建筑企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】建筑企業(yè)增值稅

建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個(gè)獨(dú)政策

建筑施工行業(yè)稅收壓力一直很大，大部分建筑施工企業(yè)缺少成本票，缺進(jìn)項(xiàng)等，增值稅、企業(yè)所得稅稅收占比高，如何正確有效的緩解建筑施工企業(yè)稅收壓力?我們一起來(lái)看看吧。

一、建筑施工企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅壓力大的原因

1. 成本票來(lái)源復(fù)雜，部分項(xiàng)目無(wú)法獲取正規(guī)發(fā)票或票據(jù)不足

建筑施工企業(yè)的成本票涉及事項(xiàng)較多，例如材料、勞務(wù)、安裝、設(shè)備投資支出、工程投資支出、待攤投資支出、材料運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)保管(tel：l327)費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)等等，雖然大部分支出是能夠獲得發(fā)票的，但是很多時(shí)候?yàn)榱烁偷膬r(jià)格，供應(yīng)商可能就不出具發(fā)票了，這樣一來(lái)不少環(huán)節(jié)又缺少成本票。

2. 供應(yīng)商組成不同

建筑施工行業(yè)的材料大多都是根據(jù)項(xiàng)目工程所在地進(jìn)行采購(gòu)，通常不是特別大量的情況下，企業(yè)都會(huì)找更有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的小規(guī)模供應(yīng)商，但是小規(guī)模納稅人在2023年僅需1%的增值稅率，也就是出具1%的增值稅專票或者普票，這就間接導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)稅負(fù)壓力上升2%。

3. 部分隱形成本無(wú)法獲取成本票

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要獲取一個(gè)工程業(yè)務(wù)，難免有不少招待費(fèi)，而這也是一筆不小的支出，企業(yè)基本不可能做進(jìn)成本。

經(jīng)常有施工企業(yè)咨詢：增值稅3%、6%、9%、13%的稅率怎樣區(qū)分?

(一)適用3%征收率的情形。

施工企業(yè)提供下列建筑服務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率為3%：

(1)、為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù);

(2)、為清包工工程提供建筑服務(wù);

(3)、為甲供工程提供的建筑服務(wù);

(4)、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)。

(二)6%的增值稅率作為施工企業(yè)來(lái)講，很少涉及，主要是試驗(yàn)檢測(cè)、工程咨詢等業(yè)務(wù)。

施工企業(yè)一般納稅人為一般計(jì)稅項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)交增值稅(i935)就越少。所以，施工企業(yè)在購(gòu)買建筑材料和其他商品及接受服務(wù)時(shí)，盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，這樣可以取得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

(三)適用9%增值稅率的情形。

建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅率為9%，這是建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的基本稅率。適用于下列情形：

(1)、2023年5月1日之后開工的工程項(xiàng)目;

(2)2023年5月1日之前開工，但甲方選擇一般計(jì)稅方式的建筑工程項(xiàng)目，但甲供工程及清包工工程除外。

(四)涉及到13%的情形。

施工企業(yè)從一般納稅人處購(gòu)買工程材料，比如鋼材、木方、模板、各種管材、真石漆、乳膠漆等，以及租賃施工機(jī)械等有形動(dòng)產(chǎn)，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

二、如何解決建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力?

1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算

加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、嚴(yán)格做好憑證的審核和管理、規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息(807)溝通平臺(tái)、嚴(yán)格按照資金支付程序、完善支付審核評(píng)價(jià)體系、加大內(nèi)部審計(jì)的力度、實(shí)行開支權(quán)限控制制度

加強(qiáng)企業(yè)索票意識(shí)：企業(yè)應(yīng)盡力在交易過(guò)程中談好發(fā)票問(wèn)題、不要貪圖更低的單價(jià)、讓產(chǎn)品導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更不能因?yàn)闊o(wú)法索取票據(jù)而讓利潤(rùn)虛高。

2.總部經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策

(1)個(gè)人獨(dú)資

企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等政府總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，設(shè)立分公司、子公司或者新公司，對(duì)主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些貿(mào)易銷售類公司可以把傳統(tǒng)的技術(shù)部門和銷售部門分離出來(lái)，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，提供技術(shù)服務(wù)或者售后服務(wù)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過(guò)享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

小規(guī)?？偠愗?fù)不高于5.18%，經(jīng)過(guò)這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。

案例分析：

上海某建筑設(shè)計(jì)公司，一年不含稅營(yíng)業(yè)額為900萬(wàn)元，房屋、人工成本及各項(xiàng)費(fèi)用共200萬(wàn)元可獲取發(fā)票或其他有效憑證，部分成本費(fèi)用發(fā)票無(wú)法取得，采用查賬征收方式，將面臨高額稅負(fù)。我們建議企業(yè)將業(yè)務(wù)拆分成兩家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

增值稅：900*6%=54萬(wàn)

附加稅：54*12%=6.48萬(wàn)

企業(yè)所得稅：(900-200)*25%=175萬(wàn)

個(gè)人所得稅：(900-200-175)*20%=105萬(wàn)

業(yè)務(wù)分流，成立個(gè)人獨(dú)資，合理節(jié)稅：

增值稅：450*1%=4.5萬(wàn)

附加稅：4.5*12%=0.54萬(wàn)

企業(yè)所得稅：0

個(gè)人所得稅：9.45萬(wàn)

納稅總額：14.49萬(wàn)*2=28.98萬(wàn)

(2)有限公司

有限公司則主要針對(duì)企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行一定比例的稅收扶持，一般是按照?qǐng)@區(qū)留存稅收的40%-70%，企業(yè)可以在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)分公司、子公司或成立新公司，對(duì)于企業(yè)承接業(yè)務(wù)沒有任何影響，行業(yè)幾乎無(wú)限制，不論是服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)、商貿(mào)業(yè)還是建筑工程、生產(chǎn)銷售等行業(yè)，都可以入駐園區(qū)享受稅收扶持政策。

