小規(guī)模增值稅報表（16篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅報表

下個月是小規(guī)模季報申報時間！由于下個月有假期，所以4月份納稅申報期限延期至4月20日！為幫助廣大會計人員順利進行季度申報，在此匯總了小規(guī)模季報納稅申報表的填寫說明！頭次報稅的小伙伴，這份納稅申報表填寫說明可收藏備用！

小規(guī)模季報納稅申報表填寫說明

一、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表格式

二、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表填寫說明

三、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）格式

四、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）填寫說明

五、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）格式

六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）填寫說明

一般納稅人增值稅申報表填寫說明

……篇幅限制，今天有關小規(guī)模納稅人增值稅季度納稅申報表的內(nèi)容就到這里了。

【第2篇】小規(guī)模結轉增值稅分錄

【導讀】：小規(guī)模納稅人結轉成本的會計分錄如何處理？通過小編老師的理解，小規(guī)模納稅人的結轉成本需要在購進時、銷售時以及結轉成本時三個階段做不同的會計分錄。下文是小編老師匯總的會計分錄，希望對你有用。

小規(guī)模納稅人結轉成本的會計分錄

分錄如下：

購進時

借：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

貸：銀行存款/應付帳款/預付帳款

銷售時

借：銀行存款/應收帳款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

結轉成本時

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

貸：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

小規(guī)模納稅人會計分錄怎么做？

銷售貨物借：應收賬款等科目 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--增值稅---銷項稅額繳納時借：應交稅費--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

工業(yè)會計新手 ：銷售商品時候: 1030借:現(xiàn)金、銀行存款。應收賬款 1030 貸:主營業(yè)務收入 1000 應交稅金--應繳增值稅(銷) 30月末結轉時:借:商品銷售成本 。貸:庫存商品 最后把銷售成本結轉到本年。利潤 借:本年利潤 貸:商品銷售成本。

1、注冊資金交存驗資戶：

借：銀行存款----驗資戶；貸：實收資本

2、由驗資戶轉入基本戶

借：銀行存款----基本戶；貸：銀行存款----驗資戶

3、取備用金

借：現(xiàn)金；貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金

借：長期待攤費用；貸：銀行存款

5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款

整體上來說，小規(guī)模納稅人結轉成本的會計分錄一般都會在購進時做銀行存款科目處理，銷售的時候做主營業(yè)務收入的科目處理，最后結轉成本時應該就會計入庫存商品或原材料的科目進行核算。關于小規(guī)模企業(yè)結轉成本的介紹小編老師就說到這里了。

【第3篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。

應該根據(jù)不同的業(yè)務類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策1

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

政策2

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

政策3

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅?！?/p>

政策4

國家稅務總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

誤區(qū)2

能否開具17%、16%的發(fā)票

好多會計存在一個誤區(qū)：

納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

18號公告明確規(guī)定，

“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?/p>

這是國家為防止由于納稅人身份轉換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

政策

國家稅務總局公告2023年第18號《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：

七、轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

八、自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

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【第4篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

填報案例，看得更清楚

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政策回顧

?減按1%征收率征收增值稅

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

還有疑問？詳情請戳↓

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?今年這些行業(yè)免征增值稅

自2023年1月1日至12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

?季度銷售額不超過30萬免征增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

?小規(guī)模納稅人可自行開專票

自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票怎么開

詳情請戳↓

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end

【第5篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為提供市場調(diào)查服務，2023年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關物資和服務取得可抵扣的進項稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計抵減額余額，已知甲公司符合相關條件并適用加計抵減政策，則甲公司當月應繳納的增值稅為(b)萬元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場調(diào)查服務屬于現(xiàn)代服務，符合條件時適用加計抵減10%的政策。

甲公司當月應納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(b)萬元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。

20.下列單位中不屬于消費稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

c.進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是(d)。

a.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

b.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

c.以應稅消費品投資人股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

d.委托加工應稅消費品的，為加工完成的收回的應稅消費品數(shù)量

23.對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無須審核的項目是(a)。

a.受托加工的是否為應稅消費品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的是否按規(guī)定扣除已納消費稅稅款

c.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費稅

33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費11.7萬元。該公司提供的安裝服務選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅為(b)萬元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務:1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應確認增值稅銷項稅額和消費稅合計(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

b.納稅人從事金融商品轉讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天

c.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

d.納稅人采用預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天（發(fā)出貨物的當天）

e.納稅人發(fā)生視同銷售服務，納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

e.將自產(chǎn)小汽車對外進行捐贈

8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質費

b.包裝物租金

c.品牌使用費

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項中，不應當征收消費稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨立門市部待銷售的汽車輪胎

e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉讓國有土地使用權的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權轉移行為中，應當征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權

b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權屬轉移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個人用門市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理

