即征即退增值稅稅款（16篇）

【第1篇】即征即退增值稅稅款

在14號(hào)公告中第九條所述，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

在政策中不僅是對(duì)出口企業(yè)，同時(shí)對(duì)出口的外貿(mào)企業(yè)也適用，也就是外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法的，也應(yīng)先辦理免退稅，然后如果還有留抵稅額，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。大家需要注意的一點(diǎn)，這里可申請(qǐng)?jiān)偻诉€的留抵稅額，不能再是出口環(huán)節(jié)的貨物或勞務(wù)等，這是由于適用于出口環(huán)節(jié)的免退稅或免抵退稅的貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其未予退還的增值稅是應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入到產(chǎn)品的成本中。因此只有未適用免抵退稅或免退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅才可以申請(qǐng)退還，在工作中，我遇到一外貿(mào)企業(yè)，由于購(gòu)置了固定資產(chǎn)而取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，這是可以申請(qǐng)退還的，因此留抵退稅和免抵退稅（免退稅）可同時(shí)享受。

二、留抵退稅與即征即退不能同時(shí)享受

在14號(hào)公告中第十條，

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

如果納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應(yīng)如何辦理？

具體的操作是，納稅人需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、留抵退稅和即征即退，選擇哪個(gè)？

對(duì)于選擇哪個(gè)優(yōu)惠方式，最重要的是看企業(yè)的資金流是否充裕，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額所占用的資金，相對(duì)于這些資金如果是借款取得，其資金成本是否重要，還有企業(yè)以后的資金流情況等。

舉例：某納稅人為資源綜合利用企業(yè)，是成立于2023年1月的增值稅的一般納稅人，此前一直享受增值稅即征即退政策，退稅比例為50%，從成立至今已累計(jì)退還增值稅是160萬(wàn)；企業(yè)打算新購(gòu)置一個(gè)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)投資是5000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅為650萬(wàn)，假如納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅的構(gòu)成全部為增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)設(shè)備后每月可生產(chǎn)產(chǎn)品為500萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額是65萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額是20萬(wàn)。此時(shí)該納稅人是繼續(xù)享受增值稅即征即退政策還是享受留抵退稅政策呢？

根據(jù)14號(hào)公告的規(guī)定，該納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額，假如納稅人退還是160萬(wàn)的即征即退的稅款，開(kāi)始享受留抵退稅政策，此時(shí)納稅人的存量留抵稅額是0，增量留抵稅額是650萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是100%，可退還的增量留抵稅額是650萬(wàn)。

假如納稅人申請(qǐng)退還即征即退稅款160萬(wàn)，可享受的增量留抵退稅款650萬(wàn)，此后每月需繳納增值稅款是45萬(wàn)，不得再享受即征即退政策；這樣的選擇相當(dāng)于企業(yè)用返還的留抵稅額款來(lái)繳納增值稅，直到14個(gè)月后使用完，這樣直觀的好處就是退稅款給企業(yè)帶來(lái)了現(xiàn)金流，減少了由于采購(gòu)設(shè)備的資金占用，650萬(wàn)元的資金使用成本也是不容忽視的。適用于企業(yè)資金流緊張或者有再投資打算的企業(yè)，如果企業(yè)在未來(lái)還有大宗采購(gòu)或投資的預(yù)算，選擇留抵退稅政策無(wú)疑是個(gè)非常好的選擇。同時(shí)增值稅的退稅款不影響企業(yè)的利潤(rùn)，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

如果繼續(xù)享受即征即退政策，此后的14個(gè)月均無(wú)須繳納增值稅，直到650萬(wàn)留抵用完，在14個(gè)月后，按照實(shí)際繳納的增值稅款的50%即征即退，每個(gè)月需實(shí)際繳納增值稅是22.5萬(wàn)，可退稅是22.5萬(wàn)；也就是企業(yè)用犧牲留抵稅款的代價(jià)換來(lái)了未來(lái)少繳納增值稅的收益，但是該即征即退的稅款屬于政府補(bǔ)助，且不符合不征稅收入的條件的話，需要繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于退稅款打了75折，在繳納增值稅款后企業(yè)真正享受到的資金收益是每月16.875萬(wàn)?？梢岳斫鉃榉艞夁@650萬(wàn)的資金所帶來(lái)的收益就是即征即退的稅款再去掉企業(yè)所得稅。這種情況適用于企業(yè)短期內(nèi)并不缺少資金，設(shè)備的投資可為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久的和可持續(xù)的收益且沒(méi)有再投資或大宗采購(gòu)的計(jì)劃。