扶持方式實(shí)行“先征后扶持”，當(dāng)月上稅，次月扶持，以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的形式達(dá)到節(jié)稅的目的。超級(jí)納稅大戶，一企一議，可以申請(qǐng)享受特別財(cái)政扶持政策。

案例解析：

江蘇某建筑工程企業(yè)，年利潤(rùn)12000萬(wàn)，增值稅680萬(wàn)，企業(yè)利潤(rùn)高，稅負(fù)重，希望能合規(guī)節(jié)稅。

增值稅：680萬(wàn)

企業(yè)所得稅：12000*25%=3000萬(wàn)

合計(jì)：3680萬(wàn)

該企業(yè)入園后，增值稅可以享受高達(dá)194.3萬(wàn)，企業(yè)所得稅可以享受高達(dá)1071.4萬(wàn)即：入駐我們園區(qū)的該企業(yè)，可以享受高達(dá)1265.7萬(wàn)的扶持。

【第2篇】建筑企業(yè)增值稅如何清算

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）由于土地增值稅清算，導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。

二、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：

（一）該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，具體按以下公式計(jì)算：

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）

本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。

（二）該項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

（三）按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料說(shuō)明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過(guò)程，包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目等情況。

四、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，在本公告發(fā)布后仍存在尚未彌補(bǔ)的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，按照本公告第二條規(guī)定的方法計(jì)算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）同時(shí)廢止。

【第3篇】建筑企業(yè)增值稅預(yù)征率

一、稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2. 銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3. 加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9%）為6%，出口貨物稅率為0；

4. 除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

（三）圖片記憶

（四）歷史沿革記憶

二、征收率

增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

2. 5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。

4. 三個(gè)減按：

（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

理解記憶：

1. 征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）

3. 申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4. 申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

三、預(yù)征率

預(yù)征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。

理解記憶：

1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）

3. 銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4. 一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）

5. 計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%；（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

（6）自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

四、扣除率

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：

1. 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

2. 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。

附件１

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2. 各種蔬菜罐頭。

3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6. 中成藥。

7. 鋸材，竹筍罐頭。

8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10. 各種蛋類的罐頭。

11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12. 洗凈毛、洗凈絨。

13. 飼料添加劑。

14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2

一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

（一）5%征收率：

1. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）

2. 銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

（總局公告2023年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

4. 2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

5. 以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

6. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

8. 收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

9. 提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

（二）3%征收率：

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2. 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4. 銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5. 銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）

10. 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11. 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

12. 獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

13. 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16. 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17. 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18. 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19. 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20. 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

22. 對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

24. 提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

29. 納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

31. 銷售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

32. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33. 自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）

36. 自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收：

1. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3. 銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4. 納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6. 發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

7. 銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）按照3%征收率減按0.5%征收：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收：

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

5. 納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

6. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）;

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

內(nèi)容來(lái)源：中稅答疑

【第4篇】建筑企業(yè)增值稅預(yù)繳率

預(yù)交增值稅款的兩種情況：

二異地預(yù)交增值稅

1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（不包括其他個(gè)人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

總局公告2023年第11號(hào)規(guī)定：三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。

因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)。

2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在何地預(yù)交和申報(bào)？

總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)交稅款的辦理流程

注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

2、納稅人跨省經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定開具《外管證》或《報(bào)告表》；納稅人在省內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否開具《外管證》或《報(bào)告表》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

3、一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)《外管證》或《報(bào)告表》。

4、對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)如何計(jì)算預(yù)交稅款？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

5、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

6、預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？

總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定：

八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料（國(guó)家稅務(wù)（總局公告2023年第17號(hào)第七條規(guī)定已調(diào)整）：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

三預(yù)交稅款如何抵減？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定中：

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

四預(yù)收款預(yù)交增值稅

1、建筑業(yè)收到預(yù)收款何時(shí)預(yù)繳稅款？

財(cái)稅〔2017〕58號(hào) 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

實(shí)際操作中一般開票前預(yù)交增值稅，與開具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。

2、建筑業(yè)收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？

財(cái)稅[2016]26號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為以下兩個(gè)方面：

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當(dāng)天；

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預(yù)付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書，在財(cái)務(wù)上將“預(yù)收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算”科目的當(dāng)天。

3、提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款如何預(yù)交增值稅？

《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

4、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準(zhǔn)于扣除的有效合法憑證是支付預(yù)收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預(yù)交增值稅時(shí)，何時(shí)預(yù)交？

稅總〔2016〕17號(hào)公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2017〕58號(hào)：三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅，對(duì)于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)應(yīng)在取得價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用時(shí)預(yù)繳增值稅；如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預(yù)交，即預(yù)交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內(nèi)。

六預(yù)交增值稅分步實(shí)操

1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

2、收到預(yù)收款時(shí)，無(wú)論項(xiàng)目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地是否在同一地級(jí)行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預(yù)繳稅款時(shí)可以差額扣除支付的分包款。

預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅=（收到的預(yù)收款-支付的預(yù)付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、無(wú)論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，無(wú)需進(jìn)行納稅申報(bào)，但其已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期抵減其他應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額。

【第5篇】建筑企業(yè)增值稅如何計(jì)算公式

建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅？如何稅籌？

建筑業(yè)

目前，越來(lái)越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來(lái)越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購(gòu)增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，所以，大家一直都在尋求一個(gè)增值稅、所得稅的稅務(wù)籌劃方案。

建筑業(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購(gòu)，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購(gòu)無(wú)法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)的零星采購(gòu)在工程總成本中所占的比例越高，無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，增值稅稅負(fù)也越高。

另外對(duì)大部門建筑工程行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收存在缺進(jìn)項(xiàng)的情況較多，主要體現(xiàn)在：

勞務(wù)人員工資;施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過(guò)老板個(gè)人卡發(fā)放，一方面無(wú)法列支成本，同時(shí)個(gè)人卡頻繁資金流，存在風(fēng)險(xiǎn)。

臨時(shí)租用的各種機(jī)械設(shè)備和車輛;

而缺進(jìn)項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)賬上利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過(guò)合法合理安全的方式解決成本票入賬問(wèn)題，從而降低“利潤(rùn)”虛高導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)過(guò)高問(wèn)題。

建筑業(yè)稅負(fù)高達(dá)45%，如何合理稅收籌劃?

