利息收入增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】利息收入增值稅抵扣

【導(dǎo)讀】：對于利息收入發(fā)票是否能夠進(jìn)行抵扣的問題,小編的回答是,不能計入進(jìn)項稅額抵扣,因為企業(yè)的利息支出不屬于增值稅可抵扣項目.對于其中原因,下文中有更加詳細(xì)的分析,此外,朋友們是否還知道,企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票又能不能用于抵扣呢?一起來看看本文介紹吧!

利息收入發(fā)票能抵扣嗎?

答:企業(yè)的利息收入不能抵扣進(jìn)項稅額.

營改增后,存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題,如果借款利息能夠抵扣進(jìn)項稅額,則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好.不過根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票可否用于抵扣?

答:利息增值稅發(fā)票不能用于抵扣增值稅.

此外,下列項目的進(jìn)項稅額都不得從銷項稅額中抵扣:

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).

4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

通過本文的閱讀,相信大家已經(jīng)了解到了關(guān)于利息收入發(fā)票以及企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票都是不能夠用于抵扣增值稅的,如果朋友們希望了解到更加詳盡的相關(guān)條例,不妨查查關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的相關(guān)資料進(jìn)行了解,或者咨詢我們會計學(xué)堂的在線答疑老師哦!

【第2篇】增值稅貸款利息收入

摘要：在我國傳統(tǒng)貨幣政策框架下，過多使用結(jié)構(gòu)性政策工具，可能會導(dǎo)致總量出問題，使貨幣政策面臨穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)的平衡難題。減免小微貸款利息收入增值稅是財政金融政策協(xié)同的一種有益嘗試，是“稅收政策的利率渠道”。利用某大行逐筆貸款數(shù)據(jù)的實證分析發(fā)現(xiàn)，該政策工具顯著降低了融資成本，且提高了信貸可得性?；诖?，構(gòu)建包含稅收條件的銀行信貸決策模型，刻畫其作用的理論邏輯，可以發(fā)現(xiàn)，相比經(jīng)由負(fù)債端向資產(chǎn)端傳導(dǎo)的結(jié)構(gòu)性貨幣政策，貸款利息收入減稅直接作用于銀行資產(chǎn)端，傳導(dǎo)路徑更直接，摩擦更小。這種不依賴中央銀行流動性投放和利率操作的財政金融協(xié)同的“稅收政策的利率渠道”，可以為宏觀金融調(diào)控拓寬空間，從而緩和貨幣政策的多目標(biāo)沖突。

關(guān)鍵詞：財政金融政策協(xié)同 增值稅 利率渠道 宏觀金融調(diào)控

作者劉沖，上海財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院副教授；劉莉亞，上海財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院教授。（上海200433）

來源：《中國社會科學(xué)》2023年第9期p67—p84

責(zé)任編輯：梁華

本文系原文內(nèi)容節(jié)選版

引言

新中國成立70余年來，金融事業(yè)取得輝煌成就，基本形成了有效實施逆周期調(diào)節(jié)的宏觀金融調(diào)控體系。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化是走向高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。傳統(tǒng)上作為總量政策的貨幣政策，一方面要實施好逆周期調(diào)節(jié)，保持流動性合理充裕，營造適宜的貨幣環(huán)境；另一方面也可以在引導(dǎo)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化方面發(fā)揮積極作用，通過持續(xù)創(chuàng)新結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具，引導(dǎo)優(yōu)化流動性和信貸結(jié)構(gòu)，支持“三農(nóng)”、小微等經(jīng)濟(jì)重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。然而，過多使用結(jié)構(gòu)性政策可能會導(dǎo)致總量出問題，貨幣政策將面臨穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的平衡難題。反之，不依賴中央銀行流動性投放且由“政府指導(dǎo)（財政部門）+市場主導(dǎo)（金融部門）”的財政與金融協(xié)同政策，則為緩和貨幣政策多目標(biāo)沖突、拓寬宏觀金融調(diào)控空間提供了良好對策。

傳統(tǒng)貨幣政策作用于銀行體系的信貸供給，發(fā)揮總量調(diào)控功能。結(jié)構(gòu)性貨幣政策針對定向部門發(fā)力，起到結(jié)構(gòu)調(diào)控功能，其若對非定向部門亦有擴(kuò)張效應(yīng)，則兼具總量和結(jié)構(gòu)功能。現(xiàn)有文獻(xiàn)對貨幣政策總量和結(jié)構(gòu)雙重功能進(jìn)行了有益討論，其研究范式主要有動態(tài)隨機(jī)一般均衡（dsge）模型和銀行多部門信貸決策局部均衡模型兩類。前者通常做涇渭分明的異質(zhì)性假設(shè)，分為定向與非定向兩部門以及分別提供貸款的兩類銀行，兩部門的差異體現(xiàn)在生產(chǎn)率高低而非融資難易，相關(guān)研究多認(rèn)為結(jié)構(gòu)性貨幣政策精準(zhǔn)滴灌定向部門。后者假設(shè)一家銀行同時給定向和非定向部門提供貸款，并且定向部門融資約束更大，研究發(fā)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性貨幣政策在支持定向部門信貸擴(kuò)張、融資成本降低時，對非定向部門也有同向作用，即存在總量效應(yīng)；在一定條件下，信貸甚至更多流向非定向部門，以至于貨幣政策的結(jié)構(gòu)功能減弱。據(jù)此，貨幣政策通過發(fā)揮總量和結(jié)構(gòu)雙重功能，實現(xiàn)多目標(biāo)平衡，仍可能面臨壓力。

2023年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，鼓勵金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)的支持力度。在“政府指導(dǎo)+市場主導(dǎo)”模式下，財政、金融兩部門協(xié)同發(fā)力，與貨幣政策釋放流動性的影響渠道不同，該政策工具并不改變金融機(jī)構(gòu)負(fù)債端，而是直接作用于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)端，避免新增流動性引起總量擴(kuò)張。此項政策模式與學(xué)術(shù)界以往的關(guān)注點有所區(qū)別。在已有文獻(xiàn)中，財政與金融政策協(xié)同體現(xiàn)為，二者分別作用于企業(yè)（或消費者）、金融機(jī)構(gòu)（或利率），兩端同時發(fā)力實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)。而“政府指導(dǎo)+市場主導(dǎo)”模式則表現(xiàn)為財政政策對金融政策的支持，通過金融機(jī)構(gòu)市場化行為間接作用于企業(yè)（或消費者）。因此，免征貸款利息收入增值稅具有財政支持金融的內(nèi)涵。

