增值稅免稅政策（16篇）

【第1篇】增值稅免稅政策

為切實減輕納稅人負擔，國家出臺了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國家新出臺或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來看看吧~

小規(guī)模免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

邊銷茶免征增值稅

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

海南貿(mào)易港免征增值稅

（1）全島封關運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設備，除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關稅”自用生產(chǎn)設備負面清單》所列設備外，免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（2）《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》以及《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進口上述三個目錄內(nèi)的設備，可免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

金融特定利息免征增值稅

對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

動漫軟件出口免征增值稅

動漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

公租房租金免征增值稅

對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

部分自來水收入免征增值稅

對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

國產(chǎn)抗艾滋藥品免征增值稅

繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

進口抗艾滋藥品免征增值稅

自2023年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

資金無償借貸免征增值稅

對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

供熱企業(yè)采暖免征增值稅

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結束。

宣傳文化免征增值稅

（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

扶貧貨物捐贈免征增值稅

對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

國貿(mào)會展銷售免征增值稅

2023年至2023年期間，對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

“十四五”期間部分免征增值稅

1、對中國—東盟博覽會、中國—東北亞博覽會、中國—俄羅斯博覽會、中國—阿拉伯國家博覽會、中國—南亞博覽會暨中國昆明進出口商品交易會、中國（青海）藏毯國際展覽會、中國—亞歐博覽會、中國—蒙古國博覽會、中國—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會，在展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進口展品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車以及列入《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。

2、自2023年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

3、自2023年1月1日至2025年12月31日，對具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、植物園、專業(yè)動植物保護單位、養(yǎng)殖場、種植園進口的用于科研、育種、繁殖的野生動植物種源，以及軍隊、公安、安全部門（含緝私警察）進口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

4、能源資源勘測方面

（1）在經(jīng)國家批準的陸上石油（天然氣）中標區(qū)塊（對外談判的合作區(qū)塊視為中標區(qū)塊）內(nèi)進行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）對在我國海洋（指我國內(nèi)海、領海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項目（包括1994年12月31日之前批準的對外合作“老項目”），以及海上油氣管道應急救援項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應急救援的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）對在我國境內(nèi)進行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

5、科技創(chuàng)新方面

（1）對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（2）對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

6、種子方面

自2023年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【第2篇】小規(guī)模增值稅免稅政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，月銷售額在15萬元以下（含15萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免繳增值稅。如果您也是小規(guī)模納稅人，那么具體可以從哪幾個方面判定自己是否能享受免稅優(yōu)惠政策呢？

合計銷售額

按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，合計月銷售額（包括通過銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)獲取的收入）只要不超過15萬元，就可以免繳增值稅；按季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度合計銷售額的額度為45萬元。

剔除銷售不動產(chǎn)銷售額

我們以按月申報納稅的小規(guī)模納稅人為例，如果它的月銷售超過了15萬元，但是扣除了本期因銷售不動產(chǎn)獲得的收入后，剩余金額并沒有超過15萬元的，也是可以享受免繳增值稅稅收優(yōu)惠的。因為扣除不動產(chǎn)銷售額后，企業(yè)通過銷售貨物、勞務、服務和無形資產(chǎn)取得的銷售額不超過15萬元，是滿足免繳增值稅條件的。

部分銷售額開具了增值稅專票

實務中，經(jīng)常出現(xiàn)部分銷售額已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，合計后也滿足免繳增值稅的條件，但是還有部分銷售額沒有開具增值稅專票，這部分銷售額也可以享受免繳增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)稅務總局在2023年發(fā)布的相關公告，小規(guī)模納稅人在計算增值稅應納稅額時，應以開具了增值稅專票的銷售額為準，并在規(guī)定期限內(nèi)完成向稅務機關申報繳納的工作。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，應該如何享受優(yōu)惠政策？

什么是差額征稅？營改增之后，很多企業(yè)存在無法使用增值稅發(fā)票抵扣的項目，為了避免重復征稅而采用的一種抵扣方法就是差額征稅。

差額征稅的小規(guī)模納稅人，在確定銷售額時應以差額后的銷售額為準，也是可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的。

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【第3篇】增值稅減免稅政策2023

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第4篇】增值稅3萬減免稅政策

2023年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，有哪些要注意的事項？

稅務政策隨時變，財稅人員得經(jīng)常關注相關網(wǎng)站，了解政策變化，否則一不留神就會出錯。最近幾年小規(guī)模納稅人的變化更大，比如小規(guī)模納稅人的這項增值稅免稅政策，去年還是月銷售額15萬（按季度納稅的，不超45萬），今年又回到了10萬（季度不超30萬）。那今年還有幾項要注意的減免事項：