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問(wèn)題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎(jiǎng)金收入變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個(gè)稅過(guò)高(如股東分紅)都可以采用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)節(jié)稅。

節(jié)稅案例

建筑材料銷售收入1000萬(wàn)為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬(wàn)元。這個(gè)稅負(fù)可以說(shuō)是相當(dāng)重的。

如果入駐園區(qū)拆分成兩個(gè)500萬(wàn)小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收個(gè)人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

增值稅(2023年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬(wàn)

附加稅：4.95*6%=0.297萬(wàn)

個(gè)人所得稅：10.5萬(wàn)

納稅總額15.747*2=31.494萬(wàn)

完稅后可直接提現(xiàn)，無(wú)需再次繳納20%分紅個(gè)稅

建筑施工

二、將合作的個(gè)人包工頭轉(zhuǎn)變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械租賃”等多項(xiàng)內(nèi)容，由個(gè)人包工頭成立施工班組個(gè)體戶。

例：浙江舟山某建筑公司，有30個(gè)小包工頭帶機(jī)械設(shè)備施工，讓自帶設(shè)備的包工頭注冊(cè)“機(jī)械租賃”類個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)范圍為“建筑工程機(jī)械租賃及維修服務(wù)”。

個(gè)體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負(fù)2.06%

三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì)全部或者部分納入到注冊(cè)地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

四、材料費(fèi)、設(shè)備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運(yùn)輸費(fèi)、河沙石子等可以通過(guò)自然人代開解決

自然人代開，最高稅率3%!!!

五、靈活用工模式

稅收籌劃

如何合理合法節(jié)稅?是每個(gè)老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻、競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的今天。

【第6篇】建筑企業(yè)增值稅管理制度

自2023年5月建筑行業(yè)營(yíng)改增以來(lái)，建筑行業(yè)稅務(wù)管理越來(lái)越規(guī)范化，以前營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，建筑行業(yè)在稅務(wù)管理上比較寬松，大多數(shù)建筑公司都經(jīng)歷過(guò)核定征收時(shí)期，于是建筑公司白條滿天飛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅時(shí)期雖然大，但是問(wèn)題處理比較簡(jiǎn)單，不涉死刑，基本上是補(bǔ)稅、罰款、交滯納金就可以，營(yíng)改增后稅務(wù)局征收力度、征收形式都在不斷地加強(qiáng)和完善，建筑企業(yè)要調(diào)整自身的稅務(wù)管理機(jī)制，正視潛在的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。目前很多建筑公司尤其是中小規(guī)模公司的稅務(wù)管理僅僅限于按票、按帳交稅，至于交稅交的是否合理，是否有漏稅、多交稅，可能都不太清楚，從而造成企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，往往很多公司一邊冒著風(fēng)險(xiǎn)買發(fā)票掙稅點(diǎn)一邊因不懂稅務(wù)籌劃多交稅，給企業(yè)帶來(lái)很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)麻煩，日積月累給企業(yè)埋得雷越來(lái)越多。建議建筑公司如果規(guī)模小，可以設(shè)置一個(gè)人專門管稅，多了解學(xué)習(xí)稅務(wù)新政策，學(xué)以致用，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大一點(diǎn)的建筑企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)，完事企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)制度辦法，因?yàn)槟壳皣?guó)家稅收優(yōu)惠政策很多，財(cái)務(wù)稅務(wù)管理的規(guī)范，是可以創(chuàng)造利潤(rùn)的，財(cái)稅管理創(chuàng)造的利潤(rùn)是真金白銀，效果還是明顯的。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）成本發(fā)票方面的風(fēng)險(xiǎn)

一方面是成本發(fā)票難以獲取，虛開風(fēng)險(xiǎn)較大。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目多，工序復(fù)雜，涉及到的材料大一些的項(xiàng)目多達(dá)上千種，而且供應(yīng)商眾多；建筑工期時(shí)間較長(zhǎng)、甲方大多付款不及時(shí)，因?yàn)楣こ炭罡犊畈患皶r(shí)給供應(yīng)商付款也不及時(shí)，供應(yīng)商不愿意及時(shí)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建筑企業(yè)不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，造成可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅缺口太大，稅負(fù)偏高，增加了建筑企業(yè)的施工成本；很多建筑材料如土、沙、石等基本取不到發(fā)票；還有建筑企業(yè)經(jīng)常租用個(gè)人的一些設(shè)備，勞務(wù)外包方面的小包工頭普遍沒有發(fā)票意識(shí)，對(duì)稅務(wù)缺乏敬畏心理，什么票也敢開，給建筑企業(yè)帶來(lái)了極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程款不能及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)普遍是施工過(guò)程中墊資施工，施工付款合同中的要求較為嚴(yán)苛，大多數(shù)情況下都工程款拿到80%已經(jīng)很好了?？⒐そY(jié)算成為甲方推遲付款、延長(zhǎng)賬期的借口。但是建筑公司目前各種建筑材料賒欠采購(gòu)很難，民工維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，經(jīng)常惡意投訴告狀，因此建筑企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時(shí)，發(fā)票開不出以及多交稅等問(wèn)題，建筑企業(yè)稅負(fù)忽高忽低，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度加大，還需要時(shí)時(shí)面臨稅務(wù)管控的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）計(jì)稅方式方面的選擇的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)而言，計(jì)稅方式上有簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅，一般納稅人，《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016 ]36號(hào)文）中規(guī)定了對(duì)于建筑行業(yè)中的清包工、甲供材及老項(xiàng)目提供了簡(jiǎn)單計(jì)稅方法。計(jì)稅方式的選擇不同會(huì)直接影響到后續(xù)的預(yù)算造價(jià)，成為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)管理環(huán)境更復(fù)雜多樣，公司老板為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，往往是非常重視承攬工程量的大小，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理不懂或是忽視，很多企業(yè)又沒有專業(yè)的審計(jì)部門，企業(yè)的管理層、具體工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，無(wú)法及時(shí)采取措施去應(yīng)對(duì)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理

