增值稅怎么計(jì)算（16篇）

【第1篇】增值稅怎么計(jì)算

在營(yíng)改增以后，增值稅的地位提高了很多。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)，基本都需要繳納增值稅。

但是，增值稅的計(jì)算，還是很復(fù)雜的。當(dāng)然，我們只要理解了增值稅的計(jì)算原理，涉及增值稅的計(jì)算也就很簡(jiǎn)單了。

應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式及舉例

1、一般納稅人

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是8，進(jìn)項(xiàng)稅額是6，那么應(yīng)納增值稅=8-6=2。

注意這里不管是銷項(xiàng)稅額還是進(jìn)項(xiàng)稅額，都是企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生額。如果企業(yè)存在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。

另外企業(yè)當(dāng)期，也會(huì)存在進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額的情況。即企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司的不含稅銷售額是22，征收率為3%，那么應(yīng)納增值稅=22*3%=0.66。

這里的銷售額指的是不含稅銷售額；而征收率指的是3%和5%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售小于450000的時(shí)候，也是不需要繳納增值稅的。這屬于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

不過(guò)，需要注意的是，小規(guī)模納稅人不過(guò)是自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是到稅務(wù)部門代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是不能享受優(yōu)惠的。即使不管開(kāi)具多少增值稅專用發(fā)票，都需要按照規(guī)定繳納稅款。

一般納稅人繳納增值稅的原理

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，屬于價(jià)外稅。既然增值稅本身不屬于企業(yè)的銷售額，同時(shí)企業(yè)在銷售時(shí)收到的增值稅也不是屬于企業(yè)的。企業(yè)也需要按照規(guī)定上交國(guó)家。

只不過(guò)企業(yè)在上交國(guó)家時(shí)，需要把自己在采購(gòu)階段已經(jīng)繳納的增值稅抵扣掉。也就是說(shuō)，企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅小于銷售階段實(shí)際收到的。

畢竟，企業(yè)在采購(gòu)階段已經(jīng)繳納了一部分了。如果企業(yè)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅不需要向國(guó)家繳納，還可以獲得退稅。

之所以有這樣的規(guī)定，就是為了方面增值稅的計(jì)算和繳納。畢竟，如果企業(yè)把收到的所有增值稅都上交國(guó)家。

其實(shí)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅就是，流通過(guò)程中產(chǎn)生的附加值。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司采購(gòu)一項(xiàng)技術(shù)，支付的不含稅金額是60000。然后，經(jīng)過(guò)虎說(shuō)財(cái)稅公司二次研發(fā)以后，以100000的不含稅金額對(duì)外出售。

虎說(shuō)財(cái)稅公司是一般納稅人，計(jì)算虎說(shuō)財(cái)稅公司需要繳納的增值稅？

進(jìn)項(xiàng)稅額=60000*6%=3600。

銷項(xiàng)稅額=100000*6%=6000。

應(yīng)納增值稅=6000-3600=2400。

當(dāng)然，我們也可以通過(guò)另外一種方式進(jìn)行計(jì)算。即通過(guò)企業(yè)產(chǎn)生的增值額。

增值額=100000-60000=40000。

應(yīng)納增值稅=40000*6%=2400。

我們可以看到，兩種方式的計(jì)算結(jié)果是一樣的。第二種計(jì)算方式，才能更加準(zhǔn)確地體現(xiàn)增值稅的計(jì)算原理。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，哪個(gè)更好？

其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，不是我們想說(shuō)，而是想知道答案的人太多了！當(dāng)然，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有絕對(duì)正確的答案。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人沒(méi)有絕對(duì)的好與壞，只有適不適合！

如果企業(yè)處的行業(yè)，可以獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然是一般納稅人好；如果企業(yè)所處的行業(yè)，根本不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，自然還是小規(guī)模納稅人好！

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析才行。

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【第2篇】增值稅計(jì)算題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

2.22 2023年6月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近時(shí)期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，運(yùn)輸?shù)氖且慌摴鞠驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的帳篷，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，該運(yùn)輸公司上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（b）萬(wàn)元。

a.0

b.2.60=20×13%

c.2.30

d.2.80

（一）視同銷售貨物

（二）視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（3）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

2.28 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%稅率。2023年6月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬(wàn)元，該設(shè)備和原材料都是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品a和b，其中a為免稅產(chǎn)品。當(dāng)月原材料全部耗用，生產(chǎn)出來(lái)的a和b全部銷售完畢，其中a的銷售額為200萬(wàn)元，b的銷售額為300萬(wàn)元，均不含增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年6月應(yīng)該繳納的增值稅為（a）萬(wàn)元。

a.14=300×13%-100×13%-[20-20×（200÷500）]

b.19.2

c.27

d.40

2.31 根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（c）。

a.取得的不動(dòng)產(chǎn)，不包括自建的不動(dòng)產(chǎn)

b.轉(zhuǎn)讓2023年自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

c.轉(zhuǎn)讓2023年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

d.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

本題考查轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的征收管理。

斯?fàn)柦馕?c

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)，不管是選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，都以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。

選項(xiàng)c正確，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.35 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年5月在境外承包一項(xiàng)橋梁工程，取得工程價(jià)款4 440萬(wàn)元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)道路工程，含稅工程價(jià)款1 776萬(wàn)元，另外獲得提前竣工獎(jiǎng)11萬(wàn)元；甲建筑公司將該項(xiàng)道路工程的一部分分包給乙建筑公司，支付含稅工程價(jià)款555萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率9%，上述項(xiàng)目均采用一般計(jì)稅方法，該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（b）萬(wàn)元。

a.100.82

b.101.72=（1 776+11）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%

c.467.42

d.468.33

b 本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，免征增值稅，4 440萬(wàn)元免稅；獲得的提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)11萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，故銷項(xiàng)稅額=（1 776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額=555÷（1+9%）×9%=45.83（萬(wàn)元），該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=147.55-45.83=101.72（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確。

