進(jìn)口增值稅抵扣流程（16篇）

【第1篇】進(jìn)口增值稅抵扣流程

大家都知道增值稅計(jì)征中準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：

1、增值稅專用發(fā)票（含 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算的進(jìn)行稅額。

........

其中對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書的增值稅抵扣，實(shí)行的是“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，操作過程中常常遇到很多問題。納稅人將取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，在《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）v2.4》中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，采集完成后導(dǎo)出文件到電子稅務(wù)局進(jìn)行上傳。

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這一期我們主要來學(xué)習(xí)一下如何通過采集軟件采集相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

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如未下載該軟件，可以到江蘇省電子稅務(wù)局下載安裝。

具體下載路徑如下：江蘇省電子稅務(wù)局（https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）

登錄頁(yè)面右上角的下載，進(jìn)入后，找到（蘇州）通用數(shù)據(jù)采集軟件v2.4

下載后解壓，點(diǎn)擊 dkzksetup.exe 進(jìn)行安裝，選擇完全安裝。

安裝完成，點(diǎn)擊退出。

在桌面上就可以看到軟件的快捷方式

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打開軟件進(jìn)行信息采集。

（1）進(jìn)入

初始口令123456，輸入123456后，點(diǎn)擊確定，進(jìn)入系統(tǒng)

(如果有不會(huì)操作的情況，也可以具體參看幫助-目錄)

（2）如第一次進(jìn)入，先新增企業(yè)

點(diǎn)擊確定，新增納稅人完成之后，左側(cè)會(huì)出現(xiàn)企業(yè)名稱，先點(diǎn)擊下面的 海關(guān)完稅憑證抵扣清單，然后點(diǎn)擊新增報(bào)表。

在新增報(bào)表界面，會(huì)讓你選擇所屬區(qū)間，這里是所屬區(qū)間，就是你現(xiàn)在上傳海關(guān)增值稅專用繳款書的月份，而非納稅人收到的海關(guān)繳款書的開具日期所在的月份。

選擇好所屬區(qū)間，點(diǎn)擊確定，海關(guān)完稅憑證抵扣清單下面就有我們的報(bào)表了，此時(shí)我們就可以在右側(cè)開始填寫需要上傳的海關(guān)增值稅專用繳款書的信息了。

我們可以直接在右側(cè)紅框標(biāo)記的部分中填寫 海關(guān)增值稅專用繳款書的內(nèi)容（請(qǐng)?zhí)貏e注意，不要把關(guān)稅、消費(fèi)稅的繳款書單據(jù)往里面填寫）

也可以雙擊右側(cè) 紅框中的任何一個(gè)空格或者點(diǎn)擊 縱向編輯，都會(huì)彈出 記錄編輯 的填寫彈窗，直接在 記錄編輯中填寫。

各字段他填寫注意事項(xiàng)：

①專用繳款書號(hào)碼

目前海關(guān)同時(shí)使用兩套通關(guān)系統(tǒng)h2000系統(tǒng)、h883。兩個(gè)系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證格式有所不同。

對(duì)于海關(guān)h2000系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證

（格式為“(xxxx)xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”,號(hào)碼共28位),納稅人在采集海關(guān)完稅憑證抵扣信息時(shí),應(yīng)按總局規(guī)定的“xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”22位格式(即在28位中去掉括號(hào)及括號(hào)內(nèi)的四位數(shù))完整錄入。

對(duì)于海關(guān)h883系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證

(格式為(xxxx)xxxxxxxxx-lxx,號(hào)碼共19位)，納稅人在采集海關(guān)完稅憑證抵扣信息時(shí),應(yīng)按總局規(guī)定的“xxxxxxxxx-lxx”13位格式(即在19位中去掉括號(hào)及括號(hào)內(nèi)的四位數(shù))完整錄入。

“l(fā)xx”中的l表示本票為代征增值稅的稅票（a代表關(guān)稅，y代表消費(fèi)稅），xx表示該票是該項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中打印的第幾份稅票，該序號(hào)不分稅種流水編排。

海關(guān)增值稅專用繳款書的相關(guān)樣圖如下：

最新形式的電子檔的海關(guān)增值稅專用繳款書，如下：

對(duì)于最新形式的海關(guān)繳款書，專用繳款書號(hào)碼就填寫no.后面的部分即可，-l02這個(gè)后綴部分也是要填寫，不能省略。

②進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱.

進(jìn)口口岸代碼是4位數(shù)字，一般是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書號(hào)碼中的前4位（海關(guān)h2000系統(tǒng)開具“(xxxx)xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”,標(biāo)記為紅色的前4位是進(jìn)口口岸代碼；而海關(guān)h883系統(tǒng)開具的(xxxx)xxxxxxxxx-lxx，標(biāo)記為紅色的前2位是進(jìn)口口岸代碼的后2位，需要到中國(guó)電子口岸關(guān)區(qū)代碼表中進(jìn)一步查詢核實(shí)4位進(jìn)口口岸代碼;）

得到進(jìn)口口岸代碼之后，再填寫 進(jìn)口口岸名稱，有2種填寫進(jìn)口口岸名稱的方式：

1.使用進(jìn)口口岸代碼結(jié)合 中國(guó)電子口岸關(guān)區(qū)代碼表查詢后 填寫 進(jìn)口口岸名稱。

2.直接填寫海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書左上角的海關(guān)名稱。

其實(shí)進(jìn)口口岸名稱這個(gè)字段本身是不參與比對(duì)的，寫從電子口岸關(guān)區(qū)代碼表中查詢出來的正確進(jìn)口口岸的簡(jiǎn)稱或者進(jìn)口增值稅專用繳款書上的海關(guān)名稱都可以。