因此我們討論的價(jià)值就是一個(gè)：650萬(wàn)的資金的機(jī)會(huì)成本！即享受增值留抵稅額退稅的資金收益與即征即退稅款的資金成本孰高孰低。因此企業(yè)還是應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，做好方案設(shè)計(jì)。特別是對(duì)退稅比例較高的資源綜合利用企業(yè)來(lái)說(shuō)，在選擇適用增值稅增量留抵退稅政策時(shí)，不僅要考慮取得退稅款的當(dāng)期現(xiàn)金流情況，還應(yīng)綜合考量后期的資金流。

【第2篇】增值稅即征即退

“即征即退”是對(duì)于增值稅的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請(qǐng)，來(lái)說(shuō)明。

首先，我們來(lái)說(shuō)明，“即征即退”是什么意思？

通俗的來(lái)說(shuō)“即征即退”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫(kù)，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，由稅務(wù)局批準(zhǔn)后即時(shí)退還多繳的稅款。

而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機(jī)維修勞務(wù) 02風(fēng)力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

對(duì)于軟件行業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)自銷的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，即征即退。

比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷售額10萬(wàn)元，那么應(yīng)交增值稅1.3萬(wàn)元，稅負(fù)率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬(wàn)元。

這里需要說(shuō)明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說(shuō)飛機(jī)維修服務(wù)是稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢退稅的比例。

那么，我們來(lái)看下，在哪里申請(qǐng)享受即征即退呢？

需要登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請(qǐng)后，需要稅務(wù)局審批，稅務(wù)局審批完成后，單位得到“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，那么在申報(bào)時(shí)，就可以按照即征即退來(lái)填報(bào)。

下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報(bào)，大家不要錯(cuò)過(guò)哦！

【第3篇】即征即退的增值稅計(jì)入

即征即退、先征后退、先征后返的會(huì)計(jì)處理

增值稅 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的會(huì)計(jì)處理大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義我們認(rèn)為，這三種優(yōu)惠政策完全符合政府補(bǔ)助的定義，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)處理如下：

（1）根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

（3）計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

（4）收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

增值稅直接減征的賬務(wù)處理

增值稅“直接減征”很容易讓人將其與政府補(bǔ)助相聯(lián)系，并套用政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方式。但是，根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于政府補(bǔ)助的定義：“政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本?！边@個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了“無(wú)償取得”這一首要條件，企業(yè)享受的減征增值稅的優(yōu)惠政策，的確符合“無(wú)償”這一條件，但并不存在“取得”這一過(guò)程。因?yàn)檫@一政策的方式是直接減征，即在交納當(dāng)期的增值稅時(shí)，并不存在“返還”或者“退還”這樣一個(gè)從政府取得收入的過(guò)程，而是直接減少交納，與政府補(bǔ)助的定義存在一定的差距。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定（見(jiàn)上），我們可以判斷企業(yè)享受直接減征增值稅的優(yōu)惠，不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

一、按正常銷售確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、按照直接減免繳納增值稅時(shí)

（1）本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款

2）本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款

【第4篇】增值稅即征即退優(yōu)惠

前言

增值稅即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

納稅人準(zhǔn)確核算即征即退的應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額等，正常進(jìn)行納稅申報(bào)后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料申請(qǐng)辦理退稅，也就是說(shuō)納稅人要先上交增值稅后再申請(qǐng)退還稅款。對(duì)此你了解多少？

01

哪些行業(yè)可以享受增值稅

即征即退優(yōu)惠政策

小禾著重講軟件產(chǎn)品，那么享受增值稅即征即退政策軟件產(chǎn)品有哪些呢？

自行開(kāi)發(fā)軟件

進(jìn)口軟件產(chǎn)品本地化改造后

計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品

信息系統(tǒng)

