵消，且余額對(duì)下年沒(méi)有意義，因此沒(méi)有必要將各專欄“多余”余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。

那么該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？下面先總體說(shuō)明如何結(jié)轉(zhuǎn)，再舉例說(shuō)明！

方法a：通過(guò)做紅字會(huì)計(jì)分錄，將相關(guān)專欄發(fā)生額做沖銷，實(shí)現(xiàn)將“真正”期末余額數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)；

方法b：將相關(guān)專欄轉(zhuǎn)到一個(gè)科目，再結(jié)轉(zhuǎn)。

方法a、b殊途同歸，只是步驟上的差異。下面舉幾種最常見(jiàn)的例子予以說(shuō)明，那些情況需要結(jié)轉(zhuǎn)或者不結(jié)轉(zhuǎn)，以及如何結(jié)平專欄，那種情況下予以保留部分專欄，請(qǐng)仔細(xì)閱讀。

例1：假設(shè)甲公司12月建賬，有關(guān)數(shù)據(jù)如下，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，已交稅金5萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額27萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元，并假設(shè)全部數(shù)據(jù)為12月份合計(jì)數(shù)，如下圖：

例1—甲公司12月增值稅專欄明細(xì)

月末賬務(wù)處理：

（1）根據(jù)明細(xì)賬借貸方專欄合計(jì)可知，本月應(yīng)交增值稅7萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，月底應(yīng)將本月應(yīng)交未交的增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)明細(xì)轉(zhuǎn)入 “未交增值稅”二級(jí)科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 70000

正常賬務(wù)處理后——應(yīng)交增值稅專欄

注：經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目無(wú)余額?！皯?yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”二級(jí)科目有貸方余額7萬(wàn)元，為期末應(yīng)交未交的增值稅。

此時(shí)：雖然二級(jí)科目無(wú)余額，但各專欄仍有余額，因此，在年末結(jié)賬前，應(yīng)予以紅沖后，才能執(zhí)行“結(jié)轉(zhuǎn)上年數(shù)據(jù)或年結(jié)”的功能。

情況1：已經(jīng)將應(yīng)交未交增值稅7萬(wàn)元從應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅二級(jí)科目，則作如下調(diào)整即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 270000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（已交稅金） 50000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000

此時(shí)應(yīng)交增值稅明細(xì)如下圖所示：

結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)沖后專欄無(wú)余額

注：這樣操作即可使“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)和三級(jí)明細(xì)(專欄)均無(wú)余額，結(jié)賬后再執(zhí)行“年結(jié)”功能時(shí)，只有“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅” 二級(jí)科目有貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。

情況2：如果未將應(yīng)交未交增值稅7萬(wàn)元從應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅二級(jí)科目時(shí)，如下圖所示：

直接調(diào)整分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 270000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（已交稅金） 50000

應(yīng)交稅費(fèi) –未交增值稅 70000

亦即是方法b，將相關(guān)專欄轉(zhuǎn)到一個(gè)科目。調(diào)整后如下圖所示：

結(jié)轉(zhuǎn)后同樣無(wú)余額

注：情況1、2最終結(jié)果是一致。

例2：假設(shè)甲公司12月建賬，有關(guān)數(shù)據(jù)如下，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，已交稅金13萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額27萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元，并假設(shè)全部數(shù)據(jù)為12月份合計(jì)數(shù)。如下圖：

例2數(shù)據(jù)

月末賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000

注：本月應(yīng)交增值稅12萬(wàn)元小于“已交稅金”13萬(wàn)元，其差額為負(fù)1萬(wàn)元，為本月多交增值稅，將多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 后如下圖：

轉(zhuǎn)出多交增值稅后

年末在結(jié)賬前，直接做調(diào)整將“應(yīng)交增值稅” 三級(jí)明細(xì)科目余額結(jié)平即可，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 270000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（已交稅金） 130000

結(jié)轉(zhuǎn)后如圖

例3：假設(shè)甲公司12月建賬，有關(guān)數(shù)據(jù)如下，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元，并假設(shè)全部數(shù)據(jù)為12月份合計(jì)數(shù)。如下圖：

例3數(shù)據(jù)—需要思考處

月末賬務(wù)處理：此種情形月末不用做結(jié)轉(zhuǎn)。這里需要思考，并不是余額都需要結(jié)平。

1、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，此差額月底不向其他科目結(jié)轉(zhuǎn)，仍保留在“應(yīng)

