增值稅和消費(fèi)稅（16篇）

【第1篇】增值稅和消費(fèi)稅

導(dǎo)讀：增值稅和消費(fèi)稅作為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會(huì)涉及到增值稅，而消費(fèi)稅是針對(duì)特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物征收，而增值稅對(duì)所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。

4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個(gè)：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個(gè)子目

7.摩托車(chē) 輕便摩托車(chē)、摩托車(chē)（兩輪、三輪）

8.小汽車(chē) 小汽車(chē)、中輕型商用客車(chē)、超豪華小汽車(chē)（零售價(jià)格130萬(wàn)元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動(dòng)艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，往往需要繳納增值稅，所以?xún)蓚€(gè)稅種我們都要熟悉，都要會(huì)運(yùn)用。

【第2篇】農(nóng)機(jī)零部件適用13的增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，小編把他們歸納如下：

01

農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類(lèi)

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類(lèi)

1.水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

02

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

03

自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

04

暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

05

冷氣

06

煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

07

石油液化氣

08

天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

09

沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

10

居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

11

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

12

飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

13

化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

14

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

15

農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

16

農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車(chē)、畜力車(chē)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和拖拉機(jī)掛車(chē)）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

17

二甲醚

18

食用鹽

19

交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

20

郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

21

基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

22

建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

23

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

24

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

25

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

上述低稅率項(xiàng)目注意與免稅項(xiàng)目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對(duì)特殊征稅對(duì)象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。

本文來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)。

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【第3篇】個(gè)人出租住房增值稅

現(xiàn)在很多初創(chuàng)公司的辦公場(chǎng)地會(huì)選擇在居民小區(qū)，因?yàn)楣径悇?wù)及賬務(wù)需要，單位承租了房東個(gè)人的房子需要房東配合代開(kāi)發(fā)票，今天和大家分享一下個(gè)人出租住房代開(kāi)發(fā)票需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

涉及的稅費(fèi)和開(kāi)具的發(fā)票類(lèi)型以及租金金額高低有關(guān)，個(gè)人出租住房可以結(jié)合公司需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且月租金不超過(guò)15萬(wàn)元的，房東需要承擔(dān)的是房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。其中房產(chǎn)稅的稅率是4%，個(gè)人所得稅的稅率是10%。其他的稅費(fèi)是免征的。舉個(gè)例子：個(gè)人把住房租給公司使用，月租金10000元，房東需要繳納的房產(chǎn)稅是10000x4%=400元。

個(gè)人所得稅是（10000-400）x（1-20%）x10%=768元。

如果同樣的金額開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要繳納的除了房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅外，還需要繳納增值稅、附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）。增值稅的征收率是5%減按1.5%，城市維護(hù)建設(shè)稅以市區(qū)為例是7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加因?yàn)樵伦饨饹](méi)有超過(guò)10萬(wàn)可以免征。所以增值稅需要繳納：1000/（1+5%）x1.5%=142.86元；城市維護(hù)建設(shè)稅：142.86x7%=10元。

此時(shí)房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅會(huì)發(fā)生一點(diǎn)點(diǎn)變化，房產(chǎn)稅是（10000-142.86）x4%=394.29元；個(gè)人所得稅是（10000-142.86-10-394.29）x（1-20%）x10%=756.23元。

而且個(gè)人的稅費(fèi)一般可以參照小規(guī)模納稅人執(zhí)行，那么城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅還可以享受減征50%的優(yōu)惠。

關(guān)注我，如果有需要計(jì)算的稅費(fèi)可以手把手教你，如果有想了解的政策也可以詳細(xì)教你哦！

【第4篇】亞馬遜增值稅整合服務(wù)

自2023年7月1日，歐盟稅改新規(guī)正式實(shí)施以后，歐洲站點(diǎn)的賣(mài)家都逐漸完成稅務(wù)合規(guī)化進(jìn)程。

但是對(duì)于新手賣(mài)家來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)可是一項(xiàng)巨大的成本支出，這讓不少賣(mài)家對(duì)于歐洲市場(chǎng)望而止步。

喜報(bào)

j&p英國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

正式加入

亞馬遜增值稅整合服務(wù)全球業(yè)務(wù)

即日起，進(jìn)駐歐洲站點(diǎn)的新老跨境賣(mài)家均可以通過(guò)亞馬遜后臺(tái)的增值稅整合服務(wù)，限時(shí)享受由j&p英國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專(zhuān)屬福利。

什么是亞馬遜增值稅整合服務(wù)？

亞馬遜增值稅整合服務(wù)是由亞馬遜推出的一種增值稅合規(guī)解決方案，它可以幫助賣(mài)家在多達(dá)歐洲7個(gè)國(guó)家的線(xiàn)下注冊(cè)增值稅，并協(xié)助賣(mài)家在平臺(tái)上進(jìn)行申報(bào)。

亞馬遜增值稅整合服務(wù)有什么優(yōu)勢(shì)？

1. 更安全的賬戶(hù)管理

旺季大促期間，使用亞馬遜增值稅整合服務(wù)，能為跨境賣(mài)家解決90%以上因?yàn)槎悇?wù)合規(guī)所引起的店鋪限制問(wèn)題。

2. 更優(yōu)質(zhì)的fba發(fā)貨體驗(yàn)

加入了亞馬遜增值稅整合服務(wù)不僅可以獲得更快的fba發(fā)貨時(shí)效，還能提高店鋪商品的曝光度，為店鋪帶來(lái)更多的流量。

3. 更好的結(jié)合泛歐計(jì)劃擴(kuò)張市場(chǎng)版圖

賣(mài)家可以免費(fèi)注冊(cè)七國(guó)增值稅稅號(hào)，并且加入泛歐計(jì)劃。節(jié)省70%以上的物流運(yùn)輸成本，讓海外消費(fèi)者感受到更好的配送服務(wù)，增加復(fù)購(gòu)率。

4. 避免發(fā)票發(fā)票缺陷率過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)

加入亞馬遜增值稅整合服務(wù)后，可以使用亞馬遜的增值稅計(jì)算服務(wù)（vcs）進(jìn)行自動(dòng)開(kāi)局增值稅發(fā)票，大大降低了發(fā)票缺陷率。

5. 節(jié)省更多的店鋪合規(guī)成本

賣(mài)家使用了亞馬遜的增值稅整合服務(wù)之后，能獲得半年免費(fèi)申報(bào)的權(quán)益。同時(shí)一次性申報(bào)七國(guó)的增值稅，只需要繳納五國(guó)的申報(bào)費(fèi)即可。大大降低了前期開(kāi)店的成本支出。

6. 貨物出口歐盟市場(chǎng)清關(guān)更便捷

亞馬遜增值稅整合服務(wù)不僅能為賣(mài)家提供免費(fèi)的歐盟/英國(guó)eori號(hào)申請(qǐng)服務(wù)，賣(mài)家還能使用英國(guó)/法國(guó)的增值稅遞延服務(wù)，進(jìn)一步降低店鋪物流清關(guān)方面的成本。