嵌入式軟件產(chǎn)品

有些會(huì)計(jì)說(shuō)了，我司產(chǎn)品符合上述條件，是不是就能申報(bào)了呢？小禾想說(shuō)要想享受即征即退的政策，必須要滿足以下兩個(gè)條件才行。

享受增值稅即征即退政策的2個(gè)前提

1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

例如：中國(guó)軟件檢測(cè)中心出具的報(bào)告

2. 《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

滿足了上述條件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值稅即征即退流程

企業(yè)想享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策呢，具體怎么辦理呢？主要可分為兩大步驟，先資格備案后申請(qǐng)退稅，一起來(lái)看一下。

01 軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-》優(yōu)惠辦理-》增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點(diǎn)擊“+”，提交省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁(yè)-》事項(xiàng)進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示;已辦結(jié)同意；如果是申請(qǐng)中記得重新提交哦！（具體提交流程以各地線上系統(tǒng)為準(zhǔn)。）

02 大廳申請(qǐng)退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

2. 增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件

03 即征即退賬務(wù)處理及計(jì)算

即征即退的賬務(wù)該如何處理和計(jì)算呢？和小禾一起來(lái)看下：

1、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入

借: 銀行存款或應(yīng)收賬款

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、繳納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借:其他應(yīng)收款

貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)助

4、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

即征即退計(jì)算

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 。

課程核心

1、哪些行業(yè)的代賬客戶可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的條件

3、即征即退業(yè)務(wù)計(jì)算及業(yè)務(wù)流程

4、即征即退業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理和納稅申報(bào)

轉(zhuǎn)自于bigsaas云應(yīng)用市場(chǎng)

【第5篇】增值稅即征即退流程

增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)增值稅稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。

目前哪些行業(yè)，

符合什么條件的納稅人

可以享受該惠稅政策呢？

請(qǐng)聽(tīng)我們娓娓道來(lái)。

一 、惠稅行業(yè)與應(yīng)滿足條件

01、軟件產(chǎn)品即征即退

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

02、資源綜合利用即征即退

1.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。

3.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

4.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠名錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）

03、安置殘疾人即征即退

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)的月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知;》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）

04、新型墻體材料即征即退

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。

3. 納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）

05、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)即征即退

1.自主生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定。并取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

2. 動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，符合《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）規(guī)定。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

06、飛機(jī)維修勞務(wù)即征即退

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)行即征即退。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）

二 、辦理材料

行業(yè)

辦理材料

共性材料

除共性材料外所需的個(gè)性材料

軟件產(chǎn)品

《稅務(wù)資格備案表》2 份

取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

資源綜合利用

1.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

2.不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。

安置殘疾人

1.安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件。

2.安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。

3.安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

新型墻體材料

不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)

軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

飛機(jī)維修勞務(wù)

只需共性材料

三 、納稅人端申請(qǐng)流程

1.進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅收減免】，界面左側(cè)導(dǎo)航欄選擇【稅收減免備案】→【增值稅即征即退資格備案】

3.進(jìn)入增值稅即征即退資格備案引導(dǎo)頁(yè)，先選擇需要備案的征收項(xiàng)目和稅務(wù)事項(xiàng)，才能點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入備案表。

4.點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入增值稅即征即退備案表，并依照表單要求錄入數(shù)據(jù)。

5. 點(diǎn)擊右上角上傳附送資料。

6. 點(diǎn)擊【提交】按鈕，可進(jìn)行申請(qǐng)或下載憑證（下載申請(qǐng)表單）。

7. 點(diǎn)擊申請(qǐng)后，查看提交的回執(zhí)說(shuō)明。

四、納稅人端進(jìn)度追蹤流程

1.登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】→【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢（新）】，【事項(xiàng)進(jìn)度管理】可進(jìn)行查看申請(qǐng)、進(jìn)度跟蹤、查簽等操作。

