增值稅征收范圍（5篇）

【第1篇】增值稅征收范圍

增值稅的征稅范圍有哪些？

來源：海哥法稅工作室 作者：李登海 時間：2022-06-7

摘要：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對銷售和進口貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在流通過程中增值的部分征收的稅款。簡單理解就是對增值的部分進行征稅。增值稅的征稅范圍有哪些？ 哪些情況屬于一般規(guī)定？ 哪些情況屬于特殊規(guī)定？哪些情況屬于視同發(fā)生應稅銷售行為的征稅規(guī)定？哪些情況屬于混合銷售和兼營征稅行為？

一、什么是增值稅征稅行為的一般規(guī)定？

1 銷售和進口貨物（稅率13％、9％）

這里的“貨物”指的是有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。

2 銷售勞務（稅率13％）

（1）勞務是指納稅人提供的加工、修理修配勞務。

（2）加工是指受托加工貨物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托為求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

（3）修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的的業(yè)務

（4）單位和個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務，不包括在內(nèi)。

3 銷售服務（稅率13%、9%、6%）

1）交通運輸服務（稅率9%）

2）郵政服務（稅率9%）

3）建筑服務（稅率9%）

4）電信服務（稅率9%，其中增值電信服務6%）

5）金融服務（稅率6%；4項：貸款服務、保險服務、金融商品轉(zhuǎn)讓、直接收費金融服務）

6）生活服務（稅率6%；6項：文化體育、教育醫(yī)療、旅游服務、餐飲住宿、居民日常和其他生活服務）

7）現(xiàn)代服務（稅率6%；9項：研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助、其他現(xiàn)代服務、租賃服務，其中有形動產(chǎn)租賃服務，稅率13%；不動產(chǎn)租賃9%）、

4 銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（稅率9％、6%）

1）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營權(quán)、分銷權(quán)、會員權(quán)、名稱權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

2）銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動

二、什么是增值稅征稅行為的特殊規(guī)定？

1 特殊規(guī)定征稅項目

1）罰沒物品，其中執(zhí)罰部門和單位上繳財政的，不征稅；經(jīng)營單位、指定銷售單位等

納入正常銷售渠道銷售征稅；

2）逾期票證收人

航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征稅；

3）退票費

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入按照“其他現(xiàn)代服務”征稅；

4）財政補貼收入

與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征稅；取得的其他情形，不征稅。

2 特殊規(guī)定不征稅項目

1）存款利息；

2）融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為；

3）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥；

4）被保險人獲得的保險賠付；

5）住宅專項維修資金；

6）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務；

7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。

三、什么是增值稅視同發(fā)生應稅銷售行為的征稅規(guī)定？

單位或個體工商戶的下列行為，視同發(fā)生應稅銷售行為，征收增值稅：

1 代銷業(yè)務

1）將貨物交付其他單位或者個人代銷（委托方）；

2）銷售代銷貨物（受托方）。

【提示】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，為納稅義務發(fā)生時間。

2 移送

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

3 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

4 用于投資、分配、無償贈送

1）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

2）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

3）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

5 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

說明：將外購的貨物用于集體福利和個人消費，不視同銷售；同時外購環(huán)節(jié)所取得發(fā)票對應的進項稅額不得抵扣。

四、混合銷售和兼營行為

（一）混合銷售

混合銷售是指一項銷售行為涉及貨物和服務的交易（有關(guān)聯(lián)性和從屬性）：

1 主收是賣貨的：按銷售貨物征稅；

舉例：如甲公司銷售a商品給乙公司，并負責運輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物并運到指定地點：（貨價＋運費）x13％】

2 主業(yè)是服務的：按銷售服務征稅。

（二）兼營行為

兼營行為是指多項應稅行為涉及貨物、勞務、服務（無關(guān)聯(lián)性和從屬性）分別核算分別適用稅率；未分別則從高適用稅率；

如甲公司銷售a商品給乙公司，由丙公司負責運輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物，由丙公司負責運輸：貨價×13％＋運費×9％】

說明：

1）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時 提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物（13%）和建筑服務（9%）的銷售額、分別適用不同的稅率或征收率，即按照兼營銷售處理。

2）一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其中安裝服務可以選擇簡易計稅（3%征收率）

以上文章來源于北京盈科（上海）律師事務所 ，作者：李登海律師

李登海律師

同時擁有執(zhí)業(yè)律師資格、會計師資格，二十年財稅實戰(zhàn)經(jīng)驗，曾擔任某集團公司財務總監(jiān)，精通企業(yè)綜合性財稅籌劃和實施，擅長企業(yè)交易模式架構(gòu)設(shè)計和法律風險防范、公司財稅法律問題梳理和解決、稅務風險排查、涉稅爭議案件應對解決，以及企業(yè)財稅合規(guī)方案的設(shè)計和實施。辦理過多起稅務稽查、虛開發(fā)票行政刑事應對、涉稅疑難民商事訴訟案件，在重大交易稅務優(yōu)化、稅局溝通及稽查應對、稅務爭議解決、涉稅刑事辯護、涉稅疑難民商事案件等方面，具有豐富的實踐經(jīng)驗。

