關(guān)稅和增值稅（11篇）

【第1篇】關(guān)稅和增值稅

進口關(guān)稅和增值稅怎么做賬？進口關(guān)稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額，在計算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價格*適用稅率=關(guān)稅，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認證后可以抵扣增值稅進項稅額。 進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下： 借：庫存商品或原材料（采購價+關(guān)稅等） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款

進口關(guān)稅及增值稅如何記賬？ 關(guān)稅和增值稅都計入該設(shè)備的原值當中，即該設(shè)備入帳價值=原值+進口關(guān)稅+進口增值稅 1、關(guān)稅按該貨物歸屬類別適用關(guān)稅稅率，用關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅。 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17% 如果該貨物要交消費稅， 則: 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費稅稅率)*17% 2、本月支付稅款給第三方時,暫掛往來: 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 3.下月收到稅單時: 借:庫存商品 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:預(yù)付賬款

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【第2篇】關(guān)稅增值稅消費稅公式

說到消費稅，相信很多人都不清楚，到底哪些產(chǎn)品是需要交納的？消費稅是怎么收稅的，下面我們就來看看消費稅是怎么計算的。

消費稅（consumptiontax/exciseduty)（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。

消費稅應(yīng)納稅額的計算

(一)銷售額的確定

1.從價計征銷售額的確定。

2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

(4)應(yīng)納稅額計算舉例。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

(三)已納消費稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油

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【第3篇】進口關(guān)稅和增值稅

導(dǎo)讀：企業(yè)一般為了謀求本國沒有的產(chǎn)品和服務(wù)利潤的壟斷，都會從別的國家，地區(qū)購進產(chǎn)品或原料，而我國為了降低進口產(chǎn)品在國內(nèi)市場的競爭力，故而當進口產(chǎn)品或原料時， 便對其征收相關(guān)的稅費，那么進口關(guān)稅增值稅怎么算呢？

進口關(guān)稅增值稅怎么算

一、海關(guān)進口增值稅和關(guān)稅，進口關(guān)稅計入采購貨物成本,增值稅計入進項稅額,做賬如下：

借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

二、關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。

三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

先將繳納的關(guān)稅計入材料采購的過渡科目，增值稅計入進項稅，待進口發(fā)票來后，一起入材料賬。

付關(guān)稅、增值稅時：

借：應(yīng)交稅金-進項稅

材料采購

貸：庫存現(xiàn)金

進口發(fā)票收到時

借：應(yīng)付賬款

貸：材料采購

材料入庫時，將材料采購的總和做分錄,

借：原材料,貸：材料采購

不知道價格的話，可以折算出，因為稅單上除了稅額以外，左下角的方框內(nèi)標有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價格除以匯率就是進口材料的金額。

進出口貨物、進出境物品，有哪些是減征或者免征關(guān)稅的呢？

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;

2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

3外國政府、國際組織無償贈送的物資;

4.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;

7.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

【第4篇】關(guān)稅消費稅增值稅

增值稅、消費稅、關(guān)稅等等，這些稅到底是什么意思呢？

稅，無處不在。但是對于很多人來說，卻感覺不到什么。畢竟，不是所有的人都到了納稅起征點，不是所有的人都有企業(yè)。其實不然，稅的作用體現(xiàn)在我們方方面面，掙錢是在納稅，花錢一樣的也是在納稅。畢竟，死亡和稅收，是我們一生逃離不了的。

我國的征稅制度的主要法律依據(jù)是稅法，還有其他的一些法律法規(guī)協(xié)同。主要的稅種為：所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅、資源稅。

流轉(zhuǎn)稅主要是：增值稅、消費稅、關(guān)稅等——花錢

所得稅主要是：個人所得稅、企業(yè)所得稅等——掙錢

財產(chǎn)稅主要是：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅等——買房

資源稅主要是：城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅等——加油

行為稅主要是：印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅等——簽合同

我國主要的稅收來源是流轉(zhuǎn)稅，就是商品在市場流轉(zhuǎn)當中產(chǎn)生的。舉個例子，你在市面上購買的蘋果，本來是5塊錢一斤，但是商家需要納稅，就變?yōu)榱?塊錢一斤，這其中的1塊錢，就是稅費。所以，在你平時消費的時候，就已經(jīng)參與在納稅行為當中了。