本文嘗試對如下問題展開研究：第一，小微貸款利息收入免稅的政策效果與作用機(jī)制為何？第二，與貨幣政策相比是否有其優(yōu)勢？第三，怎樣緩解貨幣政策多目標(biāo)沖突？基于某國有大型商業(yè)銀行的逐筆貸款數(shù)據(jù)，利用2023年免征小微貸款利息收入增值稅的政策，使用雙重差分模型實證分析政策降低小微企業(yè)融資成本的效果。研究發(fā)現(xiàn)，在小微貸款利息收入增值稅（稅率為6%）免征的激勵下，銀行向符合條件的小微企業(yè)（授信額度或貸款余額不超過1000萬）發(fā)放貸款的利率相比其他企業(yè)，降低約7—18bp，小微企業(yè)首貸戶明顯增多。其中的機(jī)制在于，稅收減免顯著提升小微貸款收益，銀行則將部分收益以利率優(yōu)惠方式返還。進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，短期貸款利率顯著下降。綜上，小微貸款利息收入增值稅減免產(chǎn)生貸款利率降低、貸款可得性增加的作用，與貨幣政策利率渠道相似，本文將其總結(jié)為“稅收政策的利率渠道”。

基于實證結(jié)果，本文構(gòu)建包含稅收條件的銀行信貸決策模型，刻畫稅收政策利率渠道的理論邏輯，并與結(jié)構(gòu)性貨幣政策進(jìn)行比較。理論分析發(fā)現(xiàn)，兩種政策都能起到降低貸款利率、擴(kuò)張信貸的作用，但受制于壟斷競爭市場和銀行監(jiān)管中的摩擦，二者均難以完全傳導(dǎo)。區(qū)別在于，利息收入減稅作用于銀行資產(chǎn)端，直接影響貸款定價和信貸投放；結(jié)構(gòu)性貨幣政策則作用于銀行負(fù)債端。前者不依賴中央銀行流動性投放和利率操作，從而避免了與其他貨幣政策目標(biāo)的沖突。后者將流動性和利率操作經(jīng)由負(fù)債端向資產(chǎn)端傳導(dǎo)，進(jìn)而影響貸款利率和規(guī)模，但是流動性和利率操作也會同時影響其他貨幣政策目標(biāo)。因此，貸款利息收入減稅政策可作為貨幣政策的有益補(bǔ)充，為貨幣政策實現(xiàn)多目標(biāo)平衡預(yù)留更多政策空間。

......

結(jié)論與啟示

本文基于銀行部門的小微貸款利息收入減稅政策 ,提出了 稅“收政策的利率渠道”這一財政與金融政策協(xié)同的傳導(dǎo)渠道。利用銀行微觀貸款數(shù)據(jù) ,在雙重差分模型中估計 “政府指導(dǎo) +市場主導(dǎo) ”模式的效果。建立銀行貸款市場微觀模型和中央銀行多目標(biāo)決策模型 ,說明協(xié)同政策對比單一的貨幣政策的優(yōu)勢以及協(xié)同政策對政策目標(biāo)沖突的緩解。

對小微貸款利息收入減稅政策效果的評估表明 :首先 ,利息收入減稅顯著降低了符合條件的小微企業(yè)的貸款利率 ,政策實施后其貸款利率水平甚至比對照組企業(yè)更低 ,這些小微企業(yè)獲得銀行首次貸款的可能性顯著增加。其次 ,利息增值稅獲得減免后 ,銀行對處理組小微企業(yè)發(fā)放貸款的稅后收益超過了對照組企業(yè) ,減稅收益增厚銀行的利潤 ,利潤激勵是稅收政策的利率渠道發(fā)揮作用的關(guān)鍵機(jī)制。最后 ,政策促使銀行顯著降低了小微企業(yè)短期貸款利率。

對利息收入減稅和單一結(jié)構(gòu)性價格型貨幣政策的理論分析表明 :首先 ,兩者均能起到降低貸款利率的效果 ,但礙于摩擦不能實現(xiàn) 1∶1的價格傳導(dǎo)。其次 ,直接作用于銀行資產(chǎn)端的利息收入減稅面臨的摩擦更小 ,結(jié)構(gòu)性價格型貨幣政策通過銀行負(fù)債端向資產(chǎn)端傳導(dǎo) ,較長的傳導(dǎo)鏈條使得其在資本約束、壞賬準(zhǔn)備等方面的摩擦更大。最后 ,基于中央銀行多目標(biāo)決策的分析表明 ,由于稅收政策的利率渠道不涉及央行流動性投放和利率操作 ,繞過了市場流動性的傳導(dǎo) ,從而不會影響其他貨幣政策目標(biāo)的實現(xiàn) ,為多目標(biāo)決策下的貨幣政策拓寬了空間。

本文的研究結(jié)論 ,是 “政府指導(dǎo) +市場主導(dǎo) ”模式的一個有益嘗試。在新冠肺炎疫情沖擊下 ,“穩(wěn)增長 ”與 “調(diào)結(jié)構(gòu) ”等宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的沖突加劇 ,嚴(yán)重壓縮了單一的貨幣政策的操作空間 ,“政府指導(dǎo) +市場主導(dǎo) ”模式能發(fā)揮財政與金融政策的協(xié)同優(yōu)勢 ,拓寬貨幣政策空間?！罢笇?dǎo) +市場主導(dǎo) ”模式存在如下創(chuàng)新形式 :其一,針對特定行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、具體地區(qū)的區(qū)域發(fā)展政策 ,通過金融機(jī)構(gòu)服務(wù)收入增值稅減免來降低相應(yīng)的融資成本和經(jīng)營成本 ;其二 ,在稅率降低為零后可以通過財政貼息進(jìn)一步降低成本 ;其三 ,對于具有較大負(fù)外部性的行業(yè)可以使用方向相反的增稅政策來抑制無序擴(kuò)張。