現(xiàn)擔任北京盈科（上海）律師事務所法律風險管理與企業(yè)合規(guī)事務部財稅項目負責人。

【第2篇】增值稅簡易征收范圍

問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物，提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)'營改增'試點在全國實施2023年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開

問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。參考二：《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

【第3篇】土地增值稅征收范圍

土地增值稅稅收籌劃的合理性，與房企的成本控制息息相關(guān)，但在房企土地增值稅稅收籌劃過程中，尚存在一些問題，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

房企在發(fā)展過程中，因為稅收成本直接影響到企業(yè)的運行與發(fā)展，所以稅收成為房企比較重視的問題之一。在稅費負擔當中，土地增值稅占據(jù)了較大的比重，其實行30%至60%四級超率累進稅率，是一個獨特的高稅率高稅負稅種，實質(zhì)意義就是反房地產(chǎn)暴利。征收土地增值稅增強了政府對房地產(chǎn)開發(fā)和交易市場的調(diào)控，有利于抑制房地產(chǎn)炒買獲取暴利的行為，也增加了國家財政收入。對于土地增值稅稅收籌劃的合理性，與房企的成本控制息息相關(guān)，但在房企土地增值稅稅收籌劃過程中，尚存在一些問題，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。1、土地增值稅籌劃基本思路

土地增值稅籌劃的總體思路是，降低增值額進而降低增值率，以達到少交甚至不交土地增值稅的目的。具體來說，有以下幾個思路：

利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬的變更為標準。 第一，可以利用合作建房模式籌劃節(jié)稅?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第二條規(guī)定：“對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅?！狈科罂梢猿渥憷么隧椪哌M行稅收籌劃。如果某房企擁有一塊土地，擬與a公司配合建造寫字樓，資金由a公司提供，建成后按比例分房。對房企而言，作為辦公用房自用，不用繳納土地增值稅，未來再做出售處置時，能夠僅就屬于房企產(chǎn)權(quán)部分繳納土地增值稅。 第二，可以利用代建房模式籌劃節(jié)稅。代建房模式是指房企代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的模式。對于房企而言，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。代建房模式需要同時符合以下基本條件：一是由委托方自行立項；二是不發(fā)生土地使用權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移；三是代建方不墊付資金，單獨收取代建手續(xù)費或管理費；四是代建方事先與委托方簽訂有委托代建合同；五是施工方將建筑服務發(fā)票開具給委托方。 第三，利用“改售為租”籌劃節(jié)稅?！秶叶悇湛偩株P(guān)于房企土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條規(guī)定：“房企將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。”因此，房企在開發(fā)完成后，可以出租的形式收回資金，由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只需交納出租房產(chǎn)稅，不需要繳納土地增值稅。

利用“臨界點”進行籌劃 房企開發(fā)一個項目，總要獲得一定的利潤，而利潤高低又涉及土地增值稅的多少，利潤越大繳稅越多，導致房價越高。因此，如何在行業(yè)中做到房價最低、應繳土地增值稅最少、所獲利潤最多是房地產(chǎn)公司應認真考慮的問題，這就涉及到土地增值稅的“臨界點”。根據(jù)現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額（轉(zhuǎn)讓收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額）未超過扣除項目金額20%，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%，應就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅。這里的“20%的增值額”就是“臨界點”。 稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，如果增值額沒有超過扣除項目金額的20%，免予征收土地增值稅；納稅人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不享受免稅優(yōu)惠。房企如果既建造普通住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)，分開核算與不分開核算稅負會有差異，這取決于兩種住宅的銷售額和可扣除項目金額。在分開核算的情況下，如果能把普通標準住宅的增值額控制在扣除項目金額的20%以內(nèi)，從而免繳土地增值稅，則可以減輕稅負。