中國(guó)電子口岸關(guān)區(qū)代碼表查詢網(wǎng)址如下：

https://www.chinaport.gov.cn/pages/parameter/parameter-detail.html?name=cuscustoms&zhname=關(guān)區(qū)代碼表

③填發(fā)日期及稅款金額

填寫完畢點(diǎn)擊 保存并新增，會(huì)提示數(shù)據(jù)項(xiàng)確認(rèn)，再輸入一次，點(diǎn)擊確定即可。

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采集完畢，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)申報(bào)，點(diǎn)擊 指定路徑，選擇需要到導(dǎo)出的位置，開始導(dǎo)出生成需要上傳的文件。

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導(dǎo)出成功，在指定路徑下找到導(dǎo)出的2個(gè).xml文件（如下圖）

有任何問題，可關(guān)注微信公眾號(hào) 辦稅總動(dòng)員 來撩~

【第2篇】海關(guān)代征進(jìn)口增值稅

進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）

一、進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人

（一）進(jìn)口貨物征稅范圍

凡是申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均征。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收

（二）納稅人：

一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。

對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

【新增】購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品

（1）納稅義務(wù)人：購(gòu)買的個(gè)人。

（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)。

二、進(jìn)口貨物適用稅率

適用稅率：17%、11%等

【新增】對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：17%、11%

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額計(jì)算：按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：實(shí)際交易價(jià)格（貨物零售價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)用）作為完稅價(jià)格。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品特殊規(guī)定

單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，增值稅、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

四、進(jìn)口貨物的稅收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

納稅地點(diǎn)：為報(bào)關(guān)地海關(guān)

納稅期限：自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征

征收依據(jù)：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《進(jìn)出口稅則》

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：

由海關(guān)代征進(jìn)口稅金。自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

【例題·計(jì)算問答題】某進(jìn)出口公司2023年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)格0.8萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款9萬(wàn)元。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，每臺(tái)另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.2萬(wàn)元和一部分銷貨運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，向甲公司捐贈(zèng)1臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái),送給客戶1臺(tái)。另支付一部分銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）

【答案及解析】

（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=133.62-98.88=34.74（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第3篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書

近日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“33號(hào)公告”），取消了《國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號(hào)）中關(guān)于“對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”的規(guī)定。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

根據(jù)33號(hào)公告第三條的規(guī)定，稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：

（一）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。

【第4篇】進(jìn)口交的增值稅票沒用

什么是進(jìn)口增值稅？

進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

進(jìn)口增值稅可以抵扣嗎？

進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行稅費(fèi)抵扣的。

進(jìn)口增值稅抵扣流程：

1.在簽訂進(jìn)口貨物合同后的5日內(nèi)應(yīng)該到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記(有的區(qū)不用登記)2.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅票就是一聯(lián)(既是發(fā)票聯(lián)又是抵扣聯(lián)),如果你們單位沒有進(jìn)出口權(quán),是托報(bào)關(guān)公司辦理的,右上角的臺(tái)頭,應(yīng)該是雙抬頭,也就是你們公司的名稱跟報(bào)關(guān)公司的名稱,誰(shuí)交的稅稅的名字在上面,如果是報(bào)關(guān)公司代繳的,你們要支付給他們才能抵扣.3.征期錄入納稅報(bào)表時(shí),在申報(bào)系統(tǒng)中,有張海關(guān)增值稅抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自開票之日起,180天有效,但貨款必須已經(jīng)支付,進(jìn)口增值稅票上的合同號(hào)應(yīng)該就是你們簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號(hào),要一致才能抵扣.5.你稅票上的增值稅就是你可以抵扣的金額,前面的不含稅貨款中已經(jīng)含關(guān)稅跟消費(fèi)稅了,甚至還包括了運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi),是完稅價(jià)格.但有些東西是免關(guān)稅的

進(jìn)口貨物增值稅可以抵扣嗎?

納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

【第5篇】2023年進(jìn)口增值稅如何抵扣

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，購(gòu)買方通常會(huì)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運(yùn)輸憑證納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時(shí)，也要記得辦理申報(bào)抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)

1.（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）2.（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

3.（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）4.（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

來源：中稅答疑

【第6篇】進(jìn)口增值稅專用繳款書

一家進(jìn)出口貿(mào)易a公司（以下簡(jiǎn)稱：a公司）收到一張海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（如下圖所示），如何認(rèn)證抵扣增值稅？

因海關(guān)繳款書實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號(hào)文第一條規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣；第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。a公司申請(qǐng)稽核比對(duì)的具體操作流程如下：

步驟一：下載安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱“系統(tǒng)”），登錄“系統(tǒng)”，口令默認(rèn)：123456，點(diǎn)擊“確定”。如下圖所示：

步驟二：進(jìn)入“系統(tǒng)”，選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”。如下圖所示：

步驟三：選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”，點(diǎn)擊“新增報(bào)表”，確認(rèn)“新增3月報(bào)表”。如下圖所示：

步驟四：雙擊“專用繳款書號(hào)碼”，在出現(xiàn)的“記錄編輯”窗口，填寫專用繳款書號(hào)碼、進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額。確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“保存并新增”。如下圖所示：

步驟五：信息確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)申報(bào)”，在指定路徑導(dǎo)出采集數(shù)據(jù)。如下圖所示：

步驟六：進(jìn)入“國(guó)家稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)”，點(diǎn)擊“海關(guān)完稅憑證”---點(diǎn)擊“點(diǎn)擊進(jìn)入”。如下圖所示：