【第3篇】國債利息收入增值稅

作者類承曜系中國人民大學(xué)中債研究所所長，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授。本文轉(zhuǎn)自7月12日“人大財稅研究所”公眾號，文章來源：《債券》，2023年第10期。

內(nèi)容提要：我國債券市場的稅收制度相對復(fù)雜，國債免稅政策影響國債的流動性和市場的有效性，進(jìn)而影響價格機(jī)制發(fā)揮作用。建議改革國債稅收制度，以增強(qiáng)國債的流動性，并以此推動國債收益率曲線更好地發(fā)揮利率基準(zhǔn)作用。

我國債券市場的稅收制度相對復(fù)雜，主要是從投資者、利息和資本利得、券種、稅種（所得稅和增值稅）四個維度確定的。其中，對債券市場影響最大的稅收政策包括：對政府債券的利息收入免征所得稅和增值稅（以下簡稱“利息免稅”），而對其資本利得不免稅；對公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者的債券投資收入全部免稅。不同券種、不同投資者稅收政策的差異會影響券種之間的定價關(guān)系和投資者行為，進(jìn)而影響流動性和定價。國債稅收制度安排對于發(fā)揮國債收益率曲線的定價基準(zhǔn)作用以及提高金融市場的價格質(zhì)量和定價效率都十分重要。

國債利息免稅對國債流動性的影響

在發(fā)達(dá)金融市場中，國債無信用風(fēng)險和流動性最強(qiáng)這兩個特征使得國債收益率成為金融體系的基準(zhǔn)利率。然而，我國國債的流動性與政策性金融債相比較弱，這與債券市場的稅收制度安排有關(guān)。

（一）國債流動性不及政策性金融債

對于債券流動性的衡量較為困難，且指標(biāo)多樣。比較不同債券的流動性應(yīng)選擇合適的流動性指標(biāo)。從投資者的角度看，流動性的本質(zhì)是迅速變現(xiàn)能力以及由此產(chǎn)生的價格波動。下文筆者將通過記賬式國債和國開債的換手率以及交易價差等指標(biāo)，衡量其各自的流動性。

1.換手率

換手率越高，說明交易越活躍，債券的流動性越好。債券變現(xiàn)的方式有兩種——在二級市場賣出和進(jìn)行回購交易。筆者將綜合比較現(xiàn)券交易和回購交易的換手率。

由于國債和政策性金融債主要在銀行間市場交易并在中央結(jié)算公司托管，筆者選取具有代表性的中央結(jié)算公司數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。如表1所示，無論從現(xiàn)券換手率還是回購換手率來看，國債的流動性均不及國開債。

2.國債與國開債的交易價差

在交易額相同的條件下，在某一個時段內(nèi)交易價差越大，說明債券的流動性越差。筆者將每個交易日的最高價與最低價之差與當(dāng)日成交額（單位為億元）的比值作為價差衡量指標(biāo)。

筆者選取10年期國債170018.ib和10年期國開債170215.ib這兩個具有代表性的活躍券進(jìn)行分析，并選取上述債券在2018—2023年的535個日交易數(shù)據(jù)計算價差衡量指標(biāo)，相關(guān)描述性統(tǒng)計結(jié)果如表2所示。

價差衡量指標(biāo)的描述性統(tǒng)計結(jié)果顯示，國債均值（0.006）大于國開債均值（0.004）；國債最大值（0.333）遠(yuǎn)大于國開債最大值（0.066）；國債價差的波動性（0.022）大于國開債價差的波動性（0.007）。由圖1可見，國債在多個交易日的價差都超過國開債。

鑒于上述結(jié)果，再結(jié)合國開債換手率較高的事實，基本上可以得到以下結(jié)論：以國開債為主體的政策性金融債的流動性強(qiáng)于國債的流動性。

（二）國債利息免稅削弱了國債的流動性

無論是從理論還是實踐來看，國債的流動性都應(yīng)強(qiáng)于國開債等政策性金融債，原因在于以下方面。第一，國債依托政府信用，收益率真正代表無風(fēng)險利率；國開債盡管是準(zhǔn)主權(quán)債券，其信用等級還是略低于政府債券信用。第二，國債的發(fā)行量和存量都大于國開債。第三，國債跨交易所和銀行間市場交易的效率更高。第四，我國已推出2年期、5年期和10年期國債期貨，若干家商業(yè)銀行和保險機(jī)構(gòu)已參與國債期貨市場試點，30年期國債期貨也蓄勢待發(fā)，而推出國債期貨有助于提高國債的流動性。

國債流動性弱于國開債的根本原因在于國債和政策性金融債利息收入的所得稅政策不同。如前所述，我國國債的利息收入免稅，而政策性金融債的利息收入征收25%的所得稅。商業(yè)銀行購買國債并持有至到期可以獲得最大的稅收節(jié)約效應(yīng)。而商業(yè)銀行是我國債券市場的投資主體，出于配置目的大量投資國債，其結(jié)果是降低了國債的流動性。在其他投資者中，公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者享有投資免稅待遇，因此愿意購買稅前收益率更高的政策性金融債。同時，這些投資者更傾向于交易而非長期持有，所以政策性金融債的流動性強(qiáng)于國債的流動性。

以下數(shù)據(jù)印證了上述判斷。2023年末國債持有人結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行持有國債占比為61%（其中全國性商業(yè)銀行占比為43%），其他金融機(jī)構(gòu)的占比均不超過10%。2023年末政策性金融債的持有人結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，全國性商業(yè)銀行的占比為31%，廣義基金的占比超過31%，城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的占比高達(dá)27%。國債利息免稅使得國債與政策性金融債的投資者群體呈現(xiàn)差異化，并形成了不同的流動性。