（一）樹立稅務(wù)籌劃理念

對(duì)于建筑企業(yè)項(xiàng)目動(dòng)輒幾千萬(wàn)上億的成本的投入來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作的開展可以節(jié)約企業(yè)的開支，實(shí)現(xiàn)對(duì)純利潤(rùn)的增收效果，建筑企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)或是財(cái)務(wù)總監(jiān)在日常工作中需要積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用稅收優(yōu)惠， 在完成稅務(wù)繳納的同時(shí)，要合理降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)還不能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能拆西墻補(bǔ)東墻，明面上降低了企業(yè)稅負(fù)，實(shí)際中增加了公司其他稅務(wù)支出，比方說(shuō)有的企業(yè)的購(gòu)買虛開發(fā)票。建筑企業(yè)涉稅人員要有稅務(wù)籌劃的應(yīng)對(duì)措施，將整個(gè)稅務(wù)管理工作與企業(yè)其他管理工作緊密結(jié)合，施工項(xiàng)目不同，內(nèi)部稅務(wù)管理要結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)籌劃工作的管理，包括稅基、稅額、稅率等，最大限度保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增收。這樣既提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)也可以促進(jìn)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)制度的完善，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的話語(yǔ)權(quán)就會(huì)增加，相關(guān)人員的個(gè)人收入因?yàn)榻o企業(yè)創(chuàng)造了效益自然而然的就會(huì)長(zhǎng)上去，所在企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中也占據(jù)了優(yōu)勢(shì)地位。

（二）相關(guān)人員要有稅務(wù)籌劃專業(yè)技能。

建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展具有綜合性與復(fù)雜性的特點(diǎn)，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)按照法律規(guī)范制度制定出科學(xué)性的稅務(wù)籌劃體系，并進(jìn)行針對(duì)性的管理，保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極對(duì)接機(jī)構(gòu)所在地及、項(xiàng)目所在地稅務(wù)相關(guān)部門，建筑企業(yè)在日常發(fā)展期間，要結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)稅收籌劃中所關(guān)聯(lián)到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人員等，進(jìn)行系統(tǒng)管理。與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)工作的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理制度。

稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，專業(yè)性強(qiáng)，從稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制而言，既需要知道企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里，同時(shí)稅務(wù)籌劃方式方法很多，適合企業(yè)的就是最好的，要?jiǎng)?wù)實(shí)不務(wù)虛。

（四）稅務(wù)籌劃辦法要多樣化

第一，優(yōu)惠政策法。利用國(guó)家所制定的政策進(jìn)行合理減稅，建筑企業(yè)在稅收籌劃方面要獲取優(yōu)惠政策信息，利用稅收優(yōu)惠政策。在了解到稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠以后， 如果建筑企業(yè)未能達(dá)到政策的優(yōu)惠基準(zhǔn)，則應(yīng)在根據(jù)企業(yè)或項(xiàng)目具體情況進(jìn)行整改，達(dá)到優(yōu)惠政策的要求，并且與相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，讓企業(yè)稅務(wù)籌劃工作獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可，落到實(shí)處才可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的增收。

第二，納稅期遞延法。納稅延期法可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值，不該交的稅堅(jiān)決不交，可交可不交的稅盡量少交，不得不交的稅要晚交，延期繳稅為企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)所節(jié)省下來(lái)的資金，相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款，令企業(yè)完成短時(shí)間內(nèi)的投資活動(dòng)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。

第三，改變進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得途徑、種類、稅率，甚至是改變?nèi)〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票和開具發(fā)票先后時(shí)間打時(shí)間差，降低企業(yè)稅負(fù)。

第四、充分利用不同規(guī)模企業(yè)身份，建立稅務(wù)籌劃平臺(tái)。包括關(guān)聯(lián)交易等，合理轉(zhuǎn)移收入、利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，這樣便可以通過(guò)價(jià)格基準(zhǔn)的上調(diào)，達(dá)到減少稅額的目標(biāo)，比如設(shè)備租賃公司、材料貿(mào)易公司等，可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法完成對(duì)企業(yè)固定值的調(diào)整，降低稅費(fèi)繳納數(shù)額。

【第7篇】建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅

增值稅預(yù)繳的意思是企業(yè)在沒有計(jì)算應(yīng)納增值稅的時(shí)候，提前交了部分增值稅，對(duì)于大部分企業(yè)都是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的次月進(jìn)行納稅申報(bào)，因此增值稅預(yù)繳針對(duì)的是一些特殊行業(yè)和一些特殊事項(xiàng)。目的是為了平衡各個(gè)地方的財(cái)政收入，以及及時(shí)對(duì)稅源進(jìn)行控制。

下面我們以建筑業(yè)為例子來(lái)說(shuō)明增值稅預(yù)繳的注意點(diǎn)。現(xiàn)行政策規(guī)定建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，屬于異地項(xiàng)目（指的是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）或跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；屬于本地項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。下面舉2個(gè)例子.

例1：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到溫州市甌海區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到甌海區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。4月收到甌海區(qū)項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地鹿城區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款并進(jìn)行納稅申報(bào)。

例2：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到杭州市西湖區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到西湖區(qū)項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年4月收到西湖項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在項(xiàng)目所在地西湖區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在溫州市鹿城區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。

同時(shí)對(duì)于異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

其次政策規(guī)定預(yù)繳時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)月，這時(shí)候需要填寫《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》，按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。如果取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。在收到預(yù)收款要開具發(fā)票的時(shí)候要開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”同時(shí)在備注欄里注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

接著來(lái)說(shuō)明一下預(yù)繳稅款的計(jì)算，有一般計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法其實(shí)和營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的形式很類似，只是將營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)換成了不含稅，這種方法適用于小規(guī)模納稅人（強(qiáng)制選擇） 以及一些特殊的事項(xiàng)（可以選擇）。對(duì)于一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人。下面我們來(lái)看具體公式。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算應(yīng)納稅額可以扣除進(jìn)項(xiàng)發(fā)票)

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，2023年4月1日起對(duì)于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人收到預(yù)收款（因?yàn)轭A(yù)征率是3%）暫停預(yù)繳增值稅（起到了延遲納稅的目的）.