流轉(zhuǎn)稅當中的增值稅，是我國的第一大稅種，也是稅收的主要來源。一件商品從它的生產(chǎn)、加工、銷售等多步驟當中都會產(chǎn)生。增值稅的計算方式也相對來說簡單：進項-銷項=增值。增值*行業(yè)對應(yīng)稅率=增值稅。增值稅的納稅人分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人：年銷售額大于500萬，適用稅率為：6%、9%、13%

小規(guī)模納稅人：年銷售額小于500萬，適用稅率為：3%（目前小規(guī)模納稅人減按1%征收）

消費稅是在增值稅的基礎(chǔ)上對某一部分商品征收的額外稅，比如常見的煙、酒、奢侈品等。另說一點：煙草公司每年為我國提供了上萬億的稅收，廣大煙民朋友們功不可沒啊。

關(guān)稅，它的產(chǎn)生主要目的其實是為了本土保護。畢竟，國家即使再發(fā)達，在某些方面可能也不如其他國家，有些商品是需要依靠進口的。但是，外來的商品如果和本土的商品價格一樣，那么對于本土產(chǎn)業(yè)來說是一種打擊，所以，對進口的商品就會征收相應(yīng)的關(guān)稅，外來的商品價格自然就高了。外國的月亮不一定圓，但外國的商品一定要納稅。

當然，稅遠沒有這么簡單和這么幾種，如果有興趣，可以關(guān)注咨詢——《伊河的貓》，財稅相關(guān)事務(wù)和企業(yè)稅務(wù)籌劃等內(nèi)容均可詳細解答。

【第5篇】關(guān)稅增值稅下調(diào)

來源 / 海關(guān)發(fā)布微信公眾號

自2023年4月1日起，進口貨物原適用16%增值稅稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%增值稅稅率的，稅率調(diào)整為9%。

調(diào)整后我國進口環(huán)節(jié)增值稅稅率結(jié)構(gòu)如何變化？對進口企業(yè)稅負有何影響?

我國對進口貨物普遍征收增值稅，征收標準與國內(nèi)產(chǎn)品一致。2023年5月1日，我國將原增值稅稅率17%和11%調(diào)整為16%和10%，本次又從16%、10%分別下調(diào)至13%、9%。以2023年進口貨值靜態(tài)測算，增值稅降稅政策自4月1日起實施后，全年將為進口企業(yè)減少進口環(huán)節(jié)增值稅稅負約2250億元，有效降低進口企業(yè)稅負和資金壓力，進一步激發(fā)市場活力。

進口增值稅稅率下調(diào)對跨境電商零售進口有何影響？

按照現(xiàn)行跨境電商零售進口稅收政策，消費者通過跨境電商零售進口購買商品，在個人購買限值以內(nèi)關(guān)稅稅率為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。此次跨境電商零售進口增值稅稅率亦同步下調(diào)。以2023年進口貨值靜態(tài)測算，減稅政策實施后，今年將為消費者減輕稅負13.5億元，有利于進一步促進消費，滿足人民群眾消費升級的需求。

企業(yè)申報注意事項

按現(xiàn)行規(guī)定，進口貨物到達前經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。為確保證廣大進出口企業(yè)利益，凡提前申報進口的，如貨物在4月1日或之后到港，適用新的增值稅稅率。

