【導(dǎo)語(yǔ)】土地增值稅會(huì)計(jì)處理怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的土地增值稅會(huì)計(jì)處理，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】土地增值稅會(huì)計(jì)處理
昨天有同學(xué)詢問(wèn)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理方法，因有事兒，未作答。今天在此一并詳細(xì)答復(fù)。
首先，企業(yè)繳納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算，但對(duì)方科目因房地產(chǎn)用途及轉(zhuǎn)讓主體不同，一般記入“稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”和“資產(chǎn)處置損益”等科目。企業(yè)實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
1.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅作這處置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交土地增值稅
2.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，在“資產(chǎn)處置損益”科目核算。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，按實(shí)際收到的金額扣除無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)繳納的土地增值稅、增值稅和附加后，轉(zhuǎn)讓損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。
借：銀行存款
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
資產(chǎn)處置損益
3.一般工產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅等稅費(fèi)，記入”稅金及附加“科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)建造的商品房時(shí)，應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)繳納的土地增值稅記入”稅金及附加“科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目；待房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅時(shí)，借記”銀行存款“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目；補(bǔ)繳土地增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
【第2篇】土地增值稅預(yù)征稅率
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號(hào)）規(guī)定：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！?/p>
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？關(guān)注我們的穗友都知道我們有專題分享，也一直在更新。
關(guān)于預(yù)繳依據(jù)的問(wèn)題，自總局公告2023年第70號(hào)下發(fā)以來(lái)，就存在不同的意見(jiàn)，金穗源平臺(tái)也陸續(xù)發(fā)布了關(guān)于該業(yè)務(wù)的相關(guān)文章，代表性的有：王皓鵬老師的《土地增值稅的預(yù)繳》
土地增值稅是房地產(chǎn)業(yè)的“關(guān)門(mén)稅種”，具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、稅收杠桿等特點(diǎn)，其稅負(fù)高低對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤(rùn)至關(guān)重要。
各地土增預(yù)征率一覽表
目錄
1北京的規(guī)定
關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)稅收問(wèn)題的公告（北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)2023年第3號(hào)公告）
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實(shí)行差別化土地增值稅預(yù)征率：
(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅；
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計(jì)增值率實(shí)行2%至8%的幅度預(yù)征率，容積率小于1.0的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。
2上海的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征辦法的公告（上海市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
一、按不同的銷售價(jià)格確定土地增值稅預(yù)征率除保障性住房外，住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷售均價(jià)低于項(xiàng)目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價(jià)格的，預(yù)征率為2%；
二、高于但不超過(guò)1倍的，預(yù)征率為3.5%；超過(guò)1倍的，預(yù)征率為5%；
三、住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷售均價(jià)公式：項(xiàng)目銷售均價(jià)=項(xiàng)目可售住房總銷售價(jià)格÷項(xiàng)目可售住房總建筑面積；
四、項(xiàng)目分批申報(bào)備案的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按最新備案通過(guò)的可售住房的銷售價(jià)格和建筑面積中心計(jì)算確定項(xiàng)目銷售均價(jià)，并調(diào)整土增稅預(yù)征率。備案調(diào)整后的次月起按調(diào)整后的預(yù)征率執(zhí)行。
3廣東的規(guī)定
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號(hào)）
除保障性住房項(xiàng)目外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶?shí)際稅負(fù)等因素，對(duì)土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告（深地稅告[2010]6號(hào)）
1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開(kāi)始調(diào)整土地增值稅預(yù)征率：1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅金按銷售收入2%預(yù)征2、別墅為4%3、其他類型房產(chǎn)為3%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)及經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）
1.房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征率
2.經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率
對(duì)能提供政府部門(mén)出具相關(guān)材料的經(jīng)濟(jì)適用住房且在開(kāi)發(fā)商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房能分開(kāi)核算的，其土地增值稅按1.5%預(yù)征。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
（一）市區(qū)（清遠(yuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽(yáng)山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。
（二）對(duì)符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房0.5%。
（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)3%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（廣州市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
(一)住宅類
普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。
(二)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類
寫(xiě)字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房4%。
(三)車位4％。
(四)對(duì)符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟(jì)適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項(xiàng)目符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局陽(yáng)江市稅務(wù)局）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（二）對(duì)符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于調(diào)整中山市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局2023年第1號(hào)）
一、我市保障性住房項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率為1%。
二、除保障性住房項(xiàng)目外，我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率不低于2%。具體每個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率由稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合我市土地增值稅清算的實(shí)際稅負(fù)、房?jī)r(jià)等因素按年確定，確定方法及流程見(jiàn)附件。
4福建的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
土地增值稅預(yù)征
（一）對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外的預(yù)征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門(mén)市4%，其他設(shè)區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門(mén)市6%，其他設(shè)區(qū)市5%；
（二）對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，經(jīng)結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、銷售價(jià)格、取地成本等情況進(jìn)行綜合測(cè)算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率。單項(xiàng)預(yù)征率不超過(guò)6%（含），由縣級(jí)地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；單項(xiàng)預(yù)征率超過(guò)6%，報(bào)經(jīng)設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（三明市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外，不同類型確定土地增值稅預(yù)征率
一、普通住宅為2%
二、非普通住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%
三、非住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
(一)對(duì)社會(huì)保障性住房不預(yù)征土地增值稅；
(二)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；
(三)非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅4%；
(四)非住宅6%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（寧德市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
本公告事項(xiàng)：自2023年8月1日起，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的補(bǔ)充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號(hào)）
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)文件第二條規(guī)定，土增稅平均預(yù)征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開(kāi)發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開(kāi)發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。
對(duì)增值率明顯偏高的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率，單項(xiàng)預(yù)征率不得低于平均預(yù)征率。
納稅人應(yīng)對(duì)適用不同預(yù)征比例的房地產(chǎn)分別核算，對(duì)不能分開(kāi)核算的，從高適用預(yù)征比例預(yù)征土增稅。
轉(zhuǎn)發(fā)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的問(wèn)題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預(yù)征率預(yù)征土增稅.對(duì)不是以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，采用單項(xiàng)預(yù)征率預(yù)征土增稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號(hào)）
平均預(yù)征率調(diào)整
（一）商業(yè)營(yíng)業(yè)用房：預(yù)征率為5％；
（二）土地使用權(quán)：部分轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為5%；一次性整體轉(zhuǎn)讓的，按實(shí)際增值額計(jì)算征收土地增值稅；
（三）別墅，寫(xiě)字樓、車庫(kù)(車位)及其他非住宅房地產(chǎn)：預(yù)征率為4％；
（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內(nèi)的，預(yù)征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為2-2.5%；
（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內(nèi)的，預(yù)征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為1-1.5%。
5重慶的規(guī)定
重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征工作的通知（渝財(cái)稅[2014]247號(hào)）
嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)從2023年1月1日(稅款所屬時(shí)間)起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1%，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售進(jìn)行認(rèn)定，凡普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅和獨(dú)棟商品住宅)，應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問(wèn)題的通告》(2023年2號(hào))規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕將住宅中的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和獨(dú)棟商品住宅，混入普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問(wèn)題的通告（重慶市地方稅務(wù)局通告2023年第2號(hào)）
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為2%[本條款廢止]。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫(kù)等）預(yù)征率為3.5%。
（三）獨(dú)棟商品住宅預(yù)征率為5%。
二、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售（預(yù)售）收入，按上述預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征土地增值稅。
6江西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個(gè)設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按1%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按3%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按5%預(yù)征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個(gè)設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。
7青海的規(guī)定
青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
預(yù)征率
全省
保障性住房0%
普通住宅1%
非普通住宅1%
西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)
其他商品房
商鋪4%
其他3%
海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣
其他商品房2%
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（青海省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
8山西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)公告）
土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為【條款廢止】
（一）住宅項(xiàng)目：1.5%；
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：3%。
關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
第三條土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。
土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率
預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號(hào)）
一、土地增值稅預(yù)征率：
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價(jià)低于（或等于）項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價(jià)格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅2.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目3%。
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價(jià)高于項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價(jià)格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅3%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%。