2.42 某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2023年11月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元。上期留抵稅額10萬(wàn)元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額（b）萬(wàn)元。

a.15.00

b.22.50=150×15%

c.24.00

d.16.00

b 本題考查增值稅加計(jì)抵減額的計(jì)算。

（1）自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。酒店屬于生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，適用此政策。當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額=150×15%=22.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)b正確。

2.43 境外單位為境內(nèi)單位（小規(guī)模納稅人）提供宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)（服務(wù)在境內(nèi)發(fā)生），境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10 300元，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳繳增值稅（c）元。

a.0

b.300.00

c.583.02=10300÷（1+6%）×6%

d.618.00

c 本題考查代扣代繳增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）境外單位為境內(nèi)單位提供服務(wù)，因在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)繳納增值稅，境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳。應(yīng)扣繳稅額=接收方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

應(yīng)扣繳增值稅=10 300÷（1+6%）×6%=583.02（元），選擇c正確。

提示：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，無(wú)論購(gòu)買方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都要用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不能用征收率。

2.44 某境外旅客2023年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2 260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2023年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（c）元。（退稅率為11%）

a.220.00

b.260.00

c.248.60=2260×11%

d.223.96

c 本題考查境外旅客購(gòu)物離境退稅的計(jì)算。

（1）境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。

應(yīng)退增值稅=2 260×11%=248.60（元），選項(xiàng)c正確。

二、多項(xiàng)選擇題

2.62 下列關(guān)于增值稅的減免規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（ce）。

a.納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

b.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

c.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

d.納稅人可以口頭形式申請(qǐng)放棄免稅權(quán)

e.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇適用免稅或者零稅率。

ce 本題考查增值稅減免稅規(guī)定。

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.66 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法中正確的有（cde）。

a.某企業(yè)的一棟辦公樓因政府規(guī)劃被拆除，該辦公樓的已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

b.納稅人接受貸款服務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

c.某企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的白酒用于招待客戶，該白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

d.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

e.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

cde 本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

選項(xiàng)a錯(cuò)誤，非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，是指違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，政府規(guī)劃不屬于非正常損失，所以對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)b錯(cuò)誤，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

選項(xiàng)c正確，納稅人的交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

選項(xiàng)d正確，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

選項(xiàng)e正確，有下列情形之一者，應(yīng)按照銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅額會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定或登記手續(xù)的。

2.68 關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用下列資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法正確的有（acd）。

a.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

b.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

c.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

d.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

e.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（★★★）

1.不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

三、計(jì)算題

2.85 甲技術(shù)開(kāi)發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

（1）為我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得含稅研發(fā)服務(wù)收入30萬(wàn)元、咨詢收入10萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬(wàn)元，其中研發(fā)人員工資6萬(wàn)元，研發(fā)人員國(guó)內(nèi)出差飛機(jī)票款0.4萬(wàn)元（票價(jià)0.3萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.1萬(wàn)元）、為乙企業(yè)項(xiàng)目組成員購(gòu)買出差飛機(jī)票款0.8萬(wàn)元（票價(jià)0.6萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.2萬(wàn)元）。飛機(jī)票款均取得了注明旅客身份信息的航空電子客票行程單。

（2）為我國(guó)境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元。

（3）向我國(guó)境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，取得與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬(wàn)元。

（4）購(gòu)進(jìn)電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬(wàn)元。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）第（1）和（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額為（b）萬(wàn)元。

a.8.37

b.9.46=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%

c.8.40

d.9.06

（2）第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額（b）萬(wàn)元。

a.5.75

b.6.50=50×6%

c.23.48

d.24.50

b 本小問(wèn)考查增值稅的稅收優(yōu)惠及銷售貨物銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)b正確。

（3）甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（c）萬(wàn)元。

a.13.09

b.13.11

c.13.12=0.03+100×13%+1×9%

d.13.19

c 本小問(wèn)考查準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，接受運(yùn)輸服務(wù)，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并能取得增值稅專用發(fā)票的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，為本公司員工購(gòu)買且取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（0.3+0.1）÷（1+9%）×9%=0.03（萬(wàn)元）。

為乙企業(yè)項(xiàng)目組成員，不屬于本公司員工，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

綜上，甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.03+100×13%+1×9%=13.12（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（4）甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（d）萬(wàn)元。

a.4.07

b.4.05

c.3.97

d.2.84=9.46+6.5-13.12

d 本小問(wèn)考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

增值稅的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=9.46+6.5-13.12=2.84（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

提示：只要前三問(wèn)中的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都計(jì)算正確，用計(jì)算出的所有銷項(xiàng)稅額減去可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即可得到應(yīng)納稅額。

2.86 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售2023年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166 000萬(wàn)元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78 000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1 200萬(wàn)元，稅額108萬(wàn)元。

（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得含稅收入3 000萬(wàn)元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4 800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2023年3月至8月租金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。

（5）購(gòu)進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。

（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬(wàn)元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（c）萬(wàn)元。

a.4 133.33

b.4 190.48

c.7 158.06=16600÷（1+5%）×5%

d.7 904.76

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納增值稅為（a）萬(wàn)元。

a.58.25=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%

b.87.38

c.95.24

d.142.86

a 本小問(wèn)考查建筑服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。

（1）一般納稅人提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅=（3 000-1 000）÷（1+3%）×3%=58.25（萬(wàn)元），選項(xiàng)a正確。

（3）業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.36

b.230.4

c.216=2 400×9%

d.229.21

c 本小問(wèn)考查租賃服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為9%，銷項(xiàng)稅額=2 400×9%=216（萬(wàn)元）。

