增值稅的意義（3篇）

【第1篇】增值稅的意義

隨著一些城市房?jī)r(jià)的波動(dòng)，出現(xiàn)了部分買房虧本沒(méi)有賺到錢的現(xiàn)象。

比如，某市丁阿姨一年前700萬(wàn)買了一套住房，最近需要資金，以680萬(wàn)賣出，房子虧錢了，結(jié)果辦手續(xù)的時(shí)候一問(wèn)，發(fā)現(xiàn)還要交增值稅，感到很不理解。

丁阿姨上網(wǎng)一查，很多網(wǎng)頁(yè)上寫著沒(méi)有增值就不用交增值稅，問(wèn)問(wèn)某些大v，大體也是這么說(shuō)，頓時(shí)丁阿姨心情就更差了，簡(jiǎn)直滿腔憤懣。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我想說(shuō)的是，社會(huì)上很多人把法律和教科書混為一談，也沒(méi)有真正弄懂增值稅，我們別著急生氣，先把情況弄清楚，或許看法就不一樣了。

現(xiàn)行增值稅暫行條例沒(méi)有“無(wú)增值不征稅”的規(guī)定。

假設(shè)從常規(guī)的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)相抵扣再計(jì)算繳納增值稅的方法來(lái)看，可以認(rèn)為通常情況下，沒(méi)有出現(xiàn)增值的環(huán)節(jié)不產(chǎn)生增值稅。這實(shí)際上也就是一些教科書中說(shuō)的，“無(wú)增值不征稅”說(shuō)法的由來(lái)。這種解釋本身是為了幫助初學(xué)者理解增值稅來(lái)描述的。

從本質(zhì)上說(shuō)，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，就是通過(guò)在商品、勞務(wù)等的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅來(lái)獲得財(cái)政收入，并發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。

增值稅和過(guò)去營(yíng)業(yè)稅最大的區(qū)別，就是在稅制設(shè)計(jì)上有所不同，營(yíng)業(yè)稅是每個(gè)環(huán)節(jié)都征稅，不考慮上下環(huán)節(jié)的抵扣，存在一定的重復(fù)征稅問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅改成增值稅以后，最主要的變化是稅負(fù)相對(duì)降低了一些。

理論上來(lái)說(shuō)，每個(gè)中間環(huán)節(jié)只承擔(dān)發(fā)生增值部分的增值稅，其他的增值稅通過(guò)層層抵扣推后到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)由消費(fèi)者承擔(dān)。但是，實(shí)際上稅收總會(huì)一定程度上在上下環(huán)節(jié)之間轉(zhuǎn)嫁，增值稅具體由誰(shuí)承擔(dān)往往和理論設(shè)計(jì)有很大不同。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅有著非常相似的鮮明的流轉(zhuǎn)稅特征，并不是截然不同的兩個(gè)稅種。

我想大家都能理解，在征收營(yíng)業(yè)稅條件下，賣房子不管賺不賺錢，都需要繳納營(yíng)業(yè)稅，那么，現(xiàn)在改成增值稅了，并沒(méi)有翻天覆地的變化，不賺錢不是不交增值稅的理由。

營(yíng)改增的設(shè)計(jì)，基本上是將原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定平移過(guò)來(lái)。而增值稅條例中其實(shí)也早有相關(guān)規(guī)定。比如，增值稅條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；……這條規(guī)定的第1款關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，恰好對(duì)應(yīng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的增值稅繳納。個(gè)人購(gòu)買住房應(yīng)理解為“個(gè)人消費(fèi)”購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）明確規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

可見(jiàn)，個(gè)人出售住房繳納增值稅，與是否取得增值是否賺錢并無(wú)關(guān)系。

其實(shí)，回到增值稅的基本原理來(lái)看，也可以理解這一點(diǎn)。因?yàn)樵谠鲋刀惖捏w系里，個(gè)人購(gòu)買住房其實(shí)是一種消費(fèi)行為，他當(dāng)然需要承擔(dān)增值稅，買了一兩年再賣出的時(shí)候，也就不會(huì)考慮成本扣減的問(wèn)題。而如果是企業(yè)購(gòu)買住房，則可以理解為一種投資或經(jīng)營(yíng)行為，通常不采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)來(lái)抵扣計(jì)算，此時(shí)沒(méi)有增值就不承擔(dān)增值稅。

結(jié)論：從稅收角度，這是合理的制度設(shè)計(jì)。更何況，為了抑制炒房，對(duì)購(gòu)房不滿2年就轉(zhuǎn)手的炒家，征收幾個(gè)點(diǎn)的增值稅，很有必要！