企業(yè)在通關(guān)過程中如遇到有關(guān)問題，海關(guān)將及時協(xié)助解決。

【第6篇】關(guān)稅增值稅計算公式

關(guān)稅稅率即以海關(guān)稅則為依據(jù)，為課征對象計算其在進行征稅之時，所擁有的稅額的比例。

一、關(guān)稅稅率的稅率設(shè)置

1、法定稅率。其包含有最惠國稅率、特惠稅率等。①最惠國稅率。當進口貨物的原產(chǎn)地是我國國境之內(nèi)，或者是同我國進行了包含有最惠國待遇條款的協(xié)定簽訂的雙邊貿(mào)易國家的國境之內(nèi)，又或者是能夠享受到最惠國待遇條款的屬于世貿(mào)組織成員國的國家境內(nèi)時，就可以用上最惠國稅率。②協(xié)定稅率。當進口貨物的原產(chǎn)地是同我國進行了有關(guān)關(guān)稅優(yōu)惠條款簽訂的國家時，就可以用上協(xié)定稅率。另外，該稅率所涉及的乃是區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定。③特惠稅率。當進口貨物的原產(chǎn)地是同我國進行了特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的簽訂的國家時，就可以用上特惠稅率。④普通稅率。當進口貨物的原產(chǎn)地都不屬于以上所講國家的范圍之內(nèi)，又或是并不知道其具體原產(chǎn)地之時，所用的稅率就是普通稅率。

2、暫定稅率。該稅率適用于特定的進出境貨物。當然在該類貨物還附帶了技術(shù)規(guī)格的情況下，海關(guān)部門不僅要對其名稱以及稅號進行審核，而且還要就該技術(shù)規(guī)格作出專業(yè)的認定才行。3、配額稅率。與該稅率相對應(yīng)的就是配額制度，而配額制度是說當進口貨物未達到規(guī)定數(shù)量之時，其可以享受到低關(guān)稅的福利。而一旦該進口貨物的數(shù)量比規(guī)定數(shù)量還要多，那么就得使用高關(guān)稅。4、信息技術(shù)產(chǎn)品稅率。該稅率是以世貿(mào)組織成員國之間使用的《技術(shù)信息協(xié)議》為依據(jù)的。5、特別關(guān)稅。特別是關(guān)稅的范圍很廣，像是報復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅等多個關(guān)稅種類都屬于該范圍。

關(guān)稅稅率使用中的特殊情況

1、當進口貨物本該按普通稅率進行征稅時，若其取得了我國國務(wù)院的關(guān)稅稅則委員會的同意，其就能改成按最惠國稅率進行征稅。2、當進口貨物的包裝采用的乃是裸裝或者是中性包裝之時，需要看其是否能夠出具原產(chǎn)地證明，若不能，且無法辨明其原產(chǎn)地究竟為何處之時，就只能按普通稅率進行征稅。3、當進口貨物是在我國的港澳臺地區(qū)所生產(chǎn)的，又或是其乃是由彭、馬等關(guān)稅區(qū)進入我國國境之內(nèi)的話，可以以最惠國稅率進行征稅。

關(guān)稅的計算公式

1、從價：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率2、從量：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率4、滑準：應(yīng)納關(guān)稅稅額=t1、2×p×匯率

【第7篇】關(guān)稅增值稅

（2023年考題改編）

某市一家進出口公司（外貿(mào)公司）為增值稅一般納稅人， 2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

（2）從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4 萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。

（3）將2023年購置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬元。

（4）在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會計上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）174萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。

（6）當月將業(yè)務(wù)（1）購進的護膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的福利發(fā)放。

（其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13% ，不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%，進口護膚品的關(guān)稅稅率為10% ，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均在本期申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護建設(shè)稅。

（5）計算業(yè)務(wù)（4）當月允許抵扣的進項稅額。

（6）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。

（7）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

（8）計算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項稅額。

（9）計算當月允許抵扣的進項稅額。

（10）計算當月合計繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07萬元。購貨傭金不計入關(guān)稅的完稅價格；保險費無法確定或未實際發(fā)生的，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99

（3）業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額=80×13%=10.4

（4）業(yè)務(wù)（3）在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅=109÷（1+9%）×3%=3√

