【導(dǎo)語】增值稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅會計分錄
一般情況下有增值才增稅，沒增值則不增稅。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，由消費者承擔(dān)。那么增值稅會計科目如何設(shè)置?完整會計分錄是什么?本文將針對這一問題做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!
增值稅會計科目設(shè)置
1.一般納稅人企業(yè)：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”及“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目。
2.應(yīng)交增值稅明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置九項專欄。分別是：進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。
3.未交增值稅明細(xì)科目：核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。
4.小規(guī)模納稅人：只需設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。
增值稅完整會計分錄
1.購進商品時，會計分錄如下：
借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存
2.銷售商品時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等
貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——(銷項稅額)
3.發(fā)生材料管理損失時：
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)
4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅{銷項-(進項-進項轉(zhuǎn)出的)}
貸：應(yīng)交稅費未——交增值稅
5.次月初繳納增值稅后：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅常見問題有哪些?
增值稅的概念
1.增值稅是指以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.增值稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。
3.增值稅稅收類型包括了生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅、消費型增值稅，征收稅范圍包括了銷售(包括進口)貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)。
減免增值稅會計分錄
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
來源：會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪。
【第2篇】計提增值稅會計分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細(xì)科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第3篇】預(yù)繳增值稅會計分錄
營改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?
一、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于一般計稅方法的。那么應(yīng)當(dāng)用取得的全部價款及價外費用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。
由財會2023年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：
異地繳納：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
申報時：
借：應(yīng)交稅費-未繳增值稅
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅
二、對于跨市(地級)提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡易計稅方法計稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當(dāng)以3%的征收率對應(yīng)納稅額進行計算并向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。
根據(jù)2023年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費—簡易計稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：
異地繳納：
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅
貸：銀行存款
注：納稅申報的時候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。
三、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于簡易方法計稅的。其銷售額就是“取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)按照3%征收率來計算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對稅款預(yù)繳后，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。
根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：
異地繳納：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
注：納稅申報的時候，對申報表21行'本期預(yù)繳稅額'填寫完成，抵減預(yù)繳的增值稅。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第4篇】一般納稅人增值稅會計分錄
前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！
一、購進商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理
1、購進業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進項稅額允許抵扣）
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)
應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2、購進商品或服務(wù)，進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。
取得增值稅專用發(fā)票時：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用
應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。
3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。
購進時：
借：固定資產(chǎn)/在建工程
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)
應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按允許抵扣的金額）
貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額
增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
4、貨物等已驗收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。
驗收入庫時：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫
貸：應(yīng)付賬款
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）
取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
一般納稅人購進的貨物等已驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。
購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：
借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）
實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
一般計稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
簡易計稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費—簡易計稅
如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
會計收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間存在差異的賬務(wù)處理：
a、按會計制度確認(rèn)收入的時點早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：
確認(rèn)收入的時：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
實際發(fā)生納稅義務(wù)時：
借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費——簡易計稅
b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按會計制度確認(rèn)收入的：
納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
或 應(yīng)交稅費—簡易計稅
確認(rèn)收入時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、視同銷售的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或 應(yīng)交稅費—簡易計稅
企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）
三、差額征稅的賬務(wù)處理
1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的。
成本費用發(fā)生時：
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
按照允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費—簡易計稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工
2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：
借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
年末，“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
四、出口退稅的賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。
生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實現(xiàn)免抵退的政策。
1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
收購貨物時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（此處進項稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進項稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）
貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（2）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
五、進項稅額抵扣情況
發(fā)生改變的賬務(wù)處理
1、用于集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、非正常原因損失：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3、原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)
貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
4、一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額：
借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
六、月末結(jié)轉(zhuǎn)
1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
七、交納增值稅的賬務(wù)處理
1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2、交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
3、預(yù)繳增值稅：
預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時結(jié)轉(zhuǎn)
4、當(dāng)期直接減免的增值稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護費
抵減增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用。
【第5篇】預(yù)繳增值稅的會計分錄
預(yù)交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關(guān)會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們首先要知道增值稅在稅務(wù)內(nèi)容中是占據(jù)很大的比重的，增值稅的相關(guān)會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。
預(yù)交增值稅的會計分錄
1、預(yù)交時
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交增值稅)
貸：銀行存款
2、確認(rèn)收入時
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、進項稅抵扣時
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅金---待抵扣進項稅額
什么情況下增值稅需要預(yù)交？
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款時需要預(yù)交稅款的
2、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)交稅款
3、異地不動產(chǎn)的出租需要預(yù)交稅款的
4、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要繳納預(yù)繳稅款
什么時候預(yù)交稅款？
1、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的項目，應(yīng)該在收到預(yù)收款的時候計算繳納增值稅，在取得預(yù)繳稅款的次月進行申報，
2、建安企業(yè)在收到預(yù)收款時預(yù)交增值稅，在異地提供服務(wù)取得的收入應(yīng)該在取得價款和價外費用時預(yù)交增值稅
3、對于異地的不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得租金的時候預(yù)交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅期限繳納稅款
4、對于不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得價款和價外費用的時候預(yù)交增值稅
以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的相關(guān)內(nèi)容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第6篇】未交增值稅會計分錄
導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費在企業(yè)里是非常重要的科目，其中的二級科目也很多，很多財務(wù)都不知道其中具體的實務(wù)處理，本文來為大家詳細(xì)解答應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做。
應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做？
當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，當(dāng)月交納以前欠交的稅款通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶。
例：09年1月份銷項稅額5.1萬元、進項稅額3.4萬元，實際交納增值稅1萬元；
09年2月份銷項稅額2萬元、進項稅額2.5萬元，交納上月增值稅0.7萬元；
1月：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000
貸：銀行存款 10000
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 7000
如多交時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ***
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）***
'未交增值稅'與'應(yīng)交增值稅'有什么區(qū)別？
過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。
在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
【第7篇】增值稅繳納會計分錄
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
三、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
一、一般納稅人一般以1個月為1個納稅期。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。
（二）參考賬務(wù)處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅科目：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
2.如果當(dāng)期進項稅大于銷項稅時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
3.次月繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）
二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期時。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
（二）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
（三）計算應(yīng)交增值稅并且當(dāng)月繳稅時，參考賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）
三、一般納稅人選擇簡易計稅時。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“簡易計稅”明細(xì)科目?！昂喴子嫸悺泵骷?xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（二）參考賬務(wù)處理：
繳納增值稅時
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）
四、小規(guī)模納稅人按月申報繳納增值稅時。
（一）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
（二）參考賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）
上述是增值稅納稅人常見的賬務(wù)處理供大家參考。政策依據(jù)為《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號），一般納稅人抵扣進項稅應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票或者其他有效憑證。增值稅納稅人也可以根據(jù)自己的實際情況在規(guī)定下選擇其他賬務(wù)處理方式。
轉(zhuǎn)自：中稅答疑
蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)
【第8篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄
增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。
增值稅在實際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。
進項稅大于銷項稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？
企業(yè)在月底出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進行：
1、存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進行結(jié)轉(zhuǎn)。
這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)的。
對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)！
舉例說明：
虎說財稅公司，在2023年3月獲得的進項稅額是90000，對外銷售產(chǎn)生的銷項稅額是88000。另外虎說財稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。
由于進項稅額大于銷售稅額，同時還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說財稅公司的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000
另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。
2、不存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)月底進項稅大于銷項稅時，不需要進行會計處理，只需要將多余的進項稅額留底即可。
也就是說，如果企業(yè)的進項稅額不是企業(yè)自己實際繳納的，而是企業(yè)購進商品獲得的進項稅額，那么只需要把多余的進項稅額留到下期繼續(xù)進行抵扣即可。
當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進項稅額，必須是增值稅一般納稅人。
企業(yè)的增值稅進項稅額小于銷項稅額時，應(yīng)該怎么處理？
增值稅銷項稅額大于進項稅額時，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。
具體的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
這里需要注意，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。
比方說，在2023年3月份，虎說財稅公司對外銷售產(chǎn)生了50000的銷項稅額，購進貨物獲得了36000的進項稅額。
月底時，虎說財稅公司的會計處理如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）
2023年4月初，虎說財稅公司繳納增值稅的會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅14000
貸：銀行存款 14000
想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅
【第9篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會計分錄
轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會計人員在年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會計都會這樣做!太實用了!
轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?
一般情況下，年末時做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目
假設(shè)每個月的賬都無誤，那么年底時將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。
增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計分錄?
應(yīng)交稅費余額、月末借方余額涉及哪些情況?
