【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別
一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物征收，而增值稅對(duì)所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。
4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。
消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬(wàn)元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實(shí)木地板
14.電池
15.涂料
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以兩個(gè)稅種我們都要熟悉，都要會(huì)運(yùn)用。
【第2篇】我國(guó)的增值稅屬于
在地球上生活，無(wú)論你上不上班，有沒有錢，躲得過對(duì)酒當(dāng)歌的夜，卻永遠(yuǎn)也逃不開生活里的一個(gè)字： 稅！
那我們平時(shí)都繳哪些稅？
我國(guó)稅收有四大類，具體分類還有很多，咱們今天只挑重點(diǎn)講：
1. 所得稅
所得稅大家都很熟，具體繳多少，要看你掙了多少。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：多掙多繳，少掙少繳，不掙不繳。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)收入、工資、稿費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、房租收入或者中了大獎(jiǎng)等，只要在免征額之上都要繳稅。
2. 流轉(zhuǎn)稅
在商品流通中繳納的稅，就叫流轉(zhuǎn)稅；流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。
增值稅是伴隨著一件商品誕生的每個(gè)環(huán)節(jié)，商品價(jià)值增加而征收的稅。
所有商品都得繳增值稅，一些特殊商品，還要再繳消費(fèi)稅，比如奢侈品、汽車、不可再生商品等...為啥呢？因?yàn)橄M(fèi)這些，可能會(huì)浪費(fèi)錢，也可能對(duì)環(huán)境不利。
再說(shuō)下關(guān)稅，從國(guó)外進(jìn)口的商品，都要繳關(guān)稅。關(guān)稅不僅能讓國(guó)家賺錢，還能保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)。比如對(duì)進(jìn)口車收關(guān)稅，這樣一來(lái)，進(jìn)口車價(jià)高了，更多人會(huì)選擇性價(jià)比更高的國(guó)產(chǎn)車。
3. 財(cái)產(chǎn)和資源稅
人類的財(cái)富，大概分為先天資源（比如土地）和人造財(cái)產(chǎn)（比如房產(chǎn)），無(wú)論占有哪種財(cái)富，都有可能要繳財(cái)產(chǎn)和資源稅。
比如購(gòu)買土地開廠，要繳土地使用稅；買個(gè)房子，可能要繳房產(chǎn)稅。
4.行為稅
很多事和特定的行為有關(guān)，把它們打包一下收的稅，就叫行為稅。
比如某些行為，對(duì)環(huán)境不友好，為了限制這些行為，就要收行為稅。比如買車的時(shí)候，要繳車輛購(gòu)置稅。
還有一些公共服務(wù)，如城市建設(shè)、義務(wù)教育、司法服務(wù)等，需要錢來(lái)維持，這些錢，歸根到底也是大家出，比如商場(chǎng)買東西，要繳城建稅和教育費(fèi)附加。
再比如簽合同、炒股、買房，要繳納印花稅或契稅。
【第3篇】糧食企業(yè)增值稅新規(guī)
為落實(shí)“放管服”改革精神，國(guó)家糧食和物資儲(chǔ)備局決定廢止《國(guó)家糧食局關(guān)于印發(fā)〈糧食企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定〉的通知》（國(guó)糧財(cái)〔2013〕311號(hào)），并印發(fā)《糧食企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理指引》，旨在指導(dǎo)糧食企業(yè)更好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、完善內(nèi)控體系建設(shè)。
糧食企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理指引
一、有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
（一）關(guān)于糧油庫(kù)存成本的核算。設(shè)置“儲(chǔ)備糧油”一級(jí)科目，核算糧食企業(yè)庫(kù)存的用于調(diào)節(jié)糧食供求總量、穩(wěn)定糧食市場(chǎng)，以及應(yīng)對(duì)重大自然災(zāi)害或突發(fā)事件的中央儲(chǔ)備糧油、地方儲(chǔ)備糧油、最低收購(gòu)價(jià)糧食、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)存糧油等政策性糧油的實(shí)際成本。該科目可按政策性糧油的權(quán)屬和品種進(jìn)行明細(xì)核算。有定向供應(yīng)糧油業(yè)務(wù)的企業(yè)可在該科目下設(shè)置“定向供應(yīng)糧油”二級(jí)科目，核算糧食企業(yè)按照政府指令，向軍隊(duì)、受災(zāi)人員、低收入人員、執(zhí)行退耕還林（退牧還草、禁牧舍飼）政策的農(nóng)牧民等特定群體以及為平抑市場(chǎng)糧價(jià)限價(jià)銷售等特定目標(biāo)供應(yīng)的糧油商品的實(shí)際成本。該科目可根據(jù)不同供應(yīng)人群類別進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)置“輪換糧油”一級(jí)科目，核算糧食企業(yè)按照主管部門下達(dá)的輪換計(jì)劃輪換中央或地方儲(chǔ)備糧油的實(shí)際成本。儲(chǔ)備糧油應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，國(guó)家對(duì)政策性糧油成本計(jì)價(jià)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。
設(shè)置“商品糧油”一級(jí)科目，核算糧食企業(yè)庫(kù)存的自營(yíng)商品糧油的實(shí)際成本。
外購(gòu)糧油存貨成本具體包括：購(gòu)買價(jià)款，以及達(dá)到入庫(kù)儲(chǔ)存狀態(tài)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和實(shí)際發(fā)生的合理?yè)p耗以及按規(guī)定可以計(jì)入糧油成本的稅金及其他費(fèi)用。其中，有關(guān)政策性糧油庫(kù)存成本需經(jīng)政府有關(guān)部門審核確定的，應(yīng)先將購(gòu)買糧食所支付的價(jià)款通過“儲(chǔ)備糧油”科目下設(shè)的“待核××糧油價(jià)款”明細(xì)科目歸集，發(fā)生的收購(gòu)、運(yùn)輸?shù)热霂?kù)前費(fèi)用通過“待核××糧油費(fèi)用”明細(xì)科目歸集；政府有關(guān)部門核定糧油成本后，將購(gòu)進(jìn)糧食價(jià)款和費(fèi)用，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的政策性糧油庫(kù)存成本；企業(yè)實(shí)際成本支出與政府部門核定成本之間的差額通過“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入”和“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出”科目核算，計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）關(guān)于儲(chǔ)備糧油輪換。儲(chǔ)備糧油輪換采取成本不變、實(shí)物推陳儲(chǔ)新方式進(jìn)行。企業(yè)輪出儲(chǔ)備糧油，按銷售額借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--××糧油輪換銷售收入”科目。儲(chǔ)備糧油輪換成本結(jié)轉(zhuǎn)按照以下原則：已輪入的糧油按購(gòu)進(jìn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，尚未輪入的糧油暫按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，待輪入后再根據(jù)實(shí)際購(gòu)價(jià)進(jìn)行調(diào)整。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--××糧油輪換銷售成本”科目，貸記“輪換糧油”科目。地方儲(chǔ)備糧油成本結(jié)轉(zhuǎn)有相關(guān)具體財(cái)務(wù)管理規(guī)定的，從其規(guī)定。
儲(chǔ)備糧油輪換采取財(cái)政承擔(dān)價(jià)差虧損或盈余、成本重新核定方式進(jìn)行的，輪出糧油參照儲(chǔ)備糧油銷售處理，銷售成本按賬面庫(kù)存成本結(jié)轉(zhuǎn)，輪入糧油參照儲(chǔ)備糧油購(gòu)進(jìn)處理。
（三）關(guān)于儲(chǔ)備糧油等政策性糧油移庫(kù)。政策性糧油移庫(kù)儲(chǔ)存時(shí)，調(diào)出企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上直接核減糧油庫(kù)存和貸款，不作銷售處理；調(diào)入庫(kù)點(diǎn)按照購(gòu)進(jìn)處理，相應(yīng)增加糧油庫(kù)存和貸款?？缡¤F（水）路運(yùn)輸費(fèi)用由農(nóng)發(fā)行貸款解決，經(jīng)財(cái)政部門審核后計(jì)入移庫(kù)糧食庫(kù)存成本。其他費(fèi)用（包括出入庫(kù)費(fèi)用、短途運(yùn)輸費(fèi)用、包裝物費(fèi)用、運(yùn)輸損耗、運(yùn)輸保險(xiǎn)、站臺(tái)費(fèi)用及裝卸費(fèi)等合理必要的費(fèi)用支出）由財(cái)政部門按計(jì)劃內(nèi)調(diào)運(yùn)糧食數(shù)量及包干補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)核算。在稅務(wù)處理上，儲(chǔ)備糧油等政策性糧油移庫(kù)視同銷售處理，調(diào)出方應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向調(diào)入企業(yè)開具發(fā)票。地方儲(chǔ)備糧油等政策性糧油移庫(kù)有相關(guān)具體財(cái)務(wù)管理規(guī)定的，從其規(guī)定。