關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
第六條第四款修改為：“土地增值稅預(yù)征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%?！?/p>
9黑龍江的規(guī)定
黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的確定
納稅人開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。在實(shí)際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過(guò)當(dāng)?shù)刈≌N售平均價(jià)格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。土地增值稅預(yù)征率暫定為0.5%-3%，具體預(yù)征率由各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目自行確定，并報(bào)省局備案。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào))
土地增值稅預(yù)征率
（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，調(diào)整為5%
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
一、市區(qū)預(yù)征率
各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
二、縣(市)預(yù)征率
縣(市)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為1.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為2.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為5%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為6%，除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為7%。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）市區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為4%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為4.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳公告2023年第3號(hào)）
一、自2023年10月1日起，全省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。
10四川的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（四川省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫(kù)，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)研究，決定對(duì)我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。
關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為2%。
（四）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（廣元市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1.5%。
（四）非住宅預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。
（三）會(huì)理縣、會(huì)東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。
（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺(jué)縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽(yáng)縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。
關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫(kù)，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)四川省地方稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳授權(quán)，決定對(duì)我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為2.5％。
關(guān)于土地增值稅征管的公告（國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）普通住宅預(yù)征率為 1.5%；
（三）非普通住宅預(yù)征率為2.5％；
（四）非住宅預(yù)征率為3.5％。
關(guān)于調(diào)整自貢市普通住宅土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局自貢市稅務(wù)局 自貢市財(cái)政局公告2023年第1號(hào)）
將我市普通住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1.2%。
11江蘇的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號(hào)）
一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率均為2%。
二、預(yù)計(jì)增值率大于100%且小于或等于200%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為5%；預(yù)計(jì)增值率大于200%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為8%。
三、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國(guó)有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問(wèn)題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號(hào)）
除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：5%；
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類房地產(chǎn)：3%；
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。
納稅人開(kāi)發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
12浙江的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干問(wèn)題的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務(wù)局可依據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)分析不同類型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值水平，確定適當(dāng)?shù)牟顒e預(yù)征率，強(qiáng)化土地增值稅的預(yù)征管理。
關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（寧波市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
按照《通知》精神，我市土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：
類型稅率
普通住宅2%
除普通住宅外的其它房產(chǎn)3%
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局）
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征率
對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實(shí)行差別化預(yù)征率：
（一）普通住宅預(yù)征率為2%；
（二）非普通住宅預(yù)征率為2.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%（包括非住宅類房產(chǎn)、無(wú)產(chǎn)權(quán)的車庫(kù)、車位、儲(chǔ)藏室等）。
關(guān)于發(fā)布全市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
一、普通住宅預(yù)征率為3%;
二、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為4%。
關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控工作促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)（湖建發(fā)[2011]11號(hào)）
市區(qū)除保障性住房外，普通住房的土地增值稅預(yù)征率為2%，非普通住房（包括排屋、別墅）、商業(yè)用房、其他用房的土地增值稅預(yù)征率為3%；規(guī)范核定征收項(xiàng)目的核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。
13河南的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%.
轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知（豫地稅函[2010]202號(hào)）
三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)適用房是經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的具有保障性質(zhì)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，一般來(lái)說(shuō)增值額較低，在預(yù)征土地增值稅時(shí)按0.5%預(yù)征率執(zhí)行，在土地增值稅清算時(shí)，對(duì)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)免征土地增值稅;對(duì)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅。
14湖南的規(guī)定
益陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽(yáng)市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率，按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（含車庫(kù)等）2%；
（三）別墅、寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房等3%；
（四）單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%；
（五）對(duì)既開(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開(kāi)發(fā)建設(shè)其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計(jì)稅，并不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠；
（六）對(duì)以前年度開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預(yù)征率
15湖北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號(hào)）
預(yù)征率
1、銷售普通住宅預(yù)征率為2％；
2、銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5％；
3、銷售非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)征率為6.5％
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局襄陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率。銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5%，銷售其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為6.5%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局天門(mén)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。
16遼寧的規(guī)定
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號(hào)）
調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率及核定征收率
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%;
（二）非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于3%;
（三）為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為2%；
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為4%；
三、為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅 預(yù)征率的公告（營(yíng)口市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由1.5%調(diào)整為2%。
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由3%調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告（遼陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽(yáng)市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）普通商品住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；
（二）非普通商品住房和非住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3.5%；
（三）為鼓勵(lì)保障性住房建設(shè)，對(duì)符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策
17陜西的規(guī)定
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
將《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）中設(shè)區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預(yù)征率由1.5%下調(diào)至1%
18貴州的規(guī)定
貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問(wèn)題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號(hào)）
為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理，推進(jìn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預(yù)征率調(diào)整及有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為1％；
二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為2％；
三、營(yíng)業(yè)用房，預(yù)征率調(diào)整為3％；
四、其他房產(chǎn)，預(yù)征率調(diào)整為1.5％。
納稅人在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他類型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預(yù)征率。
19新疆的規(guī)定
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅相關(guān)問(wèn)題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問(wèn)題
除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預(yù)征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于3%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預(yù)征率
序號(hào)
地區(qū)
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
1
伊犁哈薩克自治州
1%
3%
3%
2
塔城地區(qū)
1%
3%
3%
3
阿勒泰地區(qū)
1%
3%
3%
4
克拉瑪依市
1%
3%
4%
博爾塔拉蒙古自治州
1%
3%
3%
6
昌吉回族自治州
1%
3%
4%
7
烏魯木齊市
1%
3%
4%
8
哈密地區(qū)
1%
3%
4%
9
吐魯番地區(qū)
1%
3%
4%
10
巴音郭楞蒙古自治州
1%
3%
3%
11
阿克蘇地區(qū)
1%
3%
3%
12
克孜勒蘇柯?tīng)柨俗巫灾沃?/p>
1%
3%
3%
13
喀什地區(qū)
1%
3%
3%
14
和田地區(qū)
1%
3%
3%
15
阿拉爾
1%
3%
3%
16
圖木舒克
1%
3%
3%
17
五家渠
1%
3%
3%
18
石河子
1%
3%
4%
19
北屯
1%
3%
3%
20
鐵門(mén)關(guān)
1%
3%
3%
21
雙河
1%
3%
3%
關(guān)于明確新設(shè)立兵團(tuán)城市適用土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
現(xiàn)將新疆維吾爾自治區(qū)新設(shè)立兵團(tuán)城市的土地增值稅預(yù)征率公告如下：
新設(shè)立兵團(tuán)城市
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
昆玉市
1%
3%
3%
胡楊河市
1%
3%
3%
可克達(dá)拉市
1%
3%
3%
新設(shè)立的兵團(tuán)城市土地增值稅預(yù)征率與設(shè)立前所在地適用的土地增值稅預(yù)征率保持一致，繼續(xù)適用設(shè)立前所在地的土地增值稅預(yù)征率。
20吉林的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號(hào)）
調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1．5％，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫(xiě)字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬(wàn)元（含）、1萬(wàn)元以上的預(yù)征率分別為2％、3％、4％。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門(mén)立項(xiàng)、各級(jí)政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對(duì)同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于化解房地產(chǎn)庫(kù)存的若干意見(jiàn)（吉政辦發(fā)[2016]23號(hào)）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按1.5％計(jì)征，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按2％計(jì)征，其他類型房產(chǎn)按2.5％計(jì)征，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
21寧夏的規(guī)定
關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實(shí)施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號(hào)）
納稅人在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項(xiàng)目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。土地增值稅預(yù)征率為：
（一）普通住宅為1%.
（二）非普通住宅為1.5%.
（三）其他類型房地產(chǎn)為2%.