另外收取的押金，暫不繳納增值稅，選項(xiàng)c正確。

（4）該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（b）萬(wàn)元。

a.4 353.30

b.8 067.58=216-111.43+7 904.76+58.25

c.8 069.28

d.8 096.71

b 本小問(wèn)考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額108萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的商務(wù)車兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣3.4萬(wàn)元；納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

綜上，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=108+3.4+0.03=111.43（萬(wàn)元）。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7 904.76+58.25=8 067.58（萬(wàn)元）

2.87 某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2023年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.00萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.18萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無(wú)法劃分。

（4）轉(zhuǎn)讓2023年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8 700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2 200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.15.60

b.17.70

c.35.90=260×13%+35×6%

d.38.35

c 本小問(wèn)考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，適用增值稅稅率6%。

應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（2）該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（c）萬(wàn)元。

a.3.90

b.4.07

c.4.08=3.9+（2+0.18）÷（1+9%）×9%

d.4.09

c 本題考查增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（1）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料當(dāng)期可以抵扣，購(gòu)進(jìn)本單位注明身份的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價(jià)中不包含民航發(fā)展基金。

當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.18=4.08（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（c）萬(wàn)元。

a.189.32

b.304.29

c.309.52=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%

d.414.29

c 本小問(wèn)考查不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2023年4月30日前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8 700-2 200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬(wàn)元）。

（4）該企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅（a）萬(wàn)元。

a.318.94

b.341.34

c.423.71

d.446.11

a 本題考查增值稅即征即退優(yōu)惠政策實(shí)際繳納增值稅額的計(jì)算。

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；

需先劃分按自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額占比，當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.08×260÷（260+35）=3.6，銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=260×13%-3.6=30.20（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額=260×3%=7.8萬(wàn)元；

劃分屬于軟件技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額占比，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=35×6%-0.48=1.62（萬(wàn)元）。

該企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬(wàn)元），選項(xiàng)a正確。

【第3篇】增值稅計(jì)算公式及舉例

在小伙伴們的平常工作中，都會(huì)用到這些公式，趕緊收藏起來(lái)！

一、各種稅的計(jì)算方式

增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

三、消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）、土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書(shū)據(jù)所載金額×5/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

１２、 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國(guó)稅

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【第4篇】一般納稅人簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅業(yè)務(wù)

接上文

二、按照3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

13、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）（非學(xué)歷教育是指各種培訓(xùn)、進(jìn)修，研修類如培訓(xùn)班，駕校、研究生課程班、考研輔導(dǎo)班等） 注意區(qū)分學(xué)歷教育服務(wù)

21、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）（是指針對(duì)教育活動(dòng)所提供的包含課程開(kāi)發(fā)、師資培訓(xùn)、教材供應(yīng)、教具供應(yīng)、場(chǎng)地供應(yīng)甚至招生服務(wù)等的支持性工作。也包含學(xué)校教育的補(bǔ)充工作，例如家教機(jī)構(gòu)等）

22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

23、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

25、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）（納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。） 一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。即甲方無(wú)論是自行采購(gòu)電梯交給電梯企業(yè)(一般納稅人，下同)安裝，還是從電梯企業(yè)采購(gòu)電梯并由其安裝，電梯企業(yè)提供的安裝服務(wù)均可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【第5篇】增值稅稅負(fù)計(jì)算公式

第951問(wèn)

增值稅稅負(fù)率怎么算的？

答：這是我們企業(yè)老板經(jīng)常都會(huì)碰到和面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題，但具體怎樣計(jì)算可能不是很清楚，也不會(huì)管得那么細(xì)。增值稅稅負(fù)通常用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)增值稅但實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)大小。怎樣的稅負(fù)率既能符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況健康發(fā)展又不被管理部門列入重點(diǎn)關(guān)注之列，是我們所有企業(yè)都關(guān)心的問(wèn)題。目前，增值稅納稅人的身份有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其增值稅稅負(fù)率計(jì)算是不一樣的：

小規(guī)模納稅人稅負(fù)率=征收率（目前的征收率為3%，即稅負(fù)率為：3%）

一般納稅人稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

一般來(lái)講，各個(gè)行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個(gè)波動(dòng)區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)部門習(xí)慣把各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有異常的一個(gè)指標(biāo)。在稅率和稅收政策一定情況下，實(shí)際稅負(fù)過(guò)高或過(guò)低，都有可能引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)異常情況進(jìn)行檢查核實(shí)；但如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。

【第6篇】增值稅計(jì)算器在線

增值稅按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物流通或勞務(wù)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、增值稅稅率9%：銷售或進(jìn)口列舉的 9％稅率貨物（涉農(nóng)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、精神食糧、生活能源）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。口訣：交郵基礎(chǔ)電信以及土地的一生（轉(zhuǎn)讓土地建筑后銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)）。

3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為（國(guó)際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸服務(wù)等）

【第7篇】國(guó)稅增值稅計(jì)算方法

各稅種計(jì)算公式太多不好記！18稅種自動(dòng)計(jì)算模板，附帶超全稅率表！

各大稅種的計(jì)算公式

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增值稅稅率表

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個(gè)人所得稅稅率表

企業(yè)所得稅稅率表

船舶噸稅稅率表

······以上就是給大家分享的資料，由于內(nèi)容過(guò)多，展示有限，就不全都展示出來(lái)了，想要完整版資料的可以按照下圖操作步驟：

【第8篇】房地產(chǎn)增值稅怎么計(jì)算

房產(chǎn)稅，你算對(duì)了嗎

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-08-19 05:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)105個(gè)內(nèi)容

對(duì)于房產(chǎn)稅的計(jì)算，很多財(cái)務(wù)人員都知道分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種類型，其中從價(jià)計(jì)征的按照扣除房產(chǎn)原值10%-30%的比例作為計(jì)稅基數(shù)，按照1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅；從租的計(jì)征的按照租金收入和12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