（四）關(guān)于儲(chǔ)備糧油等政策性糧油銷售。糧食企業(yè)按政府指令性計(jì)劃銷售儲(chǔ)備糧油等政策性糧油，按銷售額借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--××糧油銷售收入”科目；月末按庫(kù)存成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--××糧油銷售成本”科目，貸記“儲(chǔ)備糧油”科目。價(jià)差盈余時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--××糧油銷售收入”科目，貸記“其他應(yīng)付款--應(yīng)上交財(cái)政價(jià)差款”科目；上繳時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--應(yīng)上交財(cái)政部門差價(jià)款”科目，貸記“銀行存款”科目。價(jià)差虧損按財(cái)政確定的彌補(bǔ)數(shù)額，借記“遞延收益--××糧油價(jià)差補(bǔ)貼”科目，貸記“其他收益”科目；收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益--××糧油價(jià)差補(bǔ)貼”科目。
（五）關(guān)于糧食損耗、損失和溢余。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)糧食流通過程中收購(gòu)、銷售、調(diào)撥、存儲(chǔ)和加工等各環(huán)節(jié)的實(shí)物管理，減少損失和溢余。對(duì)于發(fā)生損耗、損失和溢余的，應(yīng)分清情況，規(guī)范、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。
食損耗包括自然損耗和水分雜質(zhì)減量等，損耗量的確定以實(shí)際出入庫(kù)檢斤數(shù)量為準(zhǔn)。糧食損耗以每個(gè)獨(dú)立貨位（倉(cāng)、囤）出清時(shí)計(jì)算確認(rèn)。損耗分為定額損耗和非定額損耗，發(fā)生定額損耗計(jì)入“銷售費(fèi)用--糧油損耗”；非定額損耗，應(yīng)查清原因，按相關(guān)規(guī)定處理。糧食出庫(kù)后應(yīng)及時(shí)處理?yè)p耗，損耗單價(jià)可以是成本價(jià)或成交價(jià)。
糧油在儲(chǔ)存和流轉(zhuǎn)過程中，由于自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成的非正常損失，在未經(jīng)批準(zhǔn)處理之前，將損失金額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待調(diào)查清楚明確責(zé)任后，屬于人為因素造成的，按應(yīng)扣除過失人的賠償金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目；屬不可抗力原因造成的，按批準(zhǔn)金額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。損失單價(jià)按照成本價(jià)計(jì)價(jià)。
計(jì)算溢余應(yīng)以每個(gè)獨(dú)立貨位（倉(cāng)、囤）出清或盤點(diǎn)時(shí)計(jì)算確認(rèn)，不得沖抵其他貨位（倉(cāng)、囤）的損耗或損失。對(duì)發(fā)生的糧食溢余，要進(jìn)一步分析原因，特別是有沒有超標(biāo)準(zhǔn)扣水扣雜，有沒有對(duì)農(nóng)民壓級(jí)壓價(jià)。發(fā)生溢余時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。借記“商品糧油”或“儲(chǔ)備糧油”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。批準(zhǔn)處理后，沖減“銷售費(fèi)用--糧油損耗”或計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。溢余未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。
在政策性糧油收購(gòu)過程中，糧食企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民糧食，對(duì)農(nóng)民交售的高水分、高雜質(zhì)糧食，按照國(guó)家糧油質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)扣量，其中彌補(bǔ)烘干入庫(kù)整理費(fèi)用等扣量形成的庫(kù)存按權(quán)屬記入“儲(chǔ)備糧油”科目。
（六）關(guān)于糧油品種兌換。糧油品種兌換賬務(wù)處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》準(zhǔn)則，視同銷售處理。借記存貨等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記存貨等科目。如兌換業(yè)務(wù)涉及補(bǔ)價(jià)及稅金，按有關(guān)政策執(zhí)行。
（七）關(guān)于糧油代購(gòu)、代儲(chǔ)、代銷、代加工的處理
1.關(guān)于糧食代購(gòu)。糧食企業(yè)代其他市場(chǎng)化收購(gòu)經(jīng)營(yíng)主體收購(gòu)糧食，視同中介收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)的，企業(yè)收到委托代購(gòu)糧油款時(shí)，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。按約定價(jià)格收購(gòu)入庫(kù)時(shí)，借記“受托代購(gòu)商品”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時(shí)借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“受托代購(gòu)商品款”科目。代購(gòu)糧油出庫(kù)時(shí)，借記“受托代購(gòu)商品款”科目，貸記“受托代購(gòu)商品”科目。視同購(gòu)銷方式代購(gòu)的，企業(yè)按照糧食購(gòu)進(jìn)和銷售進(jìn)行處理，確認(rèn)損益。
2.關(guān)于糧食代儲(chǔ)。糧食企業(yè)代農(nóng)儲(chǔ)糧或接受其他單位委托代儲(chǔ)糧油時(shí)，按照雙方協(xié)議價(jià)格或市價(jià)，借記“受托代儲(chǔ)商品”科目，貸記“受托代儲(chǔ)商品款”科目，代儲(chǔ)行為結(jié)束，作相反會(huì)計(jì)分錄。
3.關(guān)于糧食代銷。糧食企業(yè)代其他市場(chǎng)化收購(gòu)經(jīng)營(yíng)主體銷售糧食，視同中介收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，企業(yè)收到委托代銷糧油，按約定價(jià)格借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。按約定價(jià)格銷售代銷糧油，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，同時(shí)借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。交付代銷款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
視同購(gòu)銷方式代銷的，按實(shí)際銷售額確認(rèn)銷售收入，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按約定價(jià)格和價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“受托代銷商品”科目，同時(shí)借記“受托代銷商品款”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
4.關(guān)于糧食代加工。糧食企業(yè)收到受托加工材料物資時(shí)，借記“受托加工物資”科目，貸記“受托加工物資款”科目。加工完成，將加工物資發(fā)給委托方作相反分錄。
企業(yè)代購(gòu)、代銷、代儲(chǔ)、代加工，收取的手續(xù)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
5.政策性糧油代儲(chǔ)業(yè)務(wù)，代儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)建立備查賬進(jìn)行管理，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。
（八）糧食競(jìng)價(jià)交易
1.關(guān)于糧食交易市場(chǎng)。交易市場(chǎng)向客戶收取的保證金和貨款分會(huì)員、分性質(zhì)、分類別細(xì)化核算。
客戶向交易市場(chǎng)匯款用于糧食交易及履約時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金 （××客戶）”科目。交易市場(chǎng)向客戶退款時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。
客戶競(jìng)價(jià)交易成功，資金由可用資金劃轉(zhuǎn)為保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目。若交易不成功或客戶履約結(jié)束，交易市場(chǎng)退回客戶保證金時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄。
客戶支付合同匯款，資金由可用資金劃轉(zhuǎn)為貨款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可將保證金轉(zhuǎn)為貨款的，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目。雙方驗(yàn)收確認(rèn)，交易市場(chǎng)進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)貨款（××客戶）”科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金（××客戶）”“其他應(yīng)付款--應(yīng)上交財(cái)政差價(jià)款”等科目；交易市場(chǎng)將貨款資金匯款至賣方客戶時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
若客戶履行合同違約，交易市場(chǎng)代受損方扣取違約方違約金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)履約保證金（××客戶）”科目，貸記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--可用資金（××客戶）”或其他相關(guān)類科目。
交易市場(chǎng)向買賣雙方收取交易手續(xù)費(fèi)和違約金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--會(huì)員資金--凍結(jié)交易保證金（××客戶）”及其他相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)付款--市場(chǎng)收入--可用資金（交易市場(chǎng)）”科目。交易市場(chǎng)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)、違約金收入時(shí)，若交易市場(chǎng)為企業(yè)性質(zhì)的，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；若交易市場(chǎng)為事業(yè)單位性質(zhì)，需按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平行記賬的，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目，同時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”科目。