1.開具普票：2023.1.1-12.31日，開具普票，適用3%征收率的按1%開具。

適用5%征收率的，政策沒有變化，還是按5%來開具。

2.開具專票：開具專票時，按3%征收率開具，不能享受10萬元以下免稅政策。

特別注意，開專票會占用10萬元額度。

3.可以自行選擇按月或季度申報納稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

例：麗麗的公司2023年1月份銷售額3萬元，2月份7萬元，3月銷售額19萬元，按月申報納稅，一月二月份銷售額未超10萬元，可以享受免稅政策，三月份是要繳稅的，如果按季申報納稅，三個月銷售額沒有超過30萬，這樣第一季度的就能享受免稅政策了。

4.可以選擇放棄優(yōu)惠，開具3%進項發(fā)票。

小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開專票，可以取得13％的進項票抵扣。根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，當納稅人對其從事的同類業(yè)務，根據(jù)規(guī)定采用增值稅小規(guī)模納稅人減按3％稅率征收增值稅時，購買進項貨物及勞務，其開具的發(fā)票或者收據(jù)上注明的稅率是13％，進項稅額也以13％計算，可以全額抵扣。因此，小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠政策，選擇3％開專票，取得進項票是13％的能夠抵扣。

【第5篇】增值稅減免稅政策，又有重大變化→

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部

稅務總局

2023年1月9日

來源：財政部網(wǎng)站

【第6篇】增值稅免稅政策文件避孕藥品

出口免稅政策適用于出口貨物、勞務、應稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。具體情況如下：

1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

（9）油，花生果仁，黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復出口的貨物。

（12）企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工、修理修配勞務，

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅（退）免稅憑證的出口貨物和勞務。

4、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（1）下列服務：

a、工程項目在境外的建筑服務和工程監(jiān)理服務。

b、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

c、會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

d、存儲地點在境外的倉儲服務。

e、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

f、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。

g、在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

h、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

（2）向境外單位提供的完全發(fā)生在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

a、電信服務。

b、知識產(chǎn)權服務。

c、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

d、鑒證咨詢服務。

e、專業(yè)技術服務。

f、商務輔助服務。

g、廣告投放地在境外的廣告服務。

h、無形資產(chǎn)。

（3）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

（4）按照國家有關規(guī)定取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質的，適用增值稅免稅政策。

（5）單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

（6）境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

5、市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。

【第7篇】增值稅500元以下免稅政策

在很早之前我的一篇私車公用怎么樣做到不交稅的文章中，我給出的解決方案是公司跟員工每個月簽一次500塊錢的汽車租賃費的汽車租賃合同，這樣呢，租賃費就不需要開發(fā)票，不需要交增值稅，也不需要交個稅，并且呢，企業(yè)還能夠稅前扣除費用。那就有很多小伙伴在評論區(qū)或者私信問我說簽合同還是要代開發(fā)票，而代開發(fā)票還要繳高額個人所得稅！

那么除此之外，如果我們真的要代開發(fā)票，怎么才能節(jié)稅，享受一些免稅政策呢？

那么這就涉及到下面我要講的問題了：

自然人代開發(fā)票取得收入，其實是可以免增值稅的！

首先咱們探討兩個問題！

第一個：自然人是不是屬于增值稅小規(guī)模納稅人呢？

第二個：自然人作為增值稅納稅人，到底是應該按次納稅還是按期納稅呢？

這兩個問題的答案就決定了自然人代開發(fā)票應該享受哪種免稅政策：

是按次納稅，享受起征點500元以下金額免稅。

還是按期納稅，享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以內(nèi)免稅。

那關于第一個問題，自然人是否屬于小個納稅人，其實國家稅務總局早就有過明確答復：

國稅總局答復說，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第29條、財稅【2016】36號文件的附件一第三條，還有增值稅一般納稅人登記管理辦法第四條等規(guī)定，自然人也就是其他個人可以適用財稅20193號文中規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅主和相關附加減征優(yōu)惠政策。