2. 納稅人點(diǎn)擊【進(jìn)度跟蹤】可查看進(jìn)度情況。

end

【第6篇】即征即退增值稅

殘疾人增值稅即征即退申報(bào)條件是什么依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）的規(guī)定：一、享受稅收優(yōu)惠政策的條件 ：（一）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（四）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。安置殘疾人就業(yè)有哪些好政策可以節(jié)稅一、增值稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅(2016)52號(hào)）規(guī)定：安置殘疾人的單位可以根據(jù)殘疾職工人數(shù)，用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍即征即退增值稅；但是應(yīng)符合以下條件：1、安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；2、簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同；3、交齊五險(xiǎn)，按月發(fā)工資；4、適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，不適用批發(fā)和零售收入。5、納稅信用等級(jí)為c級(jí)或d級(jí)的，不享受此政策。6、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。二、企業(yè)所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅(2009)70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。但應(yīng)符合以下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1 年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾 人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū) 縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本 醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。3、定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人 實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅(2010)121號(hào)）規(guī)定：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。四、殘疾人保障金1、安置殘疾人就業(yè)比例達(dá)到要求，免納殘疾人保障金（1）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知 》（財(cái)稅(2015)72號(hào)）第六條規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。2、未達(dá)安置比例的單位，按如下方法計(jì)算繳納殘保障金根據(jù)財(cái)稅(2015)72號(hào)第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。3、殘保金繳納的優(yōu)惠政策《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅(2014)122號(hào) ）規(guī)定：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。五、其他事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）第一條規(guī)定：以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財(cái)稅(2007)92號(hào)規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案

本文首發(fā)于公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購(gòu)買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對(duì)軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。”

發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯?？萍嫉裙镜墓_(kāi)信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。

隨著營(yíng)收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請(qǐng)及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開(kāi)票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對(duì)符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。

報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測(cè)算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對(duì)該問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。

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公眾號(hào)

【第8篇】資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表

每天八分鐘，知曉財(cái)稅事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千納，下面請(qǐng)您享用由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早餐。

今天，是財(cái)稅早班車陪伴你的第64天。恭喜你，即將收集一個(gè)新知識(shí)。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第69號(hào)公告要求，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算，分別申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)享受即征即退、先征后退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分開(kāi)核算，單線處理。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》，也就是財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文對(duì)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)定。

那么，會(huì)計(jì)處理都存在哪些問(wèn)題呢？會(huì)計(jì)科目怎樣設(shè)置？現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法又有哪些？我們一起來(lái)了解下！

一、會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同時(shí)享受增值稅即征即退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在其提出退稅申請(qǐng)后，對(duì)其賬目進(jìn)行檢查，對(duì)未單獨(dú)核算或未能準(zhǔn)確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。筆者在對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：一是賬戶設(shè)置不齊全。即征即退業(yè)務(wù)和出口退稅業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”科目中記錄，不能分開(kāi)核算。二是賬務(wù)處理不規(guī)范。近年來(lái)，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，出口企業(yè)退稅速度不斷加快。企業(yè)在月初申請(qǐng)出口退稅，很有可能在月底前就能收到退稅款，這導(dǎo)致部分企業(yè)省略了計(jì)提出口退稅額這一賬務(wù)處理步驟，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

為了單獨(dú)核算即征即退、先征后退和出口退稅項(xiàng)目，企業(yè)需要在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件基礎(chǔ)上分設(shè)“應(yīng)交增值稅（一般項(xiàng)目）”“應(yīng)交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”“未交增值稅（一般項(xiàng)目）”“未交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”等明細(xì)科目。

三、現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法

現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法并不是統(tǒng)一的，有不同的計(jì)算公式列示，納稅人或者稅局檢查人員在核對(duì)退稅金額時(shí)需要根據(jù)對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅即征即退的計(jì)算方法可以分為按規(guī)定公式計(jì)算方法、特殊計(jì)算方法和一般計(jì)算方法。

按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算方法

對(duì)于即征即退增值稅政策中明確了計(jì)算方法，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的公式進(jìn)行計(jì)算。

1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。

按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

需要注意的是，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷售行為。

那么，嵌入式軟件產(chǎn)品又是怎么計(jì)算的呢？

隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。

按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的16%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額等于當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)減去當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算得出。