（四）對(duì)按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實(shí)行預(yù)征。
按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率
預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他一切經(jīng)濟(jì)收益。
22河北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
除保障性住房外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為2%。
關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅管理的通知（石地稅發(fā)[2005]56號(hào)）
一、從２００５年１月１日起，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須全面落實(shí)土地增值稅預(yù)征辦法。
凡開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基建計(jì)劃中列明為高級(jí)公寓、別墅、度假村以及獨(dú)門(mén)獨(dú)院、別墅式住宅的，預(yù)征率暫統(tǒng)一為１％，除此之外開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征率暫統(tǒng)一為０．５％。以前，各單位多征稅款，不再退稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理清算時(shí)多退少補(bǔ)。
二、預(yù)征依據(jù)為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地使用權(quán)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
23安徽的規(guī)定
關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)和行為稅若干稅收政策的公告（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
我省保障性住房土地增值稅預(yù)征率為0；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于1.5%，由各市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房：預(yù)征率為0%；
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫(kù)、車位、儲(chǔ)藏室：預(yù)征率為1.5%；
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住房（除全裝修住房外）：預(yù)征率為2%；
（四）營(yíng)業(yè)用房及其他類型用房：預(yù)征率為2.5%；
（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級(jí)公寓、度假村：預(yù)征率為3%。
關(guān)于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)）
住宅（別墅、高級(jí)公寓、度假村除外）預(yù)征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、限價(jià)商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預(yù)征率為0%。營(yíng)業(yè)性用房，預(yù)征率為1.8%。別墅、高級(jí)公寓、度假村，預(yù)征率為2.8%。
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）保障性住房、普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2%。
（二）上述房地產(chǎn)屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預(yù)征率為1.8%。
關(guān)于明確阜陽(yáng)市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局阜陽(yáng)市稅務(wù)局）
阜陽(yáng)市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
保障性住房0；
普通住宅1.5%；
非普通住宅2%；
營(yíng)業(yè)用房4%；
其他房地產(chǎn)2%。
關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
我市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）保障性住房預(yù)征率為0；
（二）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。
24山東的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類型。預(yù)征率如下：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。
關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)并銷售的普通住房，土地增值稅預(yù)征率為2%；
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)并銷售的非普通住房、其他類型房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率為3%；
關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)）
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為 2%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為3%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為3%。
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍外的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為2%。
市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、臨沂高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、臨沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局）
（一）長(zhǎng)島縣地域范圍內(nèi)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房預(yù)征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（二）長(zhǎng)島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內(nèi)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（三）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。
（三）其他房地產(chǎn)類型，預(yù)征率為4%。
（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第23號(hào)）
一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征
（一）納稅人開(kāi)發(fā)建設(shè)并銷售房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率如下：
1．對(duì)于普通住宅，每平方米銷售價(jià)格在20000元（含增值稅）以下的，預(yù)征率為2%；每平方米銷售價(jià)格在20000元（含增值稅）以上的，預(yù)征率為2.5%。
2．對(duì)于非普通住宅，每平方米銷售價(jià)格在20000元（含增值稅）以下的，預(yù)征率為2.5%；每平方米銷售價(jià)格在20000元（含增值稅）以上的，預(yù)征率為3.5%。
3．對(duì)于其他類型房地產(chǎn)，除單獨(dú)銷售車庫(kù)、車位、閣樓、儲(chǔ)藏室等附屬設(shè)施預(yù)征率為2%外，其余房地產(chǎn)預(yù)征率為3.5%。
房地產(chǎn)類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照房地產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
25廣西的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（三）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的非普通住宅，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（四）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
南寧市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（南府辦[2009]6號(hào)）
二、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%下調(diào)為0.5%。
三、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的非普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%下調(diào)為1.5%。
四、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率保持3%不變
關(guān)于調(diào)整南寧市土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
一、南寧市城區(qū)和開(kāi)發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的非普通住宅，按3%預(yù)征土地增值稅；
（四）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按4%預(yù)征土地增值稅。
二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的非普通住宅，按2%預(yù)征土地增值稅；
（四）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按3%預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）
一、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
二、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
三、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的非普通住房，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
四、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
26云南的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
除保障性住房實(shí)行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：
1.普通住房預(yù)征率為1.5%。
2.除普通住房外的其他類型房地產(chǎn)，昆明市的五華區(qū)、盤(pán)龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽(yáng)宗海風(fēng)景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經(jīng)濟(jì)區(qū)預(yù)征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預(yù)征率為3%；大理州、西雙版納州預(yù)征率為3%；其他州（市）預(yù)征率為2.5%。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報(bào)預(yù)繳；對(duì)未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見(jiàn)（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
昭通市土地增值稅的預(yù)征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車庫(kù)等商品房為2.5%；開(kāi)發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%。
27甘肅的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))
除保障性住房（各級(jí)人民政府或者指定經(jīng)營(yíng)單位回購(gòu)的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對(duì)象銷售的經(jīng)濟(jì)適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級(jí)市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產(chǎn)為5%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為4%。
28天津的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）
坐落于我市和平區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)、南開(kāi)區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。
坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%。
29內(nèi)蒙古的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號(hào)）
一、達(dá)旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫(kù)房（包括車庫(kù)、車位）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫(kù)房（包括車庫(kù)、車位）按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫(kù)房（包括車庫(kù)、車位）按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號(hào)）
對(duì)呼和浩特市地區(qū)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的普通住房的土地增值稅預(yù)征率由1%恢復(fù)到2%；營(yíng)業(yè)用房、寫(xiě)字樓、高級(jí)公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征辦法有關(guān)事宜的公告（國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告[2021]2號(hào)）
一、我區(qū)土地增值稅預(yù)征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分地區(qū)確定為：
（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產(chǎn)4%。
（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。
30海南省的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2023年第21號(hào)）
一、土地增值稅預(yù)征率
(一)?？谑小⑷齺喪?、陵水縣
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為5%。
(二)其他市、縣、區(qū)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為4%。
(三)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的保障性住房(不包括限價(jià)商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅;對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中不屬于保障性住房的房產(chǎn)，按本公告第一條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征土地增值稅。保障性住房須經(jīng)政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)性文件認(rèn)定。【此條款部分重新修訂】
(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進(jìn)行開(kāi)發(fā)后再分塊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)征率為5%。
31西藏的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國(guó)稅函[2010]124號(hào)）
二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其預(yù)征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結(jié)合西藏實(shí)際，土地增值稅預(yù)征率暫定為1%-2%其中普通住房預(yù)征率為1%；非普通住房預(yù)征率為1.5%；商鋪及其他用房預(yù)征率為2%。預(yù)征稅款以納稅人每月申報(bào)取得的轉(zhuǎn)讓收入額（含預(yù)收款、定金）乘以預(yù)征率。
納稅人既開(kāi)發(fā)住宅又開(kāi)發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。
持續(xù)更新中......
【第3篇】土地增值稅清算單位
土地增值稅這個(gè)稅種對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)占比較大，稅率從30%起，最高達(dá)60%，清算單位如何劃分直接影響增值率和稅率的高低。所以準(zhǔn)確確定清算單位（項(xiàng)目）是土地增值稅清算工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，清算單位確定不同，會(huì)導(dǎo)致不同的清算結(jié)果的不同。
一、土地增值稅清算單位的確定
第八條：土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第一條規(guī)定:土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。從政策規(guī)定看，清算單位以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，由“有關(guān)部門(mén)”審批，那么有關(guān)部門(mén)審批指的是什么呢? 國(guó)家有關(guān)部門(mén)包括:發(fā)展改革部門(mén)、城市更新部門(mén)、規(guī)劃部門(mén)、城建部門(mén)等。土地增值稅清算單位的確定通常以建設(shè)工程施工許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、以立項(xiàng)批文等作為土地增值稅清算單位。