所以聽到這兒，是不是小伙伴們就理解了這個自然人是屬于小規(guī)模納稅人的，那為什么自然人就不能適用小個納稅人的免稅政策？

我們?nèi)ザ悇站执_發(fā)票的時候，金額一旦超過500塊錢，就像評論區(qū)的小伙伴說就要征稅呢？

那這就得從第二個問題之中去找答案了：

國稅總局是這樣答復的，按次納稅和按期納稅以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準，凡是辦理了稅務登記或者臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的！

按季度的呢？沒超過30萬元的，都可以按規(guī)定享受增值稅的免稅政策。那沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記的小額納稅人，除了特殊規(guī)定之外，是執(zhí)行增值稅暫行條例及其實施細則中關于按次納稅起征點的有關規(guī)定的，每次銷售額沒有達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常交稅。

所以答案出來了吧，為什么我們代開發(fā)票超過500塊錢，就要按1%征稅了。所以說如果自然人要享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下的免稅政策，就需要去稅務局辦理臨時稅務登記，并且呢，國稅總局網(wǎng)站也明確了我們個人辦理臨時稅務登記這個問題，大家看一下這個截圖說：

根據(jù)國稅總局稅收征管若干事項的公告這個是2023年第48號規(guī)定關于臨時稅務登記問題，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但是發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。并且現(xiàn)在這個是臨時辦理稅務登記，其實也挺方便的啊，可以跟當?shù)氐拈_票的稅務局去咨詢溝通。

聽完上面這些解釋，大家理解了我開頭說的私車公用的解決方案里，為什么我建議每個月簽一次合同，每次500元500塊錢的租賃費了吧？

這就是辦理和不辦理臨時稅務登記的區(qū)別，決定了我們是享受按次起征點免稅還是月銷售額10萬元以下免稅政策。

那解釋完了上面這兩種情況，說了按次起征點免稅和辦理臨時稅務登記10萬元以下免稅這兩種情況之外，還有哪幾種業(yè)務我們自然人代開發(fā)票可以享受免稅呢？

還有以下這幾種：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人銷售的蔬菜，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，這是免征增值稅的。

另外還有一種特殊情況，就是自然人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，注意是不動產(chǎn)，不是動產(chǎn)！出租不動產(chǎn)取得的租金收入可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入沒有超過10萬元的，免征增值稅！

所以說到最后，大家可以自己總結出來了吧？自然人代開發(fā)票在哪些情況下可以享受增值稅免稅政策呢？

一個來自90后，涉稅愛好者的分享~

【第8篇】二手車市場增值稅免稅政策

二手車交易相關的增值稅政策及涉稅處理（2023年）

1.什么是二手車？

顧名思義，二手車是由生產(chǎn)領域進入消費領域后，第二次及以上的轉手的車。

“公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行?！保ㄘ斦?稅務總局公告2023年第17號）

2. 二手車經(jīng)銷企業(yè)主體？

（1）二手車經(jīng)銷企業(yè)：

（2）二手車交易市場

（3）經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)

稅后即焚說：

商務部于2023年將逐步放寬登記管理，原本要求登記在二手車交易市場的二手車經(jīng)銷企業(yè)，可以放寬。商消費發(fā)〔2022〕92號文件明確：“取消對開展二手車經(jīng)銷的不合理限制，明確登記注冊住所和經(jīng)營場所在二手車交易市場以外的企業(yè)可以開展二手車銷售業(yè)務。”

對從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關規(guī)定做好備案。備案企業(yè)應如實填報經(jīng)營內(nèi)容等信息，商務部門要及時將備案企業(yè)信息推送至公安機關、稅務部門。

這個政策大大的減少了二手車企業(yè)的門檻，新車銷售和二手車銷售企業(yè)可以合二為一，有利于整合渠道，避免之前的二手車市場的集中但是割裂市場的情況，將大大促進二手車交易的便利度。

3. 應稅銷售行為、視同銷售行為、不征稅行為

經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預付貨款；

（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

稅后即焚說：

先過戶到二手車經(jīng)銷企業(yè)，再賣出去登記到第三方的行為，屬于銷售貨物的行為，按規(guī)定征收增值稅。

受托代理銷售二手車的，同時滿足三個條件，屬于不征稅的行為，但如果不同時滿足，則視同銷售。這三個條件中，第二個條件個人認為較難滿足，委托方是自然人的話，一般不能直接開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的資格，除非委托方是二手車經(jīng)銷企業(yè)。

4. 二手車發(fā)票的開具

（1）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

（2）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務，由二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

（3）自2023年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

（4）商消費發(fā)〔2022〕92號文件明確：“自2023年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉移登記手續(xù)?！?/p>