亞馬遜增值稅整合服務(wù)流程復(fù)雜嗎？

1. 進(jìn)入【賣(mài)家中心平臺(tái)】→【數(shù)據(jù)報(bào)告】→【管理我的增值稅】。

2. 然后按照參照截圖內(nèi)容，按步驟操作。

3. 稅務(wù)伙伴選擇【j&p accountants】

4. 確定您選擇的是【j&p accountants】之后，按照要求確認(rèn)您的賣(mài)家號(hào)。請(qǐng)無(wú)比填寫(xiě)可以聯(lián)系到您的聯(lián)系電話(huà)、郵箱以及微信號(hào)等聯(lián)系信息。

5. 以下信息填寫(xiě)完成后，即完成服務(wù)訂閱。

賣(mài)家應(yīng)該如何申請(qǐng)亞馬遜增值稅整合服務(wù)？

找j&p即可申請(qǐng)加入亞馬遜增值稅整合服務(wù)。

j&p集團(tuán)，立足英國(guó)，輻射全球，匠心品牌，享譽(yù)歐洲，中歐兩地同步經(jīng)營(yíng)，已服務(wù)超過(guò)5w+跨境電商。

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j&p集團(tuán)發(fā)展至今，15年來(lái)隨著跨境電商行業(yè)的不斷發(fā)展，j&p也不停步，在歐洲8國(guó)、中東、北美、以及中國(guó)各大城市布局了十多個(gè)分公司，業(yè)務(wù)區(qū)域拓展全球；

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簡(jiǎn)稚云julia jian ，j&p集團(tuán)創(chuàng)始人，英國(guó)皇家特許j&p注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所持牌人，國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)常任理事，歐洲華人聯(lián)會(huì)常任理事，暨南大學(xué)歐華學(xué)院海外顧問(wèn)。

【第5篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率是*

我們國(guó)家的稅種還是還復(fù)雜的，企業(yè)涉及的稅種達(dá)到了18種。不僅如此，每一種稅種里面，還會(huì)涉及多種稅率。對(duì)于稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，我們還是需要多花一點(diǎn)時(shí)間。

例如，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率，就需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷。

增值稅專(zhuān)票稅點(diǎn)是多少？

專(zhuān)票的稅率一般是13%、9%或6%。而普通發(fā)票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%。

現(xiàn)在雖然一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都可以自行開(kāi)具專(zhuān)票。但是小規(guī)模納稅人，開(kāi)具專(zhuān)票的稅率主要還是3%或5%，并不能開(kāi)具13%、9%或6%稅率的專(zhuān)票。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們還是需要知道的。當(dāng)然，一般納稅人開(kāi)具普票時(shí)，開(kāi)具的稅率也是和專(zhuān)票的稅率一樣。

增值稅發(fā)票不同稅率的適用范圍是什么？

1、13%適用于貨物勞務(wù)類(lèi)。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票是沒(méi)有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類(lèi)。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說(shuō)自來(lái)水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類(lèi)。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類(lèi)包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)這類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。

4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。

5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷(xiāo)售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具5個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

5、3%是小規(guī)模的征收率。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。

6、0適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒(méi)有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。

小結(jié)：

對(duì)于發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，還是有很多細(xì)節(jié)需要我們?nèi)W(xué)習(xí)的。并且最近兩年增值稅改動(dòng)的幅度還是很大的。我們需要保持不斷學(xué)習(xí)的精神才可以。

【第6篇】增值稅金稅盤(pán)抄稅流程

作為一名財(cái)務(wù)人員~抄稅和報(bào)稅是工作中必不可少的一部分~

當(dāng)然，抄報(bào)稅可不是個(gè)容易的工作~需要仔細(xì)認(rèn)真操作！并且財(cái)務(wù)人弄錯(cuò)了可是要后果自負(fù)！555

這不，7月是小規(guī)模季報(bào)！眼看就要抄報(bào)稅了~財(cái)務(wù)軟件（金稅盤(pán)）抄報(bào)稅流程你弄清楚了嗎？

快來(lái)看快來(lái)看~一份清晰易懂的（金稅盤(pán)、稅控盤(pán)）抄報(bào)稅流程送給你！

1、抄報(bào)稅流程

2、金稅盤(pán)抄報(bào)稅流程

3、稅控盤(pán)抄報(bào)稅流程

4、常見(jiàn)問(wèn)題

1、抄報(bào)稅流程

2、金稅盤(pán)抄報(bào)稅

1、一般納稅人及小規(guī)模季度操作

①自動(dòng)抄報(bào)：登錄金稅盤(pán)

②手動(dòng)抄報(bào)：1、點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【上報(bào)匯總】。

2、到所在地電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作申報(bào)。

3、再次進(jìn)入金稅盤(pán)（自動(dòng)清卡）

3.1 如未能自動(dòng)清卡，遠(yuǎn)程清卡（手動(dòng)操作）

3.2 檢查工作

2、小規(guī)模月份操作

①自動(dòng)抄報(bào)：登錄金稅盤(pán)

自動(dòng)上報(bào)匯總→自動(dòng)清卡

②手動(dòng)抄報(bào)：1.點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【上報(bào)匯總】。

3、控稅盤(pán)抄報(bào)工作

1、一般納稅人及小規(guī)模季度操作

①自動(dòng)抄報(bào)：登錄稅控盤(pán)

1.1手動(dòng)操作：點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】

②勾選所有發(fā)票種類(lèi)，點(diǎn)擊【上報(bào)匯總】。

③提示成功后，到所在地電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作報(bào)表申報(bào)。

④申報(bào)成功，再回到開(kāi)票軟件，點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】，勾選所有發(fā)票種類(lèi)，點(diǎn)擊【反寫(xiě)】，提示反寫(xiě)監(jiān)控成功。

⑤查看開(kāi)票截止日期更新到2023年8月15日左右。

2、小規(guī)模月份操作

①.登錄稅控盤(pán)(自動(dòng)抄報(bào)）

上報(bào)匯總已成功、已完成清卡操作

1.1.手動(dòng)操作：登陸稅控盤(pán)，點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】，勾選所有發(fā)票種類(lèi)，點(diǎn)擊【上報(bào)匯總】。

②勾選所有票種后，點(diǎn)擊上報(bào)匯總后再反寫(xiě)。

4、常見(jiàn)問(wèn)題

1、逾期報(bào)稅流程

若每月及季度沒(méi)按上述流程操作，則會(huì)導(dǎo)致金稅盤(pán)鎖死（如下圖1），攜帶金稅盤(pán)及納稅申報(bào)表（已申報(bào)的企業(yè)無(wú)需攜帶），到稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)窗口進(jìn)行解鎖。（可能會(huì)有罰款的）

2、點(diǎn)擊扣款提示未抄報(bào)，不允許扣款？

解答：因?yàn)闆](méi)有抄報(bào)先申報(bào)導(dǎo)致的，在申報(bào)系統(tǒng)里把增值稅申報(bào)記錄刪除，在開(kāi)票