利用特殊扣除項目進行稅收籌劃 房企往往需要利用大量貸款，其中涉及利息的支出，關(guān)于利息支出的扣除，我國稅法規(guī)定了一些限制?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第七條規(guī)定：“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！边@里的（一）項為取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。這里的（二）項為開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。 房企貸款利息扣除的限額分為兩種情況：一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除；另一種是與其他費用一起按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式就為房企進行納稅籌劃提供了空間，企業(yè)可以根據(jù)兩種計算方法所能扣除的費用的不同而決定具體采用哪種扣除方法。 房企應該預先對開發(fā)項目的融資情況及利息支出進行測算，可以通過比較上述兩種情況下的利息費用高低，選擇是否分攤轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目利息支出或提供金融機構(gòu)的證明。如果該項目在開發(fā)過程中主要依靠借款籌資，融資利息超過開發(fā)成本和地價合計的5%時，應按項目計算分攤利息支出，還應該注意要取得銀行的貸款證明等資料。如果預計開發(fā)過程中借款不多，利息費用率低于5%時，企業(yè)可以不按項目分攤利息費用或不必提供金融機構(gòu)的證明，就可以按照5%比例計算扣除，從而增加利息費用的扣除金額，減少土地增值額。2、土地增值稅籌劃的注意事項

第一，籌劃要有前瞻性。一般房企認為土地增值稅清算在項目最后環(huán)節(jié)，其實，在項目決策時，土地增值稅工作就已經(jīng)開始了。土地增值稅清算作為房企的重要事項，必須進行事前的統(tǒng)籌謀劃，與規(guī)劃、設(shè)計、項目定位等專項業(yè)務同步融入項目可研工作，如普通與非普通住宅產(chǎn)品的定位、紅線外支出扣除的謀劃等，并結(jié)合屬地稅務政策與稅籌要點及思路，有針對性地調(diào)整會計核算中的成本對象歸集與分攤方法，為后續(xù)土地增值稅稅務工作做好充分的準備。 第二，需對土地增值稅納稅籌劃給予足夠重視，企業(yè)相關(guān)人員要及時掌握最新政策，結(jié)合項目實際情況，通過合法的稅收籌劃方案降低企業(yè)稅負。稅收籌劃是一項專業(yè)性、風險性都很強的工作，企業(yè)如果不能很好把握的話，應當積極尋求稅法專業(yè)人士的幫助。 第三，檔案資料保管好。房地產(chǎn)開發(fā)項目往往涉及十余個行政主管部門，各項手續(xù)所需資料較多，加之開發(fā)項目往往跨年度、時間長，平常應付各類檢查來回使用容易丟失。在此管理過程中采取內(nèi)控性措施，確保發(fā)票等扣除憑證的及時有效，因為扣除項目必須以發(fā)票等合法有效憑證作為載體，無憑無據(jù)無法扣除。因此，在清算前對方單位發(fā)票的跟進、催收、最終到位至關(guān)重要。3、如何建立房地產(chǎn)開發(fā)稅務風險防控體系

第一，全公司樹立正確的稅務風險管理意識。管理層必須認識到稅務風險防控機制對于公司長久發(fā)展的意義和價值所在，各個職能部門都應充分認識到企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務與稅務風險密切相關(guān)。 第二，設(shè)立專門的稅務風險管理部門。由管理層牽頭成立，稅務風險管理機構(gòu)直接向ceo或者cfo匯報，負責研究稅收法規(guī)，調(diào)整企業(yè)整體稅負，努力構(gòu)建并完善稅收相關(guān)事務等的風險評估、識別及應對組織，以企業(yè)整體發(fā)展目標為根據(jù)，對稅務處理方案進行設(shè)定，同時參與企業(yè)各項投資及并購等大型稅務的決策之中，并提出合理有效的稅務建議，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險。 第三，建立涉稅信息溝通機制，包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通以稅務風險管理工作為主要內(nèi)容，并為上下級、同級各部門之間的信息傳遞提供支持。外部溝通，首先和主管稅務機關(guān)建立良好的關(guān)系和溝通渠道，更好掌握國家最新稅收政策，涉稅事項的處理及時需求稅務機關(guān)的權(quán)威解釋或者認可；其次第三方中介服務機構(gòu)的溝通和交流也是提升房企稅務管理工作整體水平的有效途徑。 第四，以房企自身稅務工作的風險特點為出發(fā)點和落腳點，設(shè)立相應的預警指標體系和預警模型，對風險進行量化處理和量化評價。比如可以參考納稅評估指標來構(gòu)建房企風險預警體系。 第五，完善涉稅內(nèi)審制度。將稅務風險防控列為企業(yè)內(nèi)部審計的重點審計內(nèi)容，對企業(yè)涉稅事務處理進行定期或不定期的檢查與監(jiān)督。

【第4篇】2023年增值稅征收范圍

上次在頭條上發(fā)了一條關(guān)于增值稅銷售服務的征稅范圍的圖片，有很多粉絲朋友說看不太清楚，因此，利用業(yè)務時間把整理成文檔，希望能幫助到大家！

