建筑業(yè)預(yù)繳增值稅（5篇）

【第1篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅

建筑行業(yè)涉及到的增值稅業(yè)務(wù)是比較難處理的，這個(gè)也是很多建筑會(huì)計(jì)較為“頭疼”的一件事情。預(yù)繳增值稅的處理，建筑業(yè)涉及的稅目稅率以及進(jìn)項(xiàng)抵扣等等，這些都是需要建筑會(huì)計(jì)搞明白的！今天就是主要在這里跟大家分享一下：2023年最新建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)，剛上崗的建筑業(yè)會(huì)計(jì)存有疑問(wèn)的，希望下面的內(nèi)容可以對(duì)大家處理日常的業(yè)務(wù)稅務(wù)處理有幫助！

2022建筑業(yè)涉及的增值稅操作手冊(cè)

第一：建筑業(yè)涉及的增值稅稅目稅率表

第二：建筑服務(wù)涉及的稅率和征收率情況明細(xì)匯總

第三：建筑業(yè)增值稅涉及的計(jì)稅方法

第四：建筑業(yè)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

第五：建筑業(yè)涉及到的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理規(guī)定和方法

第六：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的處理方法

第七：建筑業(yè)涉及繳納的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

發(fā)票開(kāi)具

免征增值稅

增值稅留抵退稅

……建筑業(yè)涉及的增值稅處理操作手冊(cè)的內(nèi)容就先介紹到這里，篇幅限制，就不詳細(xì)展示了。

【第2篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會(huì)預(yù)繳？建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄難？不會(huì)核算？來(lái)我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會(huì)喜歡！

1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

3.收入的賬務(wù)處理

4.成本的賬務(wù)處理

5.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

6.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

......

下面來(lái)揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會(huì)計(jì)核算模式！先來(lái)說(shuō)第一種：

一、（1）公司收到工程款時(shí)：

（1.1）掛靠項(xiàng)目同時(shí)計(jì)提稅金附加：

對(duì)于管理費(fèi)的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時(shí)的時(shí)候。為了準(zhǔn)確核算，及時(shí)收取，采用計(jì)提管理費(fèi)的辦法。

這種模式是采用兩級(jí)核算掩蓋掛靠，偷換利潤(rùn)和“掛靠管理費(fèi)”的概念。一般公司與項(xiàng)目之間內(nèi)部核算都通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”來(lái)進(jìn)行的。

一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個(gè)問(wèn)題，承包一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，自己墊付所有費(fèi)用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績(jī)查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個(gè)人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個(gè)人所得稅一般按對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算收入、成本對(duì)照對(duì)照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。

發(fā)票：個(gè)人承包工程只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開(kāi)或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機(jī)構(gòu)代開(kāi)。

例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬(wàn)的工程，到稅務(wù)局代開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬(wàn)元；

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬(wàn)元；

個(gè)人所得稅預(yù)繳1%（每個(gè)地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬(wàn)元

總計(jì)繳納稅款4.36萬(wàn)元

二.個(gè)體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。繳納的稅種和個(gè)人都一樣。

稅率：個(gè)體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加和個(gè)人一樣，沒(méi)有變化。個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個(gè)地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶只能開(kāi)具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個(gè)體工商戶可以開(kāi)具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶如果連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就要強(qiáng)制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個(gè)人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計(jì)算公式：

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底稅額-減免稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費(fèi)附加、地方教育附加：按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納。適用費(fèi)率教育費(fèi)附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價(jià)計(jì)征（稅率為1.2％）和從租計(jì)征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！

【第4篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬(wàn)元，含稅分包款為1000萬(wàn)元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬(wàn)元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬(wàn)元工程款，并支付1000萬(wàn)元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬(wàn)元，含稅分包款為100萬(wàn)元。2023年8月收到300萬(wàn)元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬(wàn)元的工程款，并支付了100萬(wàn)元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！

【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅流程

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告的處理：

1、《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)

具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

2、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)

跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。

3、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。

提示：

① 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)，按照合同金額填開(kāi)，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開(kāi)具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實(shí)際開(kāi)票金額；

②正常核銷時(shí)，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理；

③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是根據(jù)項(xiàng)目分別辦理的。

④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開(kāi)具，需辦理延期，開(kāi)完質(zhì)保金發(fā)票后再進(jìn)行核銷。

二、增值稅預(yù)繳表的填寫：

在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，首先要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨(dú)的報(bào)表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報(bào)一次，預(yù)繳一次。

實(shí)務(wù)中，預(yù)繳的具體時(shí)間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會(huì)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)支付分包單位款項(xiàng)并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證（實(shí)際工作中，總包方預(yù)繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。

項(xiàng)目編號(hào)：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目不需要填寫。

項(xiàng)目名稱：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱。

項(xiàng)目地址：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的具體地址。

納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計(jì)稅預(yù)征率2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

三、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計(jì)算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，以項(xiàng)目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無(wú)預(yù)繳一說(shuō)），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報(bào)。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會(huì)要求申報(bào)個(gè)稅，如果實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

四、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)）

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

五、機(jī)構(gòu)所在地的納稅申報(bào)

納稅人預(yù)繳稅款的時(shí)候會(huì)填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報(bào)時(shí)可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對(duì)應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實(shí)際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。

提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實(shí)。

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