二、土地增值稅清算類型的確定：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂財(cái)產(chǎn)行為稅部分稅種申報(bào)表的通知》（稅總發(fā)〔2015〕114號(hào) ）文件功不可沒(méi)，這個(gè)文件是房屋類型“三分法”的里程碑。該文件出臺(tái)之前，土地增值稅清算房屋類型劃各地不統(tǒng)一，其中三分法的有浙江、重慶、江蘇、河南、廣西、福建、武漢等，兩分法（普通住宅、其他）的有遼寧、寧夏、西安、安徽、江西 、北京等，還有按照價(jià)格來(lái)劃分的，如深圳。該文件通過(guò)申報(bào)表，第一次清晰地將土地增值稅清算對(duì)象劃分為普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)，從而一統(tǒng)江湖。目前，最新的土地增值稅申報(bào)表文件依據(jù)是稅總函[2016]309號(hào)。
土地增值稅房屋類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)
1、普通住宅：
《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）文件規(guī)定：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。
各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。各省紛紛相應(yīng)號(hào)召，單套房屋建筑面積定位144平方米。
2、非普通住宅
首先必須是住宅，如果不同時(shí)符合“普通住宅”的標(biāo)準(zhǔn)，則稱之為非普通住宅。
3、其他類型房地產(chǎn)
除過(guò)普通住宅、非普通住宅以外，均稱之為“其他類型房地產(chǎn)”。如：別墅、商鋪、有產(chǎn)權(quán)的車位、精裝公寓等。
三、未準(zhǔn)確確定清算單位和清算類型的風(fēng)險(xiǎn)
《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第十七條規(guī)定，清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算；對(duì)不同類類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率、繳納土地增值稅。
風(fēng)險(xiǎn)1：納稅人在計(jì)算土地增值稅沒(méi)有按照“三分法”分別計(jì)算增值額、分別計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退的土地增稅稅額，給稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅審核工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?？赡軐?dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其土地增值稅清算進(jìn)行核定征收。
風(fēng)險(xiǎn)2：對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
【第4篇】土地增值稅清算鑒證
房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算手續(xù)提交資料清單
類型
序號(hào)
資料名稱
資料要求
備注
一、申報(bào)類
1
企業(yè)及項(xiàng)目基本情況表
附表 1
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
2
土地增值稅納稅申報(bào)表
提供原件
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
3
項(xiàng)目稅費(fèi)結(jié)算表及附件
附表 2
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
4
普通住宅免稅申報(bào)資料
提供原件
二、企業(yè)基礎(chǔ)類
＊
1
營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本
提供復(fù)印件
2
企業(yè)設(shè)立、變更的協(xié)議、合同或章程
提供復(fù)印件
3
設(shè)立、變更的驗(yàn)資報(bào)告
提供復(fù)印件
＊
4
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)證
提供復(fù)印件
＊
5
全部開(kāi)戶銀行及賬號(hào)情況表
附表 3
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
6
建筑安裝工程基本合同、預(yù)算、決算
與開(kāi)發(fā)成本資料一同裝訂
＊
7
勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、測(cè)繪等合同及明細(xì)
表
提供復(fù)印件附表 4
提供電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)合同復(fù)印
件
三、項(xiàng)目基礎(chǔ)類
＊
1
項(xiàng)目立項(xiàng)及批準(zhǔn)文件
提供復(fù)印件
＊
2
國(guó)有土地使用證
提供復(fù)印件
＊
3
建設(shè)用地規(guī)劃許可證
提供復(fù)印件
＊
4
建設(shè)工程規(guī)劃許可證
提供復(fù)印件
＊
5
項(xiàng)目總體規(guī)劃平面圖（含經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)）
提供復(fù)印件
綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)清晰可見(jiàn)
＊
6
建筑工程施工許可證
提供復(fù)印件
＊
7
預(yù)測(cè)和實(shí)測(cè)面積測(cè)繪報(bào)告
提供復(fù)印件
＊
8
房屋初始產(chǎn)權(quán)證
提供復(fù)印件
＊
9
建設(shè)工程規(guī)劃驗(yàn)收合格證
提供復(fù)印件
＊
10
工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
提供復(fù)印件
＊
11
合作（聯(lián)合）開(kāi)發(fā)協(xié)議
提供復(fù)印件
12
項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)工、竣工時(shí)間及資料，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收
收備案表；
提供復(fù)印件
＊
13
項(xiàng)目交房時(shí)間及證明材料（如交房公告等）；
提供復(fù)印件
四、收入類
＊
1
商品房預(yù)售許可證
提供復(fù)印件
＊
2
銷售及產(chǎn)權(quán)辦理明細(xì)表（分普通住宅、非普通 住宅、商業(yè)、車庫(kù)等列明購(gòu)房人姓名、房號(hào)、 銷售時(shí)間、面積、單價(jià)、合同總價(jià)、結(jié)算總 價(jià)、付款方式、已收款項(xiàng)、發(fā)票開(kāi)具（日期、
金額、發(fā)票號(hào)）、產(chǎn)權(quán)辦理情況等）
附表 5
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
3
未售房屋明細(xì)表及使用情況說(shuō)明
附表 8
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
4
銷售發(fā)票存根聯(lián)
原件備查
＊
5
《商品房銷售合同》或備案合同
提供復(fù)印件原件備查
提供復(fù)印件 10 份/業(yè)態(tài)
五、扣除類
1
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（土地成本）
附表 7
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
2
出讓（轉(zhuǎn)讓）國(guó)有土地使用權(quán)協(xié)議、拍賣成交
確認(rèn)書(shū)及票據(jù)
提供復(fù)印件
3
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（拆遷補(bǔ)償
費(fèi)）
附表 8
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
4
拆遷補(bǔ)償合同及票據(jù)
提供復(fù)印件
5
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（前期工程
費(fèi)）
附表 9
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
6
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（基礎(chǔ)設(shè)施
費(fèi)）
附表 10
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
7
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（建安工程
費(fèi)）
附表 11
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
8
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（公共配套設(shè)
施費(fèi)）
附表 12
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
9
土地增值稅扣除項(xiàng)目清理明細(xì)表（開(kāi)發(fā)間接
費(fèi)）
附表 13
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
10
利息支出明細(xì)申報(bào)表
附表 14
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
11
長(zhǎng)、短期借款合同、抵押、擔(dān)保資料
提供復(fù)印件
12
能夠按清算項(xiàng)目支付貸款利息的有關(guān)證明及票
據(jù)
提供復(fù)印件
13
與清算項(xiàng)目有關(guān)的稅金明細(xì)申報(bào)表
附表 15
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
14
土地增值稅扣除項(xiàng)目稅票比對(duì)明細(xì)表
附表 16
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
＊
15
工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告
提供復(fù)印件
＊
16
如涉及移交當(dāng)?shù)卣块T(mén)的公共設(shè)施的移交文
件
提供復(fù)印件
＊
17
其他與項(xiàng)目相關(guān)的協(xié)議、合同、結(jié)算書(shū)及票據(jù)
提供復(fù)印件
＊
18
物管用房移交全體業(yè)主或業(yè)委會(huì)的移交文件
提供復(fù)印件
19
符合扣除規(guī)定的其他成本費(fèi)用證明資料
提供復(fù)印件
同時(shí)提供紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)
六、賬務(wù)類
1
項(xiàng)目所涉各年度會(huì)計(jì)賬本、記賬憑證
原件備查
2
各年度會(huì)計(jì)報(bào)表、附注說(shuō)明及《審計(jì)報(bào)告》
原件備查
3
各年銀行對(duì)賬單
原件備查
4
各年度納稅申報(bào)表
原件備查
注：打“＊”的資料是企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地增值稅清算資料中必報(bào)送的資料，如在日常管理中已提交過(guò)的資料無(wú) 需重復(fù)提交。
1.以上資料報(bào)送時(shí)請(qǐng)用 a4 紙，提供時(shí)需分類裝訂成冊(cè)，并編注號(hào)碼；
2.如未涉及的內(nèi)容可無(wú)需提供；對(duì)涉及的資料，無(wú)法提供的，請(qǐng)?zhí)峁┣闆r說(shuō)明和相關(guān)證明材料；
3.清算項(xiàng)目若委托中介機(jī)構(gòu)，需提供土地增值稅清算委托書(shū)。
4.資料裝訂順序：除了鑒證報(bào)告必須的東西以外，按照申報(bào)表——相關(guān)證件——收入——土地——（土地征用及拆遷補(bǔ)償
費(fèi)、前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用） ——利息——與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——代收費(fèi)用 進(jìn)行附件資料裝訂。
5.提供資料要求：對(duì)應(yīng)每一個(gè)收款方合同（全部提供）、決算(全部提供)、記賬憑證、發(fā)票（按要求）、付款憑證的順序放 在一起。
6.發(fā)票代碼/發(fā)票號(hào)碼/驗(yàn)證碼請(qǐng)分列清晰填寫(xiě)，每張發(fā)票填寫(xiě)一行，如有連續(xù)編號(hào)且金額不大的發(fā)票，可以共同填寫(xiě)一行。
7.所有裝訂的清算資料標(biāo)明頁(yè)碼。
8.附表 3-13 填寫(xiě)的稅票信息只與清算項(xiàng)目相關(guān)。
9.紙質(zhì)資料和電子資料都完成以后提交給稅務(wù)局。
各省需要資料清單都差不多，具體細(xì)節(jié)還得咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，有探討這方面的請(qǐng)留言，相互學(xué)習(xí)一下了解一下。
【第5篇】土地增值稅減免政策
07
根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》規(guī)定鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地享受耕地占用稅減稅規(guī)定，減稅的鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程具體范圍分別是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（公告2023年第81號(hào)）規(guī)定“第十條 減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。
專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十一條 減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。
專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十二條 減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。
第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。
第十四條 減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占?jí)旱睾徒?jīng)批準(zhǔn)的管理范圍用地?！?/p>
08
根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第十二條規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。問(wèn)：本條中直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施具體包括什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（公告2023年第81號(hào)）規(guī)定“第二十六條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。”
09
納稅人占用耕地改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征耕地占用稅情形的，需要補(bǔ)繳耕地占用稅嗎？
答：需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）第八條規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（公告2023年第81號(hào)）規(guī)定“第十七條 根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算?！?/p>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：“四、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆枰a(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日。”
10
納稅人享受耕地占用稅減免優(yōu)惠，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？
答：不需要備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）第九條規(guī)定，耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人對(duì)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存下列材料：
(一)軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；
(二)學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料；
(三)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用應(yīng)稅土地的證明材料；
(四)農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；
(五)其他減免耕地占用稅情形的證明材料?！?/p>
來(lái)源：濱州稅務(wù)
【第6篇】土地增值稅是含稅收入嗎
土地出讓金計(jì)征契稅是按不含稅嗎？
我們先看一下依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第一條規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
總結(jié)：通過(guò)上述文件可以知道，一般情況下計(jì)征契稅的成交價(jià)格是不含增值稅的，免稅情況下計(jì)征契稅時(shí)成交價(jià)格是不扣減增值稅的。
我們?cè)俳Y(jié)合一下企業(yè)取得土地使用權(quán)如何繳納增值稅情況來(lái)分析一下：
出讓土地使用權(quán)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：
第一種情形：正常繳稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。2023年5月1日到2023年3月31日轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，從2023年4月1日起稅率降為9%。
第二種情形：簡(jiǎn)易計(jì)稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
第三種情形：免稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第三十五款規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。
第四種情形：不征稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：（5）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
【免費(fèi)領(lǐng)會(huì)計(jì)資料包】
老會(huì)計(jì)分享一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料、
含200套工作模板(excel會(huì)計(jì)全套模板，財(cái)務(wù)管理模板，成本核算模板、財(cái)務(wù)分析表... ...)