國債利息免稅對價格的影響

（一）理論基礎(chǔ)

理論研究表明，非中性稅收會產(chǎn)生替代效應(yīng)，即稅收會改變課稅對象的相對價格，進(jìn)而改變納稅人的行為，人們會為了減少稅收負(fù)擔(dān)而在可供替代的課稅對象或經(jīng)濟(jì)行為之間進(jìn)行重新選擇。由此，會產(chǎn)生稅收套利扭曲效應(yīng)，這是因為可替代（金融）產(chǎn)品之間的稅收差異必然改變無此稅收（或稅收無差異）時處于均衡狀態(tài)的相對價格體系，降低市場的有效性，影響價格機(jī)制發(fā)揮作用，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)資源配置效率損失。

我國債券市場的稅收套利扭曲效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩方面：一是導(dǎo)致國債流動性弱于政策性金融債；二是導(dǎo)致政府債券和其他債券的相對價格發(fā)生變化，進(jìn)而出現(xiàn)價格扭曲。而價格扭曲又體現(xiàn)為兩方面：一是國債和國開債的稅后收益率存在差異，二是國債新券和老券的價格出現(xiàn)扭曲。

（二）券種的影響

從理論上看，國債、國開債同屬于利率債，如果不考慮流動性差異，由于國債的利息收入免征所得稅，而政策性金融債的利息收入征收25%的所得稅，國債收益率應(yīng)該等于政策性金融債的稅后收益率，即政策性金融債稅前收益率的75%。

筆者按照發(fā)行日期相近（不超過5個工作日）的原則選取四組有代表性的國債和國開債10年期活躍券，比較其稅后收益率，其中國開債的稅后收益率按照票面利率的75%計算。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，國債收益率比同組內(nèi)國開債稅后收益率要高，高出的區(qū)間為44bp～55.25bp（見表3）。

筆者再將最近三年國債收益率和國開債稅后收益率進(jìn)行比較，其中，收益率選取月度債券到期收益率數(shù)據(jù)，10年期國開債稅后收益率近似為到期收益率的75%。由圖2可見，10年期國債收益率始終高于10年期國開債稅后收益率，二者之差為10bp～50bp。

國債收益率較國開債稅后收益率高的一個主要原因是國開債的流動性更強(qiáng)，國債收益率包含了流動性溢價。此外，金融機(jī)構(gòu)在投資決策中對于所得稅因素的考慮不足。例如，很多銀行的綜合經(jīng)營成本計價和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價（ftp）不是按照稅后收益率進(jìn)行考量，而是將投資組合的稅前收益率進(jìn)行簡單加權(quán)平均計算，對于交易員的業(yè)績考核也是將稅前利潤作為衡量指標(biāo)?？己藱C(jī)制不完善會導(dǎo)致微觀主體在投資交易時將稅率因素排除在外，更青睞具有高收益率的國開債，從而壓低其與國債之間的隱含稅率。

筆者通過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，10年期國開債與相同期限國債月均收益率的利差變化與10年期國開債收益率走勢基本相符，二者的相關(guān)系數(shù)達(dá)到0.847，且明顯高于該利差與10年期國債收益率的相關(guān)系數(shù)0.536。這主要是因為國開債的交易屬性和流動性更強(qiáng)，當(dāng)債券市場處于牛市時，國開債被追買，使得其與國債的利差變??；當(dāng)債券市場處于熊市時，國開債被拋售，導(dǎo)致二者利差變大。

（三）新券與老券的影響

筆者假設(shè)存在兩種國債，分別稱作新券和老券，其中新券是指剛剛在一級市場發(fā)行并將被持有至到期的國債現(xiàn)券，老券是指在二級市場交易的國債現(xiàn)券。新券的起息時間、付息頻率和到期日等要素與老券相同，但由于二者發(fā)行日期不同，以及發(fā)行時的市場利率水平不同，二者的票面利率不同。根據(jù)金融市場的“一價定律”，在不考慮流動性差異的情況下，新券和老券的稅后到期收益率應(yīng)該相同。然而，稅收因素會產(chǎn)生價格扭曲效應(yīng)，以下通過虛擬案例進(jìn)行說明。

假設(shè)新券和老券的票面價格均為100元，二者在稅收政策上有以下三種情形：一是利息免稅，對資本利得按25%征稅；二是利息和資本利得都免稅；三是對利息和資本利得都按25%征稅。上述三種情形分別對應(yīng)表4中的綠色、橙色、藍(lán)色區(qū)域。假設(shè)a代表票面利率，b代表按照債券定價公式計算的債券全價（不考慮稅收因素），c代表折溢價，d代表利息收入，e代表利息收入征稅額，f代表資本利得征稅額，g代表持有一年后獲得的現(xiàn)金流，h代表實際回報率，i代表投資人為達(dá)到新的實際回報率所愿意支付的全價（到期收益率），j代表投資者購買時要求的收益率，則各變量之間的關(guān)系為：c=100-b，d=100×a，e=d×0.25，f=c×0.25，g=100+d-e-f，h=（g-b）/b。

由表4的綠色區(qū)域可見，在市場到期收益率為5%的情況下，票面利率為3%的老券現(xiàn)價應(yīng)為98.0952元。由于對資本利得征稅，投資者要為老券繳納0.4762元的資本利得稅，則實際收益率只能達(dá)到4.51%。根據(jù)“一價定律”，投資者往往要求更低的現(xiàn)值以獲得與新券同樣的實際回報率（5%），案例中經(jīng)過反推，買入現(xiàn)值5應(yīng)為97.50元，則能實現(xiàn)5.64%的稅前收益率，在繳納資本利得稅之后的收益率恰為5%。此時就出現(xiàn)了現(xiàn)券的價格扭曲，即同券不同價。而由橙色、藍(lán)色兩個區(qū)域可見，在98.0952元的現(xiàn)券價格下，橙色區(qū)域中新券和老券的到期收益率能一直保持在5%；藍(lán)色區(qū)域則因雙重征稅而使到期收益率穩(wěn)定保持在3.75%。后兩組均不存在價格扭曲情況。