【答案】acde

【解析】選項 a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅。

選項 c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。

選項 d，環(huán)境保護稅的納稅人不包括自然人。

選項e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護稅。

【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表附列資料

10月季報，小規(guī)模納稅人申報表及抄報稅順序實操

10月大征期內(nèi)放了7天長假，因此納稅征期截止時間延長至10月26日。

總體納稅申報流程是：抄報稅—納稅申報—反寫監(jiān)控

企業(yè)在納稅申報截止時間之前，不管上月有沒有開具過發(fā)票，或者有沒有購買過發(fā)票，都是要在報稅系統(tǒng)中進行抄報反寫工作處理的。抄報反寫成功后，系統(tǒng)就會顯示開票截止日期更新到11月15日。接著我們做增值稅納稅申報處理，最后才是反寫監(jiān)控！

一、稅務ukey版抄報稅流程

1、一般納稅人抄報方法

2、小規(guī)模納稅人抄報方法

二、金稅盤抄報稅辦法

1、金稅盤一般納稅人抄報方法

2、金稅盤小規(guī)模納稅人抄報方法

三、金稅盤v3.0版本抄報稅方法

四、小規(guī)模納稅人10月季報填寫變化

1、增值稅納稅申報表填表順序說明

2、小規(guī)模納稅人10月季報申報表填寫變化

篇幅限制，一般納稅人的增值稅申報表填寫變化，在此不詳細展示了。10月征期里有什么納稅申報疑問的，可以在下方留言討論哦！

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅計算方法

小規(guī)模起征點由按月10萬元（按季納稅30萬元），調(diào)整為按月15萬元（按季納稅45萬元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計算繳納增值稅？尚天澤財稅小編，用幾個案例來解說吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預計2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。你公司預計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：增值稅計算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）

增值稅計算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項稅（或進項稅）

增值稅計算公式三：銷項稅額（或進項稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%

計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問：其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤？

答：個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

問：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實際經(jīng)營期不足一個季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

問：保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標準是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？

答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問：預繳地實現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？

答：國家稅務總局公告2023年第5號文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。

問：在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過15萬元。

【第8篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務籌劃！錯過可惜

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務籌劃！錯過可惜

2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財務人員比較關注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計算應納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務處理及申報處理等工作如何解決？

像這些問題都是小規(guī)模納稅人財務人員比較關注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務處理如何申報有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務籌劃

一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀

二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計算

三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計算

四、2023年已開具的發(fā)票如何處理

五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務處理及申報六、一般納稅人加計抵減新政七、應用舉例及稅務籌劃

2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理

這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念

1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務時間是2023年內(nèi)）

方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅

方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。

……

……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠對2023年小規(guī)模財務人員開票及做賬報稅有幫助。

【第9篇】小規(guī)模納稅人的增值稅

導語：小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票怎么交稅？

增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，需要按照開具發(fā)票的稅額繳納增值稅以及附加稅。小規(guī)模納稅人雖然可以享受優(yōu)惠，但是小規(guī)模納稅人想要享受優(yōu)惠只能開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時，不能享受免稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票可以享受哪些優(yōu)惠？

增值稅小規(guī)模納稅人在2023年4月至12月31日之間，開具增值稅普通發(fā)票時，可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時，并沒有月度150000，季度450000的數(shù)額限制。企業(yè)只能還是小規(guī)模納稅人的身份，就可以享受這個優(yōu)惠政策。

當然，雖然沒有月度150000的數(shù)額限制，但是，也不是說小規(guī)模納稅人想開多少就能開多少。

比方說，小規(guī)模納稅人一個月開6000000以后，下個月就不能享受優(yōu)惠了！因為小規(guī)模納稅人的年度不含稅銷售額大于5000000時，需要強制變更為增值稅一般納稅人。而增值稅一般納稅人不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

所以，小規(guī)模納稅人還是需要注意連續(xù)12個月的開票金額不能超過5000000才行呀！要不然，對于小規(guī)模納稅人來說，就得不償失了！

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的稅率是多少？如何開具？

增值稅小納稅人開具增值稅專用發(fā)票時稅率為3%。這里需要注意，在2023年4月1日之后，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，稅率不是1%，而不是3%。

畢竟，小規(guī)模納稅人增值稅的征稅率本來就是3%，只不過原來可以按照1%的優(yōu)惠稅率開具發(fā)票。

對于小規(guī)模納稅人來說，可以選擇自己開具也可以選擇到稅務部門代開增值稅專用發(fā)票。當然，不管在哪里開具增值稅專用發(fā)票，適用的稅率都是不變的。