自用房從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，大家就不一定能完全清楚了，比如房產(chǎn)原值的確定，尤其是房產(chǎn)涉及到增減原值，有附屬和配套設(shè)備等情況，以及具有房屋形態(tài)的構(gòu)筑物等是否需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅貌似簡(jiǎn)單，但是政策規(guī)范散落在不用文件，不少財(cái)務(wù)人員在計(jì)算和繳納房產(chǎn)稅時(shí)出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)誤，并在稅務(wù)稽查時(shí)受到了處罰，有必要進(jìn)行梳理。

這里先給出總體的原則，房產(chǎn)稅的計(jì)算依據(jù)總體上以會(huì)計(jì)核算的房屋建筑物原值為計(jì)稅的基礎(chǔ)。如果在會(huì)計(jì)核算上將應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值的部分費(fèi)用化或計(jì)入其他資產(chǎn)價(jià)值，導(dǎo)致原值偏低的，稅務(wù)局有權(quán)對(duì)偏低的原值進(jìn)行認(rèn)定，按照調(diào)整后的原值為基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。另外土地成本要并入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅，這點(diǎn)經(jīng)常被疏忽。

風(fēng)險(xiǎn)提示一：

在房產(chǎn)稅計(jì)提和繳納時(shí)，未將土地價(jià)款計(jì)入原值，作為計(jì)算房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)，本錯(cuò)誤發(fā)生較為頻繁，尤其是剛建廠轉(zhuǎn)固和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不了解的情況，稅務(wù)局進(jìn)行稽查會(huì)要求補(bǔ)稅，并繳納滯納金。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)提示二：

不屬于房產(chǎn)的繳納了房產(chǎn)稅，主要是一些建筑物，比如圍墻、加油站棚頂?shù)取?/p>

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)）：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)提示三：

房屋建筑物的原值在轉(zhuǎn)固后一般不變，取暖、制冷等一般都已完善。對(duì)于日后的零星修復(fù)費(fèi)用化即可，不改變固定資產(chǎn)原值，但對(duì)于大的改造，比如加裝電梯、中央空調(diào)等不可移動(dòng)和不可分割物的，會(huì)計(jì)上應(yīng)該計(jì)入房屋建筑物原值，即使會(huì)計(jì)上不計(jì)入房產(chǎn)原值，在房產(chǎn)稅計(jì)算時(shí)也要包含進(jìn)來(lái)。涉及到拆除的扣減原值，比如原來(lái)有電梯的，現(xiàn)在是更換電梯，要扣除舊電梯原值。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）：一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

根據(jù)以上政策可以看出，房產(chǎn)稅總體來(lái)說(shuō)，沒(méi)有稅務(wù)籌劃的空間，除了某些地方給予某類房產(chǎn)，比如員工宿舍，一定的優(yōu)惠外，稅基和稅率都是規(guī)定的。降低房屋原值是一個(gè)主要方法，這就要求公司在基建期間進(jìn)行明細(xì)核算，固定資產(chǎn)（在建工程）核算單元要精細(xì)，能獨(dú)立核算的不合并核算，比如不將圍墻單獨(dú)核算，而是并入房屋原值，這樣會(huì)增加房產(chǎn)稅計(jì)稅的基數(shù)。如前，房產(chǎn)稅總體按照會(huì)計(jì)核算的原值，除非會(huì)計(jì)核算中有意或無(wú)意降低了原值，增加房產(chǎn)原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有義務(wù)調(diào)整計(jì)稅基數(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)提示四：

對(duì)已經(jīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的附屬設(shè)施、外部地面維修、外部蒸汽管道等，在房產(chǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行拆分，按照扣除上述資產(chǎn)的房屋成本計(jì)算并繳納房產(chǎn)稅存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法房產(chǎn)原值的確認(rèn)跟會(huì)計(jì)核算一致（土地成本在計(jì)算房產(chǎn)稅要加進(jìn)來(lái)，這個(gè)除外），如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的，少記入原值的，需要調(diào)增，如果已經(jīng)計(jì)入了房屋價(jià)值，再扣出去繳納房產(chǎn)稅不可行，除非當(dāng)初在核算規(guī)范的前提下，那些資產(chǎn)是單獨(dú)核算的。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

稅收優(yōu)惠情況：

①根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕44號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）：對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。但此處是農(nóng)林牧漁用地不征收土地使用稅，并未言明房產(chǎn)問(wèn)題。

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第五條下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；

五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條 下列土地免繳土地使用稅：

(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

(四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

(六)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

可見(jiàn)，對(duì)農(nóng)、林、牧、漁用房、用地，土地使用稅的優(yōu)惠政策很明確，此外，財(cái)稅〔2006〕186號(hào)等也對(duì)直接用于農(nóng)林牧漁的土地免征土地使用稅給出了明確的說(shuō)法。但是農(nóng)林牧漁涉及到的房產(chǎn)稅，在稅務(wù)總局層面政策有些缺失，地方稅務(wù)局一般對(duì)房產(chǎn)稅實(shí)行與土地使用稅一致的政策，即直接用于農(nóng)林牧漁的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。如遼寧省大連市稅務(wù)局對(duì)“單位直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地和房屋，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅，請(qǐng)問(wèn)文件依據(jù)是什么？”問(wèn)題的回復(fù)是不征收，參考文件為《遼寧省人民政府關(guān)于調(diào)整建制鎮(zhèn)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的批復(fù)》（遼政（2000）23號(hào)）

②根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）：與地上房屋相連的地下室、車庫(kù)、商場(chǎng)等與地上房屋是整體，應(yīng)統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅；自用地下房產(chǎn)有一定稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅原值可按照其實(shí)際原值的50%-80%。

具體如下：

一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

③增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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【第9篇】普通住宅土地增值稅計(jì)算方法