2.關(guān)于糧食企業(yè)進(jìn)場(chǎng)交易。糧食企業(yè)向交易市場(chǎng)交存保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款--保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回保證金，作相反會(huì)計(jì)分錄。競(jìng)價(jià)交易成功后，按交易細(xì)則履約，買方支付給交易市場(chǎng)結(jié)算貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照糧食競(jìng)買價(jià)款和手續(xù)費(fèi)等支出，借記“商品糧油”或政策性糧油類科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。賣方收到交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)來(lái)的貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)按照有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。若糧食企業(yè)發(fā)生違約，交易市場(chǎng)扣交保證金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“其他應(yīng)收款--保證金”科目。
（九）關(guān)于政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬。糧食企業(yè)對(duì)中央或地方政府清理認(rèn)定的政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬，設(shè)置“政策性財(cái)務(wù)掛賬”科目，按照認(rèn)定金額和掛賬類別，借記“政策性財(cái)務(wù)掛賬--老糧食財(cái)務(wù)掛賬、新增糧食財(cái)務(wù)掛賬、陳化糧差價(jià)虧損掛賬、保護(hù)價(jià)糧差價(jià)虧損掛賬、其他政策性虧損掛賬（以下簡(jiǎn)稱“××掛賬”）或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息”科目，貸記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款”“應(yīng)收賬款”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“其他應(yīng)收款”“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”等科目。同時(shí)，將政策性財(cái)務(wù)掛賬占用的銀行借款，從“短期借款”“長(zhǎng)期借款”的明細(xì)科目中轉(zhuǎn)出，借記“短期借款--××貸款”“長(zhǎng)期借款--××貸款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款--政策性財(cái)務(wù)掛賬借款--××掛賬貸款”科目。
若政府撥款消化政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬，根據(jù)政府文件和貸款歸還手續(xù)，借記“銀行存款”科目，貸記“政策性財(cái)務(wù)掛賬--××掛賬或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息”科目，同時(shí)借記“長(zhǎng)期借款--政策性財(cái)務(wù)掛賬借款--××掛賬貸款”科目，貸記“銀行存款”科目。
若政府剝離企業(yè)政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬，根據(jù)政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬會(huì)計(jì)分錄作相反處理。
（十）關(guān)于糧食企業(yè)取得的財(cái)政資金。企業(yè)應(yīng)規(guī)范對(duì)取得財(cái)政資金核算、計(jì)提和收取的賬務(wù)處理，加強(qiáng)對(duì)政府補(bǔ)助資金使用的管理，確保資金使用規(guī)范，分類及核算準(zhǔn)確，確認(rèn)及時(shí)。真實(shí)反映企業(yè)收到的各類財(cái)政資金情況，嚴(yán)禁套取、截留財(cái)政補(bǔ)助資金，防止因隨意擴(kuò)大或縮小補(bǔ)助范圍、延長(zhǎng)或縮短補(bǔ)助時(shí)間、提高或降低補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。
1.關(guān)于政府補(bǔ)助。對(duì)糧食企業(yè)取得各項(xiàng)政府補(bǔ)助，應(yīng)按照款項(xiàng)的性質(zhì)、種類和規(guī)定用途，區(qū)分為與收益相關(guān)或與資產(chǎn)相關(guān)。一般情況下，政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)，用于彌補(bǔ)企業(yè)日常生產(chǎn)費(fèi)用開支，支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用，或?qū)﹂_展特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所給予的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，如優(yōu)質(zhì)糧食工程建設(shè)政府補(bǔ)助資金、糧食應(yīng)急保供項(xiàng)目建設(shè)補(bǔ)助資金、建倉(cāng)貸款貼息、糧油利息費(fèi)用補(bǔ)助、價(jià)差補(bǔ)貼、倉(cāng)房維修補(bǔ)助、網(wǎng)點(diǎn)改造補(bǔ)助等。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)依據(jù)政府及有關(guān)部門下發(fā)的文件、規(guī)章制度和管理辦法中所確定的標(biāo)準(zhǔn)和金額，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“遞延收益”科目。確認(rèn)收益時(shí)，應(yīng)區(qū)分是否與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，按照配比原則，借記“遞延收益”科目，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貸記“其他收益”科目或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，包括政府無(wú)償劃撥資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)在使用過程中形成的長(zhǎng)期資產(chǎn)等，企業(yè)取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。確認(rèn)為遞延收益的，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“遞延收益”科目。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”“營(yíng)業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)按期計(jì)提折舊，借記費(fèi)用類科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。糧食企業(yè)待轉(zhuǎn)撥所屬或其他企業(yè)的糧油補(bǔ)貼，通過“其他應(yīng)付款--待撥政策性補(bǔ)貼資金”科目核算。
關(guān)于儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼資金。包括價(jià)差補(bǔ)貼、利息和費(fèi)用補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼。企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提補(bǔ)貼，計(jì)提補(bǔ)貼時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”科目；收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。其中，關(guān)于利息補(bǔ)貼：貼息資金直接撥付給貸款銀行的，企業(yè)不做賬務(wù)處理；貼息資金直接撥付給企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。
政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算處理應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，即一定會(huì)計(jì)核算期間內(nèi)，會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。
2.關(guān)于政府投資。企業(yè)收到政府作為投資人直接投資、資本注入的貨幣資金或非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)增加所有者權(quán)益，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
企業(yè)收到政府撥付的具有導(dǎo)向性的、專門用于提升企業(yè)生產(chǎn)能力、發(fā)揮長(zhǎng)期效用、改善基礎(chǔ)設(shè)施的投資補(bǔ)助，如：糧食倉(cāng)儲(chǔ)物流設(shè)施新建或重建及改擴(kuò)建投資、糧食產(chǎn)業(yè)化投資、糧食質(zhì)量安全檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)能力建設(shè)投資等，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；將撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目；專項(xiàng)撥款形成的長(zhǎng)期資產(chǎn)，文件明確由全體股東共同享有的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目，如明確歸屬某個(gè)投資者，貸記“實(shí)收資本”科目；對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出，直接借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.關(guān)于由企業(yè)轉(zhuǎn)付給自然人的財(cái)政資金，如分流安置職工款等，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，進(jìn)行往來(lái)核算。