這里還需要注意一下，對于小規(guī)模納稅人的不動產(chǎn)出租等業(yè)務，仍然需要按照5%的稅率開具發(fā)票，并不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

而且，增值稅小規(guī)模納稅人開具免稅發(fā)票時，不需要把稅率更為“0”，對于稅率是3%的發(fā)票，開票系統(tǒng)會在開票稅率欄直接顯示為“免稅”。小規(guī)模納稅人，千萬不能開錯了。要不然，到時候申報的時候，就要麻煩了！

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票為什么不能免稅？

我們都知道，增值稅小規(guī)模納稅人不能用進項稅額抵扣銷項稅額，畢竟小規(guī)模納稅人適用的征稅率要比一般納稅人適用的稅率要低很多。就拿最常見的13%與3%，直接差了10個百分點?？梢哉f，一些企業(yè)的利潤率都不超過10%。

不過，雖然小規(guī)模納稅人不能用增值稅專票來抵扣銷項稅額，但是，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。對于一般納稅人來說，只要是增值稅專用發(fā)票都可以用來抵扣。

在這樣的情況下，如果小規(guī)模納稅人開具的專票也可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么一般納稅人抵扣的進項稅額，就需要國家來承擔。為了防止這樣的情況發(fā)生，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，自然不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

這也是小規(guī)模納稅人不想開具增值稅專用發(fā)票的根本原因！

其它與“小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票怎么交稅”相關的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅分錄

我們都知道納稅人分為小規(guī)模和一般納稅人兩種，這兩個納稅人針對增值稅的時候是什么情況呢？最近有好多小伙伴咨詢，今天就為大家介紹下！

小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄：

增值稅小規(guī)模納稅人按3%計征增值稅

應納增值稅=計稅銷售額*3%

計稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

如銷售貨物取得103元現(xiàn)金時 借現(xiàn)金103

貸主營業(yè)務收入100

應交稅金-應交增值稅3

在月底計提城建稅、教育費附加 借主營業(yè)務稅金及附加

貸應交稅金-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

此月初繳納時 借應交稅金-應交增值稅

-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

貸銀行存款

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產(chǎn)/物料時

借：固定資產(chǎn)/原材料

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

3、轉出未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅（銷項減去進項的差額）

4、計提增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄今天就為大家介紹到這里，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%,跟一般納稅人的稅率是不一樣的，其進項稅額和銷項稅額的處理也是不一樣的，更多相關財務資訊，可以關注更新哦！

【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人標準

1，基本資格登記標準—銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應征增值稅銷售額超過500萬元

一般情況

應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應征增值稅銷售額500萬元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會計核算健全，能夠提供準確稅務資料

可以成為一般納稅人

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【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率

就在1月9日，財政部和稅務總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時，作為公司的老板或財務人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負，而不是投機取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預警處理的。

個體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計0，總稅率0

總結：顯而易見，在業(yè)務真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復納稅風險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務必須真實，三流一致（合同、轉款、開票額）

總結：企業(yè)和個人應該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負壓力。

【第13篇】小規(guī)模應交增值稅會計分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會計處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄

小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費-應交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費-應交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應交增值稅沒有明細科目。

由于小規(guī)模納稅的進項稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會計分錄

對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。

當然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實際業(yè)務情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實際的稅負可以降低到2.5%。

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【第14篇】小規(guī)模增值稅怎么計算

小規(guī)模開票怎么交增值稅創(chuàng)業(yè)做老板要懂得：

1，季度只開了普票44萬，由于小于45萬的免征額，所以免增值稅。

2，一共也就開了44萬，其中普票30萬，專票14萬，沒有超過45萬，只針對專票的14萬來交稅。

3，一共開了46萬，普票30萬，專票16萬，大于45萬，所以無論普票還是專票都要交稅了。也就是說46萬的總額都要繳納增值稅。所有優(yōu)惠的都只是增值稅，不包括企業(yè)所得稅?。?！

最后年納稅所得額不超過100萬的，按照2.5%征收企業(yè)所得稅！

【第15篇】小規(guī)模納稅人可以開增值稅專票嗎

大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)的時代，我們國家對小規(guī)模納稅人總是出臺利好便民政策，你還有不知道的么，那就每天學習一點點，今天讓我們來整理下小規(guī)模納稅人享受哪些利好政策，以及自開專票的便民措施的發(fā)展。

一、小規(guī)模納稅人標準及減稅降費政策

1、小規(guī)模納稅人標準

2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、享受方式

符合條件的小規(guī)模納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表就可以享受優(yōu)惠啦。可以通過辦稅服務廳或者電子稅務局兩種方式辦理。