應(yīng)預(yù)繳的城市維護建設(shè)稅=3×7%=0.21√

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）

（5）計算業(yè)務(wù)（4）當月允許抵扣的進項稅額=135

（6）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅=174÷（1+13%）×3%=20.02

（7）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=174÷（1+13%）×10%=15.4

（8）計算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39

（9）計算當月允許抵扣的進項稅額=32.9×（1-2%）+135+20.02=32.33+20.02+135=187.35

（10）當月銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48，銷項稅額-進項稅額=48-187.35=-139.35

【第8篇】關(guān)稅增值稅消費稅

增值稅應(yīng)納稅額的計算

一般計稅方法：當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣進項稅額

當期銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

=含稅銷售額除以（1+征收率）*適用稅率

【備注】當期銷項稅額<當期進項稅額時，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣>

簡易計稅方法：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率

=含稅銷售額除以（1+征收率）*征收率

【備注】不得抵扣進項稅額

進口貨物：1 若進口貨物不得征收消費稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

2 若進口貨物征收消費稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

【備注】不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金

消費稅稅目及計稅形式

煙 ：包括卷煙，雪茄煙，煙絲

【備注】煙葉不征收消費稅

酒：1 包括白酒，黃酒，啤酒和其他酒

2 對以黃酒為生產(chǎn)的配制或者泡制酒，按其他酒征收消費稅

3 調(diào)味料酒，酒精不征收消費稅

高檔化妝品：1 包括高檔美容，修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品

2 舞臺，戲劇，影視演員化妝用的上妝油，卸妝油，油彩，不屬于被稅目的征收范圍

鞭炮，焰火：1 包括各種鞭炮，焰火

2 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不征收消費稅

成品油：包括汽油，柴油，石腦油，溶劑油，航空煤油，潤滑油，燃料油

摩托車：1 包括氣缸容量為250毫升的摩托車和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車兩種

2 對最大設(shè)計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅

小汽車：1 包括各類乘用車，中輕型商用客車和超豪華小汽車

2 不征收消費稅：電動汽車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車

企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，衛(wèi)星通訊車等專用汽車，不征收消費稅

貴重首飾及珠寶玉石：1 包括各類金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品，其他貴重首飾和珠寶玉石

2 對寶石柸應(yīng)按規(guī)定征收消費稅

高爾夫球及球具：包括高爾夫球，高爾夫球桿及高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭，桿身和握把

高檔手表：包括每只銷售價格（不含增值稅）>=10000元的各類手表

游艇：包括8米<=艇身長度<=90米，內(nèi)置發(fā)動機，可在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇

木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨，倒角的木制一次性筷子

實木地板：包括各類規(guī)格的實木地板，實木指接地板，實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁，天棚的側(cè)端面為榫，槽的實木裝飾以及未經(jīng)涂飾的素板

電池：1 包括原電池，蓄電池，燃料電池，太陽能電池和其他電池

2 對于無汞原電池，金屬氫化物鎳蓄電池，鋰原電池，鋰離子蓄電池，太陽能電池，燃料電池，全釩液流電池免征消費稅

涂料：對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量<=420克/升的涂料免征消費稅

消費稅稅率形式

比例稅率（從價計征）：多數(shù)應(yīng)稅消費品

定額稅率（從量計征）：黃酒，啤酒，成品油

比例稅率+定額稅率（復(fù)合計征）：卷煙，白酒

消費稅納稅環(huán)節(jié)

一般應(yīng)稅消費品：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）

金銀首飾，鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾：零售

卷煙：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）+批發(fā)

超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價>=130萬元）：生產(chǎn)銷售（委托加工，進口）+零售

生產(chǎn)和委托加工收回應(yīng)稅消費品后征稅時點

生產(chǎn)：

直接銷售：銷售時納稅

自產(chǎn)自用：1 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送使用時不納稅，生成最終產(chǎn)品并銷售時才須納稅

2 用于其他方面的，于移送使用時納稅。具體是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)費應(yīng)稅消費品，在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面