例子：甲建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款40萬(wàn)元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如果該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。

【第8篇】建筑企業(yè)增值稅13%

建筑集團(tuán)9%的增值稅最高獎(jiǎng)勵(lì)3.6%，稅負(fù)率5.4%

建筑行業(yè)中涉及的稅收比較多，其中13%、9%的稅負(fù)都是有的，而無(wú)論是企業(yè)所得稅還是增值稅都是建筑行業(yè)的一大痛點(diǎn)，都沒有太好的方法用來(lái)解決，特別是增值稅部分，其實(shí)對(duì)于增值稅我們可以入駐稅收?qǐng)@區(qū)享受政策來(lái)為自身減免稅費(fèi)，企業(yè)所得稅也一樣！

稅收?qǐng)@區(qū)扶持部分：

增值稅地方留存為50%、企業(yè)所得稅地方留存為40%

獎(jiǎng)勵(lì)地方留存比例的30%——80%

獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算方式：繳納的稅費(fèi)*地方留存*獎(jiǎng)勵(lì)比列

獎(jiǎng)勵(lì)比列：

企業(yè)總納稅額在100萬(wàn)以下獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%；

企業(yè)總納稅額在100萬(wàn)——300萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的40%

企業(yè)總納稅額在300萬(wàn)——500萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的50%；

企業(yè)總納稅額在500萬(wàn)——1000萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的60%；

企業(yè)總納稅額在1000萬(wàn)——3000萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的70%；

企業(yè)總納稅額在3000萬(wàn)以上獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的80%；

園區(qū)采用總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無(wú)需企業(yè)實(shí)體辦公，只需要注冊(cè)在園區(qū)！

入駐園區(qū)的方式：成立新公司、成立分公司獨(dú)立核算

例如：某家建筑企業(yè)一年需要繳納1000萬(wàn)的增值稅、700萬(wàn)的所得稅，按照正常情況繳納就沒有然后了，如何我們?nèi)腭v園區(qū)就會(huì)享受獎(jiǎng)勵(lì)：

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)：1000萬(wàn)*50%*70%=350萬(wàn)

所得稅獎(jiǎng)勵(lì)：700萬(wàn)*40%*70%=196萬(wàn)

我們正常經(jīng)營(yíng)、正常繳納稅費(fèi)、不改變經(jīng)營(yíng)模式的情況下我們還能獎(jiǎng)勵(lì)546萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于還會(huì)有一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)肯定也是最好的，更多政策請(qǐng)移步《優(yōu)稅君》~~

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅誰(shuí)繳納

誤區(qū)一： 有的財(cái)務(wù)認(rèn)為：對(duì)于同一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，分包方既可以選擇選擇一般計(jì)稅，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

答復(fù)： 不可以。如屬于同一納稅人承接的同一個(gè)建筑項(xiàng)目，應(yīng)選擇一種計(jì)稅方式計(jì)稅。對(duì)于同一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，只有符合條件的才可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。比如同一建筑企業(yè)的不同清包工或甲供工程項(xiàng)目，可以根據(jù)需要，選擇適用不同的計(jì)稅方法！ 但是，包工包料項(xiàng)目，不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅要求，一般納稅人必須采取一般計(jì)稅。 注意例外情形：財(cái)稅[2017]58號(hào)文件規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里沒有選擇權(quán)了。

誤區(qū)二： 有的財(cái)務(wù)認(rèn)為：對(duì)于同一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，分包方既可以選擇在一個(gè)時(shí)間段選擇一般計(jì)稅，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

答復(fù)： 不可以。雖然不同的項(xiàng)目可以選擇使用不同的計(jì)稅方法。但是簡(jiǎn)易計(jì)稅屬于特定應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。若是項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅還沒有超過(guò)36個(gè)月，則不得改為一般計(jì)稅。

說(shuō)明1：一般納稅人特定應(yīng)稅行為選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)是否可以隨時(shí)改為一般計(jì)稅？

答復(fù)：不可以。

說(shuō)明2：我們目前屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅，36個(gè)月后，改為一般計(jì)稅是否允許？ 答復(fù)：可以。

說(shuō)明3：一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，選擇一般計(jì)稅是否可以隨時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答復(fù)：可以。稅法對(duì)此沒有明文規(guī)定，即可以。

說(shuō)明4：我們目前屬于一般計(jì)稅，現(xiàn)在可以轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎？ 答復(fù)：可以?，F(xiàn)行政策并無(wú)禁止性規(guī)定。只要是你符合簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件和范圍，則可以隨時(shí)由一般計(jì)稅轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易計(jì)稅。比如：建筑企業(yè)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的工程項(xiàng)目，如老項(xiàng)目、清包工或者甲供項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。 總之，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，如果要變更計(jì)稅方式要等36個(gè)月。反之，一般計(jì)稅變更為簡(jiǎn)易計(jì)稅則不受36個(gè)月的限制。

誤區(qū)三： 有的財(cái)務(wù)認(rèn)為：對(duì)于同一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，總包方若是選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，分包方也要必須選擇簡(jiǎn)易征收。

答復(fù)： 目前沒有這樣的稅務(wù)規(guī)定。如果總包單位選擇一般計(jì)稅，分包單位也沒有必要一定跟總包單位一致，只要符合清包工、甲供等簡(jiǎn)易計(jì)稅條件就可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

政策參考： 1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3、財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

文章部分來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。

【第10篇】建筑企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

建筑會(huì)計(jì)一直都是會(huì)計(jì)行業(yè)中的“香餑餑”，但是一句：建筑會(huì)計(jì)難做就讓很多會(huì)計(jì)人望而卻步；建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難做是真，但是很難做其實(shí)也不然。掌握這73筆賬務(wù)處理，其實(shí)建筑會(huì)計(jì)也挺簡(jiǎn)單的。