4.關(guān)于糧食企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為“專項(xiàng)應(yīng)付款”處理。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，?yīng)自“專項(xiàng)應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“遞延收益”，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為“資本公積”處理。企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅有關(guān)問題按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)收到除上述之外（非公共利益）的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理。
5.糧食企業(yè)取得的政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的財(cái)政資金，如世界銀行貸款項(xiàng)目資金等，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定作為“長(zhǎng)期借款”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
6.糧食企業(yè)取得的稅收返還款是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間，計(jì)入當(dāng)期損益。與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。
二、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)要求
（一）“儲(chǔ)備糧油”“輪換糧油”“商品糧油”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”及“庫(kù)存商品”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
（二）“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”、“受托代購(gòu)商品”和“受托代購(gòu)商品款”、“受托代儲(chǔ)商品”和“受托代儲(chǔ)商品款”、“受托加工物資”和“受托加工物資款”科目，月末余額可借貸相互抵銷，不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。
（三）“政策性財(cái)務(wù)掛賬”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
（四）“應(yīng)付保證金”和“應(yīng)付交割款”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
（五）“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入”科目累計(jì)發(fā)生額在利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
（六）“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出”科目累計(jì)發(fā)生額在利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
（七）有關(guān)政府補(bǔ)助指標(biāo)表項(xiàng)目，可根據(jù)“其他應(yīng)收款--應(yīng)收財(cái)政補(bǔ)貼款”“遞延收益”“專項(xiàng)應(yīng)付款”“其他收益”“營(yíng)業(yè)外收入”以及相關(guān)成本費(fèi)用等科目分析填列。
對(duì)以上內(nèi)容，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
來(lái)源：國(guó)家糧食和物資儲(chǔ)備局
【第4篇】租賃增值稅稅率
租賃服務(wù)區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其增值稅的稅率，一般來(lái)說(shuō)，動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%；不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%。增值稅計(jì)稅依據(jù)為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，要注意區(qū)分以下九種特殊情形：
一、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為9%。
二、航空運(yùn)輸企業(yè)濕租業(yè)務(wù)，屬于提供航空運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%（跨境銷售稅率為0%）。所謂濕租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
三、水路運(yùn)輸企業(yè)的期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。所謂期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
四、汽車租賃并由租賃方配備司機(jī)的業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。
五、企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。所謂融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。簡(jiǎn)而言之，就是承租人需要?jiǎng)赢a(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購(gòu)買，這時(shí)他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購(gòu)買指定的動(dòng)產(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會(huì)接近資產(chǎn)的買價(jià)，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。
雖然融資租賃與正常租賃服務(wù)稅適用稅目和適用稅率是一致的，但融資租賃在計(jì)稅依據(jù)上，對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。即以差額作為一般計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)。
六、企業(yè)提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。所謂融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在計(jì)稅依據(jù)上，對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
注意：對(duì)2023年4月30前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)售后回租老合同在合同到期前按繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
七、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。增值稅稅率為6%。
八、納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。增值稅稅率為6%。
九、企業(yè)將庫(kù)房出租給其他企業(yè)或他人使用，同時(shí)提供人員進(jìn)行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，則屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，增值稅適用稅率為6%。
關(guān)注“稅務(wù)工匠”微信公眾號(hào)，及時(shí)獲取財(cái)稅政策法規(guī)，交流探討財(cái)稅問題。
【第5篇】山西增值稅發(fā)票查詢
山西省納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進(jìn)行用途確認(rèn)？通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？
山西省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。
山西省納稅人通過什么渠道可以進(jìn)行“全電”發(fā)票信息的查驗(yàn)？
山西省納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)“全電”發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。
山西省納稅人取得“全電”發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？
納稅人取得“全電”發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【第6篇】進(jìn)口商品增值稅抵扣
英國(guó)申報(bào)增值稅vat的時(shí)候可以抵扣，用來(lái)抵扣的文件叫c79，c79 是指定 vat 賬戶擁有者一個(gè)月進(jìn)口 vat 金額的匯總， 記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口 vat 產(chǎn)生的金額。只要賣家用自己的 vat(eori)清關(guān)， 海關(guān)會(huì)把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥?，稅局每個(gè)月整理出 c79。當(dāng)月產(chǎn)生的稅金單上的 vat 金額就會(huì)顯示在當(dāng)月 c79 上面。申報(bào)時(shí)以 c79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)， 是稅務(wù)申報(bào)性文件。
c79：
稅局會(huì)把這票貨的c79文件寄到注冊(cè)vat時(shí)所留的地址上(一般都是國(guó)外幫做賬的稅務(wù)師地址)，通常當(dāng)月的c79會(huì)在下個(gè)月的下旬收到，其記錄的金額是當(dāng)月的進(jìn)口增值稅的總和。如果客戶想作申報(bào)的時(shí)候作抵扣，就得提供這樣的一份文件以證明抵扣是合法合規(guī)的。c79和c88才是正規(guī)的，如果客戶用其他發(fā)票來(lái)抵扣如果被稅局查到可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。
c88：
c79需要以客戶自己的eori號(hào)和vat號(hào)碼清關(guān)，c79上面會(huì)顯示公司名和vat稅號(hào)，以及時(shí)間等等，賣家可以通過核對(duì)c88文件跟c79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或是vat稅號(hào)是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒有問題，反之，如果你的vat稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情況，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。