委托加工：

不高于受托方的計稅價格出售（直接出售）：不納稅

高于受托方的計稅價格出售（非直接出售）：出售時納稅，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：生成最終產(chǎn)品并銷售時納稅，委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準予按規(guī)定扣除

消費稅應(yīng)納稅額的計算

不同計征方式下消費稅應(yīng)納稅額的計算

從價計征

應(yīng)納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率

銷售額：向購買方收取的全部價款和價外費用

組成計稅價格：

自產(chǎn)自用：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）

委托加工：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

進口：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）

從量計征：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率

銷售數(shù)量：

直接銷售：應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用：應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

委托加工：納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率

銷售額+銷售數(shù)量：結(jié)合從價計征與從量計征兩種計稅依據(jù)確定

包裝物押金與以舊換新的稅務(wù)處理

包裝物押金的稅務(wù)處理

關(guān)于包裝物押金，增值稅和消費稅的處理方式基本一致（啤酒，黃酒，成品油除外），具體稅務(wù)處理方式如下：

包裝物

增值稅

消費稅

備注

取得時

逾期時

取得時

逾期時

一般貨物

×

√

×

√

逾期或收取時間超過12個月的，并入銷售額征稅

啤酒，黃酒，成品油

×

√

×

×

實行從量計征，包裝物押金不計算消費稅

其他酒類

√

×

√

×

收取時即并入銷售額計稅，逾期時不再進行計稅

以舊換新的稅務(wù)處理

關(guān)于以舊換新，增值稅和消費稅的處理方式基本相同，需要關(guān)注的是一般貨物與金銀首飾的銷售額的確定，具體規(guī)定如下：

1 一般貨物按新貨物的同期銷售價格確定銷售額（不得扣減貨物的收購價格，即全額計稅）

2 金銀首飾按銷售方實際取得的不含增值稅的全部價款確定銷售額（扣減舊首飾收購價格，即差額計稅）

【第9篇】進口關(guān)稅和增值稅怎么算

有的跨境電商從業(yè)者感覺生意越來越難做，有的跨境電商從業(yè)者則是不斷擴大規(guī)模同時營收增加，很多非行業(yè)從業(yè)者的人也都或主動或被動地了解了跨境電商這一行業(yè)，對跨境電商感興趣的人也越來越多。

其中最直接的因素是后疫情時代跨境電商的逆勢增長。

整個2023年上半年出口與去年累計同期比增加38.6%。2023年中國出口跨境電商交易規(guī)模將達到7.73萬億元，2023年或?qū)⑼黄?萬億。

一、跨境電商企業(yè)有可能面臨的公司主體

1、國內(nèi)貿(mào)易公司

2、國內(nèi)運營服務(wù)公司

3、多個小規(guī)模納稅人的賬號公司

4、香港公司

5、歐洲店鋪

二、跨境電商的稅務(wù)又如何處理？

1、跨境電商關(guān)稅

1）關(guān)稅

海關(guān)向進出口商品過關(guān)境征的稅收，參考《海關(guān)法》《進出口關(guān)稅條例》等。

2）影響關(guān)稅價格的因素

fob = 貨價＋國內(nèi)運雜費

cfr = fob＋遠洋運費

cif = fob＋遠洋運費+保險費

以上價格術(shù)語公式中任何一項因素都會影響其最終的關(guān)稅完稅價格。

3）影響關(guān)稅稅率的因素

2、 跨境電商消費稅

海關(guān)針對進口環(huán)節(jié)的部分商品征的稅收，按價、按量和復(fù)合計征。

應(yīng)納稅額 =（完稅價格＋關(guān)稅）/(1-消費稅率）×消費稅率消費稅征稅商品

3、跨境電商增值稅

稅率參考：13%（一般工業(yè)品等）、9%（農(nóng)產(chǎn)品和圖書等）。

應(yīng)納稅額 =（完稅價格+關(guān)稅+消費稅）×增值稅率

4、跨境電商綜合稅率

綜合稅率是由進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅稅率綜合計算所得，按22%計算。后由海關(guān)總署根據(jù)具體情況適時調(diào)整。綜合稅率 = (1＋關(guān)稅)×(1＋增值稅)-1×100%