土地增值稅的計(jì)算方法

常見(jiàn)的一般有4種情況：

1.房開(kāi)企業(yè)新房銷售

2.其他企業(yè)新房銷售（非房開(kāi)企業(yè)）

3.存量房銷售

4.只賣地

【存量房.銷售計(jì)算土地增值稅的程序】

1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

2.扣除項(xiàng)目合計(jì)=？

3.計(jì)算增值額=？

不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=？

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.查適用的稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

【具體解析】

一.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅：含稅收入/（1+5%）

（2）一般計(jì)稅：（含稅收入－土地價(jià)款）/（1+9%）

二.扣除項(xiàng)目

（一）評(píng)估法

1.取得土地使用權(quán)支付的金額

未支付地價(jià)款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。

2.評(píng)估價(jià)格＝房地產(chǎn)重新購(gòu)建價(jià)格×成新度折扣率

房地產(chǎn)重新購(gòu)建價(jià)格：是指假設(shè)在估價(jià)時(shí)點(diǎn)重新取得全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出，或者重新開(kāi)發(fā)全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出及應(yīng)得利潤(rùn)。

3.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅

4.評(píng)估費(fèi)

二.扣除項(xiàng)目

（二）發(fā)票法

1.不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，作為地價(jià)和評(píng)估價(jià)。

扣除金額＝發(fā)票價(jià)×（1＋5%×年數(shù)）

【提示1】發(fā)票價(jià)：營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額；增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額；增值稅專用發(fā)票不含增值稅金額加上不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示2】購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可視為一年。

2.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、契稅

【提示】購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

二.扣除項(xiàng)目

（三）核定法

對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行核定征收。

【例題】a市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為 1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬(wàn)元，該廠房四成新。

（相關(guān)資料：不考慮印花稅、地方教育附加。）

要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅

此項(xiàng)目為2023年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額

＝[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1＋5％）×5％。

＝（3100-1560）÷（1＋5％）×5％ ＝73.33（萬(wàn)元）。

（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為

＝73.33×（7％＋3％）＝7.33（萬(wàn)元）。

（3）土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為

評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

＝3800×40％＝1520（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＝1520＋7.33＝1527.33（萬(wàn)）

（4）轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅

增值額＝3100-73.33-1527.33＝1499.34（萬(wàn)）

增值率＝1499.34/1527.33×100％＝98.17％

適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％

繳納土地增值稅

＝1499.34×40％-1527.33×5％＝523.37（萬(wàn)）

【例題】2023年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2023年1月1日。允許扣除的購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。

『解析』

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額

＝1200×（1＋10×5％）＋80

＝1880（萬(wàn)元）

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

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【第10篇】增值稅稅金計(jì)算公式

9點(diǎn)稅金計(jì)算的公式：1、稅金=不含稅銷售額*9%。計(jì)算稅金時(shí)，如果知道不含稅銷售額，直接用不含稅銷售額乘以9%的稅率即可；2、稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。如果計(jì)算稅金時(shí)不知道不含稅銷售額，而只知道含稅銷售額，那么需要把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，最后再乘以9%的稅率即可。

根據(jù)我國(guó)稅收體系可知，9%的稅率主要應(yīng)用在增值稅的計(jì)算方面。在營(yíng)改增以后，增值稅已經(jīng)變成了我國(guó)的第一大稅種。對(duì)于增值稅的計(jì)算，也是一件復(fù)雜的事。

9點(diǎn)稅金怎么計(jì)算？公式是什么？

對(duì)于增值稅稅金的計(jì)算，需要分為兩種情況：已知不含稅銷售額和已知含稅銷售額。不同的情況下，計(jì)算的公式是有區(qū)別的。具體情況如下：

1、已知不含稅銷售額

稅金=不含稅銷售額*9%。

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，直接使用不含稅金額乘以相應(yīng)的稅率就是需要承擔(dān)的稅金。

比方說(shuō)，一件商品的不含稅銷售額是2100000，稅率是9%。

稅金=2100000*9%=189000。

在這樣的情況下，這件商品最終的售價(jià)=2100000+189000=2289000。

當(dāng)然，我們也可以理解為一件售價(jià)是2289000的商品，包含的稅金是189000。

不過(guò)，由于我們?cè)谫?gòu)買商品時(shí)支付的金額是最終的售價(jià)，對(duì)于商品到底包含多少稅金并不會(huì)太在意。

2、已知含稅銷售額

稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。

增值稅雖然是價(jià)外稅，但是這是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的。對(duì)于我們消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，不管增值稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，在支付時(shí)并沒(méi)有區(qū)別。

所以我們?cè)谟?jì)算商品包含的增值稅稅金時(shí)，需要把含稅銷售價(jià)換算為不含稅銷售價(jià)，然后再計(jì)算包含的稅金。

比方說(shuō)，一處房產(chǎn)的售價(jià)是3270000，稅率是9%。

稅金=3270000/(1+9%)*9%=270000。

也就是說(shuō)，我們買房子雖然支付了3270000，但是房子的不含稅銷售價(jià)格是3000000，而不是3270000。對(duì)于其中的差價(jià)，就是我們買房子需要承擔(dān)的增值稅。

這部分稅金，我們只是交給了開(kāi)發(fā)商。當(dāng)然，這部分稅金最終也不是進(jìn)入了開(kāi)發(fā)商的口袋。對(duì)于開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)，我們需要把這部分稅金上交稅務(wù)局。開(kāi)發(fā)商只是承擔(dān)了代收稅款的角色。

增值稅在什么情況下使用9%的稅率？

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，常見(jiàn)的稅率是13%、9%和6%。對(duì)于9%的稅率來(lái)說(shuō)，也是屬于低稅率。畢竟，6%的稅率屬于營(yíng)改增的產(chǎn)物。