1.交通運輸業(yè)（9%）

是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

【提示2】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

【提示3】無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

【提示4】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

【提示5】自2023年10月1日起，在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。（新增）

2.郵政業(yè)（9%）

包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。不包括郵政儲蓄業(yè)務。

【解釋】郵政儲蓄業(yè)務按金融保險業(yè)稅目征收

【解釋】郵政代理按郵政服務繳納增值稅（9%）

3.電信業(yè)

（1）9%：基礎(chǔ)電信服務,是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

（2）6%：增值電信服務,是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

4.建筑服務（9%）

（1）工程服務：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務：包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費

（3）修繕服務：對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善

（4）裝飾服務：包括物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務

（5）其他建筑服務：如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化；納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員等

【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務；建筑物、構(gòu)筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。

【提示2】物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

5.金融服務（6%）

（1）貸款服務：各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息、 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤不征收增值稅：金融商品持有期間取得的非保本收益；納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期

（2）直接收費金融服務：包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務：包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓：包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動

【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

【提示2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。（新增）

【提示3】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

6.現(xiàn)代服務（6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務

①包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動（注意后面的免稅規(guī)定）

（2）信息技術(shù)服務

包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務

（3）文化創(chuàng)意服務

包括設(shè)計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務

【提示1】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務——廣告服務”，不屬于經(jīng)紀代理服務

【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照文化創(chuàng)意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅。

（4）物流輔助服務

包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。（重點，全都掌握）

（5）租賃服務：動產(chǎn)13%或不動產(chǎn)9%

①形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)

②經(jīng)營性租賃中：

1）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務（13%）；

2）將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

3）車輛停放服務、道路通行服務，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（9%）

③水路運輸和航空運輸中的干租、光租業(yè)務

④融資租賃中的售后回租業(yè)務，屬于金融業(yè)。其他融資租賃業(yè)務屬于租賃業(yè)

（6）鑒證咨詢服務

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務

【提示6】翻譯服務和市場調(diào)查服務不屬于商務輔助服務，而應按照咨詢服務繳納增值稅。

（7）廣播影視服務

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務

2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅

（8）商務輔助服務

包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務（金融機構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務取得的手續(xù)費收入按此稅目征增值稅）、人力資源服務、安全保護服務（例如武裝守護押運服務）

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他現(xiàn)代服務

【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

【提示11】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

7.生活服務（6項）

（1）文化體育服務：文藝表演、提供游覽場所等【解釋】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務:教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動

（3）旅游娛樂服務：包括旅游服務和娛樂服務

（4）餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅

【注意 1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

【注意 2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅

（5）居民日常服務:包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務

（6）其他

【提示1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

【第5篇】土地增值稅的征收范圍

一、收入

1.一般規(guī)定：括貨幣收入、實物收入、其他收入

2.非貨幣收入的確認

3.含稅收入的換算

（1）一般計稅：

①一般企業(yè)（非房企）：銷售額（收入）=含稅收入÷（1+9%）

②房開企業(yè)：應稅收入=含稅收入-增值稅銷項稅額

增值稅銷項稅額=（含稅收入-可扣除的地價款）÷（1+9%）×9%

（2）簡易計稅：

①非自建：增值稅銷項稅額=（含稅收入-買價）÷（1+5%）×5%

應稅收入=含稅收入-增值稅應納稅額

②自建：增值稅額=全額÷（1+5%）×5%

應稅收入=含稅收入÷（1+5%）

二、扣除項目

1.開發(fā)成本的核算范圍：

提示：

土地征用及拆遷補償費=土地征用費+耕地占用稅+勞動力安置費及有關(guān)地上、地下

附著物拆遷補償?shù)膬糁С?安置動遷用房支出（支付給回遷戶的補差價款+異地安置款+貨幣安置拆遷）

2.開發(fā)費用

（1）加息、罰息不能扣

（2）從非金融機構(gòu)借款，不滿足“能提供金融機構(gòu)貸款證明”

3.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目（★★★）

（1）不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。

扣除項目金額=購房發(fā)票所載金額（不含契稅）×（1+5%×年度）+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

（2）取得不同購房發(fā)票的扣除項目金額的確定：

（3）契稅扣除的問題

①房開企業(yè)：契稅與支付的土地價款一起扣除

②存量房（購房時支付的契稅）：

a：取得評估價格的，評估價格中已包含契稅，契稅不再單獨扣除

b：按購房發(fā)票計算扣除的，

可扣除項目金額合計=取得土地使用權(quán)支付的金額+房屋建筑物評估（不含契稅×（1+5%×年度）+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（含契稅）

4.其他扣除規(guī)定

①用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費；

②支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費；

③異地安置，異地安置的房屋屬于自行建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費；

④貨幣安置拆遷的，憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

三、按房地產(chǎn)評估價格計算征收的情形

（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格（不申報或少申報）：由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估。

（2）提供扣除項目金額不實

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由