那么關(guān)于這73筆賬務(wù)處理就一起來(lái)看看吧~

做賬準(zhǔn)備：

一、建筑行業(yè)特殊會(huì)計(jì)處理

二、財(cái)務(wù)制度

三、公司資料

73筆賬務(wù)處理

詳細(xì)展示：

業(yè)務(wù)1接受投資

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股東投資款，基本戶存入2000萬(wàn)元。其中，股東張思全轉(zhuǎn)入1200萬(wàn)，股東李建勤轉(zhuǎn)入800萬(wàn)。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 20000000.00元

貸：實(shí)收資本-張思全 12000000.00元

實(shí)收資本-李建勤 8000000.00元

業(yè)務(wù)2提取備用金

2023年01月02日，出納從基本戶提取備用金10000元，用于日常零星開支。

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000.00元

貸：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 10000.00元

業(yè)務(wù)3預(yù)付辦公樓租金

2023年01月02日，預(yù)付辦公樓1年期租金150,000元，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-租金 150000.00元

貸：銀行存款-中國(guó)工商銀行北京海淀支行營(yíng)業(yè)室 150000.00元

業(yè)務(wù)4報(bào)銷辦公用品費(fèi)

2023年01月05日，行政部報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票，出納現(xiàn)金支付300元。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 300.00元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300.00元

業(yè)務(wù)15開具第一筆工程款發(fā)票

2023年3月31日，開具菁華園二期工程第一筆工程款發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額為872000.00元，其中，不含稅金額為800000.00元，增值稅稅額為72000.00元，確認(rèn)為應(yīng)收賬款。該項(xiàng)目使用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-北京鑫開房地產(chǎn)開發(fā)公司 872000.00元

貸：臺(tái)同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算 800000.00元

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 72000.00元

業(yè)務(wù)36計(jì)提企業(yè)所得稅

2023年06月30日，計(jì)提第二季度企業(yè)所得稅。(享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠)

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用 4489.15元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 44819.15元

業(yè)務(wù)52結(jié)轉(zhuǎn)損益

2023年09月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400000.00元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000.00元

管理費(fèi)用-工資 122700.00元

管理費(fèi)用-社保費(fèi) 19228.59元

管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 2828.49元

管理費(fèi)用-租金 37500.00元

本年利潤(rùn) 417742.92元

......

【第11篇】建筑企業(yè)小規(guī)模增值稅稅率

建筑企業(yè)增值稅率和征收率

目前國(guó)家稅務(wù)對(duì)于提供建筑服務(wù)的一般納稅人公司稅率從2023年?duì)I改增的時(shí)候，是11%，然后經(jīng)過(guò)兩次降低稅率，2023年4月1日，稅率降為了9%。而這個(gè)9%也僅僅是限于提供建筑服務(wù)，如果建筑公司還有提供其他的服務(wù)的話，稅率另外進(jìn)行計(jì)算。

增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人為一般計(jì)稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收稅率為3%。

9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率

（1）建筑服務(wù)是指1、銷售一般貨物，加工、維修、動(dòng)產(chǎn)租賃和進(jìn)口相應(yīng)的貨物適用13%的稅率

比如，在建筑工程當(dāng)中涉及到采購(gòu)水泥，鋼材 木材，租賃機(jī)械設(shè)備等。

（2） 涉及到現(xiàn)代服務(wù)，鑒定服務(wù)的，那么適用的稅率為6%。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往會(huì)涉及到一些前期的服務(wù)，比如勘察設(shè)計(jì)，可行性研究報(bào)告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測(cè)服務(wù)，這些服務(wù)要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開票的時(shí)候，商品和服務(wù)碼會(huì)對(duì)應(yīng)體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。

比如：工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開票應(yīng)該是*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用于現(xiàn)代設(shè)計(jì)的6%稅率。

比較特殊的就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率

（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，那么適用征收率為3%。這個(gè)3%不是稅率，而是征收率。

此外，如果一般納稅人申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么進(jìn)項(xiàng)就不能再抵扣。

建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對(duì)某一項(xiàng)的，有的項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，采用一般計(jì)稅，但是對(duì)于相同項(xiàng)目不能同時(shí)采用兩個(gè)計(jì)稅方式，對(duì)于簡(jiǎn)易征收，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不能改變，所以企業(yè)應(yīng)該合理選擇。

一般納稅人建筑公司，中標(biāo)一個(gè)合同價(jià)為1000萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目，其中需要自行采購(gòu)建筑材料，和進(jìn)行設(shè)備租賃，向一般納稅人買進(jìn)材料和設(shè)備租賃金額為600萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料50萬(wàn)元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：

建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅，稅率為9% 1000*9%=90萬(wàn)

從一般納稅人出采購(gòu)材料和租賃機(jī)械設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅為13% 600*13%=78萬(wàn)

從小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅為3% 50*3%=1.5萬(wàn)

增值稅=90-78-1.5=10.5萬(wàn)

那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率

如果建安企業(yè)即銷售設(shè)備，又提供建安勞務(wù)，這時(shí)候就涉及到13%和9% 或者是簡(jiǎn)易的3%的征收率，這時(shí)候看企業(yè)是否分開核算，或者是企業(yè)性質(zhì)。

【第12篇】跨區(qū)建筑企業(yè)增值稅

建筑企業(yè)異地施工應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))，對(duì)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅納稅問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范。

企業(yè)所得稅處理的三種情形：

1.總機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形。

根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)文件規(guī)定，自2023年1月1日起，要按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的異地施工情形。

屬于跨省經(jīng)營(yíng)的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的，該分支機(jī)構(gòu)在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，其經(jīng)營(yíng)所得由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)在施工地不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

3.分支機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形。

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之下設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部(包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，若以分支機(jī)構(gòu)名義與建設(shè)方簽訂合同并組織施工，則其收入?yún)R總計(jì)入該分支機(jī)構(gòu)，適用國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的分級(jí)管理規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年63號(hào)公告發(fā)布的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：主表第32行'本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額'：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

因此，建安企業(yè)在異地項(xiàng)目部所在地預(yù)繳的所得稅，公司總機(jī)構(gòu)年度匯繳申報(bào)時(shí)可以抵減。

異地建筑安裝服務(wù)如何開票?需要什么資料?