需要注意，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時(shí)，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額需按照順序確定：第一步，先看納稅人自己有沒(méi)有最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。第二步，再看其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。如果以上兩步都沒(méi)有，我們?cè)倏从?jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格。也就是用成本×（1＋10%）組價(jià)。

2.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算

即征即退稅額由不含稅的實(shí)際成交或交割金額乘以對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算得出。

3.進(jìn)口鉑金的計(jì)算

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)＝σ｛[（當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量）＋上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金總價(jià)值]÷（當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量＋上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金數(shù)量）｝

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)的計(jì)算稍有些復(fù)雜，由當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)金額加上上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金總價(jià)值之和除以當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量和上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金數(shù)量之和，再加權(quán)計(jì)算得出。

金額=銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷（1＋16%）

即征即退稅額=金額×17%

特殊計(jì)算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。其即征即退稅額計(jì)算比較特殊，需要一個(gè)計(jì)算判斷過(guò)程：第一步，符合條件的納稅期計(jì)算可退還的增值稅具體限額?？赏诉€的增值稅具體限額＝當(dāng)期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4。其中，月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)確定。第二步，當(dāng)期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請(qǐng)退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當(dāng)期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當(dāng)年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

一般計(jì)算方法

除上述需按規(guī)定方法計(jì)算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進(jìn)行計(jì)算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負(fù)即征即退和按比例即征即退兩種情形。

1.超稅負(fù)即征即退的一般計(jì)算

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)是指納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅占納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率為本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額與其銷售額的占比。

當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率小于或等于規(guī)定的稅負(fù)率（主要包括3％、6％和12％）時(shí)，當(dāng)期即征即退稅額為零。當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率大于規(guī)定的稅負(fù)率時(shí)，應(yīng)退增值稅稅額為：

即征即退稅額等于本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額減去其銷售額乘以規(guī)定的稅負(fù)率

2.按比例即征即退的一般計(jì)算

按比例即征即退的計(jì)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。即征即退稅額直接用期應(yīng)納稅額乘以退稅比例。

目前，退稅比例依據(jù)不同項(xiàng)目有30％、50％、70％和100％四種。

好了，現(xiàn)行增值稅即征即退的計(jì)算方法，我們就聊到這兒。

再來(lái)關(guān)注以下稅務(wù)快訊~

一、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。即所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高到75%。（國(guó)家稅務(wù)總局）

二、國(guó)家稅務(wù)總局部署進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施。9月20日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，再度強(qiáng)調(diào)要不折不扣、不拖不延地落實(shí)好各項(xiàng)簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施，更好地營(yíng)造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境，為市場(chǎng)主體添活力，為人民群眾增便利。(新華社)

三、中國(guó)明年將在全國(guó)逐步推開(kāi)營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)。國(guó)家發(fā)改委法規(guī)司司長(zhǎng)楊潔20日在“2018國(guó)是論壇”上表示，從明年開(kāi)始，準(zhǔn)備在各省(自治區(qū)、直轄市)以及計(jì)劃單列市、省會(huì)城市、若干地級(jí)市開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)，以評(píng)促改、以評(píng)促優(yōu)，查找堵點(diǎn)、痛點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性推動(dòng)出臺(tái)一批改革舉措。（中國(guó)新聞網(wǎng)記者 程春雨）

了解財(cái)稅動(dòng)態(tài)，聚焦新政熱點(diǎn)。以上就是由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早班車，感謝您的收聽(tīng)，希望今天的財(cái)稅早餐能為您開(kāi)啟美好的一天，明天同一時(shí)間，我們繼續(xù)研究。

本文來(lái)源：一葉稅舟 由億企學(xué)會(huì)整理發(fā)布。

【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因?yàn)榱舻滞硕惲Χ燃哟蠛螅赡苡写饲斑x擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時(shí)也有納稅人在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機(jī)會(huì)。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時(shí)享受？又該如何選擇呢？下文會(huì)給大家詳細(xì)解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會(huì)員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金。

2.先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問(wèn)題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