稅后即焚說：

新政策最大的亮點。新政策允許備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車，可以反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并辦理轉移登記手續(xù)，這個事情相當于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自收自開發(fā)票，可以先過戶給自己，再銷售到他人，增強了二手車交易企業(yè)辦理收購業(yè)務的便利性。

5. 計稅依據(jù)、征收率、計稅方法

（1）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。（國家稅務總局公告2023年第9號）

稅后即焚說：

本次階段性優(yōu)惠政策之前的二手車按照銷售舊貨或者銷售使用過的固定資產(chǎn)的規(guī)定，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，本次優(yōu)惠到期后，如無新的政策延續(xù)，應當恢復之前的規(guī)定。

特別說明：新政策規(guī)定“購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票”。本次政策之前除非作為銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照3%，放棄減稅后可以開具增值稅專用發(fā)票，以及本次按照0.5%征收率征收的可以開具增值稅專用發(fā)票外，銷售二手車應當只開具二手車統(tǒng)一發(fā)票。

（2）計稅方法：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

稅后即焚說：

注意這個計稅的方式和老政策一樣，無非把3%換成了0.5%，以后政策變動，征收率變動的情況下，銷售額照此辦理。

6. 納稅申報

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

稅后即焚說：

納稅申報方式一言以蔽之，按照現(xiàn)行申報的設計填列老的規(guī)范，但是新的減免優(yōu)惠，在相迎的減免稅申報明細表中進行減免申報即可。

更多關于二手車的其他信息請關注商消費發(fā)〔2022〕92號公告。

您的關注是我最大的動力，關注我，更多知識與您分享！

【第9篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策

近日，備受關注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務總局公布了《關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來看，相關公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應稅行為的年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或將重新開始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。

需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務業(yè)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應納稅額；允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額，生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志

雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第10篇】農(nóng)機增值稅免稅政策

近年來，黨中央、國務院出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進一步落實黨中央、國務院決策部署，稅務總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從支持農(nóng)村基礎設施建設、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈等六個方面梳理形成了109項針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、支持農(nóng)村基礎設施建設

為了持續(xù)改善脫貧地區(qū)基礎設施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設和運營，促進完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎設施建設，優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

2.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

（二）農(nóng)田水利建設稅收優(yōu)惠

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

4.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

（三）農(nóng)民住宅建設稅收優(yōu)惠

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

11.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

13.建設農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的重中之重，現(xiàn)行稅收政策著眼鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展大局，進一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉變?yōu)椤霸煅健碑a(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接。具體包括：

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉讓土地使用權給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

16.承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

20.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)免征印花稅

22.農(nóng)村土地、房屋確權登記不征收契稅

（二）促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

24.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

25.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

27.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

31.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

35.農(nóng)業(yè)服務免征增值稅

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

42.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

（四）促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%

51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%

52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56.生活垃圾分類和無害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

就業(yè)創(chuàng)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的“源頭活水”。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強對失業(yè)人員、殘疾人等重點群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強了鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動力。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費”

60.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

62.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

63.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

64.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減

65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

四、推動普惠金融發(fā)展

強化鄉(xiāng)村振興金融服務，增強金融對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營主體的金融支持，是鄉(xiāng)村振興的重要保障。稅收政策通過免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點對象，鼓勵金融機構和保險、擔保、小額貸款公司加大對鄉(xiāng)村振興的金融支持力度。具體包括：

（一）銀行類金融機構貸款稅收優(yōu)惠

70.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

71.金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

72.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

75.保險公司農(nóng)業(yè)大災風險準備金稅前扣除

76.農(nóng)村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

77.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

78.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

79.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

80.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

81.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

82.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（三）融資擔保及再擔保業(yè)務稅收優(yōu)惠

83.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

84.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（四）農(nóng)牧保險業(yè)務稅收優(yōu)惠

85.農(nóng)牧保險業(yè)務免征增值稅

86.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務企業(yè)所得稅減計收入

87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

五、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

88.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠

90.邊銷茶銷售免征增值稅

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

95.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅

96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸免征契稅

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免征個人所得稅

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅

103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

108.個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除

109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

附件：

來源：國家稅務總局

責任編輯：杜偉 (010)61930189

【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應稅收入-扣除項目

應收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項目：（與收入成比例）

房+地+費+稅+利

地：地價款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本（征用及拆遷補償費+前期工程費+建筑安裝工程費+基礎設施費+公共配套設施費+發(fā)開間接費用）