步驟七：導(dǎo)入指定路徑采集的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“提交”，完成海關(guān)進(jìn)口增值稅認(rèn)證。如下圖所示：

步驟八：認(rèn)證結(jié)果通過海關(guān)稽核比對(duì)查詢結(jié)果。如下圖所示：海關(guān)稽核對(duì)比結(jié)果查詢海關(guān)

稽核對(duì)比結(jié)果查詢

政策鏈接：

1、增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書規(guī)定

【第7篇】進(jìn)口增值稅如何抵扣

自從英國(guó)脫歐以后，實(shí)行新稅改政策，原來抵扣模式已經(jīng)已經(jīng)不適用于亞馬遜、ebay、速賣通等平臺(tái)類賣家。也就是說，如果你是平臺(tái)類賣家，那你的b2c訂單不能進(jìn)行抵扣。還有亞馬遜廣告也不能抵扣vat。

貨代在清關(guān)時(shí)的代繳后有c79和c88兩份文件，代扣代繳后c79文件和c88文件用來抵扣申報(bào)抵稅和核對(duì)自己的稅號(hào)是否有異常。進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口vat，繳納發(fā)生在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候，繳納后，稅局一般會(huì)發(fā)一個(gè)c79證書用來證明實(shí)際繳納進(jìn)口vat的數(shù)額。c79是英國(guó)海關(guān)每個(gè)月給進(jìn)口商寄的稅單金額。是稅號(hào)當(dāng)月進(jìn)口增值稅的總和，vat進(jìn)口清關(guān)后申報(bào)好之后會(huì)給到賣家手中。c88是單票，也叫做歐盟統(tǒng)一報(bào)關(guān)單。海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，海關(guān)會(huì)將c88給清關(guān)公司后再發(fā)給客戶，客戶要主動(dòng)找貨代拿。c88源于清關(guān)公司，是清關(guān)公司所需要提供的材料。如果賣家收不到c79文件，貨代也沒給c88文件就無法進(jìn)行稅務(wù)抵扣了。

c88文件與c79文件之間的關(guān)系是什么？

c79文件就是稅務(wù)申報(bào)性文件，是英國(guó)稅局寄到

代理稅務(wù)所地址的。而c88是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，是清關(guān)公司提供的資料。都是十分重要的文件，直接影響賣家數(shù)據(jù)的申報(bào)與查詢、進(jìn)口記錄是否異常的關(guān)健性資料。

如果故意延誤錯(cuò)誤虛假申報(bào)，稅局將對(duì)貨物查封向平臺(tái)舉報(bào)，導(dǎo)致賬號(hào)受限、罰款、查封賬號(hào)等不同程度的處罰。

【第8篇】進(jìn)口貨物為什么要交增值稅

問:我公司 2021 年 9 月進(jìn)口了一批貨物，請(qǐng)問我公司進(jìn)口貨物繳納的增值稅是否納入城建稅的計(jì)稅依據(jù)？

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 26 號(hào)）第一條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱兩稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。第八條規(guī)定，本公告自 2021 年 9 月 1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2021 年 8 月 31 日發(fā)布《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》第四問“所有兩稅稅額是否都納入城建稅計(jì)稅依據(jù)？”解答如下，不是。納稅人因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額不納入城建稅計(jì)稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。例，位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為 7%），2021 年 10 月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅 100 萬(wàn)元，其中 50 萬(wàn)元增值稅是進(jìn)口貨物產(chǎn)生的，該企業(yè) 10 月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（100-50）×7%=3.5（萬(wàn)元）。因此，你公司進(jìn)口貨物繳納的增值稅不納入城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。

【第9篇】進(jìn)口關(guān)稅增值稅

進(jìn)口關(guān)稅稅額及增值稅稅額

進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅稅額+增值稅稅額

進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

增值稅稅額=（到岸價(jià)格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率

常用跨境電商貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡(jiǎn)稱

貿(mào)易方式代碼全稱

9610

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2c出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)個(gè)人直接出口

9710

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)直接出口

9810

跨境貿(mào)易電子商務(wù)海外倉(cāng)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口海外倉(cāng)

1210

跨境電子商務(wù)b2c

保稅進(jìn)口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)

企業(yè)對(duì)個(gè)人保稅進(jìn)口

常用貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡(jiǎn)稱

貿(mào)易方式代碼全稱

0110

一般貿(mào)易

一般貿(mào)易

0130

易貨貿(mào)易

易貨貿(mào)易

0214

來料加工

來料加工裝配貿(mào)易進(jìn)口料件及加工出口貨物

0243

來料以產(chǎn)頂進(jìn)

來料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0245

來料料件內(nèi)銷

來料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0255

來料深加工

來料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0258

來料余料結(jié)轉(zhuǎn)

來料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0265

來料料件復(fù)出

來料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0300

來料料件退換

來料加工料件退換

0345

來料成品減免

來料加工成品憑證免稅證明轉(zhuǎn)減免稅

0420

加工貿(mào)易設(shè)備

加工貿(mào)易項(xiàng)下外商提供的進(jìn)口設(shè)備

0446

加工設(shè)備內(nèi)銷

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0456

加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

0466

加工設(shè)備退運(yùn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備退運(yùn)出境

0513

補(bǔ)償貿(mào)易

補(bǔ)償貿(mào)易

0615

進(jìn)料對(duì)口

進(jìn)料加工(對(duì)口合同)

0642

進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)