系統(tǒng)里先進(jìn)行上報(bào)匯總，再去申報(bào)報(bào)表、扣款操作。

3、反寫(xiě)提示一窗式比對(duì)失敗，增值稅未申報(bào)或者未比對(duì)？

解答：上報(bào)匯總成功之后需要去網(wǎng)上稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)報(bào)表，實(shí)時(shí)扣款，申報(bào)、扣款

成功之后再進(jìn)行反寫(xiě)操作。

好了小可愛(ài)們~今天就先跟大家分享到這里哦~

學(xué)會(huì)計(jì)！我是認(rèn)真的！

關(guān)注我！每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)~持續(xù)更新中哦~

【第7篇】總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)很常見(jiàn)，跨省、同一省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰(shuí)申報(bào)繳納呢？小編來(lái)和大家聊一聊~~

一、跨 省

跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報(bào)繳納增值稅，也有特殊情形：

總公司負(fù)責(zé)開(kāi)戶(hù)、開(kāi)票、收款

采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當(dāng)?shù)乩U納增值稅，分公司不獨(dú)立申報(bào)，應(yīng)滿(mǎn)足：

銀行賬戶(hù)：以總機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)立，賬戶(hù)為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；

發(fā)票：由總機(jī)構(gòu)直接開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)貨方；

貨款：購(gòu)貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶(hù)。

僅具備內(nèi)部管理職能、不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的分公司

如果分公司在當(dāng)?shù)貨](méi)有開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不需要在當(dāng)?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無(wú)需在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納增值稅。

如果分公司在當(dāng)?shù)貨](méi)有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)處理。

二、同 一 省 內(nèi)

同一省內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿(mǎn)足條件的，也可以匯總申報(bào)納稅增值稅。

匯總申報(bào)申請(qǐng)條件：

參考各地稅局規(guī)定，一般申報(bào)匯總納稅應(yīng)滿(mǎn)足：

總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購(gòu)；

總機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門(mén)提出匯總納稅申請(qǐng)，并通過(guò)審批。

總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總納稅

省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財(cái)政局或稅務(wù)局）提出申請(qǐng)；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請(qǐng)。

具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在區(qū)級(jí)稅局申請(qǐng)；

深圳市則發(fā)文規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，審核后報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局終審。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)。

申請(qǐng)辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅》

綜上，如果是跨省的分支機(jī)構(gòu)，非特殊情況的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》、財(cái)稅[2012]9號(hào)、深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)

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【第8篇】上海增值稅普通發(fā)票查詢(xún)

全電發(fā)票時(shí)代已經(jīng)觸手可及。

半年多的時(shí)間，國(guó)家緊鑼密鼓的政策預(yù)示了一切——

2023年12月1日，內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三地部分開(kāi)展了“全電發(fā)票”試點(diǎn)工作，彼時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)還只能開(kāi)具全電發(fā)票。

隨后，在試點(diǎn)三省發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》中，明確試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)的納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)已經(jīng)能夠支持開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票（折疊票）。

2023年5月，四川省開(kāi)始全電發(fā)票的受票試點(diǎn)；6月，北京、江蘇、浙江、山東、深圳等5個(gè)地區(qū)跟進(jìn)，開(kāi)展受票試點(diǎn)工作；7月18日起，湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陜西省、重慶市等九省市納入全電發(fā)票受票試點(diǎn)范圍；7月31日，受票試點(diǎn)又新增廈門(mén)、寧波、青島三地。

隨著政策的不斷推行，發(fā)票數(shù)字化程度的持續(xù)深入，全電發(fā)票飛入尋常企業(yè)——“商南受票企業(yè)成功取得全電發(fā)票”、“銅陵市金隆銅業(yè)公司成功接收首張全電發(fā)票”、“荊門(mén)市國(guó)力燈飾有限公司成功接收來(lái)自廣東省的全電發(fā)票”、“石獅稅務(wù)首張全電發(fā)票落地”……

隨便一搜，受票企業(yè)接收全電發(fā)票的新聞鋪天蓋地，“全電發(fā)票真的很方便”、“查驗(yàn)和入賬也更快捷”、“期待全電早日全面普及”，相信隨著推廣再提速，全電發(fā)票遲早會(huì)流入每一家企業(yè)。

那作為受票企業(yè)，你準(zhǔn)備好了么？

01 關(guān)于受票，你需要具備這些能力

相比傳統(tǒng)發(fā)票，全電發(fā)票采用了更為先進(jìn)的要素化、標(biāo)簽化管理理念，發(fā)票數(shù)據(jù)更豐富、更標(biāo)準(zhǔn)，采用了更為簡(jiǎn)潔的票面樣式，使用了xml源文件格式，采取了全新的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)信用管理方式，并真正實(shí)現(xiàn)了“開(kāi)業(yè)即開(kāi)票”。

全電發(fā)在帶來(lái)便利化體驗(yàn)的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)，受票企業(yè)至少需要具備以下能力才能用好全電發(fā)票，發(fā)揮數(shù)字化生產(chǎn)力優(yōu)勢(shì)：

提取和應(yīng)用全電發(fā)票文件中的票面要素、附加要素等全部發(fā)票數(shù)據(jù)能力；

全電發(fā)票和稅控發(fā)票統(tǒng)一、自動(dòng)化歸集、查驗(yàn)、解析管理能力；

全電發(fā)票xml源文件合規(guī)獲取、簽名校驗(yàn)與保存歸檔能力；

自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化的風(fēng)險(xiǎn)控制與數(shù)據(jù)分析能力。

作為國(guó)家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商，百望云基于長(zhǎng)期在發(fā)票數(shù)字化領(lǐng)域的技術(shù)積累以及服務(wù)眾多企業(yè)的實(shí)踐洞察，秉承“服務(wù)至上、客戶(hù)為先”的宗旨，為受票擴(kuò)圍地區(qū)用戶(hù)推出了全電發(fā)票升級(jí)解決方案，用持續(xù)迭代與精益求精的價(jià)值觀(guān)指導(dǎo)產(chǎn)品緊跟政策，積極配合滿(mǎn)足政策變化后的新需求，以發(fā)票數(shù)字化為基礎(chǔ)，為企業(yè)構(gòu)建圍繞發(fā)票的數(shù)字化稅務(wù)管理平臺(tái)，提升企業(yè)發(fā)票管理水平及財(cái)務(wù)共享效率，管控發(fā)票相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能，最終助力企業(yè)全電發(fā)票的平滑升級(jí)。

02 三大板塊，功能完備

1、全流程數(shù)字化管理

百望云全電發(fā)票升級(jí)管理，助力受票企業(yè)去人工，重構(gòu)自動(dòng)化管理能力。支持批量上傳、掃碼、郵箱導(dǎo)入等多種方式采集管理全電發(fā)票；支持全電發(fā)票xml文件自動(dòng)識(shí)別、查驗(yàn)、解析、合規(guī)校驗(yàn)、版式處理；支持本地系統(tǒng)自動(dòng)化對(duì)接電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選和數(shù)據(jù)更新；支持全電發(fā)票xml自動(dòng)生成版式文件并歸檔。