不包括利息支出，但包括裝修費用

費用：（按稅法標準計算扣除）

利息+（房+地）*5%以內(nèi)

（房+地）*10%以內(nèi)扣除。利息不能提供金融機構的證明不能扣（超過貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉讓的稅金：城建稅，教育費附加

非房地產(chǎn)轉讓稅金：城建稅，教育費附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費附加，印花稅

舊房及建筑物的評估價格=重置成本價*成新折扣率

土地價款

不能取得評估價，按發(fā)票所載金額從購買年度起每年加計扣5%（不足6月不計算，超過6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實務與風險提示

曉紅說稅

￥399

￥599

購買專欄

普通標準住宅出售，增值稅不超過20%的免土增稅

應清算：全部售出，整體轉讓，直接轉讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預售許可證滿3年

3.納稅人申請注銷稅務登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權不轉移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權屬于全體業(yè)主，或無償移交政府部門用于非盈利性社會公益事業(yè)的，不確認收入，成本可扣除

建成后有償轉讓，計入收入，成本可扣

預提費用不的扣除，質保金看發(fā)票

土地閑置費土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費

【第12篇】增值稅10萬免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個體工商戶等因疫情遭到經(jīng)濟重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺后，企業(yè)在實際操作的時候會遇到什么問題，今天就和大家詳細說一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，等適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

?? 開具紅字發(fā)票流程

開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，無需選擇減免性質代碼。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次?！?如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

??填寫小規(guī)模免稅申報表的方法舉例

小王經(jīng)營一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計未超過45萬元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達起征點銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經(jīng)營一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經(jīng)營期間未開具專票，銷售額合計超過45萬元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》的對應欄次。

【第13篇】境外業(yè)務增值稅免稅政策

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法

1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類辦法

1.1.1.1.1. 免抵退稅

1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營改增”企業(yè)

1.1.1.1.1.2. 適用具體情況

1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務； （2）財稅有關文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的規(guī)定服務。

1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

1.1.1.1.2. 免退稅

1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營改增”企業(yè)

1.1.1.1.2.2. 適用具體情況

1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務、服務。

1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

1.1.1.1.4. 【歸納】

1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務、無形資產(chǎn)

1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計稅方法：適用免抵退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策

1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購貨物、服務、無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計稅方法：適用免退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策

1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。 （3）納稅信用等級a級。 （4）上一年度銷售額5億元以上。 （5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時符合下列條件的外購貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。②使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。 （3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。 （4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。 （6）用于對外承包工程項目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

【第14篇】國有糧食企業(yè)增值稅免稅政策

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。”

2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（二）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。”因此，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第15篇】增值稅免稅政策有哪些

一、法定的免稅項目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

【解釋】單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應按規(guī)定的稅率征收增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

自2023年起至2023年12月31日期間，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除經(jīng)營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外，一律征收增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進口飼料，稅率為10%/9%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料。

（4）復合預混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠

飛機維修，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。（2023年新增）

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（八）“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（簡稱“種子種源”）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）研發(fā)機構采購設備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

總結：

【第16篇】增值稅3萬免稅政策最新

2023年1月1日至12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

千呼萬喚始出來，2023年1月9日，財政部、稅務總局發(fā)布2023年1號公告，即《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，1號公告主要明確兩個事項：

第一、免征增值稅有條件

2023年1月1日至12月31日，繼續(xù)免征增值稅的范圍相較于2023年4月份以后有所縮小，具體有兩個條件：

條件一：必須是增值稅小規(guī)模納稅人，這一條與既往政策相同；

條件二：僅針對月銷售額小于等于10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人。這一條件相對于免征增值稅政策之前的月銷售額小于等于15萬元，季度不超過45萬元政策有所縮小。

第二、1%增值稅征收率回歸

對于增值稅小規(guī)模納稅人不符合免征增值稅條件，正常適用3%征收率的收入，繼續(xù)按1%征收率征收增值稅。

政策回顧：1%征收率的由來

2023年2月受到突如其來的新冠疫情沖擊，財政部和國稅總局發(fā)布《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號公告），明確“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/p>

由于疫情持續(xù)影響，2023年3月兩部局發(fā)布《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號公告），把小規(guī)模納稅人實施1%增收率延續(xù)至2023年12月31日。

2023年3月24日，財政部 稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號公告），規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。同時明確，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（即3%變1%），執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

2023年第1號公告原文：

財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務總局

2023年1月9日