進(jìn)料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0644

進(jìn)料料件內(nèi)銷

進(jìn)料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0654

進(jìn)料深加工

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0657

進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0664

進(jìn)料料件復(fù)出

進(jìn)料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0700

進(jìn)料料件退換

進(jìn)料加工料件退換

0715

進(jìn)料非對(duì)口

進(jìn)料加工(非對(duì)口合同)

0744

進(jìn)料成品內(nèi)銷

進(jìn)料加工成品轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0844

進(jìn)料邊角料內(nèi)銷

進(jìn)料加工項(xiàng)下邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0845

來料邊角料內(nèi)銷

來料加工項(xiàng)下邊角料內(nèi)銷

0864

進(jìn)料邊角料復(fù)出

進(jìn)料加工項(xiàng)下邊角料復(fù)出口

0865

來料邊角料復(fù)出

來料加工項(xiàng)下邊角料復(fù)出口

1139

國(guó)輪油物料

中國(guó)籍運(yùn)輸工具境內(nèi)添加的保稅油料、物料

1200

保稅間貨物

海關(guān)保稅場(chǎng)所及保稅區(qū)域之間往來的貨物

1215

保稅工廠

保稅工廠

1233

保稅倉(cāng)庫(kù)貨物

保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物

1234

保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口

保稅區(qū)進(jìn)出境倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物

1300

修理物品

進(jìn)出境修理物品

1427

出料加工

出料加工

1500

租賃不滿一年

租期不滿一年的租賃貿(mào)易貨物

1523

租賃貿(mào)易

租期在一年及以上的租賃貿(mào)易貨物

1616

寄售代銷

寄售、代銷貿(mào)易

1741

免稅品

免稅品

1831

外匯商品

免稅外匯商品

2025

合資合作設(shè)備

合資合作企業(yè)作為投資進(jìn)口設(shè)備物品

2215

三資進(jìn)料加工

三資企業(yè)為履行出口合同進(jìn)口料件和出口成品

2225

外資設(shè)備物品

外資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備物品

2439

常駐機(jī)構(gòu)公用

外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)口辦公用品

2600

暫時(shí)進(jìn)出貨物

暫時(shí)進(jìn)出口貨物

2700

展覽品

進(jìn)出境展覽品

2939

陳列樣品

駐華商業(yè)機(jī)構(gòu)不復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口陳列樣品

3010

貨樣品a

有經(jīng)營(yíng)權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3039

貨樣品b

無經(jīng)營(yíng)權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3100

無代價(jià)抵償

無代價(jià)抵償貨物

3339

其他進(jìn)口免費(fèi)

其他進(jìn)口免費(fèi)提供貨物

3410

承包工程進(jìn)口

對(duì)外承包工程進(jìn)口物資

3422

對(duì)外承包出口

對(duì)外承包工程出口物資

3511

援助物資

國(guó)家和國(guó)際組織無償援助物資

3611

無償軍援

無償軍援

3612

捐贈(zèng)物資

華僑、港澳、臺(tái)同胞、外籍華人捐贈(zèng)物資

3910

有權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (有經(jīng)營(yíng)權(quán))

3939

無權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (無經(jīng)營(yíng)權(quán))

4019

邊境小額

邊境小額貿(mào)易(邊民互市貿(mào)易除外)

4200

駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回

我駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回舊公用物品

4239

駐外機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)

我駐外機(jī)構(gòu)境外購(gòu)買運(yùn)回國(guó)的公務(wù)用品

4400

來料成品退換

來料加工成品退換

4500

直接退運(yùn)

直接退運(yùn)

4539

進(jìn)口溢誤卸

進(jìn)口溢卸、誤卸貨物

4561

退運(yùn)貨物

因質(zhì)量不符、延誤交貨等原因退運(yùn)進(jìn)出境貨物

4600

進(jìn)料成品退換

進(jìn)料成品退換

9639

海關(guān)處理貨物

海關(guān)變賣處理的超期未報(bào)貨物 ,走私違規(guī)貨物

9700

后續(xù)退補(bǔ)稅

無原始報(bào)關(guān)單的后續(xù)退、補(bǔ)稅

9739

其他貿(mào)易

其他貿(mào)易

9800

租賃征稅

租賃期一年及以上的租賃貿(mào)易貨物的租金

9839

留贈(zèng)轉(zhuǎn)賣物品

外交機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)售境內(nèi)或國(guó)際活動(dòng)留贈(zèng)放棄特批貨

9900

其他

其他

【第10篇】進(jìn)口設(shè)備增值稅計(jì)算

第四節(jié)：設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用

一、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的內(nèi)容:

▼定義：指購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備所需的費(fèi)用。

▼計(jì)算式：【設(shè)備購(gòu)置費(fèi)】＝設(shè)備原價(jià) ＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)

▼（一）、設(shè)備原價(jià)的確定：

1. 國(guó)內(nèi)采購(gòu)：出廠（場(chǎng)）價(jià)格；

2. 國(guó)外采購(gòu)：抵岸價(jià)格。

▼（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定：

指除設(shè)備原價(jià)之外的關(guān)于設(shè)備采購(gòu)、運(yùn)輸、途中包裝及倉(cāng)庫(kù)保管等方面支出費(fèi)用的總和。

（一）、設(shè)備原價(jià)的確定

1. 國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算:

（包括：國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)、國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)兩種形式）

（1）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià):

國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：是指按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由我國(guó)設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。

①國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)：有兩種（即帶有備件的原價(jià) 和 不帶有備件的原價(jià)）

②在計(jì)算時(shí)，一般采用帶有備件的原價(jià)。

（2）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

綜合 “圖中序①~序⑦” 所述，單臺(tái)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的計(jì)算公式：