利用百望云全電發(fā)票升級(jí)管理平臺(tái)，受票企業(yè)可完成全電發(fā)票下載、預(yù)覽、采集、查驗(yàn)、入賬、抵扣的全流程數(shù)字化管理，全面提升受票企業(yè)的發(fā)票管理效率，為受票企業(yè)提供簡(jiǎn)便、快捷、安全的發(fā)票查驗(yàn)、抵扣、監(jiān)控及多維度的統(tǒng)計(jì)與查詢(xún)功能，幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、全電發(fā)票合規(guī)管理

全電發(fā)票“動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)信用”的特點(diǎn)要求企業(yè)提升業(yè)財(cái)稅全領(lǐng)域全流程的合規(guī)水平，因此對(duì)于受票企業(yè)，全電發(fā)票全流程合規(guī)處理成為核心關(guān)切。

百望云全電發(fā)票合規(guī)管理通過(guò)將稅務(wù)管理思維向前端延申，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)方案、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，將原來(lái)對(duì)用票風(fēng)險(xiǎn)滯后、被動(dòng)的管控，轉(zhuǎn)變?yōu)榍爸谩⒅鲃?dòng)、可掌控，做到事前知曉、事中參與、事后匯報(bào)，變被動(dòng)為主動(dòng)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

舉例來(lái)說(shuō)，百望云可通過(guò)“銷(xiāo)方是否為內(nèi)控黑名單企業(yè)、銷(xiāo)方是否為稅局黑名單企業(yè)、是否重復(fù)查驗(yàn)、本公司名稱(chēng)、稅號(hào)是否正確、商品明細(xì)是否包含不可報(bào)銷(xiāo)商品字段、發(fā)票狀態(tài)是否正?！钡戎笜?biāo)的設(shè)置，來(lái)阻止或提示用票風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)預(yù)警和前置機(jī)制，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)合規(guī)管理。

3、全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察

發(fā)票數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為企業(yè)進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，拓展和提升企業(yè)的數(shù)字化能力提供了支持。

百望云全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察，可在月結(jié)時(shí)進(jìn)行票會(huì)、稅會(huì)差異計(jì)算比對(duì)，并提供賬票核對(duì)工具和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，幫助企業(yè)提升財(cái)稅處理工作效率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，百望云還提供集團(tuán)視角的用票相關(guān)統(tǒng)計(jì)和分析類(lèi)報(bào)表，幫助企業(yè)增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能，全面發(fā)揮發(fā)票數(shù)據(jù)作為企業(yè)新時(shí)期數(shù)字資產(chǎn)的生產(chǎn)力要素價(jià)值。

03 兩大亮點(diǎn)，提質(zhì)增效

亮點(diǎn)一：電子會(huì)計(jì)檔案管理

按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人開(kāi)具和取得的全電發(fā)票，在報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)：

第一，可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。

基于此，隨著全電發(fā)票的推廣普及，電子檔案的管理和建設(shè)成為企業(yè)的剛需。

百望云電子會(huì)計(jì)檔案解決方案支持包含全電發(fā)票在內(nèi)的電子會(huì)計(jì)檔案，自動(dòng)采集、智能歸檔、查詢(xún)調(diào)閱、檔案移交、鑒定銷(xiāo)毀等功能，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)化、自動(dòng)化、數(shù)字化會(huì)計(jì)檔案閉環(huán)管理，助力企業(yè)提質(zhì)增效，踐行“雙碳”戰(zhàn)略和綠色發(fā)展理念。

亮點(diǎn)二：數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈

全電發(fā)票的推廣，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理模式帶來(lái)了改變，更重要的是，對(duì)全社會(huì)的交易結(jié)算流程和管理模式也將帶來(lái)巨大改變。

目前，“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”在企業(yè)和企業(yè)（b2b）的業(yè)務(wù)交易還是絕對(duì)主流的票種，貫穿產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈上游到下游各個(gè)交易環(huán)節(jié)，而在全電發(fā)票的引領(lǐng)下，電子化的增值稅專(zhuān)用發(fā)票得以進(jìn)一步推廣和應(yīng)用。在產(chǎn)業(yè)鏈交易過(guò)程中，買(mǎi)、賣(mài)雙方員工以及雙方財(cái)務(wù)等崗位均須理解并完成從對(duì)賬到開(kāi)票、流轉(zhuǎn)、收票配單核驗(yàn)入賬的復(fù)雜流程，并將全電發(fā)票的合規(guī)處理編織進(jìn)采購(gòu)和銷(xiāo)售流程。

同時(shí)，在商業(yè)交易中，除了發(fā)票的流轉(zhuǎn)，還需要進(jìn)行大量業(yè)務(wù)單據(jù)、文書(shū)的處理，將全電發(fā)票與這些單據(jù)、文書(shū)等商業(yè)文檔匹配也是亟待解決的問(wèn)題。

百望云多年來(lái)的思路是，既然發(fā)票電子化了，那么我們把前置單據(jù)也電子化，并且用數(shù)字化手段把供銷(xiāo)雙方連接起來(lái)，顯然，這也是政府推動(dòng)全電的初衷——以“發(fā)票數(shù)字化”為抓手，倒逼企業(yè)把交易的全鏈路走通。

百望云數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈解決方案，通過(guò)創(chuàng)新的合作協(xié)同模式，打通企業(yè)與其上下游的從訂單到發(fā)票的全鏈路數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化采購(gòu)/銷(xiāo)售協(xié)同、數(shù)字化對(duì)賬結(jié)算協(xié)同、數(shù)字化發(fā)票應(yīng)收/應(yīng)付協(xié)同，實(shí)現(xiàn)三流的數(shù)字化、協(xié)同化、自動(dòng)化、智能化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)巨大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)效益。

04 為什么全電升級(jí)選百望云？

目前，全電發(fā)票全國(guó)覆蓋省市已經(jīng)過(guò)半，關(guān)于從稅控發(fā)票到全電發(fā)票的切換，各類(lèi)市場(chǎng)主體面對(duì)的不是選擇題，而是盡快以最優(yōu)方案上線(xiàn)應(yīng)用的論述題。

那如何選擇最優(yōu)升級(jí)方案？

百望云作為國(guó)家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商，政策跟進(jìn)及時(shí)，技術(shù)實(shí)力雄厚；全電升級(jí)解決方案兼容多種稅控設(shè)備及稅務(wù)系統(tǒng)管控方式，能最大可能保護(hù)前期投資；兼容“紙票+全電”雙軌制處理方式，業(yè)務(wù)處理無(wú)縫銜接、無(wú)感切換。

同時(shí)，全電升級(jí)解決方案提供全流程全電票獲取、簽名、自動(dòng)報(bào)銷(xiāo)、入賬歸檔等企業(yè)數(shù)字化進(jìn)階能力；貫穿從合同到付款、訂單到收款的業(yè)財(cái)稅全領(lǐng)域自動(dòng)化合規(guī)化協(xié)同；數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智慧決策聚焦內(nèi)查外看、增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能與合規(guī)風(fēng)控管理。