1、假設(shè)本月對增值稅并沒有預(yù)交，也就是已交稅金本月無發(fā)生額，即進項要比銷項大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進行賬務(wù)處理，對于借方余額，可待至下月繼續(xù)進行抵扣。
2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時會計分錄如下所示：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額
3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進項要比銷項大，增值稅沒有實現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費—未交增值稅”。進項大于銷項部分可無需處理，到了下個月繼續(xù)抵扣即可。
總結(jié)：對于 '應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進行結(jié)賬的。所以，12月沒有按照相關(guān)規(guī)定進行月結(jié)即可。(年度沒有特別結(jié)賬規(guī)定)
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第10篇】增值稅核算會計分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細(xì)科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第11篇】增值稅及附加會計分錄
導(dǎo)讀：增值稅及其附征是按月申報，具體是指城建稅、教育費附加、地方教育費附加這三項，那么增值稅及其附征怎么做會計分錄？下面為你整理的內(nèi)容，歡迎閱讀。
增值稅及其附征怎么做會計分錄？
增值稅附加稅泛指地方稅務(wù)局征收的以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)的稅費，具體是指：城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
其稅（費）率分別為：城建稅7%（市區(qū)）、5%（縣城鎮(zhèn)）、1%（其它），教育費附加3%、地方教育費附加2%。
其計算是：
實際繳納的增值稅*稅（費）率
1.城市維護建設(shè)稅:城市7%、建制鎮(zhèn)5%、農(nóng)村1%。
2.教育費附加：3%此外，有的省份要交納一些其他費用，如湖北?。汉拥赖谭谰S護費1%，地方教育發(fā)展費2%。
增值稅的附加稅都是以增值稅額為計稅依據(jù)的，然后根據(jù)專管員給定的附加稅按照一定的稅率進行計算。如：城建稅7%，地方教育費附加2%，教育費附加3%
例如：增值稅是3179.58，附加稅怎么算？
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=3179.58*5%
應(yīng)交教育費附加稅=3179.58*3%
應(yīng)交地方教育附加稅（代扣代繳地方教育附加）=3179.58*2%
增值稅的附加稅會計分錄
借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸 應(yīng)交稅金——城建稅 增值稅的7%
其他應(yīng)交款——教育費附加 增值稅的3%
地方教育費 增值稅的1%
【第12篇】應(yīng)交增值稅會計分錄
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計稅方式，一般計稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中銷項稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價外稅，銷項稅額實際為向購買方收取增值稅稅額。
銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。
納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認(rèn)銷項稅額會計分錄：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅額是一般納稅人采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件，才可計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
月末，銷項稅額大于進項稅額，一般需將銷項稅額和進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
“應(yīng)交稅費——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。
當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項稅額供進項稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請增量留底退稅及存量留抵
【第13篇】增值稅減免稅款的會計分錄
導(dǎo)讀：符合條件的小微企業(yè)可以享受到增值稅的減免優(yōu)惠，不少的財務(wù)對相關(guān)的會計分錄和政策內(nèi)容都不是很了解，本文來為大家解答小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫？
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入:
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時
借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅
貸：營業(yè)外收入
月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。
小微企業(yè)減免增值稅的政策：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）：為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄怎么寫？本文不僅回答了這個問題還介紹了相關(guān)的政策，如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂，多位老會計在線為大家解疑答惑。
【第14篇】增值稅減免稅會計分錄
減免增值稅會計分錄怎么做？會計方面的工作繁瑣復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項重要工作內(nèi)容，本文在以下進行了減免增值稅全套會計分錄的整理，供大家參考。
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅會計分錄
一、進項稅發(fā)票
1、購進物品收到專票
購進貨物或服務(wù)時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進項上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進項稅額）”。分錄如下：
借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）貸：銀行存款
2、認(rèn)證成功，待認(rèn)證進項稅轉(zhuǎn)進項稅分錄
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）
如果進項稅額不得抵扣，認(rèn)證失敗：
認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票
2023年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。
二、銷項稅
銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開具增值稅發(fā)票。
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
很多會計問小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當(dāng)然這里要注意會計收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。
三、差額征稅
勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實行增值稅差額征稅。具體分錄如下：
1、相關(guān)的成本費用發(fā)生時：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2、取得收入時：
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—簡易計稅
3、算出允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目
四、免稅增值稅分錄
農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準(zhǔn)則不同而不同）
在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進項稅轉(zhuǎn)出如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
五、出口退稅
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
1、采購貨物或原材料時：
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等科目
出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、計提出口退稅款：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3、收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
六、 月底結(jié)平
要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項稅額—當(dāng)月進項稅額—上月留抵稅額
當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
繳納時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是繳納以前期間的稅費：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。
某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅
【第16篇】已交增值稅會計分錄
導(dǎo)讀：企業(yè)在支付增值稅相關(guān)的費用時,作為一名企業(yè)的財務(wù)人員,應(yīng)該要怎樣做會計分錄呢?針對這個問題,老師在下面的文章中作出了詳細(xì)的闡述.相信你看完文章,一定會有所收獲.
企業(yè)支付增值稅的會計分錄怎么做?
1、支付增值稅時內(nèi)賬會計分錄是:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸:銀行存款
2、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.
相關(guān)知識:
計算公式:
應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
會計分錄:
1、月底,進項稅額大于銷項稅額,不進行賬務(wù)處理,直接作為留抵稅額;
2、月底,銷項稅額大于進項稅額:
(1)計算應(yīng)交增值稅:
銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
(2)繳納:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸:銀行存款
針對企業(yè)支付增值稅的會計分錄怎么做的問題,上述文章進行了詳細(xì)的解答.看完文章,你學(xué)會了嗎?想了解更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注.
