運輸費增值稅（9篇）

【第1篇】運輸費增值稅

原創(chuàng) hjh 老忽說會計 1周前

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01

什么是運輸費？

老忽認(rèn)為，在企業(yè)會計實務(wù)中，運輸費是指使貨物發(fā)生較長距離的位置移動所產(chǎn)生的費用。其中的貨物，包括企業(yè)的原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等有形物。

之所以這樣說，是為了區(qū)別短距離的搬運和裝卸這兩個概念，同時也是為了區(qū)別使人發(fā)生位置移動而產(chǎn)生的差旅費、交通費等概念。

運輸一般由運輸企業(yè)承擔(dān)。運輸企業(yè)履行運輸任務(wù)，并向雇主企業(yè)開具發(fā)票、收取運輸費。

02

運輸費計入銷售費用

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，銷售費用科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

同時，企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益（銷售費用）。

根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十五條的規(guī)定，銷售費用是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也構(gòu)成銷售費用。

由上可見，企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中所發(fā)生的運輸費，應(yīng)計入銷售費用。

一般企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入銷售費用，不必計入待攤進(jìn)貨費用。

針對執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)而言，在購買商品過程中發(fā)生的運輸費直接計入銷售費用。

03

運輸費計入待攤進(jìn)貨費用，并進(jìn)行分?jǐn)?/p>

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，計入待攤進(jìn)貨費用，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，對于已售商品的進(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本）；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。

根據(jù)上述規(guī)定，一般企業(yè)采購存貨所發(fā)生的運輸費，應(yīng)先計入待攤進(jìn)貨費用，然后分?jǐn)傆嬋胨少彺尕浀某杀?，或者計入主營業(yè)務(wù)成本。但是，企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入銷售費用。

針對執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)而言，在購買商品過程中發(fā)生的運輸費直接計入銷售費用。

04

運輸費計入固定資產(chǎn)

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

由上可見，企業(yè)外購固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費應(yīng)計入所購固定資產(chǎn)的成本。并且，以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

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【第2篇】個體運輸費增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運輸費稅點9個點

信息服務(wù)費稅點6個點

小規(guī)模征收稅點3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點

小規(guī)模開票3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項-進(jìn)項。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

文章轉(zhuǎn)載自陸運幫網(wǎng)絡(luò)貨運平臺。

【第3篇】運輸費增值稅會計分錄

【多項選擇】

1.下列關(guān)于財產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對一次

b.庫房管理員更換時，要對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會計科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費用

3.下列各項資產(chǎn)中已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量

d.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項中，通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅

d.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個月，含稅租金共計130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5400

9.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動資產(chǎn)毀損報廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助

10.下列各項中，屬于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計價法

11.下列各項中，對于行政事業(yè)單位接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定

b.按照評估價值加上相關(guān)稅費確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈設(shè)備一臺，a公司提供憑據(jù)表明其價值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運輸費1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位編制的會計分錄正確的有（ ）。

a.財務(wù)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈收入 21000

b.財務(wù)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會計分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會計分錄為：

借：捐贈支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次，不需要每天，選項a不正確；財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項b，對于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項d，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項a，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項b，小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計入購進(jìn)原材料的成本；選項c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入物資的成本；選項d,一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，選項a錯誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時不再確認(rèn)增值稅銷項稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項a計入實收資本；選項c沖減管理費用。

10.【答案】bcd

【解析】選項a屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財務(wù)會計中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈收入”科目；同時在預(yù)算會計中，按照發(fā)生的運輸費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

【第4篇】運輸費增值稅能抵扣嗎

我們都知道一般的旅客運輸費是可以抵扣進(jìn)項稅額的，但那一般都是對于企業(yè)員工，那么當(dāng)納稅人是非雇員的時候，其旅客運輸費是否依舊可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣呢？

問：納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

相信通過以上內(nèi)容大家都對非雇員納稅人游客運輸費可否抵扣有了一定的了解，希望本期內(nèi)容對大家有所幫助！

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可免費領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)教程！

【第5篇】運輸費用增值稅

在企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)中，在我們會計朋友的日常業(yè)務(wù)中，可能都會遇到有關(guān)運輸費用的問題，現(xiàn)就一般納稅人運輸費用的增值稅問題整理如下，希望能幫到大家！

如果我們是購買運輸服務(wù)的企業(yè)，也就是索取運輸發(fā)票的一方：

1.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票符合可以作為進(jìn)項稅額抵扣條件的情況下，可做進(jìn)項稅額抵扣：

進(jìn)項稅額=支付不含稅運輸費×10%

2.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，但是如果非正常損失造成所購進(jìn)貨物或生產(chǎn)出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品受到非正常損失不能抵扣的，其相關(guān)的運輸服務(wù)也不能抵扣（這兩種不能抵扣的情況，我們在以前的文章中重點提及過哦）

進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額=支付不含稅運輸費×10%

如果我們是提供運輸服務(wù)的企業(yè)，也就是開具運輸發(fā)票的一方：

1. 我們開具增值稅專用發(fā)票要并入到銷售額中計算銷項稅的，那么這個計稅依據(jù)有兩種情況，直接收取單純就是運輸費的：

銷項稅額=收取運輸費÷1.10×10%

2. 我們先來看一下銷售額的定義，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。如果我們收取的運輸費用是包含在價外收入中的，那么運輸費就要換算為不含稅再并入銷售額中計算銷項稅，并且這時的稅率可不是10%，而是16%：