最重要的是，百望云全電升級(jí)解決方案與局端全電發(fā)票管控新技術(shù)同步升級(jí)，保持業(yè)務(wù)處理永不斷線(xiàn)。

【第9篇】2023年新增值稅稅率

新版稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶總結(jié)！大白建議先收藏再打??！以后肯定用得上，不管是考試還是工作，都離不開(kāi)這篇文章！

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稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

(三）圖片記憶

(四)歷史沿革記憶

征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。

3、兩個(gè)減按：

（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

理解記憶：

1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車(chē)輛通行費(fèi)）

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷(xiāo)售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）

3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)嚎煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷(xiāo)售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

預(yù)征率

預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

理解記憶：

1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）

3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)與銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）

5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱(chēng)可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

扣除率

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：

1、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)，扣除率為9%。

附件1：

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

10、各種蛋類(lèi)的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2：

一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、開(kāi)然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）

2、銷(xiāo)售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

8、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

（二）3%征收率

1、《關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)），對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；

2、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

9、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

10、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）

11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

13、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

14、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

17、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

18、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

21、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

23、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

25、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

30、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

（4）對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）

（5）中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、開(kāi)然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）

本文來(lái)源：稅臺(tái)、小穎言稅。

【第10篇】增值稅中間人自首判刑

今年4月以來(lái)，為了紓解企業(yè)資金壓力、助力企業(yè)盤(pán)活資金，國(guó)家稅務(wù)總局及相關(guān)部門(mén)先后多次發(fā)文，加大辦理出口退稅的政策力度。國(guó)家慷慨解囊、救外貿(mào)企業(yè)于水火的同時(shí)，也在進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管和稅務(wù)稽查的力度，嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪行為。今天我們就以案說(shuō)法，看看出口騙稅案件中，各個(gè)環(huán)節(jié)的參與者可能會(huì)被如何定罪量刑。

案件是這樣的（以下為真實(shí)案例，為便于閱讀，將案情和人名做了簡(jiǎn)化處理）：

（1）虛開(kāi)：a叔是甲企業(yè)的總經(jīng)理和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者人，他讓b叔去為甲企業(yè)找一些發(fā)票。b叔通過(guò)介紹人c大找到了d總、e總等四人，通過(guò)這四個(gè)人控制的11家公司，為甲企業(yè)虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）買(mǎi)單：同時(shí)，a叔還讓b叔向f叔支付了相應(yīng)“好處費(fèi)”，以購(gòu)買(mǎi)虛假的報(bào)關(guān)單。f叔通過(guò)介紹人g大，從報(bào)關(guān)行處購(gòu)買(mǎi)了報(bào)關(guān)單后，將其他公司不需要辦理出口退稅的貨物偽造成了甲企業(yè)的出口貨物。

（3）偽造+退稅：接著，a叔又偽造了配套的裝箱單、海運(yùn)提單、出口發(fā)票等單證，并將以上這些資料提交給了稅局，申請(qǐng)出口退稅。稅局將1400余萬(wàn)元的退稅款從甲企業(yè)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入了11家為其虛開(kāi)發(fā)票的公司，扣除開(kāi)票費(fèi)和買(mǎi)單費(fèi)之后，剩余的退稅款轉(zhuǎn)至了a叔指定的多個(gè)私人賬戶(hù)。

另外，a叔還伙同f叔參與了其他騙取出口退稅的違法犯罪活動(dòng)。

為便于理解，將關(guān)系圖整理如下：

以上是典型的通過(guò)“買(mǎi)單配票”的方式騙取出口退稅，涉案的企業(yè)和被告人非常多，有牽頭組織整個(gè)違法犯罪活動(dòng)的、有提供虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的、有介紹可以開(kāi)具發(fā)票的中間人、也有介紹購(gòu)買(mǎi)報(bào)關(guān)單信息的中間人。那么，各個(gè)環(huán)節(jié)的涉案人，分別需要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任呢？

1. 退稅的a叔、b叔、f叔

法院在審理時(shí)查明了以上事實(shí)，認(rèn)為是a叔利用甲企業(yè)偽報(bào)出口以騙取出口退稅；且犯罪所得并非歸于甲企業(yè)，因此b叔和f叔也不屬于單位犯罪。以上三人以假報(bào)出口手段騙取國(guó)家出口退稅款，其行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。由于a叔涉案金額特別巨大，且到案后拒不認(rèn)罪態(tài)度惡劣，最終判處無(wú)期徒刑，并沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；b叔和f叔系從犯、如實(shí)供述犯罪事實(shí)，分別判處有期徒刑五年、并處罰金十萬(wàn)元，和有期徒刑六年、并處罰金二十萬(wàn)元。

擴(kuò)展：

《中華人民共和國(guó)刑法(2020修正)》第二百零四條

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

2. 開(kāi)票的d總、e總等4人

d總、e總等4人雖然沒(méi)有參與騙取國(guó)家出口退稅，但是虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。四人被判處有期徒刑二（緩刑）到四年不等，并處罰金。

擴(kuò)展：

《中華人民共和國(guó)刑法(2020修正)》第二百零五條：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

那么，c大介紹b叔認(rèn)識(shí)了d總、e總等4人以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、g大幫助a叔等人從報(bào)關(guān)行處購(gòu)買(mǎi)了虛假的報(bào)關(guān)單，他們兩個(gè)“中間人”的行為，法院是如何判定的呢？

3. 介紹開(kāi)票的c大

首先，我們看看c大。c大的主要行為是在沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)貨物的情況下，介紹企業(yè)從其他公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并最終從稅務(wù)部門(mén)騙取了出口退稅款?？梢钥闯?，c大并沒(méi)有直接參與、而是從中介紹，是否應(yīng)當(dāng)被判虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪呢？若是，可否因?yàn)椤敖榻B”的行為，認(rèn)定c大為從犯呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法(2020修正)》第二百零五條的規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。也就是說(shuō)，即使只是“介紹人”，也是無(wú)法躲避刑法的處罰的。另外，并不能單純地以“介紹”的行為就判定在案件中的主次作用。例如在本案中，法院認(rèn)為c大按比例收取開(kāi)票費(fèi)，在案件中起到的作用較大，還是認(rèn)定其為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主犯。

最后，c大7萬(wàn)元人民幣的違法所得，最終換來(lái)了10年的牢獄之災(zāi)。

4. 介紹買(mǎi)單的g大

接著，我們看看g大。g大為f叔介紹了報(bào)關(guān)行并取得好處費(fèi)，后者通過(guò)報(bào)關(guān)行取得了虛假的報(bào)關(guān)單，將不需要辦理出口退稅的其他企業(yè)的貨物偽造成了甲企業(yè)的出口貨物，從而向稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取了出口退稅。這種“介紹”的行為，是否應(yīng)當(dāng)被判定為騙取出口退稅罪呢？這主要還是需要看g大是否具有主觀(guān)故意。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，g大在實(shí)施“介紹”行為時(shí)，是不是已經(jīng)知道趙叔、f叔等購(gòu)買(mǎi)報(bào)關(guān)單的用途或者目的，就是為了騙取出口退稅。