4、申報表填報

填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，企業(yè)享受本優(yōu)惠的，填第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；個體和其他個人享受本優(yōu)惠的，填第11行“未達起征點銷售額”。

注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇一個月或一個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不允許改變。

二、發(fā)票管理

1、發(fā)票開具

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票也可以取得增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，但是由于小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，所以不能抵扣進項稅額。

其一，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時期取得的專票不可以抵扣進項稅額。

其二：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

2、政策享受

小規(guī)模納稅人已使用金稅盤稅控盤等稅控專用設備開具增票的，月銷售額沒有超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開具專票的銷售額不能免征增值稅。如果月銷售額沒有超過15萬元，但就部分銷售額開具了增值稅專票的，未開具專票的銷售額仍然可以享受免征政策。開具專票的不享受免征，若需要享受免征，需要按規(guī)定將專票作廢或開具紅字專票才可以。

3、小規(guī)模納稅人自開專票的實行歷程

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票發(fā)展歷程是從2023年幾個行業(yè)的試點開始，逐步到國家稅務總局2023年第33號公告后，不再限制行業(yè)，并且遵循自愿選擇的原則。

試點歷程

2023年以前大家稱呼可以自開專票的小規(guī)模納稅人為八大行業(yè)，現(xiàn)在自2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也可以自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務機關不再為其代開。

三、小規(guī)模納稅人自開專票申請

1、流程梳理

①登錄國家稅務總局電子稅務局-→“我要辦稅”-→選擇“事項辦理”-→點擊“發(fā)票功能”-→選擇“發(fā)票票種核定申請”-→申請增值稅專票，填寫資料，提交系統(tǒng)核定

②待審核通過后，請返回“涉稅事項辦理”，依舊選擇“發(fā)票”，再點擊“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”，在如實填寫“增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批”申請表后，等待最終審核結果即可。

2、自開專票納稅申報表填報

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中?！?/p>

搓繩不能松勁，前進不能停頓，瞄準還不是射中，起跑還不算到達。創(chuàng)業(yè)就是把面前行走的機會抓住。每天都在前進，加油，老板們，加油打工人。

【第16篇】小規(guī)模增值稅要計提嗎

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開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個綜合考慮實際情況的系統(tǒng)性設計，對每一個科目的設計都要依據(jù)需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)結果為導向來綜合考慮。這就是財務策劃的真諦所在，還要結合稅務申報相關數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務籌劃的基本工作之一。財稅財稅，財務稅務合稱叫財稅，沒有財務的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務的正確報稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點復雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計提的相關科目設置和實操業(yè)務進行詳細介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，為此增值稅進項和進貨價值合并計入進貨成本，也就是入賬的進貨成本為價加稅，個別情況還包含部分費用。這不是咱今天討論的話題。對應的科目設置就沒有進項稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項稅這一項。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準則為例介紹，其他企業(yè)準則參考即可。

計提銷項稅一般設置在：應交稅費--應交增值稅下，這個設置沒啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費---應交增值稅

這個也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個綜合算法就是一個大綜合，所有的應交增值稅都合并在一個科目余額中，導致我們的季度末處理會恨復雜，不能實現(xiàn)一目了然的知道，那些應該做免稅處理，那些應該做繳稅處理。

我們將應交稅費---應交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。

2221應交稅費

222101應交增值稅

22210101普票應交增值稅

22210102專票應交增值稅

這種優(yōu)化設置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應交稅費計提分別出數(shù)字，當月底的時候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應交增值稅實際還分貨物銷售類和服務類分別核算，會涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個都得繳稅就不用再往下分明細科目了。現(xiàn)在再次優(yōu)化下設置為：

2221應交稅費

222101應交增值稅

22210101普票應交增值稅

2221010101普票應交增值稅貨物勞務銷售類

2221010102普票應交增值稅服務類

22210102專票應交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當我們季度末進行大征期計算的時候，對應的應交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務類，那么轉出的數(shù)字就不用再分別計算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務類銷售沒超過起征點就按照免稅進行月末處理：

借：應交稅費----應交增值稅----普票應交增值稅-----普票應交增值稅服務類

貸：其他業(yè)務收入

需要繳稅的部分，就是計提的專票增值稅和超過起征點的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務收入對應類別專票加普票兩部分合計若貨物銷售類和服務類有一個超出不含稅9萬就對應的計提增值稅要做繳稅處理，而對應的繳稅處理一般都是第二個季度，報稅都是季度結束的時候進行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實際應用不這個要復雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關注學習了我們的系列文章，對應的建賬規(guī)劃估計八九不離十你也能心里有個譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個點，而解決實際問題需要一個面的考慮。我們力求文章成體系，由點到線，由線變面，對整個財務規(guī)劃和稅務策劃有個全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨家秘笈。