：【單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) 】＝｛【(①材料+②加工+③輔材)*(1+④專用工具費(fèi)率)*(1+⑤廢品損失費(fèi)率)+⑥外購(gòu)配套件費(fèi)】*(1+⑦包裝費(fèi)率)-⑥外購(gòu)配套件費(fèi)｝*(1+⑧利潤(rùn)率)+⑥外購(gòu)配套件費(fèi)+⑨非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+⑩增值稅

2. 進(jìn)口設(shè)備原價(jià)的構(gòu)成及計(jì)算:

?進(jìn)口設(shè)備原價(jià)：抵岸價(jià)（抵達(dá)買方邊境、港口或車站，交納完各種手續(xù)費(fèi)、稅費(fèi)后形成的價(jià)格）

?【 抵岸價(jià) 】= 到岸價(jià)cif + 進(jìn)口從屬費(fèi)

?【 抵岸價(jià) 】= 離岸價(jià)fob+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+車輛購(gòu)置稅+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

（1）進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)的構(gòu)成與計(jì)算：

定義：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)，即抵達(dá)買方邊境港或邊境車站的價(jià)格（離岸價(jià)fob+國(guó)際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）

到岸價(jià)(cif) = 離岸價(jià)fob + 國(guó)際運(yùn)費(fèi) + 運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；

到岸價(jià)(cif) = 運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)cfr + 運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

1）貨價(jià)：一般指船上交貨價(jià)，即離岸價(jià)（fob）

2)進(jìn)口設(shè)備國(guó)際運(yùn)費(fèi)：指從裝運(yùn)港(站)到達(dá)我國(guó)目的港(站)的運(yùn)費(fèi)。

國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 原幣貨價(jià)(fob)*運(yùn)費(fèi)率；

國(guó)際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 運(yùn)量* 單位運(yùn)價(jià)

3)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) =【(貨價(jià)fob + 國(guó)際運(yùn)費(fèi)）/（1 - 保險(xiǎn)費(fèi)率）】* 保險(xiǎn)費(fèi)率

（2）進(jìn)口從屬費(fèi)的構(gòu)成與計(jì)算：

定義：進(jìn)口從屬費(fèi)包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購(gòu)置稅、銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)等。

進(jìn)口從屬費(fèi) = 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅 + 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 + 車輛購(gòu)置稅 + 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) + 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

1）關(guān)稅 = 到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率 * 進(jìn)口關(guān)稅稅率

（注：到岸價(jià)(cif)作為關(guān)稅的計(jì)價(jià)基數(shù)時(shí)：到岸價(jià)(cif)為關(guān)稅完稅價(jià)格。）

2）消費(fèi)稅 =【（到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率+ 關(guān)稅）/（1- 消費(fèi)稅稅率）】*消費(fèi)稅稅

消費(fèi)稅對(duì)部分進(jìn)口設(shè)備（如摩托、汽車等）征收。

3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 增值稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅對(duì)從事進(jìn)口貿(mào)易的單位或個(gè)人進(jìn)行征收。

4）車輛購(gòu)置稅(進(jìn)口車輛繳納) =（關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 車輛購(gòu)置附加稅

5）銀行財(cái)務(wù)費(fèi) = 離岸價(jià)fob * 人民幣外匯匯率 * 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率

6）外貿(mào)手續(xù)費(fèi) = 到岸價(jià)cif * 人民幣外匯匯率 * 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定

1.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成及計(jì)算:

【定義】：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備自“來源地”、國(guó)外采購(gòu)設(shè)備自“到岸港”運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、運(yùn)輸保險(xiǎn)、保管、裝卸等費(fèi)用。

（1）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成:

1）設(shè)備供銷部門手續(xù)費(fèi)：按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費(fèi)率計(jì)算。

2）包裝費(fèi)：設(shè)備原價(jià)中未包含的、為國(guó)內(nèi)運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用。

3）運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)：

①國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)；

②進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸港口或邊境車站起至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

4）采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)：指采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。

包括設(shè)備采購(gòu)人員、保管人員、管理人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)，設(shè)備供應(yīng)部門辦公和倉(cāng)庫(kù)所占固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等這些費(fèi)用可按主管部門規(guī)定的采購(gòu)與管理費(fèi)費(fèi)率計(jì)算。

(2)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算:

設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) = 設(shè)備原價(jià) * 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率

注：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率按各部門及省、市等的規(guī)定計(jì)取。

二、 工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算

1. 指新建或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購(gòu)置的沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購(gòu)置費(fèi)用。

2. 計(jì)算式：工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi) = 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) * 定額費(fèi)率

【第11篇】進(jìn)口繳納增值稅

進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理

一、關(guān)稅發(fā)票的處理將關(guān)稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關(guān)稅”，此關(guān)稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應(yīng)稅勞稅，將稅率設(shè)置為0，原幣金額為關(guān)稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.