具體來(lái)說(shuō)，納稅人銷售交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售或農(nóng)產(chǎn)品等貨物時(shí)適用的稅率為9%。

【第11篇】增值稅怎樣計(jì)算

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅的計(jì)算依據(jù)是什么？

廣東瀛凱邦律師事務(wù)所梁頌成律師解析：

(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

(四)納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。

增值稅如何計(jì)算？

梁頌成解答：

1、首先我們要說(shuō)的是增值稅小規(guī)模納稅人（連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，銷售額未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人），當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額 × 3%（增值稅征收率）；

2、具體小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅=收入*增值稅稅率 如收入100，稅率3%，應(yīng)納增值稅=100*3%=3元，這些都是一些基本的。

3、然后再說(shuō)一下增值稅一般納稅人（在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，工業(yè)企業(yè)銷售額達(dá)到50萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)銷售額達(dá)到80萬(wàn)元以上，以及其他經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)），當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅的計(jì)算分三步計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入 × 17%（購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。

梁頌成律師補(bǔ)充：

4、一般納稅人的有些稍微的復(fù)雜，一般納稅人企業(yè)的應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額 一般納稅人企業(yè)的稅率通常為17% 如購(gòu)貨成本100，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額17，銷售此批貨物收入200，對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額34，暫不考慮特殊情況，則應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額=34-17=17元。

5、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。就是銷售貨物時(shí)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入 × 17%（銷售貨物適用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口貨物增值稅。增值稅額=進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格 × 17%（銷售貨物適用的稅率，也可能是13%）。

6、增值稅的計(jì)稅依據(jù)都是不含稅銷售收入，如果是含稅銷售收入，在計(jì)算時(shí)要先換算為不含稅銷售收入，計(jì)算公式為，不含稅銷售收入=含稅銷售收入 ÷ （1+17%），這里的17%也是相應(yīng)貨物的適用稅率，也可能是13%或7%、6%、3%，需根據(jù)不同商品確定。

【第12篇】房屋增值稅計(jì)算公式

中國(guó)稅種有很多，其中一個(gè)稅種，叫房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

盡管房產(chǎn)稅征收問(wèn)題飽受爭(zhēng)議，但無(wú)論是從完善稅制的角度，還是穩(wěn)定房?jī)r(jià)的角度，房產(chǎn)稅都有重要作用。那么房產(chǎn)稅怎么征收？房產(chǎn)稅是怎么計(jì)算的？房產(chǎn)稅每年都要交嗎？下面一起了解下吧。

什么是房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

◆房產(chǎn)稅收特點(diǎn)

1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋。

2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋：

3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租的房屋按租金收入征稅。

注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。為此，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城植土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009】128號(hào)）明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為12％。

房產(chǎn)稅如何征收

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

◆征收稅費(fèi)計(jì)算公式

房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)有從價(jià)或從租兩種情況：

1、從價(jià)計(jì)征；從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2％

2.從租計(jì)征；從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12％

沒(méi)有從價(jià)計(jì)征的換算問(wèn)題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，數(shù)納房產(chǎn)稅。其余均從次月起敏納。

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4％

◆征收期限

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定一房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直捨市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時(shí)間并不一致。

房產(chǎn)稅與房地產(chǎn)稅的區(qū)別

1、基本定義不同；房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念，是指一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。

2.征收對(duì)象不同；房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，所調(diào)房產(chǎn)是指屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

3、征收目的不同；征收房產(chǎn)稅是為了加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控，通過(guò)付出稅收代價(jià)來(lái)抑制投資性炒房。

在我國(guó)房產(chǎn)地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、防擦韓會(huì)、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅.、契稅、耕地占用稅等。

房地產(chǎn)稅是為地方政府的各項(xiàng)服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，完善現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

房屋70年產(chǎn)權(quán)到期怎么辦？

根據(jù)目前的法律規(guī)定，商品房的土地使用權(quán)如果是到期后，住宅用地是可以自動(dòng)續(xù)期的。

1.我國(guó)《物權(quán)法》第149條對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)到期后的情況有規(guī)定：

住宅建設(shè)用地使用權(quán)限的時(shí)間屆滿的，可以自動(dòng)續(xù)期。該土地上的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)的歸屬，有約定的，按照約定執(zhí)行；設(shè)有約定或約定不明確的不動(dòng)產(chǎn)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定動(dòng)理。

2《城市房地產(chǎn)管理》中的第21條也有規(guī)定：

在土地使用權(quán)出讓合同約定年限屆滿后，如土地使用者需要繼續(xù)使用，可以在期限屆滿前一年申請(qǐng)續(xù)期。除根據(jù)社會(huì)公眾利益收回該土地的外，其他續(xù)期申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)。續(xù)期的應(yīng)當(dāng)重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同，依照規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金。

通過(guò)總結(jié)，我們可以知道，房屋在70年產(chǎn)權(quán)到期后，有兩種情況：

①延長(zhǎng)土地使用權(quán)期限。這種情況的話可以由房屋業(yè)主聯(lián)名來(lái)向當(dāng)?shù)氐膰?guó)土資源局提出申請(qǐng)，補(bǔ)交土地出讓金，當(dāng)然這個(gè)價(jià)格應(yīng)該低于同類的土地出讓金的價(jià)格，類似于成本價(jià)和市場(chǎng)價(jià)的差額。

②如果是根據(jù)規(guī)劃需要，國(guó)家需要收回土地和地上建筑物的。那么業(yè)主也可以得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，用類似拆遷安置的辦法解決。

其實(shí)大家不需要太過(guò)于擔(dān)心商品房土地使用期限到期的問(wèn)題，因?yàn)樯唐贩康氖褂媚晗薨ㄍ恋厥褂脵?quán)和房屋使用權(quán)，如果到期了的話，房主只需要交錢續(xù)用：相反，如果國(guó)家不讓繼續(xù)使用，房主同樣可以獲得拆遷補(bǔ)償?shù)鹊取?/p>