在現(xiàn)實中觀察到的情況則更為復(fù)雜。由于我國不同類型投資人適用的稅率不同，且相同類型投資人持有的待償期相同但發(fā)行期限不同的現(xiàn)券，其資本利得征稅額也存在差異，資本利得的實際綜合稅率低于理論值25%，處于15%～25%的范圍。由于微觀層面不能確定一個統(tǒng)一的資本利得納稅額度，老券的實際收益率難以計算，其稅前收益可得，但稅后收益不可得。在實務(wù)中，若只選取新券來編制國債收益率曲線，又會引發(fā)新的問題，即不能及時反映國債二級市場資金價格的變化，使得國債收益率曲線的價格信號作用不能得到充分發(fā)揮。事實上，由于國債稅后收益率曲線不可得，銀行ftp更多參考國開債的收益率曲線。

（四）票面利率的影響

圖3顯示了2023年4月27日下午國債與國開債個券的到期收益率。由圖3可見，剩余期限相近的國債到期收益率差異較大，而國開債到期收益率的分布更接近一條平滑的曲線。這主要是因為國債票面利率不同使得免稅效應(yīng)有所不同——票面利率較高的國債，投資者可以獲得更大的免稅效應(yīng)，因此會接受更低的到期收益率；反之則相反。

例如，國債200005與國債150005的剩余期限均為3.95年，4月27日前者的到期收益率為3.015%，后者的到期收益率為2.81%。對于公募基金等不需要考慮免稅效應(yīng)的投資者來說，后者的吸引力明顯弱于前者。但對于需要享受國債利息免稅政策的投資者來說，國債200005的票面利率（1.99%）較低，估算稅收還原收益率6約為3.68%；國債150005的票面利率（3.64%）較高，估算稅收還原收益率約為4.02%，其吸引力反而更大。

（五）免稅投資者的影響

貨幣市場基金等公募基金存在一定比例的現(xiàn)金配置需求，是1年期以內(nèi)利率債的主要投資者。由于公募基金的債券投資業(yè)務(wù)全面享受免稅政策，其活躍的投資使得1年期以內(nèi)政策性金融債與國債的利差較小，也使得期限相近、票面利率不同國債之間的收益率差異較小。

稅收制度對金融機(jī)構(gòu)債券投資業(yè)務(wù)的影響

如前所述，國債的稅后收益率高于國開債的稅后收益率，商業(yè)銀行特別是全國性商業(yè)銀行主要購買國債并在絕大多數(shù)情況下將持有至到期；而公募基金和境外機(jī)構(gòu)等投資者則傾向于到期收益率更高的政策性金融債，且交易意愿更強(qiáng)。從數(shù)據(jù)來看，全國性商業(yè)銀行2023年的現(xiàn)券交易規(guī)模與托管量的比值僅為1.12，遠(yuǎn)低于證券公司（83.97）、外資銀行（15.89）、城市商業(yè)銀行（15.43）和農(nóng)村商業(yè)銀行（5.59）等其他機(jī)構(gòu)投資者。

由于公募基金投資債券具有稅收優(yōu)勢，商業(yè)銀行愿意通過投資公募基金來投資債券，以達(dá)到節(jié)稅的目的，甚至通過定制公募基金或投資發(fā)起式基金間接投資債券。近年來，通過這種業(yè)務(wù)模式，商業(yè)銀行的債券投資有向廣義基金轉(zhuǎn)移的趨勢，這進(jìn)一步加劇了國債與政策性金融債流動性的分化。

總結(jié)與政策建議

對國債利息收入免稅的初衷是增強(qiáng)國債的吸引力，降低政府融資成本。從理論上看，國債稅后收益與其他債券的稅后收益應(yīng)相等，因此從長期來看，投資者并不會得到更多的收益；而免稅政策盡管降低了融資成本，但減少了相應(yīng)的稅收收入，發(fā)行人也沒有獲得更多收益。但對于國債二級市場來說，免稅卻使得國債價格出現(xiàn)了扭曲。

如果對國債利息收入免稅確實能夠提高效率，成熟金融市場也應(yīng)采取類似做法。但從各國情況來看，主要經(jīng)濟(jì)體幾乎沒有對國債利息收入實行免稅的，而幾乎都是對國債利息收入和資本利得進(jìn)行征稅。其中，美國對國債利息收入和資本利得均征收聯(lián)邦稅。英國對居民企業(yè)投資者購買國債的稅收政策從“雙重不征稅”轉(zhuǎn)為“雙重征稅”。

如果取消國債利息免稅政策，債券市場有望出現(xiàn)三方面改觀。第一，國債與政策性金融債乃至其他非免稅債券品種的利差將趨于收斂?？紤]到商業(yè)銀行等此前享受國債利息收入免稅政策的投資者可能轉(zhuǎn)為增加政策性金融債、商業(yè)銀行債券等投資，在此情況下，國債收益率上行、其他品種的收益率下行現(xiàn)象有望同時出現(xiàn)。票面利率越高、此前享受免稅收益越大的國債個券，其所面臨的收益率上行壓力越大。在其他券種中，政策性金融債、商業(yè)銀行債券等資本占用較低的品種對商業(yè)銀行將更具吸引力。第二，隨著國債與政策性金融債的稅收政策趨同、利差收斂，二者的投資者結(jié)構(gòu)將趨同，非銀行類交易機(jī)構(gòu)的國債投資占比可能增大，國債流動性有望增強(qiáng)。第三，國債票面利率對二級市場到期收益率的影響將明顯弱化，到期收益率將更多由剩余期限和流動性所決定，構(gòu)建國債收益率曲線的難度將下降，國債收益率曲線的準(zhǔn)確性也將提升。

基于以上分析，筆者建議改革國債稅收制度，對國債利息收入和資本利得均征稅，以增強(qiáng)國債流動性，消除國債利息免稅給國債定價帶來的扭曲，并以此推動國債收益率曲線更好地發(fā)揮利率基準(zhǔn)作用。

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【第4篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令第 65 號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運(yùn)輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