1、持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。

開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》及稅務(wù)登記證副本(或者“三證合一”后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本)，到項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。此處需強(qiáng)調(diào)3點(diǎn)：

在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：①《增值稅預(yù)繳稅款表》;②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;③與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;④從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

一般納稅人根據(jù)記賬方式，機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額(當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅)-服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。若預(yù)繳稅額超過(guò)應(yīng)繳稅額，未扣除完的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減稅款。

小規(guī)模納稅人也是在機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，同樣在繳款前扣除服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后計(jì)算繳交。

【第13篇】建筑企業(yè)增值稅計(jì)算

3.2合同價(jià)款的調(diào)整

一、工程設(shè)計(jì)變更

1.能套用清單價(jià)格的，直接套用。工程量變化偏差超過(guò)15%時(shí)應(yīng)調(diào)整綜合單價(jià)：

當(dāng)q1≥1.15q0時(shí)，s=1.15qo*po +(q1-1.15qo) * p1 ,此時(shí)p1應(yīng)調(diào)低

當(dāng)q1< 0.85qo時(shí)，s= q1*p1,此時(shí)p1應(yīng)調(diào)高

式中 s--調(diào)整后的某一分部分項(xiàng)工程費(fèi)結(jié)算價(jià);

q1--最終完成的工程量;

q0--招標(biāo)工程量清單中列出的工程量;

p1--按照最終完成工程量重新調(diào)整后的綜合單價(jià);

p0--承包人在工程量清單中填報(bào)的綜合單價(jià)。

例題：

某工程招標(biāo)文件中標(biāo)明的混凝土工程量為2400立方，施工中建設(shè)單位提出變更使用功能，使混凝土工程量增加到2600立方，施工單位收到變更圖紙時(shí)，變更部位已經(jīng)按照原圖紙澆筑完成的200立方混凝土需要拆除。

問(wèn)題1：施工合同約定，工程量變化超過(guò)15%時(shí)，綜合單價(jià)相應(yīng)按照10%調(diào)整。投標(biāo)文件中報(bào)價(jià)為550元/立方。試計(jì)算混凝土工程實(shí)際結(jié)算價(jià)款。

解析1：

（1）應(yīng)計(jì)入結(jié)算的混凝土工程量為2600+200=2800立方；

（2）2800-2400=400，400/2400=16.67%>15%；綜合單價(jià)應(yīng)調(diào)整；

（3）實(shí)際應(yīng)結(jié)算的價(jià)款為2400*1.15*550+（2800-2400*1.15）*550*（1-10%）=2760*550+(2800-2760)*495=151.8+1.98=153.78萬(wàn)元。

2.已標(biāo)價(jià)工程量清單中沒有適用也沒有類似于變更工程項(xiàng)目的，由承包人根據(jù)變更工程資料、計(jì)量規(guī)則和計(jì)價(jià)辦法、工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的信息價(jià)格和承包人報(bào)價(jià)浮動(dòng)率提出變更工程項(xiàng)目的單價(jià)，報(bào)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。承包人報(bào)價(jià)浮動(dòng)率可按下列公式計(jì)算:

招標(biāo)工程:承包人報(bào)價(jià)浮動(dòng)率l = (1-中標(biāo)價(jià)/招標(biāo)控制價(jià)) x 100%

非招標(biāo)工程:承包人報(bào)價(jià)浮動(dòng)率l = (1-報(bào)價(jià)值/施工圖預(yù)算) x 100%

例題同上，問(wèn)題2：該工程招標(biāo)控制價(jià)為3500萬(wàn)元，施工方中報(bào)價(jià)為3250萬(wàn)元。施工合同約定措施費(fèi)為直接工程費(fèi)的5%，間接費(fèi)費(fèi)率為10%，利潤(rùn)率為8%，增值稅及附加稅率 12%。施工單位在拆除混凝土?xí)r發(fā)生人工費(fèi)180元/立方，機(jī)械費(fèi)150元/立方。試計(jì)算拆除工程的結(jié)算價(jià)款。

解析2：

（1）拆除工程的直接工程費(fèi)180+150=330元/方；

措施費(fèi)330*5%=16.5元/方；

直接費(fèi)330+16.5=346.5元/方；

間接費(fèi)346.5*10%=34.65元/方；

利潤(rùn)（346.5+34.65）*8%=30.49元/方；

稅金（346.5+34.65+30.49）*12%=49.40元/方

（2）拆除工程的全費(fèi)用綜合單價(jià)330+16.5+34.65+30.49+49.40=461.04元/方；

（3）報(bào)價(jià)浮動(dòng)率為（1-3250/3500）*100%=7.14%，應(yīng)調(diào)整為461.04*（1-7.14%）=428.11元/方；

（4）拆除工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)為428.11*200=8.56萬(wàn)元。

3.如果工程設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目出現(xiàn)承包人在工程量清單中填報(bào)的綜合單價(jià)與發(fā)包人招標(biāo)控制價(jià)或施工圖預(yù)算相應(yīng)清單項(xiàng)目的綜合單價(jià)偏差超過(guò) 15%，則工程變更項(xiàng)目的綜合單價(jià)可由發(fā)承包雙方按照下列規(guī)定調(diào)整:

①當(dāng)p0< p1 * (1 - l) x (1-15% )時(shí)，該類項(xiàng)目的綜合單價(jià)按照 p1 * (1 - l) * (1 - 15%)調(diào)整。

②當(dāng)po > p1 * (1 + 15%)時(shí)，該類項(xiàng)目的綜合單價(jià)按照 p1 * (1 + 15%)調(diào)整。