交增值稅”二級(jí)科目?jī)?nèi)，可以繼續(xù)在以后期間繼續(xù)抵扣。

2、“應(yīng)交增值稅” 二級(jí)科目月末如有余額，應(yīng)為借方余額，為尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

年末，結(jié)賬前作如下分錄，將各專欄余額結(jié)平。

借：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 120000

應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140000

結(jié)轉(zhuǎn)后如圖——不需要完全結(jié)平的情形

這樣操作可使其他三級(jí)科目均無(wú)余額，只有應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額三級(jí)科目借方余額為3萬(wàn)元（與二級(jí)明細(xì)余額一致）。結(jié)賬后再執(zhí)行“年結(jié)”功能時(shí)，只將這一余額3萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，作為留抵稅額下年度繼續(xù)抵扣。

以上列舉了幾種常見(jiàn)的情形，不足之處歡迎補(bǔ)充、指出、交流、討論！?。?/p>

【第7篇】增值稅年底結(jié)轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4.實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

如果是留底做相反分錄

會(huì)計(jì)法沒(méi)有要求月底必須結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，但為了月末好核對(duì)，建議每月結(jié)轉(zhuǎn)，最差年度結(jié)轉(zhuǎn)。

【第8篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

1、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅余額在借方（負(fù)數(shù)）說(shuō)明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

1.月末，無(wú)需將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細(xì)科目（包括“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

次月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：銀行存款

3.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄）：

借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的，則無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

繳納增值稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理？

交納增值稅的賬務(wù)處理。

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

增值稅在月末是需不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因?yàn)樵鲋刀愒履┑臅r(shí)候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄都已經(jīng)寫出來(lái)了?？吹竭@里就說(shuō)明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個(gè)問(wèn)題的答案了，如果有其他的會(huì)計(jì)咨詢想要了解可以進(jìn)一步關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的其他服務(wù)。

【第9篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值額，以及進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般計(jì)稅法下，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如果企業(yè)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，還可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的優(yōu)惠。簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，增值稅=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。

一般計(jì)稅法，增值稅的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生采購(gòu)行為時(shí)：

借：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

這里需要注意：如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵時(shí)，是不進(jìn)行賬務(wù)處理的，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)是企業(yè)月末多繳納的增值稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄。

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，增值稅的會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，將發(fā)票全額計(jì)入資產(chǎn)。

發(fā)生采購(gòu)行為時(shí)：

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

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【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒(méi)有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來(lái)系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目?？傮w順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說(shuō)明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒(méi)有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰(shuí)的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過(guò)來(lái)即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說(shuō)明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過(guò)當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見(jiàn)的是稅控盤費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒(méi)有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第11篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問(wèn)題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會(huì)計(jì)分錄?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：

借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識(shí)拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計(jì)算的?

上期留底對(duì)會(huì)計(jì)分錄不會(huì)造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅”這一公式進(jìn)行計(jì)算。即要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留底數(shù)。代入公式計(jì)算得出本月應(yīng)交增值稅。

計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無(wú)需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個(gè)月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時(shí)做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

到了下個(gè)月，做交稅分錄即可。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】增值稅已交稅金結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅，針對(duì)產(chǎn)品的增值額征收稅費(fèi)，且稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，行業(yè)稅負(fù)相同。增值稅按照納稅人不同，計(jì)稅方法也不一樣。企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)在月底需要結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)科目用來(lái)歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計(jì)提業(yè)務(wù)（結(jié)轉(zhuǎn)），借記相關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目；繳納時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款科目增值稅是價(jià)外稅，平時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)情況分別借記或貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目；月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額（或轉(zhuǎn)出多交稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目。

實(shí)際繳納時(shí)，借記就應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會(huì)計(jì)分錄:

1、計(jì)提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

未交增值稅會(huì)計(jì)分錄具體做法?

3、補(bǔ)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借:'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'

貸:'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'

所以應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應(yīng)本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進(jìn)行當(dāng)月月末的計(jì)提分錄的編制

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？年度終了,已交稅金不需要結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅科目無(wú)余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅款。

【第13篇】增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

作為財(cái)務(wù)人員

實(shí)操中，你遇到了問(wèn)題怎么辦？

為給各位財(cái)稅伙伴分憂解難，

我們整理了100個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答！

《稅局答疑100問(wèn)》

如有需要，滑至文末查看領(lǐng)取路徑！

以下是本文正文

↓↓↓

你在納稅申報(bào)的時(shí)候有沒(méi)有這種疑惑：增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)余額不清零，怎么做賬？應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)科目，稅小課今天也給大家梳理了一下，建議仔細(xì)學(xué)習(xí)！