一份c79文件只能被抵扣一次，還沒有用過來(lái)抵扣的話，下個(gè)月份還是可以用來(lái)抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。抵扣時(shí)也需要注意盡量當(dāng)期使用，可以超出一兩期，比如申報(bào)3-5月的數(shù)據(jù)時(shí)要盡量使用3-5月開出的c79文件，超出一年的c79最好就不要使用了，這樣可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。抵扣時(shí)需要用有自己稅號(hào)和公司名的c79，不能使用別人的。
收到的c79等文件最好都保存好，因?yàn)橛?guó)稅局會(huì)隨機(jī)進(jìn)行抽查，稽查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)賣家有申報(bào)進(jìn)口稅，會(huì)要求提供c79，c88等文件來(lái)證明這些進(jìn)口稅是真的，合法合規(guī)的。為了避免稽查時(shí)提供不了，所以這些文件都得保存好以備不時(shí)之需。
【第7篇】土地增值稅走核定稅率
核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
1.政策依據(jù)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
2.政策解析
通過對(duì)以上政策的分析，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，出現(xiàn)賬簿混亂、憑證殘缺不全等原因，將會(huì)被核定征收土地增值稅。
但是，單純轉(zhuǎn)讓土地、轉(zhuǎn)讓舊房等行為需要繳納土地增值稅的，大部分情況不得核定征收。
如：根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定，所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國(guó)有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省轄市局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。
轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)為主(建筑物占總售價(jià)的30%以內(nèi))的行為。
【第8篇】海南增值稅發(fā)票查詢
近日，?？谑腥肆Y源開發(fā)局對(duì)接上線“海南省個(gè)人檔案存放地信息”查詢系統(tǒng)，提供?？谑袀€(gè)人檔案存放地線上查詢服務(wù)。目前，已經(jīng)完成了2萬(wàn)余條檔案信息的導(dǎo)入，廣大群眾可在系統(tǒng)查詢頁(yè)面輸入姓名、身份證等信息進(jìn)行查詢，實(shí)現(xiàn)足不出戶查檔案。
查詢指南：
1、打開微信，搜索小程序“海南省個(gè)人檔案存放地查詢”，或掃碼進(jìn)入以下小程序。
2、在頁(yè)面內(nèi)輸入想查詢的姓名，并填入驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“立即查詢”即可。
據(jù)了解，使用開放線上遠(yuǎn)程查詢服務(wù)，可以最大限度解決之前群眾查找檔案以一個(gè)電話接一個(gè)電話問詢、一個(gè)地方接一個(gè)地方跑腿的狀態(tài)，為群眾提供便捷幫助。自2023年以來(lái)，為進(jìn)一步推進(jìn)人事檔案信息化管理，?？谑腥肆Y源開發(fā)局對(duì)存放的各類流動(dòng)人員、企業(yè)職工人員、高校畢業(yè)生等近10多萬(wàn)份的檔案進(jìn)行了信息化掃描，整理形成圖像數(shù)據(jù)信息資料，實(shí)現(xiàn)了對(duì)檔案的快捷服務(wù)查詢、歸檔、登記檢索等功能。此次成功開通個(gè)人檔案信息查詢系統(tǒng)功能，提供對(duì)個(gè)人檔案存放地、檔案接收單位信息的自助查詢，實(shí)現(xiàn)了對(duì)流動(dòng)人員檔案的線上便捷服務(wù)。
來(lái)源：海南日?qǐng)?bào)客戶端
記者：鄧海寧
值班主任：戎海
值班總監(jiān)：劉冀冀
內(nèi)容審核：林葉 樊學(xué)玲
責(zé)任編輯：曾中笑
【第9篇】關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅
增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等等，這些稅到底是什么意思呢？
稅，無(wú)處不在。但是對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，卻感覺不到什么。畢竟，不是所有的人都到了納稅起征點(diǎn)，不是所有的人都有企業(yè)。其實(shí)不然，稅的作用體現(xiàn)在我們方方面面，掙錢是在納稅，花錢一樣的也是在納稅。畢竟，死亡和稅收，是我們一生逃離不了的。
我國(guó)的征稅制度的主要法律依據(jù)是稅法，還有其他的一些法律法規(guī)協(xié)同。主要的稅種為：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅、資源稅。
流轉(zhuǎn)稅主要是：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等——花錢
所得稅主要是：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等——掙錢
財(cái)產(chǎn)稅主要是：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅等——買房
資源稅主要是：城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅等——加油
行為稅主要是：印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅等——簽合同
我國(guó)主要的稅收來(lái)源是流轉(zhuǎn)稅，就是商品在市場(chǎng)流轉(zhuǎn)當(dāng)中產(chǎn)生的。舉個(gè)例子，你在市面上購(gòu)買的蘋果，本來(lái)是5塊錢一斤，但是商家需要納稅，就變?yōu)榱?塊錢一斤，這其中的1塊錢，就是稅費(fèi)。所以，在你平時(shí)消費(fèi)的時(shí)候，就已經(jīng)參與在納稅行為當(dāng)中了。
流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中的增值稅，是我國(guó)的第一大稅種，也是稅收的主要來(lái)源。一件商品從它的生產(chǎn)、加工、銷售等多步驟當(dāng)中都會(huì)產(chǎn)生。增值稅的計(jì)算方式也相對(duì)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)單：進(jìn)項(xiàng)-銷項(xiàng)=增值。增值*行業(yè)對(duì)應(yīng)稅率=增值稅。增值稅的納稅人分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
一般納稅人：年銷售額大于500萬(wàn)，適用稅率為：6%、9%、13%
小規(guī)模納稅人：年銷售額小于500萬(wàn)，適用稅率為：3%（目前小規(guī)模納稅人減按1%征收）
消費(fèi)稅是在增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)某一部分商品征收的額外稅，比如常見的煙、酒、奢侈品等。另說(shuō)一點(diǎn)：煙草公司每年為我國(guó)提供了上萬(wàn)億的稅收，廣大煙民朋友們功不可沒啊。
關(guān)稅，它的產(chǎn)生主要目的其實(shí)是為了本土保護(hù)。畢竟，國(guó)家即使再發(fā)達(dá)，在某些方面可能也不如其他國(guó)家，有些商品是需要依靠進(jìn)口的。但是，外來(lái)的商品如果和本土的商品價(jià)格一樣，那么對(duì)于本土產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)是一種打擊，所以，對(duì)進(jìn)口的商品就會(huì)征收相應(yīng)的關(guān)稅，外來(lái)的商品價(jià)格自然就高了。外國(guó)的月亮不一定圓，但外國(guó)的商品一定要納稅。
當(dāng)然，稅遠(yuǎn)沒有這么簡(jiǎn)單和這么幾種，如果有興趣，可以關(guān)注咨詢——《伊河的貓》，財(cái)稅相關(guān)事務(wù)和企業(yè)稅務(wù)籌劃等內(nèi)容均可詳細(xì)解答。
【第10篇】增值稅零稅率
一、適用零稅率情形
1．除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
2．國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營(yíng)許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)）；
【注意1】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；
（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
【注意2】航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。
【注意3】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，也適用增值稅零稅率。
3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；
4．境內(nèi)的單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)零稅率。
【注意】境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租和濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè) 計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值 稅零稅率；
6．向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
【注意】從服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或
貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)
定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
【注意】零稅率不等同于免稅。
【例題 多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（）
a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
b．航天運(yùn)輸服務(wù)
c．境內(nèi)單位向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
【答案】abd
【解析】選項(xiàng) c，向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
有財(cái)稅問題，就問解稅寶。
【第11篇】租金增值稅計(jì)算方法
我們了解房產(chǎn)稅是以房子為征稅的對(duì)象，是以計(jì)算方式向房產(chǎn)擁有人所征收的一種稅收?？墒俏覀兛赡懿惶私夥慨a(chǎn)稅從租征收的稅率是多少，而且我們又應(yīng)該怎么來(lái)計(jì)算呢。下面我們來(lái)為大家介紹關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少？房產(chǎn)稅計(jì)算方法？