在本案中，雖然g大的主要目的是通過(guò)代理報(bào)關(guān)而獲得相應(yīng)報(bào)酬，但是根據(jù)b叔、f叔等證人的證言，以及f叔與g大的微信聊天記錄可以看出，g大從始至終是知道f叔等人購(gòu)買(mǎi)報(bào)關(guān)單是為了騙取出口退稅的，且g大明知該違法犯罪行為，還積極的幫助、聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)虛假報(bào)關(guān)單，因此，法院最終還是判決g大的行為構(gòu)成了騙取出口退稅罪。鑒于g大是從犯、且有自首情節(jié)，故判處有期徒刑5年。

所以，在涉及騙取出口退稅的案件中，除了直接參與退稅、虛開(kāi)的人員會(huì)被認(rèn)為涉嫌犯罪，其中的介紹人也會(huì)存在涉嫌刑事犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。并非“中間人”、“介紹人”天然不涉嫌騙取出口退稅罪或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，或者天然不會(huì)被認(rèn)定為主犯，主要還是要看罪名的定義以及在案件當(dāng)中起到作用的大小。

【第11篇】河北省增值稅發(fā)票查詢(xún)

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

為嚴(yán)格落實(shí)好各級(jí)疫情防控要求，有效減少人員流動(dòng)和聚集，降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為確保納稅人、繳費(fèi)人安全平穩(wěn)有序辦稅繳費(fèi)，就有關(guān)事項(xiàng)對(duì)您提示如下：

一、全市各辦稅服務(wù)場(chǎng)所將嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽夭块T(mén)要求，在認(rèn)真落實(shí)實(shí)時(shí)通風(fēng)、定時(shí)消殺、嚴(yán)格管控等防控政策的同時(shí)，不斷優(yōu)化預(yù)約辦稅、錯(cuò)峰辦稅、遠(yuǎn)程幫辦等服務(wù)舉措。建議您“非必要、不進(jìn)廳”，盡量選擇網(wǎng)上辦理，我們將繼續(xù)為您提供電話(huà)咨詢(xún)、電子稅務(wù)局、遠(yuǎn)程幫辦等“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。各辦稅服務(wù)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)辦公情況，請(qǐng)撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開(kāi)電話(huà)進(jìn)行咨詢(xún)。由此給您帶來(lái)的不變，敬請(qǐng)諒解。

二、如您確有特殊業(yè)務(wù)必須要辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理，請(qǐng)?zhí)崆皳艽虍?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開(kāi)電話(huà)，詳細(xì)說(shuō)明需要辦理業(yè)務(wù)的具體情況，以便提前備好相關(guān)資料、知悉業(yè)務(wù)流程，預(yù)約辦理時(shí)間，避免無(wú)效出行。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)各地防控辦意見(jiàn)確定服務(wù)相關(guān)事宜。如現(xiàn)場(chǎng)辦理業(yè)務(wù)，推薦您優(yōu)先使用自助辦稅相關(guān)設(shè)備，并盡量縮短您在廳內(nèi)逗留時(shí)間。

為了您和他人的健康，如到現(xiàn)場(chǎng)辦理業(yè)務(wù)，請(qǐng)您自覺(jué)佩戴口罩，做好個(gè)人防護(hù)，配合做好測(cè)溫、登記、消毒、出示健康碼和行程碼等防控措施。如您出現(xiàn)發(fā)熱、咳嗽等不適癥狀，按照疫情防控要求，將不允許進(jìn)入辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)，感謝您的理解和配合。

三、唐山市各縣（市、區(qū)）稅務(wù)局將全力做好在線(xiàn)咨詢(xún)、預(yù)約服務(wù)等工作，第一時(shí)間受理您的各項(xiàng)涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)，讓我們征納同心，守望相助，共克時(shí)艱。您在辦稅繳費(fèi)過(guò)程中遇到問(wèn)題，可致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)幫辦中心公開(kāi)電話(huà)，我們將竭誠(chéng)為您提供服務(wù)。

國(guó)家稅務(wù)總局唐山市稅務(wù)局

2023年3月20日

涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)辦理渠道

（一）河北省電子稅務(wù)局。您可以通過(guò)河北省電子稅務(wù)局的“我要辦稅”、“我要查詢(xún)”、“互動(dòng)中心”“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，辦理常見(jiàn)涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)?？蓲呙柘旅娑S碼，登錄國(guó)家稅務(wù)總局河北省電子稅務(wù)局（https://etax.hebei.chinatax.gov.cn），或下載“河北省電子稅務(wù)局”app，在電腦端、手機(jī)端直接登錄使用。

（二）自然人電子稅務(wù)局。您可以通過(guò)河北省自然人電子稅務(wù)局的“我要辦稅”、“我要查詢(xún)”、“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，辦理個(gè)人所得稅申報(bào)、查詢(xún)等相關(guān)業(yè)務(wù)?？傻卿洝昂颖笔《悇?wù)局官網(wǎng)—首頁(yè)右上方—自然人電子稅務(wù)局“，也可掃描下面二維碼，直接登錄自然人電子稅務(wù)局(網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn)，或下載個(gè)人所得稅手機(jī)app。

（三）稅務(wù)公眾號(hào)。您可以通過(guò)“河北稅務(wù)“和”唐山稅務(wù)”公眾號(hào)，辦理個(gè)人和企事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納、查詢(xún)等相關(guān)業(yè)務(wù)，還可以查詢(xún)相關(guān)稅費(fèi)政策和辦稅指南。詳情請(qǐng)掃描下面二維碼進(jìn)入公眾號(hào)。

（四）“陽(yáng)光e稅 遠(yuǎn)程幫辦”?！瓣?yáng)光e稅 遠(yuǎn)程幫辦“中心為您提供“在線(xiàn)咨詢(xún)解答”、“涉稅業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程受理”等相關(guān)服務(wù)，您可以?huà)呙柘旅娑S碼，進(jìn)入幫辦中心咨詢(xún)辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，或致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開(kāi)電話(huà)進(jìn)行咨詢(xún)。

（五）12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線(xiàn)。如您需要咨詢(xún)涉稅繳費(fèi)問(wèn)題，請(qǐng)撥打河北省稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線(xiàn)咨詢(xún)。

來(lái)源：唐山稅務(wù)

【第12篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅

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增值稅是每個(gè)企業(yè)都要申報(bào)納稅的，多數(shù)老板都想如何合理少交稅，企業(yè)會(huì)計(jì)也為交稅而煩惱。那么對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，計(jì)算申報(bào)增值稅有多種方法，那么哪種方法可以合理少交稅呢，今天來(lái)談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。

根據(jù)稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理：

一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額÷（1＋6%）×6%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；

二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷（1＋5%）×5%。

根據(jù)財(cái)稅[2016]46號(hào)文件的規(guī)定，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計(jì)稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)計(jì)算。