文章來(lái)源：稅漫，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，部分素材源自：二哥稅稅念等。稅小課整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系首發(fā)平臺(tái)授權(quán)。

以下為資料領(lǐng)取路徑

【第14篇】月底如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

月末結(jié)賬9個(gè)步驟

每月月初和月末是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行。

大體的流程：根據(jù)原始憑證制作會(huì)計(jì)憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬、明細(xì)賬→制作會(huì)計(jì)報(bào)表→納稅申報(bào)，這一連串的做賬順序基本上所有的會(huì)計(jì)都知道，今天我們來(lái)梳理除這大體流程之外的會(huì)計(jì)工作碎片，總結(jié)每月20號(hào)之后的注意事項(xiàng)。

1、利用財(cái)務(wù)軟件，作系統(tǒng)性檢查，包括以下項(xiàng)目：

（1）現(xiàn)金銀行存款是否出現(xiàn)負(fù)數(shù)？

（2）短期、長(zhǎng)期借款是否有借方余額？

（3）原材料、庫(kù)存商品是否有數(shù)量為零，金額不為零的情況？

（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如果均是數(shù)量核算，是否有不一致？具體每一筆分錄是否都有數(shù)量？

（5）本年入庫(kù)或采購(gòu)商品與銷售商品數(shù)量是否相符？

（6）損益類科目中的收入科目是否有借方發(fā)生額，費(fèi)用類科目是否有貸方發(fā)生額？

2、核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款余額。

月初去銀行打回對(duì)賬單，根據(jù)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)現(xiàn)金及銀行存款的記錄并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如存在未達(dá)賬項(xiàng)在結(jié)賬前及時(shí)調(diào)整，如登記錯(cuò)誤及時(shí)改正。

3、盤點(diǎn)庫(kù)存

最好每月盤點(diǎn)一次庫(kù)存，規(guī)模較大的也不宜超過(guò)季度盤點(diǎn)。如有庫(kù)存賬實(shí)不符，及時(shí)上報(bào)，查明原因，非正常損失的需要盡快轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

4、最重要的當(dāng)屬計(jì)算增值稅和其他稅收

仔細(xì)核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票，提醒客戶發(fā)票在月末前5天停止開具，既要滿足客戶要求，又不耽誤本公司正常的工作處理。檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)未收到的進(jìn)項(xiàng)票要及時(shí)索要，對(duì)已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要檢查開票項(xiàng)目特別是商品名稱是否正確合理，特別注意開票時(shí)間不要超期，月末前3天完成認(rèn)證，以防月末稅務(wù)局的網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)問(wèn)題。現(xiàn)在出臺(tái)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票選擇抵扣辦法了，這個(gè)方面有一定的緩沖空間了。根據(jù)行業(yè)稅負(fù)，確定好銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅，對(duì)應(yīng)計(jì)算出各項(xiàng)附加稅，按規(guī)定計(jì)算出印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅、所得稅。如有特殊稅種需要單獨(dú)處理比如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，按稅務(wù)局要求處理。

5、全面梳理計(jì)提及攤銷業(yè)務(wù)

如固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，低低值易耗品攤銷、水電費(fèi)，工資計(jì)提，以工資為基數(shù)的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，房租等每月計(jì)提不要漏提。福利費(fèi)雖然是據(jù)實(shí)列支了，但大白菜仍然建議參照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和往年的開支金額作計(jì)提，年末調(diào)整即可。

6、重要的存貨成本核算

計(jì)算成本前，要將賬面庫(kù)存商品數(shù)量、單價(jià)、金額完整結(jié)算出單價(jià)，結(jié)合當(dāng)月消耗，計(jì)算實(shí)際成本。

7、完成上述工作后，編制結(jié)賬憑證、結(jié)賬 出具會(huì)計(jì)報(bào)表

8、完成納稅申報(bào)和退稅申報(bào)，這個(gè)環(huán)節(jié)一定仔細(xì)檢查，錢比賬重要！

9、提醒：每月結(jié)賬完成，一定整理好會(huì)計(jì)檔案和稅務(wù)檔案，雖然現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件可以年度打印了，但每月備份電子數(shù)據(jù)還是必要的吧？！雖然納稅申報(bào)不用提交紙質(zhì)資料了，但萬(wàn)一系統(tǒng)升級(jí)你以往的申報(bào)數(shù)據(jù)查詢不到影響以后年度的匯算清繳怎么辦？還有退稅申報(bào)，要在申報(bào)完成后的15天內(nèi)做好單證備案呦！