5、跨境電商綜合優(yōu)惠稅率

優(yōu)惠稅率又稱優(yōu)惠關(guān)稅(preferential duty)，是指對特定的納稅人或納稅項目采用低于一般稅率的稅率征稅。

6、跨境電商行郵稅

行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關(guān)對個人攜帶（免稅貨值5000元）、郵遞進境（免稅貨值1000元，且稅額小于50元）的物品關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合并征收的進口稅。

根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第五十六條規(guī)定:進境物品的關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進口稅，由海關(guān)依法征收。

【第10篇】進口設(shè)備關(guān)稅和增值稅

報關(guān)的時候，報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。海關(guān)審核后，根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進口關(guān)稅和代征增值稅。海關(guān)收的稅包括兩部分，進口關(guān)稅和代征增值稅。一 進口關(guān)稅怎樣計算進口貨物關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率

二 進口貨物增值稅怎樣計算、進口貨物增值稅的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×增值稅稅率 三、進口關(guān)稅的注意事項和作用

我們在進行計算的時候，是有一定的公式的，只需要帶入公式就可以計算出來。另外，進口關(guān)稅的設(shè)置是有一定的依據(jù)的，不可以過高也不可以過低，過高可能會導(dǎo)致阻礙軌跡貿(mào)易的發(fā)展，無法促進貿(mào)易全球化的發(fā)展。進口關(guān)稅的作用1、征收進口關(guān)稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數(shù)量。因此，各國都以征收進口關(guān)稅作為限制外國貨物進口的一種手段。

2、適當?shù)氖褂眠M口關(guān)稅可以保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的發(fā)展。

假如美元兌人民幣為1：8

國際間運費包括運費、包裝費、保險費等假如是30000元（rmb）

進口關(guān)稅=（fob價格10000美元*牌價8 元（rmb）+國際間運費30000）*適用稅率13% =14300元（rmb）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（cif價格80000+30000元rmb）+14300元（rmb））*17%=21131元（rmb）

【第11篇】進口關(guān)稅增值稅

進口關(guān)稅稅額及增值稅稅額

進口稅額=進口關(guān)稅稅額+增值稅稅額

進口關(guān)稅稅額=到岸價格×進口關(guān)稅稅率

增值稅稅額=（到岸價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率

常用跨境電商貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡稱

貿(mào)易方式代碼全稱

9610

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2c出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對個人直接出口

9710

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)直接出口

9810

跨境貿(mào)易電子商務(wù)海外倉b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口海外倉

1210

跨境電子商務(wù)b2c

保稅進口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)

企業(yè)對個人保稅進口

常用貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡稱

貿(mào)易方式代碼全稱

0110

一般貿(mào)易

一般貿(mào)易

0130

易貨貿(mào)易

易貨貿(mào)易

0214

來料加工

來料加工裝配貿(mào)易進口料件及加工出口貨物

0243

來料以產(chǎn)頂進

來料加工成品以產(chǎn)頂進

0245

來料料件內(nèi)銷

來料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0255

來料深加工

來料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0258

來料余料結(jié)轉(zhuǎn)

來料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0265

來料料件復(fù)出

來料加工復(fù)運出境的原進口料件

0300

來料料件退換

來料加工料件退換

0345

來料成品減免

來料加工成品憑證免稅證明轉(zhuǎn)減免稅

0420

加工貿(mào)易設(shè)備

加工貿(mào)易項下外商提供的進口設(shè)備

0446

加工設(shè)備內(nèi)銷

加工貿(mào)易免稅進口設(shè)備轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0456

加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

加工貿(mào)易免稅進口設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

0466

加工設(shè)備退運

加工貿(mào)易免稅進口設(shè)備退運出境

0513

補償貿(mào)易

補償貿(mào)易

0615

進料對口

進料加工(對口合同)