一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷(xiāo)售額為x，其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為z，計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋6%)×6%-z，

由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：x =111.3z-5.3y，

當(dāng)x＞111.3z-5.3y，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)x＜111.3z-5.3y，選擇一般計(jì)稅方法有利。

【例1】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2023年5月份，某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬(wàn)元，并全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中，代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬(wàn)元及繳納住房公積金10.5萬(wàn)元。某勞務(wù)派遣公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，稅額0.51萬(wàn)元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

（1）按照一般計(jì)稅方法計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）=535500÷（1+6%）=505188.68元

②銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元

③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100元

④本期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30311.32-5100=25211.32元

（2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）計(jì)算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①含稅銷(xiāo)售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬(wàn)元

②不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）=1.05÷（1+5%）=1萬(wàn)元

③應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=1×5%=0.05萬(wàn)元

因此，含稅銷(xiāo)售額x＞111.3z（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-5.3y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）即：53.55＞-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，比選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。

二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷(xiāo)售額為x，其中支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，計(jì)算稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋3%)×3%

由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：y ÷x =38.83%

當(dāng)y ＞x×38.83%，選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)y＜x×38.83%，選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法有利;

例2：某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬(wàn)元，其中代支付工資、福利及社保等42萬(wàn)元。

（1）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）＝52.5÷1.03=50.97萬(wàn)元

②應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=50.97×3%=15291.26元

（2）按照差額納稅計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

①差額扣除后含稅銷(xiāo)售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬(wàn)元

②差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額=差額扣除后含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬(wàn)元

③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷(xiāo)售額×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)元

三、結(jié)論

第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（差額納稅）的臨界點(diǎn)參考值是：

含稅銷(xiāo)售額x=111.3z（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-5.3y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）

第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易5%的征收率計(jì)稅方法（差額納稅）或者選擇簡(jiǎn)易3%的征收率計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)參考值是：

y（支付被派遣勞動(dòng)者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）÷（含稅銷(xiāo)售額）x=38.83%

四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會(huì)計(jì)處理

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例3】：一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用100萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 952,381

貸：銀行存款 1000,000

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例4】：，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用5萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,381

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47,619

貸：銀行存款 50,000

【第13篇】信托產(chǎn)品增值稅

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一、 信托的相關(guān)方

信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。信托通常被稱(chēng)作信托投資基金，本質(zhì)上，信托產(chǎn)品其實(shí)是代客理財(cái)?shù)囊环N產(chǎn)品。

所以信托的相關(guān)方包括委托人、受托人（一般指信托公司）、受益人（受益人可以和委托人一致，也可以是其他人）。

二、 受托人

受托人對(duì)于管理的信托產(chǎn)品納稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)，信托產(chǎn)品根據(jù)委托人的目的而設(shè)定，所以對(duì)應(yīng)的信托產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，主要就是信托產(chǎn)品需要繳納的增值稅，比如：信托產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)二級(jí)市場(chǎng)股票等。

三、 受益人

1、法人公司

如果受益人是公司，則投資信托產(chǎn)品獲得的收益屬于投資收益，并入公司的應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅，具體的稅率依據(jù)公司的企業(yè)所得稅稅率而定。比如，公司購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)公司的信托產(chǎn)品，收取固定的利息收益，則該部分收益就要繳納對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

2、自然人

對(duì)自然人投資者的分紅收益是否由信托公司代扣代繳，目前沒(méi)有明確的文件要求信托機(jī)構(gòu)就分紅收益代扣代繳個(gè)人所得稅，且信托計(jì)劃不具備所得稅納稅主體資格。同時(shí)，在實(shí)際操作中產(chǎn)品協(xié)議明確產(chǎn)品收益對(duì)應(yīng)的稅款由納稅人自行申報(bào)，因此信托公司一般不代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、合伙企業(yè)

合伙企業(yè)產(chǎn)生的信托收益取決于合伙人是法人公司還是自然人，對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)根據(jù)法人和自然人的納稅義務(wù)而定。

資深的財(cái)稅專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)等。

【第14篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對(duì)于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個(gè)獨(dú)無(wú)需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個(gè)稅核定1.2%加稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，在4月份之后增值稅也是進(jìn)行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式分為2種，一個(gè)是查賬征收，一個(gè)是核定征收，其中的稅負(fù)率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級(jí)累進(jìn)制度，利潤(rùn)越高稅負(fù)率越重）

核定征收：1.2%（營(yíng)業(yè)額的1.2%）

我們這時(shí)候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來(lái)選擇享受政策以此來(lái)減免自身或者是企業(yè)的稅負(fù)率，如果我們個(gè)人做業(yè)務(wù)時(shí)候個(gè)稅過(guò)高而且一年有2.3百萬(wàn)，我們就可以選擇成立個(gè)體戶(hù)來(lái)做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個(gè)體戶(hù)，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費(fèi)!

案例：某科技公司一年利潤(rùn)500萬(wàn)，這時(shí)候我們可以通過(guò)業(yè)務(wù)分包的方式分包在個(gè)體戶(hù)上，而我們個(gè)體戶(hù)也只需繳納1.2%的個(gè)人所得稅。

500萬(wàn)*1.2%=6萬(wàn)

我們出具500萬(wàn)的發(fā)票也只需要繳納6萬(wàn)元的稅費(fèi)，對(duì)于我們個(gè)體戶(hù)也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無(wú)需企業(yè)實(shí)體入駐，注冊(cè)的流程也無(wú)需本人到現(xiàn)場(chǎng)，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個(gè)人都可以根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個(gè)獨(dú)，如xx營(yíng)銷(xiāo)策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第15篇】進(jìn)口增值稅計(jì)算公式

轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門(mén)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不一致而做出的一項(xiàng)創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物價(jià)格達(dá)成一致意見(jiàn)后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》。同時(shí)，稅務(wù)和海關(guān)兩部門(mén)還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書(shū)》作為備忘錄的附件。

從關(guān)聯(lián)方進(jìn)口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)分別評(píng)估后給出不同的價(jià)格，對(duì)跨國(guó)公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰(shuí)的評(píng)估定價(jià)繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說(shuō)是一個(gè)“世界性難題”。對(duì)此，在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長(zhǎng)期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實(shí)施了關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國(guó)公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評(píng)論：稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的“制度藩籬”在深圳開(kāi)始打破，無(wú)疑給跨國(guó)公司帶來(lái)了福音。

協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”

對(duì)于跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物交易價(jià)格，稅務(wù)部門(mén)與海關(guān)部門(mén)之間存在不同的關(guān)注重點(diǎn)和審核口徑：稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏高、是否存在通過(guò)增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題；海關(guān)部門(mén)則重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問(wèn)題。

由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門(mén)在對(duì)關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物定價(jià)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往采用不同的評(píng)估方法。稅務(wù)部門(mén)常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法有可比非受控價(jià)格法、成本加成法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等；海關(guān)部門(mén)常用的估價(jià)方法則包括成交價(jià)格法、相同貨物方法、類(lèi)似貨物方法、計(jì)算價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法等。這個(gè)差異在全球范圍內(nèi)長(zhǎng)期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國(guó)企業(yè)的合規(guī)遵從成本。