案例二

甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財務(wù)費用-利息收入(紅字)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用-利息收入(藍(lán)字)

參考：

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) 。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

案例三

甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財務(wù)費用） 1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.06萬元

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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來源： 郝老師說會計

【第5篇】儲蓄利息收入增值稅

目前很多金融企業(yè)，只是按照財稅【2016】36號對所有的有關(guān)收入統(tǒng)一計提了6%的增值稅。其實不能簡單的理解金融服務(wù)就是利息收入，也并不是所有利息都要繳納增值稅，也不是所有收到的收益都屬于增值稅范疇，有很多稅收上的優(yōu)惠都沒有享受到，或者不屬于應(yīng)交增值稅的范圍，而企業(yè)依然計提繳納了增值稅，即損失了企業(yè)利益，也沒有有效的執(zhí)行國家政策?，F(xiàn)在統(tǒng)一梳理一下。

一、 金融服務(wù)征收增值稅

財稅【2016】36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

【2016】36號附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

政策解讀：財稅【2016】36號規(guī)定金融服務(wù)屬于銷售服務(wù)，征收增值稅。

二、什么是金融服務(wù)

財稅【2016】36號及其注釋：金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

政策解讀：明確金融服務(wù)業(yè)務(wù)分為四塊。

三、什么是貸款服務(wù)

財稅【2016】36號注釋：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。

政策解讀：貸款的核心理念即資金貸于他人使用，無論借款人的經(jīng)營情況而能保證本金的，并收取利息。貸款利息收入，屬于“金融服務(wù)”中“貸款服務(wù)”，按貸款服務(wù)6%的稅率征收增值稅。利息的核心理念就是保證本金的，提供資金給他人使用而收取的利息，即以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，融資性售后回租實質(zhì)是將資金貸于承租方而收取的利息收入。

四、哪些不征增值稅

（一）財稅【2016】36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第二款不征收增值稅項目第二項存款利息。

政策解讀：存款利息不征稅增值稅。

（二）財稅〔2016〕140號《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》第一條：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

根據(jù)這個規(guī)定，對于一些有期限的金融商品，即使有期限且持有到期，但是這個金融商品并沒有保障本金條款，這種情況下取得的利息也不屬于增值稅應(yīng)稅范疇，不需要繳納增值稅。

（三）基金因結(jié)算需要被動發(fā)生匯兌損益不屬于財稅〔2016〕36號所稱“轉(zhuǎn)讓外匯所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動”，因此不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

案例分析：xx投資公司，2023年購買了a公司1年期的理財產(chǎn)品1億元，2023年12月31日，收到該理財產(chǎn)品收益500萬。

1.如果該產(chǎn)品合同中約定無論任何情況下，投資人到期都可以得到本金的保證，則該筆收益屬于利息性質(zhì)的收入，按貸款服務(wù)6%繳納增值稅：500*6%=30萬。

2.如果該產(chǎn)品合同中并沒有承諾到期本金安全的條款，則該500萬元不屬于增值稅利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

【第6篇】理財利息收入交增值稅

單位購入的銀行理財產(chǎn)品。非保本浮動利率，短期持有后轉(zhuǎn)讓（一般是購入的隨時可贖回的），對于轉(zhuǎn)讓收益是否需要繳納增值稅？

回復(fù)：親愛的學(xué)員，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增 值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第一條、第二條解釋，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

【第7篇】存款利息收入增值稅

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，因資金周轉(zhuǎn)需要企業(yè)間發(fā)生資金借貸的現(xiàn)象頗為常見。然而，在對利息收入的稅務(wù)處理方面，很多納稅人卻存在了這樣的誤區(qū)。

誤區(qū)一

以實際取得利息收入之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

案例分析

因乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要，2023年6月1日，甲銀行與乙企業(yè)簽訂貸款合同，合同約定貸款期限為6個月，甲企業(yè)應(yīng)在2023年12月1日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。合同期滿后因乙企業(yè)資金短缺，直到2023年1月31日甲銀行才取得貸款本金及利息收入，甲銀行于當(dāng)日確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)并將該筆利息收入作為2023年度企業(yè)所得稅收入。那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方面甲銀行針對該筆利息收入的稅務(wù)處理正確嗎？

政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

結(jié)論

甲銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月1日確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)，而不應(yīng)在實際取得日2023年1月31日確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

誤區(qū)二

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中統(tǒng)借方向資金使用單位收取高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平的利息可以免征增值稅

案例分析

甲企業(yè)屬于一家集團(tuán)公司，為了便于對集團(tuán)下屬單位財務(wù)費用分?jǐn)偪己斯芾?，甲企業(yè)對從外部借入的資金采用統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)模式。2023年7月1日，甲企業(yè)匯總集團(tuán)內(nèi)部下屬單位申請的資金額度，以甲企業(yè)名義統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，借款利率為10%，利息按季度支付，借款期限為一年。借入資金后，甲企業(yè)與下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向下屬單位按12%的利率按季收取利息，再轉(zhuǎn)付甲企業(yè)，由甲企業(yè)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。對于需要歸還的本金則在合同期滿時，先由內(nèi)部下屬單位支付給甲企業(yè)，再由甲企業(yè)轉(zhuǎn)付給金融機(jī)構(gòu)。

甲企業(yè)認(rèn)為，該模式屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，其向下屬單位收取的利息可以享受免征增值稅優(yōu)惠。那么，甲企業(yè)的觀點是否正確呢？

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項相關(guān)規(guī)定：

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)分為以下兩種情形：

情形1.企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

情形2.企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

結(jié)論

統(tǒng)借方甲企業(yè)向資金使用單位收取利息的利率為12%，高于其支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率，因此，甲企業(yè)向資金使用單位收取的利息應(yīng)全額繳納增值稅。