房產(chǎn)稅從租征收稅率多少
1、我們沒有從價(jià)計(jì)征的換算的問題的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：將原來(lái)房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入×４％。
2、其房產(chǎn)稅的征收范圍稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)
房產(chǎn)稅計(jì)算方法
一、我們的房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價(jià)計(jì)征。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2％；從租計(jì)征的稅率為12％。
二、其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
（一）房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。這里所說(shuō)的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價(jià)。凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價(jià)的，均以房屋原價(jià)扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。
（二）租金收入按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)于以勞務(wù)或其它形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。
三、房產(chǎn)稅的計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：
（一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）×1.2％
（二）按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝年租金收入×適用稅率（l2％）以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。
四、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款
以上我們?yōu)榇蠹医榻B的是關(guān)于房產(chǎn)稅從租征收稅率多少以及房產(chǎn)稅計(jì)算方法的相關(guān)問題，對(duì)于這類的問題我們應(yīng)該了解一些了吧。因?yàn)槲覀兩钪袑?duì)于稅收的種類、金額了解不太多，因?yàn)槎愂盏姆N類很多、金額也有不同，上面的介紹希望可以幫助大家。
好得家悅城
好得家悅城項(xiàng)目
好得家悅城位于徐州市鼓樓區(qū)殷莊路與北三環(huán)交匯處，處于鼓樓高新區(qū)核心位置，東鄰青山公園，南臨規(guī)劃中的琵琶山公園、紅星美凱龍，月星家居等家居建材聚集區(qū)，西臨金駒物流園，北側(cè)為12.5公里長(zhǎng)丁萬(wàn)河風(fēng)景區(qū)、和具有千年歷史文化的京杭運(yùn)河，二者交匯于此呈雙龍戲珠之勢(shì)。北三環(huán)屬于徐州規(guī)劃的商業(yè)貿(mào)易區(qū)，本項(xiàng)目正位于其核心位置。承東接西、溝通南北，區(qū)位優(yōu)勢(shì)尤為突出。
項(xiàng)目周邊配套完善，除項(xiàng)目自身商業(yè)配套外，匯鄰灣商圈、君盛廣場(chǎng)、琵琶農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、超市等商業(yè)體近在咫尺，滿足購(gòu)物生活需求。緊鄰丁萬(wàn)河風(fēng)景區(qū)及青山公園，是平時(shí)休閑度假的好去處。此外，項(xiàng)目周邊還有3院附屬醫(yī)院，以及北區(qū)股份制醫(yī)院進(jìn)一步保障家人的身體和身心健康，給生活帶來(lái)最妥帖的舒適。
目前在售的公寓復(fù)式平層都有，最低總價(jià)20多萬(wàn)起，贈(zèng)送精裝修，性價(jià)比非常高，在整個(gè)區(qū)域內(nèi)都是獨(dú)一無(wú)二的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
【第12篇】增值稅實(shí)施條例暫行細(xì)則
視同銷賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，匯算清繳申報(bào)怎么填寫？
視同銷售，全稱“視同銷售貨物行為”意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。視同銷售行為一直是很多財(cái)務(wù)人員的比較困惑模糊的問題!
今天就給大家詳細(xì)總結(jié)下常見的情形！
增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅'抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)'的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等。
企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理。
會(huì)計(jì)上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。
01
增值稅視同銷售情形
（一）單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物
（1）將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；
（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（4）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，分配或者贈(zèng)送；
投資是指將貨物作為投資，贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)體工商戶；分配是指分配給股東或投資者；贈(zèng)送是指無(wú)償贈(zèng)送他人。
（5）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（6）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（二）四種特殊情形
1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）第一條、第二條規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
2、根據(jù)《關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。本條款自2023年12月24日起施行。
3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4號(hào)）規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。自2023年1月1日起執(zhí)行。
4、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條規(guī)定：自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，此政策延長(zhǎng)至2023年12月31日。
（三）視同銷售銷售額的確定
1.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條明確:納稅人發(fā)生條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額:
（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十四條明確:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:
（1）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（2）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
無(wú)論是貨物及勞務(wù)，還是營(yíng)改增視同銷售，上述三種視同銷售的銷售額確定方法不是企業(yè)隨意三選一，而是按照順序確定。
另外值得關(guān)注的是，《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第四款明確了納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。
案例：賓館免費(fèi)提供早餐，梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等是否作視同銷售處理？
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。賓館免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。
02
企業(yè)所得稅視同銷售情形
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）對(duì)條例第二十五條中貨物、財(cái)產(chǎn)處置的視同銷售問題作出了清晰的界定，以資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生變化為判定標(biāo)準(zhǔn)，確定資產(chǎn)在法人主體內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不視同銷售，資產(chǎn)在不同法人主體之間流轉(zhuǎn)，則視同銷售。
文件列舉了不視同銷售的情形，即對(duì)于除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;
（3）改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合;
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
案例：企業(yè)自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給員工，企業(yè)所得稅是否視同銷售？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
另根據(jù)前面《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828）規(guī)定可知，將企業(yè)自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給員工，資產(chǎn)權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)作視同銷售處理。
03
視同銷售稅會(huì)處理表
04
常見問題答疑
（1）自產(chǎn)或者外購(gòu)的貨物用于集體福利(福利部門)，用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬，確不確認(rèn)收入，如果確認(rèn)，為什么?