二、進(jìn)口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應(yīng)的庫(kù)單生成。數(shù)量、金額按實(shí)際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實(shí)際發(fā)票上的”完稅價(jià)格“一致。

三、進(jìn)口業(yè)務(wù)，有關(guān)稅的發(fā)票的，必須選擇手工結(jié)算。點(diǎn)手工結(jié)算-選擇相應(yīng)的入庫(kù)單、進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關(guān)稅發(fā)票做為費(fèi)用發(fā)票，

先點(diǎn)菜單上的“分?jǐn)偂?，將關(guān)稅費(fèi)用發(fā)票分?jǐn)偟饺霂?kù)單上，如下圖，然后點(diǎn)”結(jié)算“，將入庫(kù)單與增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。

四、結(jié)算完，到庫(kù)存管理中查詢到此筆入庫(kù)單，結(jié)算后的入庫(kù)單成本如下圖，已將關(guān)稅分?jǐn)偟饺霂?kù)材料成本上。

下圖：為未結(jié)算前正常辦理的入庫(kù)單金額。

【第12篇】進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

為了保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，各國(guó)通常會(huì)通過征收商品稅的方式來提高商品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的價(jià)格，從而讓其在國(guó)內(nèi)不那么具有競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)規(guī)定，我國(guó)納稅人從國(guó)外購(gòu)買貨物要交納關(guān)稅、增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)稅，還需繳納消費(fèi)稅，如果是進(jìn)口小汽車直接自用，那么還需繳納車輛購(gòu)置稅。

分別怎么計(jì)算呢？

一、關(guān)稅

關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)抵我國(guó)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用

一般情況下以上費(fèi)用均按照實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算。其中，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)如果無法確定或沒有實(shí)際發(fā)生，則保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×0.3%

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

消費(fèi)稅稅目是正列舉式，只有進(jìn)口消費(fèi)稅稅目?jī)?nèi)的商品才需繳納消費(fèi)稅。

由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)需要以含消費(fèi)稅的商品價(jià)格×稅率來計(jì)算。進(jìn)口貨物由于還沒有直接的售價(jià)，所以需要按照進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）。這個(gè)組成計(jì)稅價(jià)格確定后還作為增值稅、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

需要說明的是，由于消費(fèi)稅的計(jì)征方式不止從價(jià)從率、還有從量定額以及復(fù)合計(jì)征方式。如果是從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，則無需組價(jià)，直接按照進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率計(jì)算。如果是復(fù)合計(jì)征，則組成計(jì)稅價(jià)格需要在分子上加上計(jì)算出來的定額稅額。即組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）。

三、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

如果該商品不需要交消費(fèi)稅，那么直接以（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率即可。

四、車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅采用比例稅率，統(tǒng)一為10%。

進(jìn)口非自用的情況下不需要交車輛購(gòu)置稅，而如果是自用，則車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×10%。

所以如果你遇到“進(jìn)口一輛小汽車自用”的題目會(huì)做了嗎？

舉個(gè)例子：

某增值稅一般納稅人進(jìn)口一輛小汽車給總經(jīng)理辦公使用，買價(jià)100萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)。假設(shè)關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率20%。

則：

1，關(guān)稅=（100+5）×30%=31.5萬(wàn)

2，組成計(jì)稅價(jià)格=（105+31.5）/（1-20%）=170.63萬(wàn)

3，增值稅=170.63×13%=51.19萬(wàn)

4，消費(fèi)稅=170.63×20%=34.13萬(wàn)

5，車輛購(gòu)置稅=170.63×10%=17.06萬(wàn)

自己總結(jié)的，難免有疏漏之處。如有不當(dāng)之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。謝謝！

【第13篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么做賬

今天，大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂給大家總結(jié)、注解了一批熱點(diǎn)增值稅問題，注意收藏啦！

1.公司購(gòu)買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？沒有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎？

回復(fù)：購(gòu)買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬(wàn)分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。2.我公司購(gòu)買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。因此：建議選擇視同銷售，且正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)理解：3.購(gòu)買酒水計(jì)入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 回復(fù)：不可以。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！币虼?，購(gòu)買的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。4.請(qǐng)問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要區(qū)分如下幾種情況：(1)取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（在2023年6月30日之前可計(jì)算抵扣）；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（在2023年12月31日之前可計(jì)算抵扣）；(5)財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；概括：簡(jiǎn)言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條5.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

6.建筑公司在修路施工中采購(gòu)綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7.園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計(jì)算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) ），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：不可以抵扣。政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?！倍周囦N售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。請(qǐng)參照以上政策執(zhí)行。10.向第三方支付的擔(dān)保費(fèi)，收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？回復(fù)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。根據(jù)注釋，（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，不屬于貸款服務(wù)，是可以抵扣的。11.我們新成立的一個(gè)公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們?cè)谛∫?guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？ 回復(fù)：符合條件的可以抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào) ）

12.我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購(gòu)農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？按什么稅率抵扣？ 回復(fù)：?jiǎn)栴}1.不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。問題2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。13.綠化工程公司收購(gòu)農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？回復(fù)：自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項(xiàng)目，是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的。草籽屬于植物種子，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條14.參加會(huì)議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？回復(fù)：一、按照參會(huì)的目的，分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。二、取得會(huì)議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實(shí)際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營(yíng)銷會(huì)議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。政策依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 第二十七條15.水電費(fèi)分割單做成本票使用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？回復(fù)：符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)發(fā)布）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。16.納稅人購(gòu)買一張從泉州到廣州再到境外的機(jī)票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定：“六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： …… 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%“ 因此，如納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單無法體現(xiàn)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。17.請(qǐng)問，我公司本月有一張航空運(yùn)輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補(bǔ)打印的行程單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 回復(fù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單》需要由公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，用辦公用紙補(bǔ)打印的行程單顯然不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)印發(fā)）18.我企業(yè)低價(jià)處理倉(cāng)庫(kù)中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？回復(fù)：不需要。政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā)）第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回復(fù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 ( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā) ) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。20. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？回復(fù)：是的。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。21. 納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？回復(fù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。22.與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣？回復(fù)：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 (一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條所稱‘國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?strong>因此，與企業(yè)長(zhǎng)期簽訂勞務(wù)合同的人員購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。23. 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。而對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長(zhǎng)時(shí)間出差。請(qǐng)問這些員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在我公司申報(bào)抵扣？回復(fù)：可以。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號(hào)）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機(jī)票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個(gè)公告的規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第14篇】進(jìn)口貨物增值稅怎么算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