式中 p0--承包人在工程量清單中填報(bào)的綜合單價(jià)。

p1--發(fā)包人招標(biāo)控制價(jià)或施工預(yù)算相應(yīng)清單項(xiàng)目的綜合單價(jià)。

l--承包人報(bào)價(jià)浮動(dòng)率。

例題同上，問(wèn)題3：該工程招標(biāo)控制價(jià)為4000萬(wàn)元，施工方中報(bào)價(jià)為3680萬(wàn)元。施工合同約定，工程量變化超過(guò)15%時(shí)，綜合單價(jià)相應(yīng)按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范調(diào)整。變更前后的工程量和工程量清單報(bào)價(jià)如下。試計(jì)算變更后各項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)款。

項(xiàng)目名稱

綜合單價(jià)（元/方）

工程量（立方）

招標(biāo)控制價(jià)

投標(biāo)單價(jià)

變更前

變更后

土方開挖

22

26

1000

1250

混凝土澆筑

600

550

2400

2600

土方回填

20

14

800

650

解析3：

（1）報(bào)價(jià)浮動(dòng)率為（1-3680/4000）*100%=8%；

（2）土方開挖工程量：1250-1000/1000=25%>15%

土方開挖綜合單價(jià)：投標(biāo)人報(bào)價(jià)26>22*（1+15%）=25.3，變更部分按25.3元；

土方開挖結(jié)算價(jià)：1000*（1+15%*）*26+（1250-1000*1.15）*25.3=29900+2530=32430

（3）混凝土澆筑工程量：2600+200=2800立方；2800-2400/2400=16.67%>15%

混凝土澆筑綜合單價(jià)：投標(biāo)人報(bào)價(jià)550>600*（1-8%）*（1-15%）=469.2；

混凝土澆筑結(jié)算價(jià)：2800*550=154萬(wàn)元

（4）土方開挖工程量：650<800*0.85=680

土方回填綜合單價(jià)：投標(biāo)人報(bào)價(jià)14<20*（1-8%）*（1-15%）=15.64；

變更部分按15.64元；

土方開挖結(jié)算價(jià)：650*15.64=10166元

【第14篇】建筑企業(yè)增值稅稅負(fù)率

建筑集團(tuán)9%的增值稅最高獎(jiǎng)勵(lì)3.6%，稅負(fù)率5.4%

建筑行業(yè)中涉及的稅收比較多，其中13%、9%的稅負(fù)都是有的，而無(wú)論是企業(yè)所得稅還是增值稅都是建筑行業(yè)的一大痛點(diǎn)，都沒有太好的方法用來(lái)解決，特別是增值稅部分，其實(shí)對(duì)于增值稅我們可以入駐稅收?qǐng)@區(qū)享受政策來(lái)為自身減免稅費(fèi)，企業(yè)所得稅也一樣！

稅收?qǐng)@區(qū)扶持部分：

增值稅地方留存為50%、企業(yè)所得稅地方留存為40%

獎(jiǎng)勵(lì)地方留存比例的30%——80%

獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算方式：繳納的稅費(fèi)*地方留存*獎(jiǎng)勵(lì)比列

獎(jiǎng)勵(lì)比列：

企業(yè)總納稅額在100萬(wàn)以下獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%；

企業(yè)總納稅額在100萬(wàn)——300萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的40%

企業(yè)總納稅額在300萬(wàn)——500萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的50%；

企業(yè)總納稅額在500萬(wàn)——1000萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的60%；

企業(yè)總納稅額在1000萬(wàn)——3000萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的70%；

企業(yè)總納稅額在3000萬(wàn)以上獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的80%；

園區(qū)采用總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無(wú)需企業(yè)實(shí)體辦公，只需要注冊(cè)在園區(qū)！

入駐園區(qū)的方式：成立新公司、成立分公司獨(dú)立核算

例如：某家建筑企業(yè)一年需要繳納1000萬(wàn)的增值稅、700萬(wàn)的所得稅，按照正常情況繳納就沒有然后了，如何我們?nèi)腭v園區(qū)就會(huì)享受獎(jiǎng)勵(lì)：

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)：1000萬(wàn)*50%*70%=350萬(wàn)

所得稅獎(jiǎng)勵(lì)：700萬(wàn)*40%*70%=196萬(wàn)

我們正常經(jīng)營(yíng)、正常繳納稅費(fèi)、不改變經(jīng)營(yíng)模式的情況下我們還能獎(jiǎng)勵(lì)546萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于還會(huì)有一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)肯定也是最好的，更多政策請(qǐng)移步《優(yōu)稅君》~~

【第15篇】小規(guī)模建筑企業(yè)增值稅

日常的建筑勞務(wù)服務(wù)一般有本地發(fā)生的建筑勞務(wù)，也有跨縣市異地發(fā)生的建筑勞務(wù)，它們?cè)鲋刀惖挠?jì)稅方法如何區(qū)分，有什么不一樣的呢？下面匯總?cè)缦拢?/strong>

（一）一般納稅人

類別

計(jì)稅方法

計(jì)稅公式

1.申報(bào)納稅

（1）一般計(jì)稅

銷項(xiàng)稅額＝總包款/（1＋9％）×9％

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅款=租金收入/（1+5％）×5％

2.預(yù)繳稅款

（1）一般計(jì)稅

預(yù)繳稅款＝（總包款－分包款）/（1＋9％）×2％

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅款＝（總包款－分包款）/（1＋3％）×3％

要注意：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本政策。

（二）小規(guī)模納稅人各種征收率

征收率

銷售額

應(yīng)納稅額計(jì)算

項(xiàng)目

3％

全額

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+3％）×3％

大多數(shù)情況

差額

（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+3％）×3％

建筑服務(wù)有分包、物業(yè)管理自來(lái)水、旅游服務(wù)等

5％

全額

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+5％）×5％

銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)、房企銷售開發(fā)項(xiàng)目、不動(dòng)產(chǎn)租賃

差額

（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+5％）×5％

銷售“非自建”不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣差額計(jì)稅、安全保護(hù)差額計(jì)稅、“老”土地使用權(quán)差額計(jì)稅