月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計(jì)提附加稅(增值稅不在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

12、計(jì)提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費(fèi)用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

2、如果虧損

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

月末開票軟件注意的問(wèn)題：

（篇幅有限，展示的內(nèi)容就到這了）

希望對(duì)大家有所幫助~

【第15篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月應(yīng)交2萬(wàn) 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

次月交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月留抵3萬(wàn) 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實(shí)工作中一般不做會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補(bǔ)充說(shuō)明：

利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：相關(guān)的費(fèi)用（管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借/貸：本年利潤(rùn)

借/貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

【第16篇】月末應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

期末了，如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅？

讓我們從一個(gè)案例開始學(xué)起。

【案例】甲公司2023年12月份銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)期初留抵稅額、不享受加計(jì)抵減政策，甲公司增值稅的賬務(wù)處理？

1、銷售業(yè)務(wù)（只考慮銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10萬(wàn)

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)（只考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 8萬(wàn)

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2萬(wàn)

4、2023年1月繳納增值稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2萬(wàn)

貸：銀行存款 2萬(wàn)

在上述案例中，很多小伙伴對(duì)于月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理比較疑惑，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額是否需要將余額結(jié)平哪？因?yàn)檫@些科目通常只在一方有發(fā)生額，另一方無(wú)發(fā)生額，就會(huì)使得科目余額越來(lái)越大。其實(shí)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)）的規(guī)定，是不需要把“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等科目余額結(jié)平的。今天我們根據(jù)增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置結(jié)合t形賬戶來(lái)分析為什么不需要把“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等科目余額結(jié)平。

關(guān)于增值稅（一般人）的會(huì)計(jì)處理，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置了10個(gè)二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅；并且在“應(yīng)交增值稅”下面設(shè)置了10個(gè)專欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。畫圖總結(jié)如下：

而且，應(yīng)交增值稅下的10個(gè)專欄，每個(gè)專欄都有方向，借方專欄有6欄，貸方專欄有4個(gè)，如下圖所示：

一般納稅人增值稅稅款計(jì)算時(shí)，不只考慮進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，還要考慮期初留抵稅額、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額等情形，另外企業(yè)繳納增值稅的期限也有按月/季、按日預(yù)交，這些因素都導(dǎo)致增值稅的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜。

一、按月/季繳納增值稅時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)按月/季繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月/季的增值稅要到下月才繳納，因此不存在當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅的情況，所以“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”無(wú)發(fā)生額。

1、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有貸方余額，

也就是說(shuō)：進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額<銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此時(shí)上面t形賬戶存在貸方余額，表示企業(yè)有應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)該下月繳納，將應(yīng)交增值稅的貸方余額通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個(gè)專欄轉(zhuǎn)到“未交增值稅”中，因此期末轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

期末轉(zhuǎn)稅后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為零。下月繳納增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

2、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有借方余額，如下所示：

也就是說(shuō)：進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額>銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此時(shí)上面t形賬戶存在借方余額，表示企業(yè)尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該繼續(xù)留在該賬戶的借方，不再轉(zhuǎn)出，而且這個(gè)余額的金額應(yīng)該跟增值稅申報(bào)表上的“期末留抵稅額”金額相等。

二、若企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：

1、假設(shè)：【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】<0，表示企業(yè)存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期已交稅金全部為多交。因此，需要將已交稅金轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繼續(xù)留在借方。轉(zhuǎn)出多交增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

上述賬戶中在貸方增加了“轉(zhuǎn)出多交增值稅”后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶期末余額在借方，表示企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、假設(shè)：【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>已交稅金>0,表示本月應(yīng)繳納的稅金小于已經(jīng)繳納的稅金，則下月還需補(bǔ)交，應(yīng)將需要補(bǔ)交的稅金從借方轉(zhuǎn)出，賬戶處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

3、假設(shè)：已交稅金>【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>0，表示本月已經(jīng)繳納的增值稅大于企業(yè)應(yīng)交的增值稅，也就是企業(yè)當(dāng)月多交了稅款，應(yīng)交多交的部分從貸方轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理為：

借“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

4、假設(shè)：已交稅金=【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】，表示企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅與已繳納的增值稅相等，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”期末賬務(wù)余額為0，月末不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，下月也無(wú)需補(bǔ)交增值稅。

通過(guò)t形賬戶分析，將增值稅一般納稅人期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的各種情況梳理了一遍，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等專欄的期末余額不需要結(jié)平。