70年后的商品房：土地有年限，房屋無(wú)時(shí)限

房屋產(chǎn)權(quán)其實(shí)不僅僅包括房屋的產(chǎn)權(quán)，還有房屋所在土地的使用權(quán)。購(gòu)房者對(duì)房屋的使用權(quán)是永久性的，而這所謂的70年的產(chǎn)權(quán)限制主要指的是土地使用權(quán)。我國(guó)土地屬于國(guó)家，房主只是租用人。

另外，需要注意的是，房屋土地使用權(quán)并不是說(shuō)業(yè)主從牟取到了產(chǎn)權(quán)證書(shū)算起的，也不是從簽署購(gòu)房合同的時(shí)候算起。按照規(guī)定，土地使用年限是指從開(kāi)發(fā)商拿地時(shí)間的那天算起的。

【第13篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購(gòu)入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)做

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

即：公司本來(lái)應(yīng)交34元的銷項(xiàng)稅，當(dāng)在購(gòu)貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第14篇】增值稅的計(jì)算方法

【熬夜整理：整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，核算及納稅申報(bào)，超詳細(xì)】

月初又到納稅申報(bào)的時(shí)候了，師傅熬夜整理了一整套一般納稅人增值稅的計(jì)算，會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)的相關(guān)學(xué)習(xí)資料，內(nèi)容詳細(xì)且實(shí)用！還不會(huì)的會(huì)計(jì)趕緊來(lái)學(xué)習(xí)啦！【文末可獲取】

目錄：

一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

（一）增值稅一般納稅人

（二）增值稅一般納稅人認(rèn)定程序

（三）不認(rèn)定一般納稅人的情形

（四）征稅辦法，發(fā)票使用登記管理

二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（2）一般計(jì)稅方法

下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)

（3）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

.......

三、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理

（1）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（2）一般納稅人增值稅常涉及的賬務(wù)處理

四、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)

.........內(nèi)容比較多，這里展示不完，想要學(xué)習(xí)的朋友，資料可以無(wú)償分享哦，通過(guò)下面獲取即可！

【第15篇】怎樣計(jì)算增值稅

稅金及附加怎么算？稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初繳納。其計(jì)算公式為： 1、消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*消費(fèi)稅稅率； 2、城建稅額=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額）*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率； 3、教育費(fèi)附加=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額）*教育費(fèi)附加稅率； 4、地方教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×2%。 現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的提取比例為3%。

如何按增值稅計(jì)算稅金及附加？ 對(duì)于應(yīng)繳增值稅及附加的計(jì)算，一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額總額，減去購(gòu)進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額總額，就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額 1）銷項(xiàng)稅額—進(jìn)行稅額=應(yīng)繳納增值稅額 2）應(yīng)繳納增值稅額x0.07（城建稅） 應(yīng)繳納增值稅額x0.03（教育附加費(fèi)） 應(yīng)繳納增值稅額x0.02（地方教育附加費(fèi)） 應(yīng)繳納增值稅額x0.01（河道管理費(fèi)） 以上的附加費(fèi)的費(fèi)率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會(huì)有所不同，但是原理是一樣的。 稅金及附加包括哪些？ 稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。 1、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。 2、資源稅 資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。 3、城市維護(hù)建設(shè)稅 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。 4、教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。

【第16篇】成都二手房增值稅計(jì)算

隨著成都二手房指導(dǎo)價(jià)，剛剛滿月。不少行業(yè)大佬就指出，成都二手房，要涼。

對(duì)于成都房地產(chǎn)市場(chǎng)交易而言，近期的成交還真不少（如果有a+系統(tǒng)的自然可以查看近期的成交小區(qū)，純凈房子也會(huì)在購(gòu)房群隨時(shí)更新近15天的成交數(shù)據(jù)）。這一點(diǎn)無(wú)非是購(gòu)房者提高了首付比例而已。近期不少人傳言，成都二手房貝系不在做墊資等消息。

其實(shí)，所有的調(diào)控，都阻擋不了普通老百姓安居樂(lè)業(yè)。

不管目標(biāo)在新房還是二手，但最終的市場(chǎng)，依舊是二手。

然而，相對(duì)于收費(fèi)較為清晰的一手房買賣，你對(duì)二手房買賣的費(fèi)用清單又了解多少呢?

按照相關(guān)政策規(guī)定，二手房交易稅費(fèi)包括稅收和費(fèi)用兩部分，稅收涵蓋營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅等。

費(fèi)用是指國(guó)家機(jī)關(guān)(房管局等)向有關(guān)買賣雙方提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費(fèi)用，交易過(guò)程至少需要交付8項(xiàng)費(fèi)用。

本文主要給大家傳遞的信息是非住宅的稅費(fèi)演算以及如何奇妙的利用贈(zèng)與。

關(guān)于成都二手房的稅費(fèi)，大家可以參考以下鏈接稿件：《成都購(gòu)房政策最新匯總：限購(gòu)、限售、限貸、無(wú)房戶認(rèn)定、稅率……》

《如何計(jì)算房地產(chǎn)投資回報(bào)率》

《房產(chǎn)贈(zèng)與、繼承、買賣哪個(gè)更劃算？附：成都房產(chǎn)交易稅費(fèi)大全！》

有很多老粉絲，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，純凈房子是一家不務(wù)正業(yè)的微信公眾號(hào)，因?yàn)槲覀儽旧硪膊皇且患覀鹘y(tǒng)的自媒體，自然也沒(méi)有必要去為大部分人負(fù)責(zé)，把細(xì)的東西做到傳承即可，如我們的《西藏住房公積金最全手冊(cè)！趕緊收藏》及山南、林芝等新媒體業(yè)務(wù)。