20g教學(xué)視頻（初級(jí)、中級(jí)、cpa、實(shí)操、稅務(wù)... ...）等！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！
↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，趕緊領(lǐng)取！
【第7篇】土地增值稅采用什么稅率
我國(guó)的土地并沒(méi)有私有化，如果要對(duì)土地或者地面建筑進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該支付相應(yīng)的土地增值稅?。但是，土地增值稅?和其他各種類型的稅費(fèi)是有很大區(qū)別的，為了讓大家對(duì)其有進(jìn)一步的了解，本文將帶著大家來(lái)了解一下土地增值稅的特點(diǎn)?。
1、計(jì)稅依據(jù)
和其他稅種相比較，土地增值稅?的計(jì)稅依據(jù)是比較特別的，總體上來(lái)說(shuō)，是以轉(zhuǎn)讓土地或地面建筑的增值額作為計(jì)稅依據(jù)的，而土地增值稅的增值額和增值稅的增值額是不一樣的，是用被征稅對(duì)象的全部銷售收入金額來(lái)扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額以后的余額。
2、征稅面比較廣
土地增值稅?的征稅面是很廣泛的，原則上，不管在我國(guó)哪個(gè)地方、是什么樣的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不管是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)、中國(guó)人還是外國(guó)人，只要在我國(guó)境內(nèi)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地或地面建筑而獲得收入的個(gè)人或單位，除了免除稅法中規(guī)定的植物，都應(yīng)該按照相關(guān)條例繳納土地增值稅?。
3、按次征收
不管是土地還是地上的房產(chǎn)，都是可以多次轉(zhuǎn)讓的，土地增值稅?的收繳則是按次征收，只要轉(zhuǎn)讓一次就會(huì)按照相應(yīng)的規(guī)定增收一次稅費(fèi)。另外，土地增值稅?的稅率則是以其增值率的高低作為確認(rèn)依據(jù)，并且按照累進(jìn)原則來(lái)實(shí)行分級(jí)計(jì)稅，增值率高的稅率就高，會(huì)多納稅，增值率低的稅率低，就少納稅。
土地以及地面的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓時(shí)，大家應(yīng)該按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)繳納相應(yīng)的土地增值稅?。但是，為了能夠明明白白的繳稅，大家應(yīng)該多了解一些土地增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)?以及注意要點(diǎn)，這樣才能保證自己在土地或房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的既得利益。
想了解更多資訊，歡迎關(guān)注我們的微信公眾號(hào)：通稅律師
【第8篇】土地增值稅減免
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)），稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)），下面，小編就給大家簡(jiǎn)單介紹一下此項(xiàng)減免政策。
一、“六稅兩費(fèi)”包括哪些稅費(fèi)？
“六稅兩費(fèi)”包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
二、減免政策的適用范圍有哪些？
此項(xiàng)“六稅兩費(fèi)”減免政策適用范圍由此前的“增值稅小規(guī)模納稅人”擴(kuò)大到“增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶”。
三、福建省減免比例是多少？
依據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（廈財(cái)稅〔2022〕2號(hào)）規(guī)定，對(duì)福建省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%稅額征收“六稅兩費(fèi)”。
四、小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
五、新設(shè)立企業(yè)如何判定為小型微利企業(yè)？
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
六、逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，已享受減免的需要更正申報(bào)嗎？
逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
七、企業(yè)由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，如何適用減免政策？
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。
增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
八、已享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可否疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠？
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
九、如何辦理減免？
納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
十、未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠怎么辦？
納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
十一、減免政策的執(zhí)行期限有多長(zhǎng)？
此項(xiàng)“六稅兩費(fèi)”減免政策的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
政 策 依 據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）
3.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（廈財(cái)稅〔2022〕2號(hào)）
【第9篇】政策性拆遷營(yíng)改增后土地增值稅
會(huì)計(jì)小妹問(wèn)一路老師，我們公司有塊土地被政府收了回去，收到政府一大筆補(bǔ)償，這筆補(bǔ)償要交土地增值稅嗎？
一路老師解答：根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)就要交稅。如果要交，那就是一筆很大的稅了。但是在我們，政府是土地的所有人，政府收回你們的土地不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地所有人收回土地，因此不需要繳納土地增值稅。懂多一點(diǎn)法律關(guān)系更容易理解稅務(wù)政策。
喜歡了解這塊的朋友，可以關(guān)注一下，共同學(xué)習(xí)探討?。?！
【第10篇】資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)土地增值稅
經(jīng)典案例：資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征增值稅、土地增值稅，免征契稅。
【背景】根據(jù)申請(qǐng)文件，申請(qǐng)人擬對(duì)現(xiàn)有閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)及資源進(jìn)行整合，將母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債按截至基準(zhǔn)日2023年12月31日的賬面凈值35,793.68萬(wàn)元(未經(jīng)審計(jì))劃轉(zhuǎn)至全資子公司浙江永和智控科技有限公司。
【問(wèn)題】請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說(shuō)明: (1)該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的影響(2) 未來(lái)是否有出售該項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)劃。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
【回答】
一、該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的影響
(一)對(duì)公司財(cái)務(wù)方面的影響
公司將原屬于永和智控母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債按成本作價(jià)劃轉(zhuǎn)至全資子公司永和科技，并承接了相關(guān)人員。
永和智控母公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資35,545.30萬(wàn)元
貸:各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30萬(wàn)元
全資子公司永和科技的會(huì)計(jì)處理如下:
借:各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30萬(wàn)元
貸:資本公積35,545.30萬(wàn)元
注:.上述會(huì)計(jì)處理金額35,545.30萬(wàn)元為2023年12月31日各資產(chǎn)及負(fù)債審定金額，與公告未經(jīng)審計(jì)金額35,793.68萬(wàn)元差異248.38萬(wàn)元，差異較小。
上述資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入全資子公司永和科技。因永和科技為永和智控全資子公司，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)上市公司合并報(bào)表口徑資產(chǎn)規(guī)模、收入規(guī)模無(wú)重大影響。
永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，享受稅率15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，永和科技暫不屬于高新技術(shù)企業(yè)，按稅率25%繳納企業(yè)所得稅。因公司閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)從母公司永和智控轉(zhuǎn)入子公司永和科技,該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅前利潤(rùn)也從母公司轉(zhuǎn)入永和科技，在該業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)一定情況下，上述業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)后合并報(bào)表企業(yè)所得稅金額將上升，合并報(bào)表凈利潤(rùn)下降。永和科技正在積極籌備申.請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，該短期影響將在永和科技成功申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后消除。
(二)對(duì)公司稅務(wù)方面的影響
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局玉環(huán)市稅務(wù)局2023年3月27日出具的《企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完稅證明》，公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債劃轉(zhuǎn)至子公司永和科技，該劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)符合國(guó)家稅務(wù)總局2023年第13號(hào)公告、財(cái)稅(2018) 57號(hào)文、財(cái)稅(2015) 37號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍、暫不征收土地增值稅，免征契稅。且因公司本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)按照成本價(jià)劃轉(zhuǎn)，劃出方和劃入方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，亦不產(chǎn)生企業(yè)所得稅。