【第2篇】增值稅納稅申報(bào)的意義

今天印心來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)，取得農(nóng)產(chǎn)品專票后，在填寫納稅申報(bào)表時(shí)最常見(jiàn)的2個(gè)錯(cuò)誤！

問(wèn)題：有收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的一般納稅人，在和農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）進(jìn)行交易后，得到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，是將其填在第二欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”里嗎？

回答：其實(shí)從2023年4月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，如果從按照3%征收率來(lái)計(jì)算征繳增值稅的小規(guī)模納稅人手中取得了增值稅專用發(fā)票，那么就應(yīng)該按照發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將其填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，來(lái)反映納稅人在本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品后，取得（或開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（或銷售發(fā)票）的情況。

因此，問(wèn)題中的申報(bào)方式是一種常見(jiàn)的申報(bào)錯(cuò)誤，大家在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意。

關(guān)于為什么填寫在第六欄，大家可以參考稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第20號(hào)公告中的附件2，其中明確納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后，取得的增值稅專用發(fā)票情況應(yīng)填寫在第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

大家在填寫時(shí)還需注意，“增值稅專用發(fā)票”特指是納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后取得的增值稅專用發(fā)票，不是任何增值稅專用發(fā)票都可以的。

問(wèn)題：納稅人為了生產(chǎn)或委托加工稅率為13%的貨物而購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，并在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，加計(jì)抵扣1%，這種情況在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫在哪一欄？

回答：9%的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票稅額填寫在第六欄，1%的加計(jì)扣除填寫在第八欄，13%稅率的貨物加計(jì)扣除也填寫在第八欄。

關(guān)于納稅申報(bào)的兩個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第3篇】增值稅發(fā)票勾選的業(yè)務(wù)意義

數(shù)字化電子發(fā)票(全電發(fā)票）：

數(shù)字化電子發(fā)票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、無(wú)需介質(zhì)支撐、無(wú)需申請(qǐng)領(lǐng)用。數(shù)字化電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

納稅人可以通過(guò)數(shù)字化電子發(fā)票受票業(yè)務(wù)稅務(wù)數(shù)字賬戶模塊完成發(fā)票勾選確認(rèn)-抵扣類勾選相關(guān)操作。

首先，登錄電子稅務(wù)局。

四川省電子稅務(wù)局登錄頁(yè)

點(diǎn)擊【我要辦稅】，找到【稅務(wù)數(shù)字賬戶】。

我要辦稅-稅務(wù)數(shù)字賬戶

點(diǎn)擊【發(fā)票勾選確認(rèn)】，該模塊對(duì)納稅人取得的增值稅扣稅憑證進(jìn)行歸集，納稅人如需將憑證用于抵扣勾選應(yīng)當(dāng)通過(guò)本模塊進(jìn)行操作。

選擇【抵扣類勾選】：本功能用于對(duì)發(fā)票進(jìn)行勾選或撤銷勾選，勾選的發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣。

發(fā)票勾選確認(rèn)

抵扣類勾選

勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。

注意：管理狀態(tài)為“疑點(diǎn)發(fā)票”的發(fā)票顯示黃色，企業(yè)勾選該類發(fā)票時(shí)系統(tǒng)將進(jìn)行相應(yīng)提示，請(qǐng)謹(jǐn)慎勾選。

選擇要勾選的發(fā)票信息，點(diǎn)擊“提交勾選”按鈕，點(diǎn)擊“確認(rèn)”后提示提交成功即完成操作。

確認(rèn)勾選

做完發(fā)票抵扣勾選、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除勾選后，在【抵扣類勾選】界面，點(diǎn)擊【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】，進(jìn)入發(fā)票統(tǒng)計(jì)確認(rèn)界面，進(jìn)行發(fā)票勾選匯總操作，匯總信息包括抵扣勾選信息、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除勾選。

溫馨提示：不抵扣發(fā)票、海關(guān)繳款書及代扣代繳完稅憑證不列入統(tǒng)計(jì)范圍，不列入用途確認(rèn)范圍。作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后勾選的，作單獨(dú)統(tǒng)計(jì)。

如果當(dāng)前稅款屬期還未生成勾選結(jié)果的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，納稅人可點(diǎn)擊“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”按鈕進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)提交后系統(tǒng)將對(duì)納稅人勾選結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)。

核對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，需對(duì)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行確認(rèn)，點(diǎn)擊“統(tǒng)計(jì)確認(rèn)”按鈕，出現(xiàn)彈窗提示。

點(diǎn)擊“繼續(xù)”后，彈窗消失，輸出結(jié)果，下方按鈕變?yōu)椤俺蜂N確認(rèn)”。

信息來(lái)源：四川稅務(wù)