近期在我們的購(gòu)房群中，就有一位小伙伴遇到這樣的問(wèn)題，通過(guò)法院拍賣竟得雙流西航港一套公司產(chǎn)權(quán)的二手房。合計(jì)上繳了358459.22元的稅，其中不包含契稅以及印花稅等。

房屋面積為138.04㎡，總價(jià)938700元。部分稅點(diǎn)如下圖。

給大家看的這個(gè)案例，主要是想說(shuō)的是，公司產(chǎn)權(quán)變跟到個(gè)人，需要處理的稅點(diǎn)。

那么我們?cè)趤?lái)看成都非住宅的稅點(diǎn)如何演算。

1、土地增值稅——30-60%

土地增值稅，是非住宅里面最核心的一個(gè)稅點(diǎn)。

它是指：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)，不包括繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅按階段增收，一般在30-60%之間。

a：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，增值額*30%；

b：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%但未超過(guò)100%，增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5%；

c：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%但未超過(guò)200%，增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15%；

d：增值額超過(guò)來(lái)200%，增值額*60-扣除項(xiàng)目35%。

在這里很多人會(huì)問(wèn)，怎么來(lái)判斷有沒(méi)有超增值額的50%、100%以及200%。

如：小李在小譚哪里購(gòu)買了華潤(rùn)二十四城的二手商鋪，小李購(gòu)買成220萬(wàn)，小譚在開(kāi)發(fā)商哪里購(gòu)買成100萬(wàn)，那么他的增值額為120%，他的土地增值額計(jì)算方式就是c。

2、契稅——3%

契稅：土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅條例規(guī)定的契稅稅率為3-5%，成都市的契稅稅率為3%。它和住宅就不一樣了。

3、增值稅及附加——5.3%

增值稅及附加：包括增值稅和增值稅附加，增值稅是以不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是一種業(yè)主需要承受的稅。增值稅附加包括了城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育稅附加三種稅的總稱。不過(guò)成都的交易大多是買家承受。

正常的增值稅為5.6%（成交價(jià)格*5%（增值稅）+本次增值稅額*7%（城市維護(hù)建設(shè)稅）+本次增值稅額3%（教育費(fèi)附加）+本次增值稅額2%（地方教育附加））。在前面成都政府發(fā)布了一條關(guān)于《實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，也就是說(shuō)在2023年1月到2023年12月31日期間是5.3%。

4、個(gè)人所得稅，分為1%或差額增收20%

個(gè)人所得稅，相信很多小伙伴都清楚，比如這一階段稅務(wù)局通知你申報(bào)2023年的個(gè)稅。當(dāng)然房地產(chǎn)的個(gè)人所得稅與你上班的稅是不一樣的。

房地產(chǎn)方面的是指：本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移取得的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所增收的一種所得稅。

1%和差額20%，如何界定：那就是看你是否能提供發(fā)票。未提供為1%，提供為20%（本次計(jì)稅總價(jià)-上次發(fā)票金額-上次契稅金額-本次城建稅-本次教育附加費(fèi)-不次土地增值稅-本次賣方印花稅）。

5、印花稅

印花稅是指，在銷售、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中書(shū)立的合同、協(xié)議、數(shù)據(jù)等，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)稅目，由交易雙方分別按照書(shū)據(jù)所載金額萬(wàn)分之五繳納印花稅-產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及5元/本的印花稅-權(quán)利許可證照費(fèi)。

一般情況下：客戶為本次計(jì)稅總價(jià)*0.025%+2.5元/本；業(yè)主為本次計(jì)稅總價(jià)*0.025%，其中車位沒(méi)有。

對(duì)于以上稅點(diǎn)，我們舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，大家就很清楚了。

如小李在小譚哪里購(gòu)買了一套華潤(rùn)二十四城的商鋪，小譚在開(kāi)發(fā)商手中購(gòu)買的價(jià)格為5萬(wàn)，而小李在小譚手上購(gòu)買的時(shí)候價(jià)格為13萬(wàn)，而本次核稅價(jià)格為10萬(wàn)，在交易過(guò)程中小譚提供了上次的發(fā)票，那么小李需要繳納多少稅了？

第一：契稅3%：（10w*3%）=3000;

第二：增值稅5.3%：（10w*5.3%）=2650；

第三：個(gè)人所得稅1%：（10w*1%）=1000；

第四：印花稅計(jì)算出來(lái)為（10w*0.025%）+2.5=52.5；

第五：土地增值稅:(10w-5w)*40%=20000。

小李合計(jì)稅費(fèi)為26702.5元。

以上的稅點(diǎn)只是為了后面的贈(zèng)與作一個(gè)鋪墊，這也是本次稿件是重點(diǎn)，也是外面很多人收費(fèi)的地方。

贈(zèng)與：在成都贈(zèng)與房產(chǎn)，對(duì)于直系親屬而言，不受政策影響，非直系需要購(gòu)房資格。

贈(zèng)與的前提：

1、不限售

2、無(wú)抵押

3、直系不受購(gòu)房政策影響，非直系需購(gòu)房資格。

其中最為致命的就是后續(xù)的個(gè)稅20%。

在這里就需要大家注意，如何利用199。

舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

如小李父親把華潤(rùn)二十四城的房子贈(zèng)與給兒子小譚，小李父親在開(kāi)發(fā)商手上購(gòu)買的時(shí)候?yàn)?5萬(wàn)，現(xiàn)在現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格為170萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)他們用199課程需要繳納多少稅？

正常的來(lái)說(shuō)他們的個(gè)稅為：（170-45）*20%=25萬(wàn)；

199：（170-45）*20%*1%+170*1%*99%=16830元。

其中199也就演變到了父母與子女互相投靠的問(wèn)題。這個(gè)其實(shí)也很簡(jiǎn)單，需要自己多閱讀相關(guān)政策。

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