【答】將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于視同銷售的情況，需要確認(rèn)收入；將外購(gòu)的貨物用于集體福利，屬于不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，不確認(rèn)收入。
自產(chǎn)或外購(gòu)的貨物用于業(yè)務(wù)招待、交際應(yīng)酬，不確認(rèn)收入。
（2）關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄，怎么影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。另外，外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響怎么體現(xiàn)。
【答】自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)）
貸：庫(kù)存商品（不確認(rèn)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
【業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認(rèn)條件】
【說(shuō)明】納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時(shí)，其為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（3）用于非貨幣性資產(chǎn)交貨及債務(wù)重組怎么做賬呢？
【答】用于非貨幣性資產(chǎn)交換：
借：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款等(或借方)
用于債務(wù)重組：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得
05
案例分析及納稅申報(bào)
例1：甲公司是一般納稅人，2023年7月將自制的產(chǎn)品空調(diào)作為職工福利發(fā)放，成本價(jià)20萬(wàn)元（不含增值稅，下同），市場(chǎng)銷售的公允不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元。同年準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金為200萬(wàn)元（假設(shè)不考慮其他的職工福利費(fèi)）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 395500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅 350000*13%=45500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000
貸：庫(kù)存商品 200000
從會(huì)計(jì)分錄可以看出，甲公司已經(jīng)將自制產(chǎn)品用于職工福利的部分作為銷售處理，
增值稅納稅申報(bào)，填寫附表（一）系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別到主表：
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)填寫：a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，本題中的視同銷售確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，相當(dāng)于正常的銷售收入填寫相關(guān)表格此處不在做展示。
【第13篇】貨運(yùn)代理增值稅稅率
物流業(yè)企業(yè)注意了！不是所有的貨運(yùn)中介服務(wù)都適用6%增值稅稅率！
案例概況
a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營(yíng)貨物裝卸、國(guó)內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，a公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知她帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實(shí)情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無(wú)車承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。
為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來(lái)看看這兩者區(qū)別吧。
政策鏈接
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！?/p>
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))
“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
來(lái)源：鹽田區(qū)稅務(wù)局
【第14篇】土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
一、土地增值稅相關(guān)政策文件（全在這里了）
土地增值稅文件匯集（1994-2019）
中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例
中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
國(guó)稅函發(fā)〔1995〕110號(hào)（土地增值稅宣傳提綱）
國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算）
國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)(《土地增值稅清算管理規(guī)程》)
稅總函〔2016〕309號(hào)（修訂土地增值稅納稅申報(bào)表）
安徽省稅務(wù)局公告2023年第21號(hào)（修改安徽省土地增值稅清算管理辦法）
二、思維導(dǎo)圖
（一）納稅人
土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。
要點(diǎn)：國(guó)有土地使用權(quán)（集體不征），有償（繼承、贈(zèng)予不征），轉(zhuǎn)讓（出租不征），也適用于涉外企業(yè)、單位和個(gè)人。
（二）征稅對(duì)象
土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》 規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。
（三）稅率
土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%。超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算和確定適用稅率。在確定適用稅率時(shí)，首先需要確定征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率。即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）從低到高劃分為4 個(gè)級(jí)次：即增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50 % ，未超過100 ％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金領(lǐng)100％，未超過200 ％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，并分別適用30％、40％、50％、60％ 的稅率。土地增值稅4級(jí)超率累進(jìn)稅率中每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例，均包括本比例數(shù)。
（四）收入的確認(rèn)
1.收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不僅僅指貨幣收入。
房地產(chǎn)評(píng)估的計(jì)稅事項(xiàng)是什么？
在征稅中，對(duì)發(fā)生下列情況的，需要進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估：
（1） 出售舊房及建筑物的；
（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條第一款規(guī)定，營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
（五）扣除額
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。
注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5 ％以內(nèi)予計(jì)算扣除以扣除。
（2）凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10 ％以內(nèi)計(jì)算扣除。
計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
4.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估而確認(rèn)的價(jià)格。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。注意營(yíng)改增后不包括增值稅。
6.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
（1）加計(jì)扣除。對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20％的扣除。
（2）代收費(fèi)用扣除。對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。
（六）主要減免稅政策
1.銷售普通住房增值率未超過20%免征土地增值稅
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。
高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)［2005］26號(hào)）的規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。
各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)上浮，但不超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。前兩個(gè)條件比較容易得到確認(rèn)?，F(xiàn)在問題出在第三個(gè)條件的認(rèn)定上：即實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒有此項(xiàng)“同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格”的公告或通知可予以參考。
對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
2.個(gè)人銷售住房免征土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2008］137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個(gè)人銷售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個(gè)人擁有的住宅，對(duì)于個(gè)人擁有的其他不動(dòng)產(chǎn)，如商鋪、寫字樓、車庫(kù)以及單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的地下室等，均不在免稅范圍。
3.政府搬遷免征土地增值稅的情形
因國(guó)家建設(shè)需要，被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)取得的補(bǔ)償收入或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十一條進(jìn)一步規(guī)定，所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅［2006］21號(hào)）規(guī)定，“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
4.單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過20%免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2015］139號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保［2010］87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
5.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］101號(hào)）的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
6.企業(yè)兼并重組暫不征收土地增值稅
根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)）規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。 本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
7.合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1995］48號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
8.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］141號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。
9.資產(chǎn)管理公司處置房地產(chǎn)免征土地增值稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2001］10號(hào)）的規(guī)定，對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。
10.根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào) ）第一條第八項(xiàng)規(guī)定，對(duì)北京冬奧組委再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納土地增值稅。
根據(jù)《關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）規(guī)定，對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。
11.根據(jù)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
（七）征收管理
1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：
（1）納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日那日，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
對(duì)因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
對(duì)預(yù)售商品房的納稅人，在簽訂預(yù)售合同7 日內(nèi)，也須到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供有關(guān)資料。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅期限。對(duì)有些需要進(jìn)行評(píng)估的，要求納稅人先進(jìn)行評(píng)估，然后再根據(jù)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)評(píng)估價(jià)格。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第十六和規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（即過戶及登記）手續(xù)之前。
注：土地增值稅與其他稅種有個(gè)很明顯的區(qū)別在于需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅的稅額進(jìn)行審核確認(rèn)。
（3）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
2.對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和稅額預(yù)繳土地增值稅。