一、征稅范圍和納稅人（★★）

1、申報(bào)進(jìn)入海關(guān)境內(nèi)的貨物，納稅人為收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人

2、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品，納稅人為購(gòu)買的個(gè)人；電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

二、適用稅率（★）

適用稅率與境內(nèi)交易增值稅適用稅率一致。

提示：需要注意的是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物仍然適用增值稅稅率，而不是征收率。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

四、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅征收管理（★）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)

時(shí)間：報(bào)關(guān)的當(dāng)天，納稅地點(diǎn)：報(bào)關(guān)地海關(guān)，納稅期限：15日內(nèi)。

2.跨境電商零售進(jìn)口商品的規(guī)定

（1）以其實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格；

（2）單次限值為5000元，年度限值為26000元。限值以內(nèi)，增值稅和消費(fèi)稅按照法定應(yīng)納稅額的70%征收（關(guān)稅稅率暫設(shè)為零）；

（3）完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額；

（4）年度交易總額超過年度交易限值26000元的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理；

（5）自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

（6）屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購(gòu)保稅+線下自提”模式。

【第15篇】進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅和增值稅

報(bào)關(guān)的時(shí)候，報(bào)關(guān)員要在報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表上填上申報(bào)的貨物名稱和所歸稅號(hào)。海關(guān)審核后，根據(jù)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。海關(guān)收的稅包括兩部分，進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。一 進(jìn)口關(guān)稅怎樣計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率

二 進(jìn)口貨物增值稅怎樣計(jì)算、進(jìn)口貨物增值稅的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）×增值稅稅率 三、進(jìn)口關(guān)稅的注意事項(xiàng)和作用

我們?cè)谶M(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，是有一定的公式的，只需要帶入公式就可以計(jì)算出來。另外，進(jìn)口關(guān)稅的設(shè)置是有一定的依據(jù)的，不可以過高也不可以過低，過高可能會(huì)導(dǎo)致阻礙軌跡貿(mào)易的發(fā)展，無法促進(jìn)貿(mào)易全球化的發(fā)展。進(jìn)口關(guān)稅的作用1、征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場(chǎng)價(jià)格，影響外國(guó)貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國(guó)都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國(guó)貨物進(jìn)口的一種手段。

2、適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

假如美元兌人民幣為1：8

國(guó)際間運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等假如是30000元（rmb）

進(jìn)口關(guān)稅=（fob價(jià)格10000美元*牌價(jià)8 元（rmb）+國(guó)際間運(yùn)費(fèi)30000）*適用稅率13% =14300元（rmb）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（cif價(jià)格80000+30000元rmb）+14300元（rmb））*17%=21131元（rmb）

【第16篇】進(jìn)口租賃飛機(jī)增值稅政策

原創(chuàng)： 張磊 中國(guó)海關(guān)雜志

截至2023年年底，我國(guó)民航全行業(yè)運(yùn)輸飛機(jī)期末在冊(cè)架數(shù)3296架，比上年年底增加346架，增速為11.73%；

2023年年底，通用航空在冊(cè)航空器總數(shù)達(dá)到2297架，其中教學(xué)訓(xùn)練用飛機(jī)680架。

隨著民航交通在綜合交通中的比重進(jìn)一步提升，我國(guó)對(duì)運(yùn)輸飛機(jī)和通用航空器的需求進(jìn)一步提升。以通用航空器為例，到2023年我國(guó)通用航空器的數(shù)量要達(dá)到5000架以上，現(xiàn)有的通用航空器數(shù)量同目標(biāo)數(shù)量相比仍然存在一定的差額。

目前，我國(guó)民航業(yè)發(fā)展所需要的運(yùn)輸飛機(jī)和通用航空器大都通過直接進(jìn)口或進(jìn)口租賃方式引進(jìn)，但由于近年來我國(guó)關(guān)于飛機(jī)進(jìn)口與進(jìn)口租賃的稅收政策不斷變化，為此，筆者對(duì)以上方面的最新稅收政策進(jìn)行梳理、分析。本文主要研究對(duì)象即為運(yùn)輸飛機(jī)及通航飛機(jī)。

飛機(jī)進(jìn)口租賃的稅收實(shí)務(wù)分析

飛機(jī)由于價(jià)值較高，在國(guó)際上，航空公司往往不是直接進(jìn)口飛機(jī)，而是采用進(jìn)口租賃的方式引進(jìn)飛機(jī)。

向國(guó)外租賃公司租賃飛機(jī)涉及的稅收非常復(fù)雜，既有海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，也有國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的國(guó)內(nèi)增值稅、預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）、城建稅和教育費(fèi)附加（本文不考慮印花稅）。為簡(jiǎn)化分析過程，本文僅考慮向境外非居民企業(yè)直接租賃飛機(jī)的情況。

飛機(jī)進(jìn)口租賃稅收一覽表

（可點(diǎn)擊放大）

進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口增值稅

租賃行為（不區(qū)分融資租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃）發(fā)生后，應(yīng)按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時(shí)，應(yīng)在支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。也就是說，飛機(jī)進(jìn)口租賃是按照租金分期繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。其完稅價(jià)格為海關(guān)審查確定的租金，如涉及利息應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。關(guān)稅稅率取決于飛機(jī)所對(duì)應(yīng)的稅號(hào)。