0642

進料以產(chǎn)頂進

進料加工成品以產(chǎn)頂進

0644

進料料件內(nèi)銷

進料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0654

進料深加工

進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0657

進料余料結(jié)轉(zhuǎn)

進料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0664

進料料件復(fù)出

進料加工復(fù)運出境的原進口料件

0700

進料料件退換

進料加工料件退換

0715

進料非對口

進料加工(非對口合同)

0744

進料成品內(nèi)銷

進料加工成品轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0844

進料邊角料內(nèi)銷

進料加工項下邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0845

來料邊角料內(nèi)銷

來料加工項下邊角料內(nèi)銷

0864

進料邊角料復(fù)出

進料加工項下邊角料復(fù)出口

0865

來料邊角料復(fù)出

來料加工項下邊角料復(fù)出口

1139

國輪油物料

中國籍運輸工具境內(nèi)添加的保稅油料、物料

1200

保稅間貨物

海關(guān)保稅場所及保稅區(qū)域之間往來的貨物

1215

保稅工廠

保稅工廠

1233

保稅倉庫貨物

保稅倉庫進出境貨物

1234

保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口

保稅區(qū)進出境倉儲轉(zhuǎn)口貨物

1300

修理物品

進出境修理物品

1427

出料加工

出料加工

1500

租賃不滿一年

租期不滿一年的租賃貿(mào)易貨物

1523

租賃貿(mào)易

租期在一年及以上的租賃貿(mào)易貨物

1616

寄售代銷

寄售、代銷貿(mào)易

1741

免稅品

免稅品

1831

外匯商品

免稅外匯商品

2025

合資合作設(shè)備

合資合作企業(yè)作為投資進口設(shè)備物品

2215

三資進料加工

三資企業(yè)為履行出口合同進口料件和出口成品

2225

外資設(shè)備物品

外資企業(yè)作為投資進口的設(shè)備物品

2439

常駐機構(gòu)公用

外國常駐機構(gòu)進口辦公用品

2600

暫時進出貨物

暫時進出口貨物

2700

展覽品

進出境展覽品

2939

陳列樣品

駐華商業(yè)機構(gòu)不復(fù)運出口的進口陳列樣品

3010

貨樣品a

有經(jīng)營權(quán)單位進出口的貨樣品

3039

貨樣品b

無經(jīng)營權(quán)單位進出口的貨樣品

3100

無代價抵償

無代價抵償貨物

3339

其他進口免費

其他進口免費提供貨物

3410

承包工程進口

對外承包工程進口物資

3422

對外承包出口

對外承包工程出口物資

3511

援助物資

國家和國際組織無償援助物資

3611

無償軍援

無償軍援

3612

捐贈物資

華僑、港澳、臺同胞、外籍華人捐贈物資

3910

有權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (有經(jīng)營權(quán))

3939

無權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (無經(jīng)營權(quán))

4019

邊境小額

邊境小額貿(mào)易(邊民互市貿(mào)易除外)

4200

駐外機構(gòu)運回

我駐外機構(gòu)運回舊公用物品

4239

駐外機構(gòu)購進

我駐外機構(gòu)境外購買運回國的公務(wù)用品

4400

來料成品退換

來料加工成品退換

4500

直接退運

直接退運

4539

進口溢誤卸

進口溢卸、誤卸貨物

4561

退運貨物

因質(zhì)量不符、延誤交貨等原因退運進出境貨物

4600

進料成品退換

進料成品退換

9639

海關(guān)處理貨物

海關(guān)變賣處理的超期未報貨物 ,走私違規(guī)貨物

9700

后續(xù)退補稅

無原始報關(guān)單的后續(xù)退、補稅

9739

其他貿(mào)易

其他貿(mào)易

9800

租賃征稅

租賃期一年及以上的租賃貿(mào)易貨物的租金

9839

留贈轉(zhuǎn)賣物品

外交機構(gòu)轉(zhuǎn)售境內(nèi)或國際活動留贈放棄特批貨

9900

其他

其他