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需滿足注冊(cè)-年以上的條件，鑒于永和科技注冊(cè)于2023年11月，因此無(wú)法于2023年通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，但鑒于其承繼了公司閥門(mén)管件類全部資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)其2023年通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證不確定性較低。
因此，公司2023年將面臨無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)，因公司僅母公司永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，其他子公司均非高新技術(shù)企業(yè)，按照公司2023年母公司單體報(bào)表利潤(rùn)總額5,602.24萬(wàn)元乘以稅率差10%測(cè)算，假定2023年公司閥門(mén)管件類業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)與上年持平，稅負(fù)成本影響額約為560萬(wàn)元。本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，公司合并報(bào)表企業(yè)所得稅金額可能上升。
資料來(lái)源：永和智控2023年8月7日公告。
【第11篇】土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用
對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而言，裝修費(fèi)用往往是開(kāi)發(fā)成本的重要組成部分，那么裝修費(fèi)能否在土地增值稅清算時(shí)扣除呢？相信這是各房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們不能簡(jiǎn)單回答“是”或“否”，而是要區(qū)分具體情況來(lái)進(jìn)行判斷。那么，具體需要符合哪些條件才可以扣除，又或是哪些類型裝修費(fèi)允許扣除呢？
先看國(guó)家稅務(wù)總局層面的規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。”
相信以上條款是房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)從業(yè)人員都應(yīng)知曉的，從這個(gè)規(guī)定中可以得到的基本結(jié)論，也就是符合條件的裝修費(fèi)用是可以扣除的，但具體需要符合哪些條件，文件并未明確規(guī)定。筆者根據(jù)實(shí)務(wù)清算經(jīng)驗(yàn)、各地政策梳理總結(jié)，裝修費(fèi)用的扣除主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：
1.裝修費(fèi)用可扣除的前提是什么？即如何證明或確定是“銷售已裝修的房屋”。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計(jì)入成本扣除？
3.營(yíng)銷設(shè)施裝修費(fèi)、樣板房裝修費(fèi)是否允許計(jì)入成本扣除？
關(guān)于以上這些問(wèn)題，未見(jiàn)稅務(wù)總局有更明確的解釋文件，但實(shí)務(wù)中卻經(jīng)常會(huì)遇到，所以往往會(huì)讓人產(chǎn)生疑問(wèn)。筆者查詢到一些地方稅務(wù)局對(duì)此類問(wèn)題有進(jìn)一步的明確規(guī)定。如：
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問(wèn)題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號(hào)) 第一條：“關(guān)于家具家電成本的扣除問(wèn)題規(guī)定，隨房屋一同出售的家具、家電，如果安裝后不可移動(dòng)，成為房屋的組成部分，并且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購(gòu)成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本予以扣除。其他家具、家電(如分體式空調(diào)、電視、電冰箱等)的外購(gòu)成本予以據(jù)實(shí)扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)?！?/p>
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問(wèn)題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號(hào)，已全文廢止）第三條第（四）款：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將樣板房獨(dú)立于銷售商品房以外單獨(dú)建造的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；對(duì)在銷售商品房?jī)?nèi)既作樣板房又作為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外銷售的，其樣板房裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本?！?/p>
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號(hào)）第十六條：“開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，凡房?jī)r(jià)中包含裝修費(fèi)用的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的建筑工程安裝費(fèi)?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號(hào)）第十六條：“建筑安裝工程費(fèi)的扣除，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(一)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)符合以下情形之一的，允許扣除：
1.在銷售合同或補(bǔ)充協(xié)議中明確了房?jī)r(jià)中包含裝修費(fèi)的;
2.銷售發(fā)票中包含裝修費(fèi)的;
3.簽訂銷售合同時(shí)捆綁簽訂裝修合同的;
隨房屋一同出售的以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購(gòu)成本允許扣除;
(二)清算項(xiàng)目以外單獨(dú)建造的樣板房、售樓部，其建造費(fèi)、裝修費(fèi)等不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。在清算項(xiàng)目?jī)?nèi)裝修樣板房并轉(zhuǎn)讓，且房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同明確約定裝修費(fèi)包含在房?jī)r(jià)中的，樣板房裝修費(fèi)允許扣除; ”
《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門(mén)市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）第三十八條規(guī)定：“
納稅人銷售已裝修的房屋，其實(shí)際發(fā)生的合理的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
納稅人銷售已裝修房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在《房地產(chǎn)買(mǎi)賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定。
納稅人發(fā)生的裝修業(yè)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的，不得虛構(gòu)裝修業(yè)務(wù)、虛列裝修費(fèi)用。納稅人住宅的裝修標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合《商品住宅裝修一次到位實(shí)施細(xì)則》(建住房[2002]190號(hào))以及廈門(mén)市人民政府發(fā)布的規(guī)定。
納稅人銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的可移動(dòng)家電、可移動(dòng)家具、日用品、裝飾用品等裝修費(fèi)用不予扣除。
納稅人于所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)以外單獨(dú)建造樣板房的，其建造成本和裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。納稅人于所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外建造的售樓處所發(fā)生的費(fèi)用以及裝修費(fèi)用以及利用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作為售樓處所發(fā)生的裝修支出，不予扣除?！?/p>
《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）第五十條：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)，按下列原則進(jìn)行處理：
(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房等營(yíng)銷設(shè)施且不能轉(zhuǎn)讓的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建并可以轉(zhuǎn)讓的售樓部等營(yíng)銷設(shè)施，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)進(jìn)行扣除。
(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外的其他建筑物裝修后作為清算項(xiàng)目的售樓部、樣板房、展廳等營(yíng)銷設(shè)施的，土地增值稅清算時(shí)，已實(shí)際支付的租金和裝修費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施裝修后作為售樓部、樣板房等營(yíng)銷設(shè)施的，其裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除?！?/p>
第五十一條規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買(mǎi)賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
上述裝修費(fèi)用不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行采購(gòu)或委托裝修公司購(gòu)買(mǎi)的家用電器、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品(如窗簾、裝飾畫(huà))等所發(fā)生的支出。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買(mǎi)賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本?！?/p>
總結(jié)上述各地方的規(guī)定，我們?cè)賮?lái)回答關(guān)于裝修費(fèi)用能否在土地增值稅清算時(shí)扣除的問(wèn)題。
1.關(guān)于裝修費(fèi)用扣除的前提，即企業(yè)如何能證明是屬于“銷售已裝修的房屋”。