此外，從2023年6月1日起，對(duì)申報(bào)進(jìn)口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機(jī)（稅則品目8802），海關(guān)停止代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（注：由于飛機(jī)租賃的租賃方式只有1500、1523和9800，而8802項(xiàng)下涵蓋了幾乎所有的通航飛機(jī)和運(yùn)輸飛機(jī)，因此該文件的內(nèi)涵可以理解為租賃進(jìn)口飛機(jī)不再繳納進(jìn)口增值稅。）

國(guó)內(nèi)增值稅

境外租賃企業(yè)向國(guó)內(nèi)航空公司租賃飛機(jī)（無論是融資租賃還是經(jīng)營(yíng)性租賃），可被看作在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生租賃服務(wù)行為，按照（財(cái)稅字［2016］36號(hào)）的要求，境外租賃企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納國(guó)內(nèi)增值稅，稅率為16%。但由于國(guó)內(nèi)增值稅為價(jià)外稅，因此支付給境外的租金要換算成不含稅價(jià)格。租賃飛機(jī)的國(guó)內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。

城建稅、教育費(fèi)附加

在中國(guó)繳納國(guó)內(nèi)增值稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)履行城建稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)，其稅率為所繳納國(guó)內(nèi)增值稅的7%和5%。租賃飛機(jī)的國(guó)內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。進(jìn)口增值稅不產(chǎn)生城建稅和教育費(fèi)附加的義務(wù)。

預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的要求，非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)的所得，會(huì)被征收10%的企業(yè)所得稅（也被稱為“預(yù)提稅”）。租賃行為的預(yù)提稅非常復(fù)雜，具體分析如下：

經(jīng)營(yíng)性租賃

如果境外租賃公司是以經(jīng)營(yíng)性租賃的方式將飛機(jī)租賃給國(guó)內(nèi)航空公司，則要按照收取的租金（不含稅）價(jià)格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費(fèi)”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。例如，中國(guó)同愛爾蘭“特許權(quán)私用費(fèi)”的協(xié)定稅率即6%。

融資租賃（境外租賃公司在中國(guó)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但租賃所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無關(guān)）

如果境外企業(yè)在中國(guó)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的融資租賃所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無關(guān)，則該融資租賃方式要按照收取的租金（不含稅）價(jià)格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費(fèi)”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

融資租賃（境外租賃公司在中國(guó)無機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）

如果在中國(guó)無機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境外企業(yè)向中國(guó)的航空公司按照融資租賃方式租賃飛機(jī)，租賃期滿后，設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè) （包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額作貸款利息所得來計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳，稅率為10%。如果與境外企業(yè)居住國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“利息”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

匯率

飛機(jī)融資租賃由于使用外幣結(jié)算，故需折算成人民幣計(jì)算稅款，但這幾個(gè)稅種對(duì)匯率的要求均不一致，具體表現(xiàn)為：

進(jìn)口稅匯率

進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可另行規(guī)定計(jì)征匯率并對(duì)外公布。

國(guó)內(nèi)增值稅匯率

納稅人按照人民幣以外的貨幣計(jì)算銷售額，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。折合率一經(jīng)確定，12個(gè)月內(nèi)不得變更。

國(guó)內(nèi)預(yù)提稅匯率

扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣來計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。

兩類進(jìn)口方式繳稅實(shí)例

01進(jìn)口租賃方式

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02直接進(jìn)口方式

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注：除留置對(duì)價(jià)產(chǎn)生的稅收義務(wù)外，上表中b航空公司和c航空公司的納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)計(jì)算時(shí)間為2023年年底，二者分別在2023年年底、2023年年底以及2023年年底至2028年年底的納稅義務(wù)均同2023年年底。

飛機(jī)直接進(jìn)口的稅收實(shí)務(wù)分析

飛機(jī)直接進(jìn)口同其他貨物直接進(jìn)口的稅收政策類似，其涉及的進(jìn)口稅收問題也比較簡(jiǎn)單。在滿足各類進(jìn)口條件的前提下，飛機(jī)直接進(jìn)口主要涉及進(jìn)口關(guān)稅以及進(jìn)口增值稅。

進(jìn)口關(guān)稅

飛機(jī)直接進(jìn)口需要按照進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口關(guān)稅。不同種類的飛機(jī)適用的最惠國(guó)關(guān)稅稅率差別很大，從1%～5%不等。其一般規(guī)律是，飛機(jī)空載重量越大則最惠國(guó)稅率越低；大型運(yùn)輸客機(jī)的最惠國(guó)稅率低于大型貨機(jī)的最惠國(guó)稅率。

2023年我國(guó)部分飛行器進(jìn)口關(guān)稅稅率

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進(jìn)口增值稅

民用航空器在進(jìn)口過程中要按照進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口增值稅。但近幾年我國(guó)增值稅改革較為頻繁，因此民用航空器進(jìn)口增值稅的計(jì)算和抵扣政策也有所不同。其中，對(duì)進(jìn)口飛機(jī)影響比較大的稅收政策有：一是2023年8月底我國(guó)實(shí)行全民營(yíng)改增，民航業(yè)改征增值稅，因而飛機(jī)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以在航空公司的國(guó)內(nèi)銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣；二是2023年5月我國(guó)飛機(jī)增值稅的基本稅率由17%降到16%；三是我國(guó)對(duì)空載重量超過25噸的客貨運(yùn)飛機(jī)實(shí)行優(yōu)惠稅率，但對(duì)優(yōu)惠稅率進(jìn)行了微調(diào)。

進(jìn)口飛機(jī)增值稅稅率變遷

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來源：《中國(guó)海關(guān)》雜志2023年第8期

文：上海海關(guān)學(xué)院 張磊