預(yù)征土地增值稅時(shí)的計(jì)征依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條第二款規(guī)定，為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第三條第二款規(guī)定，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
3.清算
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知 》 （國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第三條規(guī)定，《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
第十一條 對(duì)于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第八條規(guī)定，清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
例外情形：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。第二條規(guī)定，購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。
三、案例分析
類型一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)
2023年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟寫字樓出售，取得的銷售收入總額2000萬(wàn)元，支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款（包含契稅）400萬(wàn)元，開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，供水供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元，開發(fā)過程向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年，金融機(jī)構(gòu)年利率5%。施工、銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)260萬(wàn)元。該企業(yè)銷售寫字樓繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)110萬(wàn)元。計(jì)算該公司該項(xiàng)目應(yīng)繳土地增值稅稅額。
（一）收入2000萬(wàn)元
（二）扣除
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=400（萬(wàn)元）
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬(wàn)元+80萬(wàn)元+520萬(wàn)元=700（萬(wàn)元）
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80（萬(wàn)元），其中：
（1）利息支出=500*5%=25（萬(wàn)元）
（2）其他=(400+700)*5%=55（萬(wàn)元）（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除）
4.稅金=110（萬(wàn)元）
5.加計(jì)扣除=1100*20%=220（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+700+80+110+220=1510（萬(wàn)元）
（三）增值額=2000-1510=490（萬(wàn)元）
（四）稅率
增值額/扣除項(xiàng)目金額=490/1510=32%<50% 故適用稅率為30%
（五）稅額
應(yīng)該繳納土地增值稅稅額=490*30%=147（萬(wàn)元）
土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）
類型二：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為七成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)27.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。
解析：出售舊房及建筑物，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素計(jì)算、確定扣除項(xiàng)目金額，再根據(jù)上述方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算步驟是:
1.計(jì)算評(píng)估價(jià)格。其公式為: 評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率 2.匯集扣除項(xiàng)目金額。 3.計(jì)算增值率。 4.依據(jù)增值率確定適用稅率。 5.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
（1）評(píng)估價(jià)格=600×70%=420（萬(wàn)元）
（2）允許扣除的稅金27.5（萬(wàn)元）
（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5（萬(wàn)元）
（4）增值額=500－447.5=52.5（萬(wàn)元）
（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%
（6）應(yīng)納稅額=52.5×30%－447.5×0=15.75（萬(wàn)元）
類型三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪之發(fā)票扣除法
王某2023年9月轉(zhuǎn)讓店鋪一套，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1000萬(wàn)元，該房系王某2023年11月1日購(gòu)買，發(fā)票顯示購(gòu)買價(jià)格為400萬(wàn)元，相對(duì)應(yīng)的契稅完稅憑證顯示王某繳納契稅12萬(wàn)元。王某應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？（本案例改編自《財(cái)產(chǎn)行為稅一本通》）
解析：（一）計(jì)稅收入
1.應(yīng)繳納的增值稅=（1000-400）÷（1+5%）×5%=28.57（萬(wàn)元）
2.計(jì)稅收入
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
計(jì)稅收入=1000-28.57=971.43（萬(wàn)元）。
（二）可扣除房產(chǎn)原值
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
可扣除房產(chǎn)原值=400+400×6×5%=520（萬(wàn)元）
（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金
1.城建稅7%、教育附附加（3%）、地方教育附加（2%）合計(jì)=28.5714×12%=3.43（萬(wàn)元）；
2.購(gòu)買時(shí)繳納的契稅12（萬(wàn)元）。允許扣除的是原不動(dòng)產(chǎn)所有人王某在當(dāng)時(shí)購(gòu)買時(shí)繳納的契稅，而不是本次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)受讓人繳納的契稅；
3.假設(shè)不考慮各環(huán)節(jié)印花稅問題，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12=15.43（萬(wàn)元）；
（四）扣除項(xiàng)目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=520+15.43=535.43（萬(wàn)元）。
（五）增值額=計(jì)稅收入-扣除項(xiàng)目金額=971.43-535.43=436（萬(wàn)元）；
（六）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=436÷535.43=81.43%
（七）應(yīng)繳納的土地增值稅=436×40%-535.43×5%=147.63（萬(wàn)元）。
類型四：土地增值稅清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)a項(xiàng)目的可售總面積為45000㎡，截止2023年11月底銷售面積為40500㎡，取得不含增值稅收入40500萬(wàn)元；計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)29013.75萬(wàn)元；尚余4500㎡房屋未銷售。2023年11月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。2023年2月底，公司將剩余4500㎡房屋打包銷售，收取不含增值稅收入4320萬(wàn)元。計(jì)算甲公司清算后銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅。
解析：納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積
1.打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500＝0.72（萬(wàn)元）
2.公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅：
（1）扣除項(xiàng)目＝0.72×4500＝3240（萬(wàn)元）
（2）增值額＝4320－3240＝1080（萬(wàn)元）
（3）增值率＝1080÷3240×100%＝33.33%
（4）應(yīng)納土地增值稅＝1080×30%＝324（萬(wàn)元）
【第15篇】國(guó)稅增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)
熬夜整理的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)，完整版！
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供抵扣勾選、退稅勾選、發(fā)票查詢、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等服務(wù)，作為財(cái)務(wù)工作者，經(jīng)常要使用增值稅發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，為了方便大家掌握增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，以及幫助以前沒有操作過的會(huì)計(jì)小白，專門制作了增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)，下面我們就一起來(lái)看看操作手冊(cè)吧。
目錄
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)
一、登錄操作
二、稅務(wù)數(shù)字賬戶介紹
三、抵扣勾選操作
四、申報(bào)
五、退稅勾選操作
六、代辦退稅操作
七、成品油相關(guān)操作(油類經(jīng)銷企業(yè))
八、紅字發(fā)票操作
九、回退稅款所屬期
一、登錄操作
二、稅務(wù)數(shù)字賬戶介紹
三、抵扣勾選操作
四、申報(bào)
完成抵扣勾選確認(rèn)后，該發(fā)票可以作為申報(bào)抵扣的依據(jù)。納稅人可在我省電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)，申報(bào)流程與原有流程一致。申報(bào)比對(duì)通過后稅控設(shè)備解鎖。
五、退稅勾選操作
六、代辦退稅操作
七、成品油相關(guān)操作(油類經(jīng)銷企業(yè))
八、紅字發(fā)票操作
九、回退稅款所屬期
以上就是增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)的全部?jī)?nèi)容了，由于完整版內(nèi)容共39頁(yè)，內(nèi)容較大不能完成上傳，如果需要抱走完整版的朋友，可以根據(jù)下方方式抱走~
【第16篇】綠化苗木增值稅稅率
綠化是每個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必不可少的支出項(xiàng)目，有些房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)把綠化工程整體承包給一個(gè)公司，或者找兩家公司分別進(jìn)行苗木采購(gòu)和綠化工程。最終達(dá)成的目的是一致的，但是涉稅項(xiàng)目卻存在差異，下面我們分情況進(jìn)行相應(yīng)的涉稅分析。
一、 苗木公司自培苗木并承包綠化工程
對(duì)于苗木公司銷售自產(chǎn)苗木，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅。即苗木公司對(duì)苗木進(jìn)行培育后銷售環(huán)節(jié)免征增值稅和企業(yè)所得稅，但對(duì)于房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，采購(gòu)苗木可以按照9%的稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
而園林綠化工程屬于增值稅“其他建筑服務(wù)”征稅范圍，需要按照9%的稅率繳納增值稅，同時(shí)也需要繳納企業(yè)所得稅。
以此為前提，企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候需要注意，兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。即簽訂合同時(shí)如果沒有分別核算，則免稅政策將不再適用，而需要從高，全部按照9%的稅率征收增值稅，所以建議企業(yè)在簽訂合同時(shí)將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別列示或者直接簽訂兩個(gè)合同。此時(shí)，需要特別注意的是，如果對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同金額進(jìn)行合理分?jǐn)?，?duì)于苗木公司來(lái)講，可以更好的利用免稅政策，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講可以有更大的議價(jià)空間。
二、苗木公司外購(gòu)苗木并承擔(dān)綠化工程
對(duì)于這種情況，苗木公司外購(gòu)苗木后直接銷售不符合免稅的基本條件，所以苗木公司銷售環(huán)節(jié)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅稅率為9%，這種情況下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅稅率相同，在合同總額一定的情況下，合同簽訂形式對(duì)增值稅無(wú)影響。
注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第七條規(guī)定：購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理。企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。
若苗木公司外購(gòu)苗木后培育一段時(shí)間，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅條件的，可以申請(qǐng)免稅。
三、選定兩家公司分別進(jìn)行采購(gòu)和綠化
若房地產(chǎn)企業(yè)將綠化工程承包給一家公司，而選擇向另一家苗木公司采購(gòu)苗木的，需要注意苗木公司提供的苗木是否為自有苗圃基地培育，若是，則會(huì)收到免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，此時(shí)注意按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以9%的扣除率計(jì)算并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的扣除；若不是，則會(huì)收到增值稅專用發(fā)票，直接按照票面進(jìn)項(xiàng)稅額扣除即可。
以上是不同情況的涉稅分析。另外，鑒于國(guó)家對(duì)于苗木公司有相應(yīng)的免稅政策，所以對(duì)于綠化需求較大的房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮自己成立苗木公司，在自有苗圃基地培育苗木，用于房地產(chǎn)項(xiàng)目。這樣對(duì)于苗木公司而言，可以免征增值稅和企業(yè)所得稅，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)還可以進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。