一般而言，如果售房合同中已明確屬銷售已裝修的房屋，那么扣除是沒(méi)有問(wèn)題的。但實(shí)務(wù)中由于各種原因，也有存在很多售房合同為銷售“毛坯房”實(shí)際卻是銷售“精裝房”的情況，此類情況一般需要能提供額外的證明才允許扣除，如售房合同的補(bǔ)充協(xié)議，或是另簽的贈(zèng)送裝修協(xié)議等書(shū)面證明。需要注意的是，此問(wèn)題各地的規(guī)定或執(zhí)行口徑不盡相同，但建議企業(yè)都應(yīng)注意相關(guān)證據(jù)的提前準(zhǔn)備。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計(jì)入成本扣除。
關(guān)于“軟裝”的費(fèi)用，大部分地方稅務(wù)局基本形成了共識(shí)，即認(rèn)為“軟裝”不應(yīng)列入房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本來(lái)扣除，但也有部分地方口徑有所不同。比如按廣州市的規(guī)定，雖然“軟裝”也不允許作為開(kāi)發(fā)成本加計(jì)扣除，但卻允許據(jù)實(shí)扣除，這相對(duì)于其他地方全部不允許扣除則更寬松。筆者認(rèn)為廣州市的規(guī)定更為合理，因如果“軟裝”是隨同房屋一起銷售的，則銷售價(jià)款中實(shí)際含有“軟裝”價(jià)款，那么即使不能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本加計(jì)扣除，但允許其從銷售價(jià)款中剔除也是很合理的（與廣州文件所述據(jù)實(shí)扣除而不能加計(jì)扣除計(jì)算一致）。
3.營(yíng)銷設(shè)施裝修費(fèi)、樣板房裝修費(fèi)又是否允許計(jì)入成本扣除。
關(guān)于營(yíng)銷設(shè)施、樣板房的裝修費(fèi)是否允許扣除，則通常應(yīng)區(qū)分具體情況來(lái)判斷。首先，其中的“軟裝”也同樣不能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本加計(jì)扣除；其次，則需要進(jìn)一步判斷營(yíng)銷設(shè)施、樣板房的建造位置，建造在項(xiàng)目主體之外的通常不允許計(jì)入成本扣除；再次，如果是利用可銷售的產(chǎn)品建造的并隨同產(chǎn)品一起銷售的“硬裝”成本，是可以扣除的；最后，利用不可售的公配等設(shè)施建造的，之后權(quán)屬移交政府或是屬全體業(yè)主所有的情況，其裝修成本允許扣除。
以上是筆者關(guān)于裝修費(fèi)用在土地增值稅扣除問(wèn)題的分析總結(jié)，由于稅務(wù)總局關(guān)于此問(wèn)題的規(guī)定仍不夠明確，所以土地增值稅的實(shí)務(wù)清算中，就這些問(wèn)題的認(rèn)定與判斷，仍然比較容易產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議，企業(yè)人員需要充分的理解稅收規(guī)定的原理來(lái)進(jìn)行判斷，并為可能存在的爭(zhēng)議問(wèn)題提前進(jìn)行準(zhǔn)備，另外還需要了解項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐囊?guī)定與執(zhí)行口徑，這樣在實(shí)際清算時(shí)會(huì)更易為企業(yè)爭(zhēng)取到更多合法的利益，避免不必要的損失。
本文涉及到的法規(guī)鏈接：
1. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問(wèn)題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號(hào))
https://www.webtax.com.cn/articles/90320
2. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問(wèn)題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號(hào)，已全文廢止）
https://www.webtax.com.cn/articles/8106
3. 《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/7458
4. 《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/213364
5. 《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門(mén)市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/43498
6. 《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/7732
【第12篇】土地增值稅清算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
一、案例
甲公司開(kāi)發(fā)一個(gè)住宅項(xiàng)目，占地面積15畝，根據(jù)土地出讓協(xié)議的補(bǔ)充協(xié)議約定，作為拿地條件，甲公司需要負(fù)責(zé)建設(shè)2000平方的安置房用于安置原住戶，市場(chǎng)平均價(jià)格15000元/平方。該項(xiàng)目總共規(guī)劃建設(shè)一棟樓，其中5-9層用于安置。
問(wèn)題是：根據(jù)土地增值稅稅收政策用于安置的5-9層需要視同銷售計(jì)入該項(xiàng)目的土地成本，但是用于安置部分住宅面積的建造成本已經(jīng)計(jì)入了開(kāi)發(fā)成本，如果不調(diào)出來(lái)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)是否會(huì)造成重復(fù)扣除？
二、案例分析
在用自建房進(jìn)行安置的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，安置房和其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品可能構(gòu)成不同的土地增值稅清算項(xiàng)目，也可能無(wú)法分開(kāi)，而是作為一個(gè)土地增值稅清算項(xiàng)目，比如案例中的情況。案例中項(xiàng)目的特殊點(diǎn)就在安置房的建造成本計(jì)入了整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本，安置房建成移交給安置戶根據(jù)國(guó)稅2023年220號(hào)文件視同銷售計(jì)入計(jì)算銷售收入，同時(shí)增加該項(xiàng)目的土地成本，相當(dāng)于拿地的代價(jià)。在計(jì)算該項(xiàng)目的土地增值稅時(shí)，是否需要扣除項(xiàng)目中剔除安置房建造成本，產(chǎn)生了爭(zhēng)議。
一種觀點(diǎn)認(rèn)為，安置房的建造成本計(jì)入了整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本中，然后在計(jì)算項(xiàng)目土地增值稅時(shí)將安置房視同銷售收入再計(jì)入開(kāi)發(fā)成本下的土地成本，同一個(gè)安置事項(xiàng)，扣除了兩次開(kāi)發(fā)成本，相當(dāng)于“一個(gè)蘿卜兩頭切”。因此，為了避免重復(fù)扣除問(wèn)題，在計(jì)算土地增值稅時(shí)需要將安置房對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本剔除出去。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，案例中的情況不需要剔除安置房開(kāi)發(fā)成本。理由是，這類安置房是正常的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的一部分，需要參與土地增值稅清算，安置房收入就是視同銷售收入，需要并入清算收入中，扣除項(xiàng)目中應(yīng)該包括安置房建筑成本，安置房收入和支出必須是匹配的。安置房視同銷售收入計(jì)入整個(gè)項(xiàng)目的土地成本與安置房的開(kāi)發(fā)成本不是一回事，更不會(huì)重復(fù)扣除。另外，在國(guó)稅2023年220號(hào)文中，并未規(guī)定安置房視同銷售的情況下安置房對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本需要調(diào)整出去。因此，計(jì)算土地增值稅時(shí)不需要將安置房的建設(shè)成本調(diào)整出去。
三、觀點(diǎn)總結(jié)
對(duì)比以上兩種觀點(diǎn)，我們發(fā)現(xiàn)第一種觀點(diǎn)顯然忽略了安置房視同銷售收入也是整個(gè)項(xiàng)目土地增值稅清算收入的一部分，安置房收入計(jì)入了清算收入，所以安置房對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本也應(yīng)該計(jì)入整個(gè)項(xiàng)目的清算扣除項(xiàng)目。安置房視同銷售計(jì)入整個(gè)項(xiàng)目土地成本相當(dāng)于項(xiàng)目的拿地成本，與開(kāi)發(fā)成本明顯不是一回事，不存在重復(fù)扣除的情況。因此，我們后一種觀點(diǎn)更符合業(yè)務(wù)邏輯，更具有說(shuō)服力。
感謝您的閱讀，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實(shí)用好文章！
「理個(gè)稅」提供最專業(yè)財(cái)稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。
來(lái)源：屈健康 德居正財(cái)稅咨詢
【第13篇】二手商鋪土地增值稅
幸福里百科詞條：商鋪是專門(mén)用來(lái)進(jìn)行商品交易實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品市場(chǎng)流通的場(chǎng)所，商業(yè)中心都離不開(kāi)大大小小的商鋪，商鋪買(mǎi)賣雙方在進(jìn)行交易的時(shí)候也要繳納好相應(yīng)的稅費(fèi)，那么商鋪買(mǎi)賣需要交哪些稅費(fèi)？
一、門(mén)面房需要交哪些稅費(fèi)
買(mǎi)家支付：
1、房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)：5元／平方米為普通住宅，非普通住宅為11元／平方米．
2、房屋登記費(fèi)：550元／本（每增加一本證書(shū)按每本10元收取工本費(fèi)）。
3、權(quán)證印花稅：5元／本。
4、印花稅：0．05％
5、契稅：交易價(jià)（或評(píng)估價(jià)）3％。
賣家支付：
1、賣家出售的時(shí)候，商鋪不論年限，都要交納以下幾種稅費(fèi)：房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)3元／平方米。
2、印花稅：房屋產(chǎn)價(jià)的0．05％。
3、土地增值稅：可提供上手購(gòu)房發(fā)票的，土地增值稅＝［轉(zhuǎn)讓收入－上手發(fā)票價(jià)（每年加計(jì)5％）－有關(guān)稅金］適用稅率。不能提供上手購(gòu)房發(fā)票的，土地增值稅＝（轉(zhuǎn)讓收入－轉(zhuǎn)讓收入90％）30％。
4、個(gè)人所得稅：據(jù)實(shí)征收為（轉(zhuǎn)讓收入－房產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20％，核定征收為轉(zhuǎn)讓收入7．5％20％。
轉(zhuǎn)讓收入－房產(chǎn)原值－合理費(fèi)用相當(dāng)于個(gè)人凈收入。
5、營(yíng)業(yè)稅及附加稅：可提供上手購(gòu)房發(fā)票的，為（轉(zhuǎn)讓收入－上手發(fā)票價(jià)）5．5％。不能提供上手發(fā)票的，為轉(zhuǎn)讓收入5．5％；稅費(fèi)為差額的5．56％。
6、土地出讓金：商業(yè)用途用房，按其網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)的35％計(jì)收；商業(yè)路線價(jià)區(qū)段路的商業(yè)臨街宗地，加收路線價(jià)的10％；辦公用途用房按其網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)的30％計(jì)收。
7、土地出讓金契稅：按本次征收土地出讓金價(jià)款的3％征收。
二、二手門(mén)面房的交易稅費(fèi)怎么算