銷項稅額=收取價外收入÷1.16×16%

【第6篇】運輸費用增值稅稅率

導(dǎo)讀：在營增改之后，國家為了大規(guī)模的減稅，其交通運輸行業(yè)的稅費也有所下降，本文為大家介紹交通運輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？在2023年4月1日起，交通運輸業(yè)稅費降到了9%，下面會計學(xué)堂小編為大家介紹相關(guān)內(nèi)容，歡迎閱讀！

交通運輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？

為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預(yù)繳嗎？

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運輸業(yè)的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。

基本計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額，應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

上述文件還規(guī)定，交通運輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內(nèi)確定交通運輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。

交通運輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？上文小編介紹了這個內(nèi)容是有多少稅率的，這個是有10%降到了9%，至于是什么時候繳納的呢？這個是按照季度預(yù)繳的，其應(yīng)納稅額的計算公式上文也簡單介紹了

【第7篇】運輸費的增值稅稅率

導(dǎo)讀：企業(yè)的運費同樣需要繳納增值稅，因為是全面營改增的大環(huán)境，所以很多財務(wù)不知道這樣的財務(wù)處理怎么做，本文來為大家詳細(xì)解答企業(yè)的運費稅率是多少。

1、營改增以后，運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計算銷項稅額。低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對外提供運輸服務(wù)，開具普通發(fā)票，按照征收率3%計算。

2、稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經(jīng)知道了企業(yè)的運費稅率是多少，希望對大家有所幫助！

【第8篇】垃圾運輸費增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛?cè)搿翱燔嚨馈?，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護(hù)靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負(fù)責(zé)六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，有機肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計算繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門的委托，對城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對城市生活垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

來源：國家稅務(wù)總局

【第9篇】運輸費增值稅稅率

存貨，企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料或者物料等。

存貨的持有動機：

自用：固定資產(chǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)以備出售：開發(fā)產(chǎn)品

準(zhǔn)備經(jīng)營出租：投資性房地產(chǎn)

企業(yè)存貨通常包括以下內(nèi)容：

原材料vs工程物資

為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

周轉(zhuǎn)材料：周轉(zhuǎn)材料一般屬于企業(yè)存貨，但周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)的定義時，應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。

代修代制品：代修品、代制品本身不屬于接收方存貨，而屬于發(fā)出方存貨，但接收方發(fā)生的直接材料、直接人工等費用，視為產(chǎn)成品，屬于接收方存貨。

代銷商品：委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分，受托方收到的代銷商品不屬于本企業(yè)存貨，但受托方為了便于對財產(chǎn)物資進(jìn)行管理，將“受托代銷商品”填列在本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目，但與“受托代銷商品款”兩科目金額相互抵銷，不影響存貨項目金額。

存貨的確認(rèn)條件

存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列2個條件，才能予以確認(rèn)：

（一）存貨所包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

在實務(wù)中，主要通過判斷與該項存貨所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)來確定。

（二）存貨的成本能夠可靠計量

存貨的成本能夠可靠地計量必須以取得確鑿、可靠的證據(jù)為依據(jù)，并且具有可驗證性。

存貨的初始計量

（一）外購存貨的成本

商品在運輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗，運輸過程中的合理損耗計入存貨的采購成本。

對于采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺等，除合理的損耗應(yīng)作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”計入采購成本外的情形。

1）應(yīng)從供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本

發(fā)現(xiàn)時賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（如果是自然災(zāi)害不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅）

（2）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

查明原因后賬務(wù)處理

借：其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）

管理費用（管理不善）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

商業(yè)企業(yè)存貨成本計量

外購存貨分錄

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)材料一批100公斤，單價為10元/公斤（不含稅），發(fā)生保險費和入庫前挑選整理費用合計100元，入庫時發(fā)現(xiàn)損耗10%，實際入庫只有90公斤。

要求根據(jù)以下具體情況編制會計分錄并計算材料入賬單價

（1）假設(shè)損耗全為合理損耗

借：原材料 1100（=1000+100）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 160

貸：銀行存款 1260

材料單價=1100/90=12.22元/公斤

（2）假設(shè)損耗中8公斤為合理損耗，另有2公斤為倉庫保管員亂仍煙頭引起火災(zāi)所致。

借：原材料 1078（=1100×98%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 156.8

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

貸：銀行存款 1260

材料單價=1078/90=11.98元/公斤

倉庫保管員賠償

借：其他應(yīng)收款——倉庫保管員 25.2

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 25.2

【例?單選題】（2023年改編）甲公司系增值稅一般納稅人。2023年6月1日，甲公司購買y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為72萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買y商品的成本為（ ）萬元。

a.529.5

b.457.5

c.522

d.450

【答案】b

【解析】y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）。

【例?多選題】（2023年考題）企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。

a.入庫前的挑選整理費

b.運輸途中的合理損耗

c.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

d.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】abc

【解析】選項d自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

【例?單選題】a公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。本月購進(jìn)甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進(jìn)項稅額為20.8萬元；同時取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率10%計算的進(jìn)項稅額1萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。

a.1.3

b.1.51

c.1.22

d.1.5

【答案】d

【解析】購入原材料的實際總成本＝130＋10＋5＋3.5＝148.5（萬元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－1%）＝99（噸），該批原材料實際單位成本＝148.5/99＝1.5（萬元/噸）。