舉例來(lái)說(shuō)，深圳s公司于2023年從境外采購(gòu)一批產(chǎn)品到境內(nèi)進(jìn)行銷(xiāo)售。海關(guān)方面確認(rèn)的進(jìn)口貨值為4億元，而稅務(wù)部門(mén)確定的購(gòu)貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進(jìn)口貨物交易價(jià)格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計(jì)算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門(mén)及稅務(wù)機(jī)關(guān)分別說(shuō)明價(jià)格偏高或偏低的原因等事項(xiàng)，也困擾著企業(yè)。

據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開(kāi)展相關(guān)專(zhuān)題研究并發(fā)布過(guò)相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)在此領(lǐng)域加強(qiáng)協(xié)作，但國(guó)際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因?yàn)槿绱?，《深圳海關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長(zhǎng)姚寧介紹，該機(jī)制分別依據(jù)稅務(wù)部門(mén)的“預(yù)約定價(jià)安排”制度和海關(guān)部門(mén)的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個(gè)部門(mén)的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門(mén)的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來(lái)3年的關(guān)聯(lián)進(jìn)口交易貨物價(jià)格開(kāi)展共同審核，實(shí)現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)。最終通過(guò)企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達(dá)成書(shū)面協(xié)議。

深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理后，稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)將針對(duì)企業(yè)進(jìn)口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運(yùn)輸、銷(xiāo)售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻(xiàn)，共同確認(rèn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場(chǎng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，在適用方法、財(cái)務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點(diǎn)方面進(jìn)行多輪協(xié)商并達(dá)成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價(jià)格。此后，s公司按照這一確定價(jià)格，進(jìn)行后續(xù)的進(jìn)口申報(bào)及境內(nèi)納稅申報(bào)即可。

提出申請(qǐng)：企業(yè)應(yīng)滿(mǎn)足特定前提條件

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號(hào)，以下稱(chēng)“海關(guān)總署236號(hào)令”）第四條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅務(wù)總局64號(hào)公告”）第四條的申請(qǐng)條件。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)是與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，并且在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬(wàn)元人民幣以上。滿(mǎn)足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價(jià)遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個(gè)公歷年度。

值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是一項(xiàng)“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為，由企業(yè)主動(dòng)提出申請(qǐng)事項(xiàng)，并與稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)部門(mén)在平等互信的背景下達(dá)成一致意見(jiàn)。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營(yíng)與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，是已在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，且2023年—2023年的3個(gè)年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過(guò)了4000萬(wàn)元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請(qǐng)條件，可以申請(qǐng)2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動(dòng)提出關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)，以尋求稅收上的可預(yù)見(jiàn)性、經(jīng)營(yíng)上的確定性。對(duì)m公司來(lái)說(shuō)，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細(xì)節(jié)調(diào)整進(jìn)口貨物價(jià)格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以適用這一協(xié)同管理安排。

實(shí)際操作：做好每個(gè)階段的“必修課”

轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理主要包括申請(qǐng)與受理、評(píng)估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個(gè)階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請(qǐng)續(xù)簽。

在申請(qǐng)與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需同時(shí)向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)表》，并按照海關(guān)總署236號(hào)令和稅務(wù)總局64號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書(shū)》和《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書(shū)》及相關(guān)資料。“企業(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請(qǐng)的受理時(shí)間。”深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平說(shuō)。

企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)談簽，包括一般程序和簡(jiǎn)易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理事項(xiàng)較為復(fù)雜，而適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)均有限制。因此，建議申請(qǐng)適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書(shū)》中，不要選擇適用簡(jiǎn)易程序。

在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個(gè)部門(mén)將啟動(dòng)聯(lián)合評(píng)估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口價(jià)格進(jìn)行協(xié)商。在評(píng)估分析時(shí)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請(qǐng)書(shū)、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開(kāi)展研判，必要時(shí)還將要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料。為更深入翔實(shí)了解企業(yè)情況，同時(shí)確保工作成效，兩個(gè)部門(mén)也會(huì)盡可能以聯(lián)合方式開(kāi)展對(duì)企業(yè)的實(shí)地核查及員工訪(fǎng)談。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅一處負(fù)責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理時(shí)，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)提供的信息越充分，三方達(dá)成一致的可能性會(huì)更高?！暗谝患以圏c(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理工作的順利達(dá)成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果?！睆垶]說(shuō)。

深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時(shí)，兩部門(mén)還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書(shū)》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書(shū)面告知。在此過(guò)程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時(shí)完成相關(guān)程序即可。

值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個(gè)年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報(bào)送轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時(shí)向深圳市稅務(wù)局報(bào)送第一個(gè)執(zhí)行年度的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行報(bào)告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進(jìn)行描述。

值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進(jìn)行執(zhí)行，或發(fā)生實(shí)質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無(wú)法繼續(xù)適用，受理部門(mén)也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報(bào)告當(dāng)中作出說(shuō)明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。

備忘錄執(zhí)行期滿(mǎn)后，將自動(dòng)失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿(mǎn)之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)。舉例來(lái)說(shuō)，k公司已成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，2025年12月31日?qǐng)?zhí)行期滿(mǎn)，計(jì)劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請(qǐng)。

鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿(mǎn)前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請(qǐng)資料。基于受理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)事實(shí)上的充分了解，以及在計(jì)價(jià)方法協(xié)商過(guò)程中的探討經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)續(xù)簽申請(qǐng)的工作將耗時(shí)更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對(duì)企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡(jiǎn)單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)、詳實(shí)的預(yù)測(cè)，以此提高申請(qǐng)續(xù)簽效率和成功率。

【第16篇】增值稅普通發(fā)票沖紅

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

紙質(zhì)發(fā)票作廢的兩個(gè)條件:

①銷(xiāo)售方已收到退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且在開(kāi)票當(dāng)月

②銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。

因此，銷(xiāo)售方收到退回發(fā)票時(shí)間超過(guò)當(dāng)月的，已抄稅或已記賬的都不能直接作廢，需要做紅沖處理。

所有的電子發(fā)票包括電子普通發(fā)票和電子專(zhuān)用發(fā)票都只能紅沖不能作廢。由于增值稅電子發(fā)票具有可復(fù)制性，無(wú)法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子發(fā)票一旦開(kāi)具不能作廢。發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅電子發(fā)票，無(wú)需退回增值稅電子發(fā)票。

無(wú)需追回開(kāi)。與紙質(zhì)發(fā)票不同，開(kāi)具紅字增值稅電子發(fā)票后無(wú)需追回對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子發(fā)票，這也是電子發(fā)票的便捷之處。

沒(méi)有沖紅時(shí)間限制，符合沖紅條件即可開(kāi)具紅字發(fā)票。

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的可以按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)規(guī)定進(jìn)行紅字發(fā)票的開(kāi)具處理，發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票情形的，可以按該文件規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

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