所得稅收入和增值稅收入不符合（4篇）

【第1篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷(xiāo)售額（累計(jì)銷(xiāo)售額=（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷(xiāo)售額+（四）免稅銷(xiāo)售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入的比較，如果沒(méi)有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說(shuō)會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報(bào)表中也填了多少銷(xiāo)售額，稅率或征收率確定的情況下，就說(shuō)明企業(yè)報(bào)稅沒(méi)有問(wèn)題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷(xiāo)售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，簽訂合同后10天內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元。濤哥公司向其全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬(wàn)元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計(jì)增值稅申報(bào)收入高于企業(yè)所得稅收入100萬(wàn)元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時(shí)間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實(shí)際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷(xiāo)售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來(lái)項(xiàng)目等。

雖然并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額填入納稅申報(bào)表主表銷(xiāo)售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過(guò)投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對(duì)比，增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷(xiāo)售行為

例如：濤哥公司2023年年底時(shí)，將價(jià)值100萬(wàn)元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但貨物并沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，申報(bào)企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個(gè)人，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷(xiāo)售，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

【第2篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)?，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問(wèn)題。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來(lái)問(wèn)題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢(xún)問(wèn)、核實(shí)情況，很常見(jiàn)。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。

比較常見(jiàn)的有提前開(kāi)票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷(xiāo)售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。小明公司在12月15日開(kāi)了專(zhuān)票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫(kù)。

如上，小明公司在2023年12月提前開(kāi)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬(wàn)元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無(wú)法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國(guó)小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷(xiāo)、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷(xiāo)售大件貨物、托收承付方式銷(xiāo)售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說(shuō)明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說(shuō)明認(rèn)可，這件事就過(guò)去了。

一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說(shuō)明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說(shuō)明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說(shuō)明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說(shuō)明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來(lái)可能越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)收到類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。

【第3篇】增值稅收入和所得稅收入不一致

最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來(lái)看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說(shuō)明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，讓他們核實(shí)并反饋。

隨著稅務(wù)部門(mén)信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門(mén)，通過(guò)監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，分析企業(yè)報(bào)送的各種數(shù)據(jù)（申報(bào)表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，重點(diǎn)推送稅源管理部門(mén)詢(xún)問(wèn)落實(shí)，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，會(huì)通知納稅人核實(shí)并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實(shí)是非常正常的，以后還會(huì)更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個(gè)收入數(shù)據(jù)有沒(méi)有一個(gè)邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個(gè)例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向a公司銷(xiāo)售貨物，并與當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵a公司，雙方完成交貨。

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬(wàn)元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2023年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時(shí)間為2023年1月10日，在2023年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方a公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

附：最新匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

領(lǐng)取方式：關(guān)注，評(píng)論區(qū)留言：所得稅匯算

03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時(shí)間和確認(rèn)原則帶來(lái)的不一致

上段文里面列舉的案例就說(shuō)明了這個(gè)原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過(guò)對(duì)實(shí)際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)會(huì)帶來(lái)兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷(xiāo)售”行為帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（2）價(jià)外費(fèi)用帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等行為帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（5）財(cái)政補(bǔ)貼帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致。

三、兩稅在申報(bào)表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們?cè)谏陥?bào)正常的情況還是有可能會(huì)出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因?yàn)槎悇?wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報(bào)收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報(bào)表》累計(jì)數(shù)提取，包括按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額、免抵退辦法銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額等四項(xiàng)收入合計(jì)。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營(yíng)業(yè)收入金額提取，僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報(bào)表中“視同銷(xiāo)售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過(guò)納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會(huì)造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對(duì)？

如果真的被稅局提示風(fēng)險(xiǎn)，要求出具不一致情況說(shuō)明，你也不必過(guò)分緊張，兩稅申報(bào)收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)申報(bào)中合法合規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，能清晰的將兩稅收入申報(bào)差異說(shuō)得清、道得明，自然也不會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說(shuō)明》模板：

【第4篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢(xún)公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。