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三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額很大，且根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預(yù)計(jì)未來(lái)銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時(shí)取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵不大或沒(méi)有留抵稅額，但未來(lái)預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，且預(yù)計(jì)根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計(jì)為150萬(wàn)元。自2023年以來(lái)因疫情原因銷售大幅下降導(dǎo)致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為300萬(wàn)元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無(wú)法享受留抵退稅，甲公司符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計(jì)算出可以享受的留抵退稅金額為290萬(wàn)元。且甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

290萬(wàn)元>150萬(wàn)元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬(wàn)元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒(méi)有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來(lái)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預(yù)計(jì)取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進(jìn)制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬(wàn)元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計(jì)150萬(wàn)元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預(yù)計(jì)未來(lái)幾年企業(yè)應(yīng)一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計(jì)算，增值稅即征即退金額預(yù)計(jì)為380萬(wàn)元。

380萬(wàn)元>150萬(wàn)元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開(kāi)始計(jì)算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬(wàn)元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬(wàn)元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實(shí)際情況去選擇。

【第10篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受軟件產(chǎn)品的即征即退政策？

答：

1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2011]100號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

【第11篇】軟件增值稅即征即退

【導(dǎo)讀】：有些軟件服務(wù)是可以享受即征即退的,那么軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開(kāi)呢?會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編這就來(lái)為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開(kāi)

答:即征即退又稱先征后退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問(wèn)題.

企業(yè)銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷售免稅貨物.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

總的來(lái)說(shuō)就是正常填寫要開(kāi)票的金額,納稅申報(bào)以后再提交資料申請(qǐng)退稅

軟件即征即退補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補(bǔ)助.政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益;資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

2、 對(duì)于直接減免的增值稅,借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

3、 未設(shè)置'補(bǔ)貼收入'會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)'補(bǔ)貼收入'科目.

【第12篇】增值稅即征即退申請(qǐng)表

即征即退，指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)，部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。小編在此向大家分享一下我們所服務(wù)的軟件企業(yè)增值稅即征即退經(jīng)驗(yàn)：

一、申請(qǐng)資格認(rèn)定

申請(qǐng)軟件企業(yè)的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

二、軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定

軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括非嵌入式軟件產(chǎn)品（計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)）和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

● 銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分施行即征即退政策。

● 在計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，軟件產(chǎn)品的銷售額要扣除計(jì)算機(jī)硬件、設(shè)備銷售額。

● 對(duì)于銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

● 對(duì)于軟件交付使用后收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，按照6%繳納增值稅。

三、關(guān)于享受增值稅即征即退政策的相關(guān)要求

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

● 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

● 對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，并于第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。

● 對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?/strong>。如果對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)偂?/p>

2、銷售額

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。

對(duì)于嵌入式的軟件產(chǎn)品中計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額按照以下順序確定：

● 按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

● 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

● 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定；

● 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

3、發(fā)票的開(kāi)具

享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開(kāi)具有嚴(yán)格要求：銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷售收入開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》上的名稱完全一致。

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。

四、軟件企業(yè)申請(qǐng)即征即退的流程

1、優(yōu)惠政策資料報(bào)送及增值稅即征即退備案

辦理資料

-《納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒笀?bào)告表》2份加營(yíng)業(yè)執(zhí)照

-《稅務(wù)資格備案表》2份；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

辦理地點(diǎn)

可通過(guò)當(dāng)?shù)氐霓k稅服務(wù)大廳辦理（非電子稅務(wù)局）。

2、申報(bào)繳稅

軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表 “即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進(jìn)項(xiàng)稅額按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表 “一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和 “即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。具體的表格見(jiàn)附件1

3、辦理退稅需要的資料

● 增值稅繳費(fèi)的完稅證明；

● 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份；

● 軟件產(chǎn)品銷售清單；

● 深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表；

● 退（抵）稅申請(qǐng)審批表；

● 如果是嵌入式軟件產(chǎn)品還需遞交《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》。

4、辦理地點(diǎn)和時(shí)間

暫不支持在電子稅務(wù)局辦理軟件即征即退。在深圳地區(qū)，在稅局柜臺(tái)辦理完結(jié)并審核通過(guò)后，退稅的金額大概一個(gè)月左右到賬。

附件1：

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