誤區(qū)三

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為視同銷售繳納增值稅

案例分析

甲企業(yè)與乙企業(yè)同屬于a集團(tuán)，因甲企業(yè)臨時性資金短缺，2023年8月1日，經(jīng)甲企業(yè)申請乙企業(yè)將閑余資金200萬元無償提供給甲企業(yè)使用，2023年9月30日，甲企業(yè)將200萬元資金歸還。對于無償提供給甲企業(yè)使用的資金，乙企業(yè)參照銀行同期同類利率水平做視同銷售處理繳納了增值稅。那么，乙企業(yè)的稅務(wù)處理對嗎？

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定：

自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

結(jié)論

甲企業(yè)與乙企業(yè)同屬于a集團(tuán)，在2023年2月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的資金無償借貸行為免征增值稅。

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【第8篇】債券利息收入增值稅

一、銀行存款利息

（一）增值稅：存款利息屬于不征收增值稅項目。

（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)收到銀行存款利息，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

二、國債利息

（一）增值稅：國債利息收入免征增值稅。

（二）企業(yè)所得稅

1. 國債利息收入為免征企業(yè)所得稅收入。企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2. 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅：

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）

三、地方政府債券利息

（一）增值稅：地方政府債的利息收入免征增值稅。

（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

四、借款利息

（一）增值稅

1. 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2. 免征增值稅項目：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

3. 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

（二）企業(yè)所得稅：企業(yè)對外向其他企業(yè)或者個人出借款項收到的利息，應(yīng)計入利息收入，繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）（中稅答疑）

【第9篇】個人利息收入增值稅

企業(yè)不僅會從銀行獲得貸款，而且有錢了也會把錢放到銀行吃利息。當(dāng)然，一般而言企業(yè)存款的利息不會很多。但是，企業(yè)只要獲得收入，就需要進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)處理。

銀行結(jié)息怎么做賬？

銀行結(jié)息的時候，企業(yè)需要把獲得的利息借記“銀行存款”，貸記“財務(wù)費用-利息收入”。

財務(wù)費用雖然在一般的情況下記錄的是利息支出，但是企業(yè)獲得利息收入的時候，也需要通過“財務(wù)費用”的明細(xì)科目進(jìn)行核算。

當(dāng)然對于企業(yè)來說，獲得利息以后，可以直接沖減企業(yè)的財務(wù)費用。

舉例說明：

虎說財稅公司當(dāng)期獲得了666的利息，虎說財稅公司的會計分錄如下：

借：銀行存款 666

貸：財務(wù)費用-利息收入666

財務(wù)軟件做賬的時候，“財務(wù)費用-利息收入”如何處理？

“財務(wù)費用”科目具有費用和收入兩種屬性，如果在手工帳時代，把“財務(wù)費用-利息收入”登記在貸方即可。

但是我們在使用財務(wù)軟件進(jìn)行記賬的時候，就不能這樣做了。而是要通過紅字的方式登記在“財務(wù)費用-利息收入”的借方才可以。

由于在期末的時候，財務(wù)費用等損益類科目的余額需要轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

而對于財務(wù)費用來說，利息、手續(xù)費的數(shù)據(jù)都在借方，為了方便結(jié)轉(zhuǎn)需要把利息收入，按照紅字記賬法登記在借方。

而財務(wù)費用中的利息、手續(xù)費支付時都是在借方的，為了方便結(jié)轉(zhuǎn)，所以利息收入只能做成紅字。

當(dāng)然主要的原因，還是財務(wù)軟件公式設(shè)置的問題。如果我們把利息收入登記在貸方，最后會使我們的報表出現(xiàn)問題的。

存款利息收入的涉稅處理

1、存款利息收入不需要繳納增值稅

營改增完成以后，在一般的情況下，企業(yè)的收入肯定是需要繳納增值稅的。企業(yè)獲得的利息收入，也屬于收入的一種，按理說應(yīng)該繳納增值稅。

但是，對此國家法律進(jìn)行了特殊的規(guī)定。那就是存款利息不需要繳納增值稅。

當(dāng)然，在這樣的情況，企業(yè)也不需要在獲得利息收入后，開具發(fā)票。而對于銀行來說，企業(yè)的存款利息支出自然也就不需要通過發(fā)票進(jìn)行稅前扣除了。

2、存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅

對于企業(yè)來說，存款利息收入雖然不需要繳納增值稅，但是企業(yè)所得稅對此并沒有優(yōu)惠。也就說，企業(yè)獲得的存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

由于企業(yè)在一般的情況下，獲得的利息收入都抵減財務(wù)費用了，我們可能認(rèn)為利息費用不需要繳納增值稅。你要這樣認(rèn)為就大錯特錯了。

比方說，虎說財稅公司有很多存款，并且沒有貸款，這個時候“財務(wù)費用”的科目就會是負(fù)值。這樣也就增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。也就是說，存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

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【第10篇】利息收入增值稅分錄

導(dǎo)讀：會計學(xué)堂將在本文中為大家重點解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?

收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費用但是，收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款賬戶維護(hù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費等。

事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?

事業(yè)單位一般是由國家設(shè)置的，帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其人員與公務(wù)員性質(zhì)也是不同的。目前，我國的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務(wù)員)'、'財政補(bǔ)貼'、'自收自支'四類。

民辦非企業(yè)單位是民間通過工商行政管理機(jī)關(guān)登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會，協(xié)會等等

【第11篇】利息收入的增值稅

提示！這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅

北京石景山稅務(wù)2022-10-11 10:36發(fā)表于北京

小景稅官，我公司最近取得了幾筆利息收入，有銀行存款利息收入、地方政府債利息收入、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入等，這些利息收入是否需要繳納增值稅呢？

巧了王會計~小景剛對“利息收入是否需要繳納增值稅”問題做了歸納梳理，一起來看看吧~

情形1

存款利息不征增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二項

情形2

金融企業(yè)應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四條

情形3

對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年34號）

情形4

國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。

情形5

國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

情形6

人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入免征增值稅。

情形7

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款利息收入免征增值稅。

情形8

外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。

情形9

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入免征增值稅

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

注意事項

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

情形10

金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

（4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。（自2023年1月1日起廢止）

政策依據(jù)（情形4-情形10）

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第十九項、第二十三項。

情形11

特定情形下轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2023年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第五條