因?yàn)橐皇稚啼伜芏嘣陂_(kāi)盤(pán)時(shí)即被預(yù)定，因此很多人選擇購(gòu)買(mǎi)二手門(mén)面，二手門(mén)面只要對(duì)方產(chǎn)權(quán)清晰就沒(méi)問(wèn)題，且一般來(lái)說(shuō)二手門(mén)面周邊客流更成熟。但如果貸款的話，二手門(mén)面也屬于商業(yè)地產(chǎn)，因此相對(duì)住宅來(lái)說(shuō)首付要高一些，最少要五成或以上。最重要的是二手門(mén)面涉及到交易稅費(fèi)，需要按以下規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)：
（1）增值稅：非住宅類房產(chǎn)繳納稅率5.55%，由賣方繳納。
（2）個(gè)人所得稅：非住宅類房產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅為稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，由賣方繳納。
（3）印花稅：稅率1%，買(mǎi)賣雙方各半，不過(guò)至今國(guó)家暫免征收。
（4）契稅：非普通住宅或者是非住宅則繳納交易總額的3%，由買(mǎi)方繳納。
（5）測(cè)繪費(fèi):1.36元/平米，總額=1.36元/平米*實(shí)際測(cè)繪面積。
（6）二手房交易手續(xù)費(fèi)總額：非住宅10元/平米*實(shí)際測(cè)繪面積。
（7）登記費(fèi)：工本費(fèi)80元，共有權(quán)證:20元。
注：以上內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)綜合整理 具體政策以各地信息為準(zhǔn)。
更多用戶關(guān)注的同類百科詞條：商鋪一年租金3萬(wàn)要交多少稅|商鋪契稅2023年征收標(biāo)準(zhǔn)|商鋪將來(lái)會(huì)收房產(chǎn)稅嗎|商鋪房產(chǎn)稅是多少|(zhì)購(gòu)買(mǎi)商鋪?zhàn)⒁馐裁磡二手商鋪100萬(wàn)交多少稅|商鋪未來(lái)5年預(yù)言|小區(qū)商鋪未來(lái)5年商機(jī)
【第14篇】土地使用權(quán)增值稅稅率3
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅
問(wèn)：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) 附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照10%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以按照財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【第15篇】房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)繳
土地增值稅，是房地產(chǎn)企業(yè)中最復(fù)雜的一個(gè)稅種，他包含了企業(yè)的開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷售等主營(yíng)業(yè)務(wù)，土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值多的多征，增值少的少征，無(wú)增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，增值額小，計(jì)稅額就小，適用的稅率低，土地增值稅稅負(fù)就輕，因此，土地增值稅籌劃的基本思路是根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策，控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。
方式一：
應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)
適用稅率分為四檔，分別為30%、40%、50%、60%，相對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)系數(shù)為5%，15%，35%。
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅一般是采取先預(yù)交后清算的方式進(jìn)行(一般的預(yù)征率在2%-4%，每個(gè)地方不一樣)，先計(jì)算可以扣除項(xiàng)目金額(包括土地成本、建造成本、稅金、開(kāi)發(fā)費(fèi)用及利息、加計(jì)扣除等)，計(jì)算收入，收入-扣除項(xiàng)目金額=增值額，增值額/扣除項(xiàng)目金額=增值率，按稅率計(jì)算稅額。
計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。
二、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率
計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額x適用的稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)計(jì)算方式更為簡(jiǎn)單
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50% (土地增值稅稅額=增值額×30%)
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%(增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%)
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%(增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%)
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200% (增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35% ）公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。
注意事項(xiàng)：
1 清算申報(bào)日前，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例預(yù)繳土增稅，這點(diǎn)很明確，這里有個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要提示一下，如果實(shí)務(wù)中有些房開(kāi)企業(yè)按“預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”的計(jì)繳方式，一直到銷售現(xiàn)房、交房開(kāi)票時(shí)，還在按這種模式預(yù)繳土地增值稅，一邊增值稅已按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)在正常繳納、一邊還在還按以上文件的公式作預(yù)繳依據(jù)，就會(huì)多預(yù)繳土地增值稅。
2、清算期間的土地增值稅繳納，清算申報(bào)日到清算審核結(jié)果出來(lái)，中間至少間隔幾個(gè)月的時(shí)間：（1、繼續(xù)按預(yù)征率預(yù)繳，等清算結(jié)果出來(lái)后，再按清算結(jié)果多退少補(bǔ)）（2、按清算申報(bào)時(shí)成本進(jìn)行“模擬扣除”繳納）
3、清算后銷售尾盤(pán)申報(bào)繳納，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。（1、稅金的扣除。）（2、是否支持二次清算。）（3、后續(xù)取得發(fā)票能否扣除的問(wèn)題）（4、納稅時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。）
方式二：
政策：稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，免予征收土地增值稅，納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅優(yōu)惠。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅籌劃的關(guān)鍵就是通過(guò)適當(dāng)減少銷售收入或增加可扣除項(xiàng)目金額使普通住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，好處有兩個(gè)：一是可以免繳土地增值稅，二是降低了房?jī)r(jià)或提高了房屋質(zhì)量、改善了房屋的配套設(shè)施等，這是一定的優(yōu)勢(shì)，但需要控制好增值率，不然會(huì)出現(xiàn)多繳稅等情況。
例如：某地產(chǎn)公司，商品房銷售收入為1.5億，普通住宅銷售為1億，豪華住宅銷售為5000萬(wàn)，稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為1.1億，其普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為8000萬(wàn)，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)，那么根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方式：
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=(收入額-扣除項(xiàng)目金額)÷扣除項(xiàng)目金額×100%
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
以下方案：
一、普通住宅和豪華住宅不分開(kāi)核算。
增值率=(15000-11000)÷11000×100%=36%
應(yīng)納稅額=(15000-11000)×30%=1200萬(wàn)元。
二、普通住宅和豪華住宅分開(kāi)核算，但沒(méi)有控制好增值率，使其超過(guò)了20%，則：
普通住宅：增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%
應(yīng)納稅額=(10000-8000)×30%=600萬(wàn)元
豪華住宅：增值率=(5000-3000)÷3000×100%=67%
應(yīng)納稅額=(5000-3000)×40%-3000×5%=650萬(wàn)元
兩者合計(jì)為1250萬(wàn)元，此時(shí)分開(kāi)核算比不分開(kāi)核算多支出稅金50萬(wàn)元，這是因?yàn)槠胀ㄗ≌脑鲋德蕿?5%，超過(guò)了20%，還得繳納土地增值稅，但如果能使普通住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，就可減輕稅負(fù)。
房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種的計(jì)算和繳納，因?yàn)槎疾捎昧祟A(yù)繳的方式，因此同一稅種，不同階段有不同的繳納方式，同一階段三大稅種也各不相同，土地增值稅暫行條例：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！睏l例雖然說(shuō)：預(yù)征土地增值稅的截止時(shí)點(diǎn)為項(xiàng)目竣工結(jié)算前，但實(shí)際操作中，土增稅的預(yù)繳時(shí)點(diǎn)遠(yuǎn)比這個(gè)時(shí)點(diǎn)要晚，一直要晚到土地增值稅的清算為止，所以土地增值稅的繳納，可從清算申報(bào)日前、清算期間(申報(bào)日至清算結(jié)果出來(lái))、清算后三個(gè)時(shí)間段來(lái)進(jìn)行。
每段時(shí)間分享財(cái)務(wù)知識(shí)，帶領(lǐng)大家了解最新動(dòng)態(tài)，更多稅籌、招商服務(wù)，可以點(diǎn)贊+留言+關(guān)注
【第16篇】土地增值稅計(jì)算公式
文|金穗源商學(xué)院
土增清算，我們分三步執(zhí)行：
第一步，我們通過(guò)對(duì)土地增值稅的計(jì)算流程進(jìn)行分析，學(xué)習(xí)土地增值稅的計(jì)算公式，如圖：
第二步，細(xì)細(xì)分析每個(gè)步驟，了解每個(gè)節(jié)點(diǎn)的難點(diǎn)稅收問(wèn)題：
第三步，針對(duì)各個(gè)疑難，利用工具書(shū)《土地增值稅清算實(shí)務(wù)》，逐一攻克。
當(dāng)然，行將至遠(yuǎn)，土增清算的疑難研究，我們從未止步，《土地增值稅清算實(shí)務(wù)》書(shū)籍也僅是研究路上的一塊豐碑，我們將繼續(xù)努力，為大家提供更多服務(wù)。