情形12

從中央或者地方財政取得的特定利息補(bǔ)貼收入免征增值稅

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入免征增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二十五項

情形13

特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

情形14

金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅

自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

情形15

小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

來源：北京石景山稅務(wù)

【第12篇】個人利息收入繳增值稅

【享受內(nèi)容】

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。

【報備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.與指定的委托銀行簽訂的委托貸款協(xié)議原件及復(fù)印件；

3.委托銀行與個人簽訂住房貸款金額、利息收入清單。

【政策依據(jù)】

財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠

【享受主體】

適用中國石化所有企業(yè)

【享受內(nèi)容】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

【報備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)合同復(fù)印件；

3.科技主管部門審核意見證明文件（查驗）。

【政策依據(jù)】

財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【注意事項】

技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

【第13篇】國債利息收入要交增值稅嗎

企業(yè)債券利息收入需要繳納增值稅的，國債利息收入不需要繳納增值稅的，這兩者容易搞混，下列為大家整理了一下各項個人所得，是免納個人所得稅的：

1、 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2、 儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)生的金融債券利息；3、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、 福利費、撫恤金、救濟(jì)金；

5、 保險賠款；

6、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；

8、 依照我國有關(guān)法跡憨管窖攮忌歸媳害顱律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得； 個人所得稅優(yōu)惠的第二款是指：個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。

經(jīng)過本篇文章的介紹關(guān)于問題'債券利息收入要交增值稅嗎'，相信大家對于這個類型的財務(wù)知識都有所了解了。還有其他關(guān)于會計科目的財務(wù)問題，可以咨詢—創(chuàng)信財務(wù)。

【第14篇】利息收入交增值稅

金融同業(yè)往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入：

1. 金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。指的是經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入到全國銀行間的同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

2. 金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，還有人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

3. 銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

4. 金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。（自2023年1月1日起廢止）

金融機(jī)構(gòu)是指：

1.證券公司。

2.保險公司。

3.其他經(jīng)銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會還有人民銀行批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融和保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

4.信用合作社。

5.金融租賃公司、財務(wù)公司、證券投資基金、證券基金管理公司、信托投資公司。

6.銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向集團(tuán)內(nèi)下屬單位或企業(yè)集團(tuán)者收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，比支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或支付的債券票面利率水平還要高的，應(yīng)該全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，指的是：

1. 企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向集團(tuán)內(nèi)下屬單位或企業(yè)集團(tuán)者收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

特定外匯貸款利息收入

外匯管理的部門在從事國家外匯儲備的經(jīng)營這個過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

特定情形下轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2023年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以它實際持有票據(jù)期間取得的利息的收入作為貸款服務(wù)的銷售額，來計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

特定的個人住房貸款利息收入

住房公積金管理中心用住房公積金，在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

【第15篇】公司利息收入繳增值稅

前言

利息收入需要繳納增值稅,而股息紅利收入則不必，各自依據(jù)是什么？這是典型的小眾問題，可能很少有人思考過。對大多數(shù)人來說，也不必思考?！驗樨敹愵惪荚嚥粫鲞@樣的問題，實務(wù)中也無需了解原因，直接操作就完了！

如果您有興趣，不妨抽出幾分鐘，我們一起來探個究竟。

一、關(guān)于利息收入適用增值稅的法規(guī)參考

分析利息收入，首先應(yīng)分析利息產(chǎn)生的根源——貸款服務(wù)所適用的增值稅法規(guī)。（此處簡單舉例，不考慮其他產(chǎn)生利息收入的方式。）

利息收入，歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。具體如下：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）（國務(wù)院令第691號）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

3、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

第一條銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

第一條第(五)項金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

第一條第(五)項第1點：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

二、關(guān)于股息紅利收入是否屬于增值稅征收范疇的判斷

同上文利息收入類似，談及股息紅利收入，應(yīng)首先分析其產(chǎn)生的根源——股權(quán)投資。

股權(quán)投資，是企業(yè)購買其他企業(yè)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)直接投資于其他單位所形成的資產(chǎn)。

增值稅是對商品生產(chǎn)流通、交易服務(wù)中多個步驟的新增價值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。

作為投資產(chǎn)生的收入，需根據(jù)投資方式、收入性質(zhì)具體分析涉稅情況:

1、參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。

其所獲股息紅利收入屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，因此，股息紅利不繳納增值稅。

2、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。

其獲取的優(yōu)先股股息按照“貸款服務(wù)”稅目征收增值稅。

三、總結(jié)

上文的分析結(jié)論總結(jié)如下：

1、利息收入。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

2、股息紅利收入（僅指參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為所取得的收入）。

屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，不繳納增值稅。

3、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

朋友們，上述問題，我說清楚了嗎？

【第16篇】企業(yè)間利息收入增值稅

導(dǎo)讀：很多企業(yè)會有貸款服務(wù)，有貸款就會有利息，利息肯定也是得繳納增值稅的。那什么時候是利息收入的納稅義務(wù)時間呢？就這個問題，會計小編特意整理了一下資料，現(xiàn)在我們一起來看下，利息收入增值稅納稅義務(wù)時間。

利息收入增值稅納稅義務(wù)時間

對于常見的貸款利息收入、債券利息收入在增值稅上目前都屬于貸款服務(wù)，納稅人提供貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時點通常是在提供了貸款服務(wù)的基礎(chǔ)上，在收訖利息或者合同約定的收取利息的日期確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)。

債券利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間其實并無特殊規(guī)定，而應(yīng)遵循營改增中銷售服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般性規(guī)定。財稅【2016】36號文附件1第四十五條第一項規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

貸款服務(wù)取得的利息收入，納稅人簽訂貸款合同的應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的收到票據(jù)的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生地點。買入返售金融商品買入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。購買并持有債券函到期取得的利息。有關(guān)募集說明書投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務(wù)發(fā)生時點。

轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時點如何確定

納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關(guān)有價證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人購買基金理財產(chǎn)品信托計劃資產(chǎn)管理計劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓贖回有關(guān)份額時，或有關(guān)投資合約到期收回時，為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。